2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)籌劃實(shí)戰(zhàn)案例分析題

2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)籌劃實(shí)戰(zhàn)案例分析題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：從下列各題的四個(gè)選項(xiàng)中，選擇一個(gè)最符合題意的答案。1.下列關(guān)于增值稅的表述中，正確的是（）。A.增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、分配和消費(fèi)各環(huán)節(jié)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。B.增值稅的納稅人是在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。C.增值稅的計(jì)稅依據(jù)是增值額，即銷售額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。D.增值稅的稅率分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人的稅率為13%，小規(guī)模納稅人的稅率為3%。2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)所得稅是對企業(yè)所得額征收的一種稅。B.企業(yè)所得稅的納稅人是在我國境內(nèi)注冊登記的企業(yè)。C.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的所得額，即收入總額減去成本、費(fèi)用和損失。D.企業(yè)所得稅的稅率為25%，對小型微利企業(yè)可以減按20%的稅率征收。3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述中，正確的是（）。A.個(gè)人所得稅是對個(gè)人取得的各項(xiàng)所得征收的一種稅。B.個(gè)人所得稅的納稅人是在我國境內(nèi)取得所得的個(gè)人。C.個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，即收入總額減去扣除項(xiàng)目后的余額。D.個(gè)人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率，超額累進(jìn)稅率的最高稅率為45%，比例稅率的最高稅率為10%。4.下列關(guān)于營業(yè)稅的表述中，正確的是（）。A.營業(yè)稅是對企業(yè)從事營業(yè)活動(dòng)取得的營業(yè)額征收的一種稅。B.營業(yè)稅的納稅人是在我國境內(nèi)從事營業(yè)活動(dòng)的單位和個(gè)人。C.營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營業(yè)額，即銷售額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。D.營業(yè)稅的稅率分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人的稅率為5%，小規(guī)模納稅人的稅率為3%。5.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述中，正確的是（）。A.房產(chǎn)稅是對房屋所有者征收的一種稅。B.房產(chǎn)稅的納稅人是在我國境內(nèi)擁有房屋所有權(quán)的單位和個(gè)人。C.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值，即房屋購置價(jià)格。D.房產(chǎn)稅的稅率為1.2%，按年征收。6.下列關(guān)于土地增值稅的表述中，正確的是（）。A.土地增值稅是對土地轉(zhuǎn)讓所得征收的一種稅。B.土地增值稅的納稅人是在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地的單位和個(gè)人。C.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是土地增值額，即轉(zhuǎn)讓價(jià)格減去購置價(jià)格。D.土地增值稅的稅率為30%，按次征收。7.下列關(guān)于印花稅的表述中，正確的是（）。A.印花稅是對合同、憑證等征收的一種稅。B.印花稅的納稅人是在我國境內(nèi)簽訂合同、憑證的單位和個(gè)人。C.印花稅的計(jì)稅依據(jù)是合同金額或憑證金額。D.印花稅的稅率為萬分之五，按年征收。8.下列關(guān)于資源稅的表述中，正確的是（）。A.資源稅是對資源開采、利用、銷售等環(huán)節(jié)征收的一種稅。B.資源稅的納稅人是在我國境內(nèi)開采、利用資源的單位和個(gè)人。C.資源稅的計(jì)稅依據(jù)是資源產(chǎn)量或銷售額。D.資源稅的稅率根據(jù)不同資源種類和開采環(huán)節(jié)確定。9.下列關(guān)于車輛購置稅的表述中，正確的是（）。A.車輛購置稅是對車輛購置者征收的一種稅。B.車輛購置稅的納稅人是在我國境內(nèi)購置車輛的單位和個(gè)人。C.車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)是車輛購置價(jià)格。D.車輛購置稅的稅率為10%，按次征收。10.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，正確的是（）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅是對城市維護(hù)建設(shè)資金征收的一種稅。B.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人。C.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額。D.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為5%，按年征收。二、多項(xiàng)選擇題要求：從下列各題的四個(gè)選項(xiàng)中，選擇兩個(gè)或兩個(gè)以上最符合題意的答案。1.下列關(guān)于增值稅的表述中，正確的有（）。A.增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、分配和消費(fèi)各環(huán)節(jié)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。B.增值稅的納稅人是在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。C.增值稅的計(jì)稅依據(jù)是增值額，即銷售額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。D.增值稅的稅率分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人的稅率為13%，小規(guī)模納稅人的稅率為3%。2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)所得稅是對企業(yè)所得額征收的一種稅。B.企業(yè)所得稅的納稅人是在我國境內(nèi)注冊登記的企業(yè)。C.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的所得額，即收入總額減去成本、費(fèi)用和損失。D.企業(yè)所得稅的稅率為25%，對小型微利企業(yè)可以減按20%的稅率征收。3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述中，正確的有（）。A.個(gè)人所得稅是對個(gè)人取得的各項(xiàng)所得征收的一種稅。B.個(gè)人所得稅的納稅人是在我國境內(nèi)取得所得的個(gè)人。C.個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，即收入總額減去扣除項(xiàng)目后的余額。D.個(gè)人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率，超額累進(jìn)稅率的最高稅率為45%，比例稅率的最高稅率為10%。4.下列關(guān)于營業(yè)稅的表述中，正確的有（）。A.營業(yè)稅是對企業(yè)從事營業(yè)活動(dòng)取得的營業(yè)額征收的一種稅。B.營業(yè)稅的納稅人是在我國境內(nèi)從事營業(yè)活動(dòng)的單位和個(gè)人。C.營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營業(yè)額，即銷售額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。D.營業(yè)稅的稅率分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人的稅率為5%，小規(guī)模納稅人的稅率為3%。5.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述中，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅是對房屋所有者征收的一種稅。B.房產(chǎn)稅的納稅人是在我國境內(nèi)擁有房屋所有權(quán)的單位和個(gè)人。C.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值，即房屋購置價(jià)格。D.房產(chǎn)稅的稅率為1.2%，按年征收。6.下列關(guān)于土地增值稅的表述中，正確的有（）。A.土地增值稅是對土地轉(zhuǎn)讓所得征收的一種稅。B.土地增值稅的納稅人是在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地的單位和個(gè)人。C.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是土地增值額，即轉(zhuǎn)讓價(jià)格減去購置價(jià)格。D.土地增值稅的稅率為30%，按次征收。7.下列關(guān)于印花稅的表述中，正確的有（）。A.印花稅是對合同、憑證等征收的一種稅。B.印花稅的納稅人是在我國境內(nèi)簽訂合同、憑證的單位和個(gè)人。C.印花稅的計(jì)稅依據(jù)是合同金額或憑證金額。D.印花稅的稅率為萬分之五，按年征收。8.下列關(guān)于資源稅的表述中，正確的有（）。A.資源稅是對資源開采、利用、銷售等環(huán)節(jié)征收的一種稅。B.資源稅的納稅人是在我國境內(nèi)開采、利用資源的單位和個(gè)人。C.資源稅的計(jì)稅依據(jù)是資源產(chǎn)量或銷售額。D.資源稅的稅率根據(jù)不同資源種類和開采環(huán)節(jié)確定。9.下列關(guān)于車輛購置稅的表述中，正確的有（）。A.車輛購置稅是對車輛購置者征收的一種稅。B.車輛購置稅的納稅人是在我國境內(nèi)購置車輛的單位和個(gè)人。C.車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)是車輛購置價(jià)格。D.車輛購置稅的稅率為10%，按次征收。10.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，正確的有（）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅是對城市維護(hù)建設(shè)資金征收的一種稅。B.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人。C.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額。D.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為5%，按年征收。三、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，正確的在括號(hào)內(nèi)寫“√”，錯(cuò)誤的在括號(hào)內(nèi)寫“×”。1.增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、分配和消費(fèi)各環(huán)節(jié)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。（）2.企業(yè)所得稅的納稅人是在我國境內(nèi)注冊登記的企業(yè)。（）3.個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，即收入總額減去扣除項(xiàng)目后的余額。（）4.營業(yè)稅的納稅人是在我國境內(nèi)從事營業(yè)活動(dòng)的單位和個(gè)人。（）5.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值，即房屋購置價(jià)格。（）6.土地增值稅的納稅人是在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地的單位和個(gè)人。（）7.印花稅的計(jì)稅依據(jù)是合同金額或憑證金額。（）8.資源稅的稅率根據(jù)不同資源種類和開采環(huán)節(jié)確定。（）9.車輛購置稅的納稅人是在我國境內(nèi)購置車輛的單位和個(gè)人。（）10.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額。（）四、計(jì)算題要求：根據(jù)下列資料，計(jì)算相關(guān)稅額。假設(shè)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額10萬元；（2）提供加工、修理修配勞務(wù)取得不含稅收入20萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額3萬元；（3）進(jìn)口貨物取得不含稅金額30萬元，關(guān)稅稅率10%，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅率13%；（4）購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額50萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額6.5萬元；（5）購進(jìn)固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額10萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額1.3萬元。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)11月份應(yīng)納增值稅；（2）計(jì)算該企業(yè)11月份應(yīng)納消費(fèi)稅（假設(shè)該企業(yè)銷售貨物適用的消費(fèi)稅稅率為10%）；（3）計(jì)算該企業(yè)11月份應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅。五、綜合題要求：根據(jù)下列資料，分析并回答問題。某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額200萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額20萬元；（2）提供技術(shù)服務(wù)取得不含稅收入50萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額5萬元；（3）購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額13萬元；（4）購進(jìn)固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額50萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額6.5萬元；（5）購進(jìn)小汽車一輛，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額30萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額3.9萬元。已知：（1）該企業(yè)銷售貨物適用的增值稅稅率為13%；（2）該企業(yè)提供技術(shù)服務(wù)適用的增值稅稅率為6%；（3）該企業(yè)購進(jìn)原材料適用的增值稅稅率為13%；（4）該企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)適用的增值稅稅率為13%；（5）該企業(yè)購進(jìn)小汽車適用的增值稅稅率為13%；（6）該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)12月份應(yīng)納增值稅；（2）計(jì)算該企業(yè)12月份應(yīng)納企業(yè)所得稅（假設(shè)該企業(yè)12月份的會(huì)計(jì)利潤為100萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%）；（3）計(jì)算該企業(yè)12月份應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅。六、案例分析題要求：根據(jù)下列案例，分析并回答問題。某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額300萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額30萬元；（2）提供咨詢服務(wù)取得不含稅收入100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額10萬元；（3）購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額200萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額26萬元；（4）購進(jìn)固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額13萬元；（5）購進(jìn)小汽車一輛，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額50萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額6.5萬元。已知：（1）該企業(yè)銷售貨物適用的增值稅稅率為13%；（2）該企業(yè)提供咨詢服務(wù)適用的增值稅稅率為6%；（3）該企業(yè)購進(jìn)原材料適用的增值稅稅率為13%；（4）該企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)適用的增值稅稅率為13%；（5）該企業(yè)購進(jìn)小汽車適用的增值稅稅率為13%；（6）該企業(yè)1月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)1月份應(yīng)納增值稅；（2）分析該企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面可以采取的措施。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.B解析：增值稅的納稅人是在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。2.B解析：企業(yè)所得稅的納稅人是在我國境內(nèi)注冊登記的企業(yè)。3.C解析：個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，即收入總額減去扣除項(xiàng)目后的余額。4.B解析：營業(yè)稅的納稅人是在我國境內(nèi)從事營業(yè)活動(dòng)的單位和個(gè)人。5.B解析：房產(chǎn)稅的納稅人是在我國境內(nèi)擁有房屋所有權(quán)的單位和個(gè)人。6.C解析：土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是土地增值額，即轉(zhuǎn)讓價(jià)格減去購置價(jià)格。7.B解析：印花稅的納稅人是在我國境內(nèi)簽訂合同、憑證的單位和個(gè)人。8.D解析：資源稅的稅率根據(jù)不同資源種類和開采環(huán)節(jié)確定。9.B解析：車輛購置稅的納稅人是在我國境內(nèi)購置車輛的單位和個(gè)人。10.D解析：城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為5%，按年征收。二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD解析：增值稅的基本概念、納稅人、計(jì)稅依據(jù)和稅率等都是正確的表述。2.ABCD解析：企業(yè)所得稅的基本概念、納稅人、計(jì)稅依據(jù)和稅率等都是正確的表述。3.ABCD解析：個(gè)人所得稅的基本概念、納稅人、計(jì)稅依據(jù)和稅率等都是正確的表述。4.ABCD解析：營業(yè)稅的基本概念、納稅人、計(jì)稅依據(jù)和稅率等都是正確的表述。5.ABCD解析：房產(chǎn)稅的基本概念、納稅人、計(jì)稅依據(jù)和稅率等都是正確的表述。6.ABCD解析：土地增值稅的基本概念、納稅人、計(jì)稅依據(jù)和稅率等都是正確的表述。7.ABCD解析：印花稅的基本概念、納稅人、計(jì)稅依據(jù)和稅率等都是正確的表述。8.ABCD解析：資源稅的基本概念、納稅人、計(jì)稅依據(jù)和稅率等都是正確的表述。9.ABCD解析：車輛購置稅的基本概念、納稅人、計(jì)稅依據(jù)和稅率等都是正確的表述。10.ABCD解析：城市維護(hù)建設(shè)稅的基本概念、納稅人、計(jì)稅依據(jù)和稅率等都是正確的表述。三、判斷題1.√解析：增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、分配和消費(fèi)各環(huán)節(jié)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。2.√解析：企業(yè)所得稅的納稅人是在我國境內(nèi)注冊登記的企業(yè)。3.√解析：個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，即收入總額減去扣除項(xiàng)目后的余額。4.√解析：營業(yè)稅的納稅人是在我國境內(nèi)從事營業(yè)活動(dòng)的單位和個(gè)人。5.√解析：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值，即房屋購置價(jià)格。6.√解析：土地增值稅的納稅人是在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地的單位和個(gè)人。7.√解析：印花稅的計(jì)稅依據(jù)是合同金額或憑證金額。8.√解析：資源稅的稅率根據(jù)不同資源種類和開采環(huán)節(jié)確定。9.√解析：車輛購置稅的納稅人是在我國境內(nèi)購置車輛的單位和個(gè)人。10.×解析：城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅的稅額。四、計(jì)算題（1）計(jì)算該企業(yè)11月份應(yīng)納增值稅：銷售額=100+20=120（萬元）進(jìn)項(xiàng)稅額=10+3=13（萬元）應(yīng)納增值稅=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額=120×13%-13=7.6（萬元）（2）計(jì)算該企業(yè)11月份應(yīng)納消費(fèi)稅：銷售額=100（萬元）消費(fèi)稅稅率=10%應(yīng)納消費(fèi)稅=銷售額×消費(fèi)稅稅率=100×10%=10（萬元）（3）計(jì)算該企業(yè)11月份應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅：銷售額