2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》備考試題及答案

2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》備考試題及答案一、單項(xiàng)選擇題1.下列收入不是企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的有()。A轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入B.財(cái)政撥款收入C.提供勞務(wù)收入D.接受捐贈(zèng)收入2.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，以下對(duì)于所得來(lái)源確定的表述中，正確的是()。A.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定B.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定C.提供勞務(wù)所得，按照所得支付地確定D.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定3.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于特殊收入的確認(rèn)說(shuō)法不正確的是()。A.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.企業(yè)從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，其收入額按照產(chǎn)品的成本確定4.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是()。A.企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用一律不得重復(fù)扣除B.企業(yè)的不征稅收入產(chǎn)生的費(fèi)用可以按一般的費(fèi)用進(jìn)行扣除C.企業(yè)發(fā)生的工資都可以在稅前扣除D.企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)可以扣除5.某居民企業(yè)2008年度產(chǎn)品銷(xiāo)售收入4800萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本3600萬(wàn)元，材料銷(xiāo)售收入400萬(wàn)元，分回的投資收益761萬(wàn)元(被投資方稅率為15%)，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元，該企業(yè)2008年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為()萬(wàn)元。A.26B.9C.15D.186.某居民企業(yè)2008年度取得營(yíng)業(yè)收入總額3000萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)成本1800萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬(wàn)元、管理費(fèi)用400萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用300萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅200萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅14萬(wàn)元、教育費(fèi)附加6萬(wàn)元，“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)中列支對(duì)子公司的贊助支出7萬(wàn)元、通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)25萬(wàn)元，預(yù)繳所得稅20萬(wàn)元已計(jì)到所得稅費(fèi)用里，該企業(yè)在計(jì)算2008年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)的金額是()萬(wàn)元。A.22.8B.25.8C.11.76D.18.767.溫州市某企業(yè)2008年度境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)虧損10萬(wàn)元，2009年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入980萬(wàn)，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本680萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利技術(shù)取得收入500萬(wàn)元，成本248萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加50萬(wàn)元，從境內(nèi)居民企業(yè)分回投資收益50萬(wàn)元;國(guó)庫(kù)券轉(zhuǎn)讓收益25萬(wàn)元;境外投資企業(yè)虧損40萬(wàn)元。該企業(yè)2009年應(yīng)納所得稅額為()萬(wàn)元。A.65B.61.55C.60D.66.258.某工業(yè)企業(yè)2008年銷(xiāo)售收入情況如下：開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的收入2000萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票的金額1404萬(wàn)元，國(guó)慶節(jié)發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品給員工作為節(jié)日禮物，賬面價(jià)值為50萬(wàn)元，企業(yè)同期不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為80萬(wàn)元，企業(yè)發(fā)生管理費(fèi)用110萬(wàn)元(其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元)，發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用600萬(wàn)元(其中：廣告費(fèi)300萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)160萬(wàn)元，廣告性贊助50萬(wàn)元，非廣告性贊助5萬(wàn)元)，發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用為()。A.850萬(wàn)元B.879萬(wàn)元C.844萬(wàn)元D.902萬(wàn)元9.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列對(duì)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理不正確的是()。A.固定資產(chǎn)修理支出，增加固定資產(chǎn)價(jià)值，計(jì)提折舊B.固定資產(chǎn)改良支出，有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，在規(guī)定的期間平均攤銷(xiāo)C.固定資產(chǎn)大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)10.某境內(nèi)飲食服務(wù)公司2008年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)在韓國(guó)設(shè)有甲、乙兩個(gè)分支機(jī)構(gòu)(我國(guó)與韓國(guó)已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定)，甲分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元，甲分支機(jī)構(gòu)適用15%的企業(yè)所得稅稅率，乙分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為80萬(wàn)元，乙分支機(jī)構(gòu)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，兩分支機(jī)構(gòu)分別在韓國(guó)繳納了7.50萬(wàn)元和20萬(wàn)元的企業(yè)所得稅。該服務(wù)公司在我國(guó)匯總應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。A.48.5B.50C.55D.82.511.企業(yè)的下列所得，不符合免征、減征企業(yè)所得稅條件的是()。A.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得B.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得C.企業(yè)內(nèi)部自建自用的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目D.外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得12.某外商投資企業(yè)自行申報(bào)以60萬(wàn)元從境外甲公司(關(guān)聯(lián)企業(yè))購(gòu)入一批產(chǎn)品，又將這批產(chǎn)品以50萬(wàn)元轉(zhuǎn)售給乙公司(非關(guān)聯(lián)企業(yè))。假定該公司的銷(xiāo)售毛利率為20%，企業(yè)所得稅稅率為25%，按再銷(xiāo)售價(jià)格法計(jì)算，此次銷(xiāo)售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()。A.0元B.12500元C.15000元D.25000元二、多項(xiàng)選擇題1.以下有關(guān)個(gè)人所得稅的所得來(lái)源說(shuō)法正確的有()。A.工資、薪金所得以納稅人任職的單位所在地作為所得來(lái)源地B.生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)地，作為所得來(lái)源地C.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以不動(dòng)產(chǎn)坐落地為所得來(lái)源地D.特許權(quán)使用費(fèi)所得，以特許權(quán)的使用地作為所得來(lái)源地2.根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有()。A.退休工人的工資照樣征收個(gè)人所得稅B.員工依法獲得的托兒費(fèi)按照工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅C.按照國(guó)家或省級(jí)地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金存入銀行個(gè)人賬戶(hù)所取得的利息免予征收個(gè)人所得稅D.單位為職工個(gè)人購(gòu)買(mǎi)商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，在辦理投保手續(xù)時(shí)，應(yīng)作為個(gè)人的工資、薪金所得項(xiàng)目，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅3.下列所得應(yīng)納入個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得交納個(gè)人所得稅的有()。A.個(gè)體工商戶(hù)對(duì)外投資取得的股息所得B.出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)單位將出租車(chē)所有權(quán)轉(zhuǎn)移給原單位職員的，原單位職員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入C.經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，取得執(zhí)照行醫(yī)而取得的報(bào)酬D.個(gè)人從事彩票代銷(xiāo)業(yè)務(wù)而取得的所得4.下列對(duì)于上市公司采取激勵(lì)機(jī)制為員工發(fā)放期權(quán)的個(gè)人所得稅稅務(wù)處理中，正確的有()。A.員工接受股票期權(quán)時(shí)，一般不作為應(yīng)稅所得征稅(另有規(guī)定除外)B.員工在行權(quán)日之前，因特殊情況轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅C.員工行權(quán)時(shí)，從企業(yè)取得股票的實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)低于購(gòu)買(mǎi)日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅D.員工將行權(quán)之后的股票再轉(zhuǎn)讓?zhuān)@得的高于購(gòu)買(mǎi)日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征免個(gè)人所得稅5.下列應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”稅目征收個(gè)人所得稅的收入項(xiàng)目是()。A.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)B.作者將自己的文字作品手稿原件公開(kāi)拍賣(mài)的所得C.作者將自己的文字作品手稿復(fù)印件競(jìng)價(jià)取得的所得D.個(gè)人將自己的文字作品出版成圖書(shū)的所得6.個(gè)人出售自有住房并在出售后1年內(nèi)按市場(chǎng)價(jià)格重新購(gòu)房的，下列規(guī)定正確的有()。A.個(gè)人出售現(xiàn)有住房所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅款，在辦理過(guò)戶(hù)手續(xù)前，以納稅保證金形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)繳納B.個(gè)人出售現(xiàn)住房后l年內(nèi)重新購(gòu)房的按照購(gòu)房金額大小相應(yīng)退還納稅保證金C.個(gè)人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)未重新購(gòu)房的，所繳納的住房保證金全部作為個(gè)人所得稅繳入國(guó)庫(kù)D.個(gè)人出售現(xiàn)住房后l年內(nèi)以兄弟、姐妹名義重新購(gòu)房的，仍可按購(gòu)房金額大小退還納稅保證金7.下列各項(xiàng)中，適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅的有()。A.個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得B.合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得D.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得8.下列表述中，符合個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)納稅規(guī)定的有()。A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一個(gè)納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分可以據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)B.個(gè)人以獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的形式開(kāi)辦兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)，應(yīng)分別按每個(gè)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納各自的所得稅稅額C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以企業(yè)資本金為本人、家庭成員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出，依照利息、股息、紅利所得項(xiàng)目征稅D.實(shí)行查賬征稅方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征收以后，在原征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營(yíng)虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)9.下列所得中，可以暫免征收個(gè)人所得稅的有()。A.外籍個(gè)人按照合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境外出差補(bǔ)貼B.個(gè)人舉報(bào)違法行為獲得的獎(jiǎng)金C.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得D.職工內(nèi)部退養(yǎng)取得超過(guò)當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍以上部分的退養(yǎng)金10.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住超過(guò)90天或183天但不超過(guò)一年的外籍個(gè)人(非高級(jí)管理人員或董事)，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得，下列說(shuō)法正確的是()。A.境內(nèi)所得境內(nèi)企業(yè)支付的納稅B.境內(nèi)所得境外企業(yè)支付的部分不納稅C.境內(nèi)所得境外支付的部分也納稅D.境外所得境內(nèi)企業(yè)支付的部分納稅11.個(gè)人所得稅納稅人對(duì)企事業(yè)單位進(jìn)行承包、承租經(jīng)營(yíng)，取得的所得包括()。A.個(gè)人承包、承租經(jīng)營(yíng)所得B.個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事咨詢(xún)服務(wù)取得的所得C.投資者個(gè)人按次取得的工薪性質(zhì)的所得D.外商投資企業(yè)采取發(fā)包、出租經(jīng)營(yíng)且經(jīng)營(yíng)人為個(gè)人的，經(jīng)營(yíng)人從外商投資企業(yè)分享的收益12.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的相關(guān)政策陳述，正確的有()。A.個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得報(bào)酬,應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅B.單位為個(gè)人辦理補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn),退保后個(gè)人所得稅不予退回C.個(gè)人實(shí)際在中國(guó)境內(nèi)工作期間取得的工資薪金，不論是由中國(guó)境內(nèi)還是境外企業(yè)或個(gè)人雇主支付，均屬來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得D.對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應(yīng)按“利息、股息、紅利”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅13.實(shí)行查賬征稅辦法的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，確定個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有()。A.投資者的工資B.投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用C.企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.在當(dāng)?shù)匾?guī)定標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)的投資者的基本生活費(fèi)用14.納稅人取得下列所得的，應(yīng)自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的有()。A.從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的B.取得應(yīng)納稅所得而沒(méi)有扣繳義務(wù)人的C.從中國(guó)境外取得所得的D.年所得12萬(wàn)元以上的15.下列選項(xiàng)中，符合個(gè)人所得稅納稅申報(bào)期限規(guī)定的有()。A.取得勞務(wù)報(bào)酬所得的納稅人應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)將稅款繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表B.代扣代繳義務(wù)人，為扣繳稅款的次月7日內(nèi)C.年內(nèi)分次取得承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的納稅人，為每次取得收入后7日內(nèi)預(yù)繳，年終終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)D.賬冊(cè)健全的個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得在取得收入次月7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳三、計(jì)算題1.某卷煙廠(具有進(jìn)出口權(quán))，08年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)自營(yíng)進(jìn)口煙絲一批，支付價(jià)款1000萬(wàn)元，支付境外采購(gòu)代理人傭金60萬(wàn)元，支付到港后的運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元;(2)從當(dāng)?shù)乇６悈^(qū)M公司購(gòu)入煙絲一批，海關(guān)核定的完稅價(jià)格為250萬(wàn)元;當(dāng)期關(guān)稅稅率為30%。(3)將一臺(tái)設(shè)備運(yùn)往境外修理，出境時(shí)向海關(guān)報(bào)明價(jià)值l00000美元，1：6.85。支付境外修理費(fèi)4000美元，料件費(fèi)l000美元;支付復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸費(fèi)2000美元和保險(xiǎn)費(fèi)500美元。當(dāng)期匯率1：6.89。該設(shè)備適用稅率7%。請(qǐng)依次計(jì)算各個(gè)業(yè)務(wù)應(yīng)該繳納的關(guān)稅。2.上海某進(jìn)出口公司從美國(guó)進(jìn)口貨物一批，貨物實(shí)際成交價(jià)格折合人民幣為1410萬(wàn)元(包括單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)的向自己采購(gòu)代理人支付的買(mǎi)方傭金10萬(wàn)元，但不包括因使用該貨物而向境外支付的軟件費(fèi)65萬(wàn)元)，另支付貨物運(yùn)抵我國(guó)上海港的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等35萬(wàn)元。假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為20%，增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為l0%。要求：請(qǐng)分別計(jì)算該公司應(yīng)納關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。參考答案見(jiàn)下頁(yè)：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題1.【正確答案】B【答案解析】B是不征稅收入。2.【正確答案】B【答案解析】選項(xiàng)A，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;選項(xiàng)C，提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定;選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。3.【正確答案】D【答案解析】采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。4.【正確答案】D【答案解析】除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除，如三新費(fèi)用可以加計(jì)扣除，支付給殘疾人員的工資也可以加計(jì)扣除;企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷(xiāo)扣除;企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除，這里強(qiáng)調(diào)合理，并不是說(shuō)都可以扣除。5.【正確答案】B【答案解析】企業(yè)發(fā)生的于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(4800+400)×5‰=26(萬(wàn)元)>15×60%=9(萬(wàn)元)，可以扣除9萬(wàn)元。6.【正確答案】C【答案解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)2008年度利潤(rùn)總額=3000-1800-150-400-300-200-14-6-7-25=98(萬(wàn)元)捐贈(zèng)限額=98×12%=11.76(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生25萬(wàn)元，只能扣除11.76萬(wàn)元。7.【正確答案】D【答案解析】居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，免稅。企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分免征。超過(guò)500萬(wàn)的元部分減半征收。企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得500-248=252萬(wàn)元免所得稅。該企業(yè)2009年應(yīng)納所得稅額=(980-680-50+25-10)×25%=66.25(萬(wàn)元)8.【正確答案】B【答案解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。銷(xiāo)售收入×5‰=[2000+1404÷(1+17%)+80]×5‰=16.4萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生數(shù)×60%=20×60%=12(萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為兩者較小即12萬(wàn)元。企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=[2000+1404÷(1+17%)+80]×15%=492(萬(wàn)元)，超標(biāo)準(zhǔn)(300+160+50)-492=18(萬(wàn)元)，非廣告性贊助不得在所得稅前扣除，企業(yè)計(jì)到銷(xiāo)售費(fèi)用也不影響損益，企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用=(110-20+12)+(600-5-18)+200=879(萬(wàn)元)。9.【正確答案】A【答案解析】企業(yè)的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。10.【正確答案】C【答案解析】韓國(guó)的扣除限額=(50+80)×25%=32.5(萬(wàn)元)在韓國(guó)實(shí)際繳納的所得稅=7.5+20=27.50(萬(wàn)元)，小于扣除限額，可以全部扣除。企業(yè)在匯總時(shí)在我國(guó)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(200+50+80)×25%-27.50=55(萬(wàn)元)11.【正確答案】C【答案解析】企業(yè)自建自用的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，不享受三免三減半的優(yōu)惠。12.【正確答案】D【答案解析】再銷(xiāo)售價(jià)格法：是指按照從關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品再銷(xiāo)售給沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價(jià)格，減除相同或者類(lèi)似業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售毛利進(jìn)行定價(jià)的方法應(yīng)納稅額=[500000-500000×(1-20%)]×25%=25000(元)。多項(xiàng)選擇題1.【正確答案】ABCD【答案解析】中國(guó)的個(gè)人所得稅，依據(jù)所得來(lái)源地的判斷應(yīng)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)質(zhì)，要遵循方便稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行有效征管的原則，具體規(guī)定如下：(一)工資、薪金所得，以納稅人任職、受雇的公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、學(xué)校等單位的所在地，作為所得來(lái)源地。(二)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)地，作為所得來(lái)源地。(三)勞務(wù)報(bào)酬所得，以納稅人實(shí)際提供勞務(wù)的地點(diǎn)，作為所得來(lái)源地。(四)不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以不動(dòng)產(chǎn)坐落地為所得來(lái)源地;動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓的地點(diǎn)為所得來(lái)源地。(五)財(cái)產(chǎn)租賃所得，以被租賃財(cái)產(chǎn)的使用地，作為所得來(lái)源地。(六)利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的企業(yè)、機(jī)構(gòu)、組織的所在地，作為所得來(lái)源地。(七)特許權(quán)使用費(fèi)所得，以特許權(quán)的使用地，作為所得來(lái)源地。2.【正確答案】CD【答案解析】退休工人工資不征收個(gè)人所得稅;托兒費(fèi)不是工資、薪金的構(gòu)成，不征收個(gè)人所得稅。3.【正確答案】BCD【答案解析】個(gè)體工商戶(hù)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)應(yīng)稅所得，應(yīng)分別按照其他應(yīng)稅項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。如取得銀行存款的利息所得、對(duì)外投資取得的股息所得，應(yīng)按“利息、股息、紅利”科目的規(guī)定單獨(dú)計(jì)征個(gè)人所得稅。出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車(chē)駕駛員采取單車(chē)承包或承租方式經(jīng)營(yíng)，出租車(chē)駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的收入，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。出租車(chē)屬于個(gè)人所有，但掛靠出租車(chē)經(jīng)營(yíng)單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費(fèi)的，或出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)單位將出租車(chē)所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車(chē)駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入，比照個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征稅。4.【正確答案】ACD【答案解析】員工在行權(quán)日之前，股票期權(quán)一般不得轉(zhuǎn)讓;因特殊情況轉(zhuǎn)讓?zhuān)怨善逼跈?quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅。5.【正確答案】ABC【答案解析】提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得中，屬于稿酬所得的，不按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”征收個(gè)人所得稅。6.【正確答案】ABC【答案解析】根據(jù)規(guī)定，以產(chǎn)權(quán)人配偶名義或產(chǎn)權(quán)人夫妻雙方名義按市場(chǎng)價(jià)格重新購(gòu)房的，可以享受規(guī)定的優(yōu)惠政策，以其他人名義按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的，產(chǎn)權(quán)人出售住房所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，不予免稅。7.【正確答案】ABCD【答案解析】個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)與個(gè)體商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得適用相同的稅率。8.【正確答案】AD【答案解析】個(gè)人以獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的形式開(kāi)辦兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)應(yīng)該將兩個(gè)企業(yè)的所得合并匯算清繳;個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以企業(yè)資本金為本人、家庭成員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出，應(yīng)并入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依照“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。9.【正確答案】ABC【答案解析】暫免征收個(gè)人所得稅的有：外籍個(gè)人按照合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)外出差補(bǔ)貼;外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得;個(gè)人舉報(bào)違法行為獲得的獎(jiǎng)金;職工與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY3倍數(shù)額內(nèi)的部分。10.【正確答案】AC【答案解析】居住滿90天或183天的非居民，境內(nèi)所得均納稅，所以B項(xiàng)說(shuō)法錯(cuò)誤;非居民的境外所得均不納稅，所以D項(xiàng)說(shuō)法錯(cuò)誤。11.【正確答案】ACD【答案解析】個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢(xún)以及其他有償服務(wù)取得的所得，按“個(gè)體工商戶(hù)的