2025年注冊會計師考試《會計》特殊業(yè)務(wù)會計處理習(xí)題解析模擬試題庫

2025年注冊會計師考試《會計》特殊業(yè)務(wù)會計處理習(xí)題解析模擬試題庫考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、財務(wù)報表編制要求：根據(jù)給出的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編制相應(yīng)的財務(wù)報表。1.甲公司2024年1月1日購入一臺不需安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為100萬元，增值稅稅額為16.8萬元，款項已支付。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。（1）編制購入設(shè)備的會計分錄。（2）編制1月末計提折舊的會計分錄。（3）編制2024年度財務(wù)報表中固定資產(chǎn)的列報金額。2.乙公司2024年1月1日銷售一批商品，銷售額為100萬元，成本為60萬元，增值稅稅率為13%，款項已收到。（1）編制銷售商品的會計分錄。（2）編制1月末結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計分錄。（3）編制2024年度財務(wù)報表中營業(yè)收入的列報金額。二、存貨要求：根據(jù)給出的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，判斷存貨的確認和計量。1.丙公司2024年1月1日購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料買價為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元，款項已支付。該批原材料預(yù)計使用年限為2年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。（1）判斷該批原材料是否屬于存貨。（2）判斷該批原材料在購入時是否需要計提折舊。（3）判斷該批原材料在期末是否需要計提跌價準備。2.丁公司2024年1月1日銷售一批商品，銷售額為100萬元，成本為60萬元，增值稅稅率為13%，款項已收到。（1）判斷該批商品是否屬于存貨。（2）判斷該批商品在銷售時是否需要結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。（3）判斷該批商品在期末是否需要計提跌價準備。三、金融工具要求：根據(jù)給出的金融工具業(yè)務(wù)，判斷金融工具的分類及會計處理。1.戊公司2024年1月1日發(fā)行一項面值為100萬元的公司債券，期限為5年，票面利率為5%，每年年末支付利息，發(fā)行價格為105萬元。（1）判斷該債券屬于哪種金融工具。（2）判斷該債券的攤余成本在發(fā)行時是否等于其面值。（3）判斷該債券在每年年末計提利息時，會計處理是否正確。2.己公司2024年1月1日購買一項面值為100萬元的公司債券，期限為5年，票面利率為5%，每年年末支付利息，購買價格為95萬元。（1）判斷該債券屬于哪種金融工具。（2）判斷該債券的攤余成本在購買時是否小于其面值。（3）判斷該債券在每年年末計提利息時，會計處理是否正確。四、長期股權(quán)投資要求：根據(jù)給出的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，判斷長期股權(quán)投資的處理方法。1.庚公司2024年1月1日投資于乙公司，取得乙公司30%的股權(quán)，投資成本為500萬元。乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1600萬元。（1）判斷庚公司對乙公司的投資應(yīng)采用成本法還是權(quán)益法核算。（2）編制庚公司投資乙公司的會計分錄。（3）若乙公司當年實現(xiàn)凈利潤200萬元，庚公司應(yīng)確認的投資收益是多少？2.辛公司2024年1月1日投資于丙公司，取得丙公司40%的股權(quán)，投資成本為800萬元。丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為2000萬元。（1）判斷辛公司對丙公司的投資應(yīng)采用成本法還是權(quán)益法核算。（2）編制辛公司投資丙公司的會計分錄。（3）若丙公司當年實現(xiàn)凈利潤300萬元，辛公司應(yīng)確認的投資收益是多少？五、收入要求：根據(jù)給出的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，判斷收入的確認和計量。1.壬公司2024年1月1日銷售一批商品，銷售額為200萬元，成本為120萬元，增值稅稅率為13%，款項已收到。（1）判斷該筆銷售業(yè)務(wù)是否滿足收入確認條件。（2）編制銷售商品的會計分錄。（3）若銷售商品后，客戶因質(zhì)量問題要求退貨，退貨金額為10萬元，如何進行會計處理？2.癸公司2024年1月1日提供一項服務(wù)，服務(wù)期限為6個月，服務(wù)費用為100萬元，款項已收到。（1）判斷該筆服務(wù)業(yè)務(wù)是否滿足收入確認條件。（2）編制提供服務(wù)收入的會計分錄。（3）若客戶在服務(wù)期間提出終止服務(wù)，并要求部分退款，退款金額為20萬元，如何進行會計處理？六、所得稅要求：根據(jù)給出的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，計算所得稅費用。1.甲公司2024年度稅前會計利潤為1000萬元，其中含有一項永久性差異，稅法規(guī)定該差異為50萬元，另外含有一項時間性差異，稅法規(guī)定該差異為30萬元。（1）計算甲公司2024年度的應(yīng)納稅所得額。（2）計算甲公司2024年度的所得稅費用。（3）編制甲公司2024年度所得稅費用的會計分錄。2.乙公司2024年度稅前會計利潤為800萬元，其中含有一項永久性差異，稅法規(guī)定該差異為20萬元，另外含有一項時間性差異，稅法規(guī)定該差異為40萬元。（1）計算乙公司2024年度的應(yīng)納稅所得額。（2）計算乙公司2024年度的所得稅費用。（3）編制乙公司2024年度所得稅費用的會計分錄。本次試卷答案如下：一、財務(wù)報表編制1.（1）借：固定資產(chǎn)1000000

貸：銀行存款1000000

（2）借：累計折舊200000

貸：管理費用200000

（3）固定資產(chǎn)列報金額=1000000-200000=800000元2.（1）借：庫存商品1000000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）130000

貸：銀行存款1130000

（2）借：主營業(yè)務(wù)成本600000

貸：庫存商品600000

（3）營業(yè)收入列報金額=1000000元二、存貨1.（1）是

（2）否

（3）否2.（1）是

（2）是

（3）是三、金融工具1.（1）債務(wù)工具

（2）是

（3）是2.（1）債務(wù)工具

（2）否

（3）是四、長期股權(quán)投資1.（1）權(quán)益法

（2）借：長期股權(quán)投資——成本5000000

貸：銀行存款5000000

（3）投資收益=2000000×30%=600000元2.（1）權(quán)益法

（2）借：長期股權(quán)投資——成本8000000

貸：銀行存款8000000

（3）投資收益=3000000×40%=1200000元五、收入1.（1）是

（2）借：銀行存款1130000

貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）130000

（3）借：主營業(yè)務(wù)收入100000

貸：庫存商品1000002.（1）是

（2）借：銀行存款1000000

貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000

（3）借：主營業(yè)務(wù)收入200000

貸：預(yù)收賬款200000六、所得稅1.（1）應(yīng)納稅所得額=10000000+50-30=10000020元

（2）所得稅費用=10000020×25%=2500025元

（3）借：所得稅費用2500025

貸：應(yīng)