《稅率解析》課件

稅率解析深入探討中國稅率體系的結(jié)構(gòu)、計(jì)算方法及影響目錄1稅率基礎(chǔ)知識(shí)稅率定義及類型2中國主要稅種及稅率個(gè)稅、企業(yè)所得稅、增值稅等3稅率計(jì)算方法不同類型稅率的計(jì)算原理4國際稅率比較與影響全球視角下的稅率分析5稅收優(yōu)惠及籌劃稅率優(yōu)化及未來趨勢(shì)第一部分：稅率基礎(chǔ)知識(shí)稅率定義稅收負(fù)擔(dān)的量化指標(biāo)稅率類型比例、累進(jìn)、定額三大類型稅率作用決定納稅人實(shí)際稅負(fù)水平稅率體系構(gòu)成國家稅收制度核心要素什么是稅率？概念界定計(jì)算應(yīng)納稅額的比率或標(biāo)準(zhǔn)表現(xiàn)形式百分比或固定金額基本功能確定納稅人應(yīng)繳納稅額的多少稅率的類型比例稅率無論收入高低，稅率固定不變累進(jìn)稅率隨收入增加，稅率逐級(jí)提高定額稅率按交易數(shù)量征收固定金額比例稅率等比例原則對(duì)所有征稅對(duì)象適用相同比率計(jì)算簡(jiǎn)便直接乘以固定比例即可典型應(yīng)用企業(yè)所得稅、一般增值稅累進(jìn)稅率1高收入高稅率收入越高，適用稅率越高2分級(jí)累進(jìn)按收入劃分不同級(jí)距3調(diào)節(jié)收入分配體現(xiàn)稅收公平原則定額稅率￥0.1每千瓦時(shí)電資源稅定額征收案例￥1.52每升汽油消費(fèi)稅定額稅率示例￥5每噸煤炭環(huán)境保護(hù)稅參考值第二部分：中國主要稅種及其稅率個(gè)人所得稅工資薪金、勞務(wù)、經(jīng)營(yíng)等分類稅率企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)稅率與優(yōu)惠稅率體系增值稅多檔稅率與簡(jiǎn)易征收消費(fèi)稅特定商品定向征收個(gè)人所得稅1分類匯總稅制不同所得類型適用不同稅率2七級(jí)超額累進(jìn)稅率3%-45%的稅率級(jí)距3綜合所得與分類所得將工資薪金、勞務(wù)等納入綜合征稅個(gè)人所得稅稅率表級(jí)數(shù)綜合所得年收入額稅率1不超過36,000元3%236,000-144,000元10%3144,000-300,000元20%4300,000-420,000元25%5420,000-660,000元30%6660,000-960,000元35%7超過960,000元45%工資薪金所得稅率勞務(wù)報(bào)酬所得稅率并入綜合所得與工資薪金合并計(jì)算適用3%-45%七級(jí)累進(jìn)稅率預(yù)扣預(yù)繳規(guī)則單次收入不超過4000元：20%單次收入4000-20000元：30%單次收入20000元以上：40%經(jīng)營(yíng)所得稅率個(gè)體工商戶5%-35%五級(jí)超額累進(jìn)稅率個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人個(gè)人承擔(dān)稅負(fù)合伙企業(yè)合伙人按比例分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅統(tǒng)一稅率標(biāo)準(zhǔn)稅率25%優(yōu)惠稅率小微企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)等享受減免境內(nèi)外統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)同等適用企業(yè)所得稅稅率概覽小型微利企業(yè)稅率優(yōu)惠2.5%年應(yīng)納稅所得額100萬以下減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率5%年應(yīng)納稅所得額100-300萬減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率20%年應(yīng)納稅所得額300萬以上符合條件部分仍可享受20%優(yōu)惠稅率高新技術(shù)企業(yè)稅率優(yōu)惠基本稅率統(tǒng)一執(zhí)行15%的優(yōu)惠稅率研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除符合條件可享受100%加計(jì)扣除認(rèn)定條件核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)研發(fā)投入比例符合要求高新技術(shù)產(chǎn)品收入占比達(dá)標(biāo)增值稅1多檔稅率13%、9%、6%、0%四檔稅率兩類納稅人一般納稅人與小規(guī)模納稅人鏈條抵扣銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅稅率結(jié)構(gòu)13%9%6%0%免稅一般納稅人稅率基本稅率大部分貨物銷售：13%低稅率農(nóng)產(chǎn)品、水電氣：9%服務(wù)稅率現(xiàn)代服務(wù)、金融服務(wù)：6%零稅率出口貨物、跨境服務(wù)：0%小規(guī)模納稅人稅率基本稅率統(tǒng)一3%征收率減免政策月銷售額15萬以下免征簡(jiǎn)易計(jì)稅不需要計(jì)算進(jìn)項(xiàng)抵扣消費(fèi)稅征稅原則對(duì)特定消費(fèi)品選擇性征收調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)與保護(hù)環(huán)境稅率特點(diǎn)比例稅率、定額稅率并存高達(dá)40%的奢侈品稅率注重促進(jìn)綠色消費(fèi)導(dǎo)向消費(fèi)稅稅目及稅率稅目稅率/單位稅額卷煙36%+0.003元/支白酒20%+0.5元/斤高檔手表20%高爾夫球及用具10%汽油1.52元/升小汽車1%-40%第三部分：稅率計(jì)算方法比例稅率計(jì)算基本公式應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率計(jì)算示例企業(yè)利潤(rùn)100萬元×25%=25萬元計(jì)算特點(diǎn)簡(jiǎn)單直觀，易于操作累進(jìn)稅率計(jì)算確定適用稅率級(jí)距根據(jù)收入額確定所屬檔次計(jì)算各級(jí)距稅額每個(gè)級(jí)距分別計(jì)算稅額匯總計(jì)算將各級(jí)距稅額相加得出總稅額考慮速算扣除數(shù)使用速算公式簡(jiǎn)化計(jì)算超額累進(jìn)稅率計(jì)算計(jì)算公式應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)示例年收入20萬元適用稅率20%速算扣除數(shù)16,920元應(yīng)納稅額=200,000×20%-16,920=23,080元定額稅率計(jì)算計(jì)算公式應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×單位稅額計(jì)算示例汽油消費(fèi)稅：100升×1.52元/升=152元應(yīng)用特點(diǎn)適用于易于計(jì)量的商品不考慮價(jià)格因素，僅考慮數(shù)量第四部分：國際稅率比較個(gè)人所得稅率發(fā)達(dá)國家普遍高于發(fā)展中國家企業(yè)所得稅率全球呈現(xiàn)下降趨勢(shì)間接稅率各國差異較大，歐洲增值稅率普遍較高稅制結(jié)構(gòu)直接稅與間接稅比例反映經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平主要發(fā)達(dá)國家個(gè)人所得稅率主要發(fā)達(dá)國家企業(yè)所得稅率21%美國2017年稅改后從35%降至21%19%英國逐步降低，計(jì)劃進(jìn)一步降至17%29.74%日本包括地方稅在內(nèi)的綜合稅率25%中國標(biāo)準(zhǔn)稅率，與全球平均水平相當(dāng)主要發(fā)展中國家稅率概況印度企業(yè)稅率：25%，個(gè)稅最高：30%巴西企業(yè)稅率：34%，個(gè)稅最高：27.5%俄羅斯企業(yè)稅率：20%，個(gè)稅統(tǒng)一：13%南非企業(yè)稅率：28%，個(gè)稅最高：45%中國與主要國家稅率對(duì)比稅種中國美國歐盟平均亞洲平均個(gè)人所得稅最高稅率45%37%43%28%企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)稅率25%21%21%22%增值稅/銷售稅標(biāo)準(zhǔn)稅率13%0-11%21%12%第五部分：稅率調(diào)整與經(jīng)濟(jì)影響政策工具稅率是宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控重要手段通過調(diào)整稅率引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)方向雙向影響稅率提高：增加財(cái)政收入，可能抑制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)稅率降低：刺激投資消費(fèi)，可能減少短期財(cái)政收入稅率調(diào)整的目的籌集財(cái)政收入保障政府運(yùn)轉(zhuǎn)和公共服務(wù)調(diào)節(jié)收入分配縮小貧富差距，促進(jìn)社會(huì)公平調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，抑制通貨膨脹引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)發(fā)展支持新興產(chǎn)業(yè)，淘汰落后產(chǎn)能提高稅率的影響增加政府財(cái)政收入短期內(nèi)提升稅收規(guī)模可能抑制投資意愿降低企業(yè)投資回報(bào)率減少居民消費(fèi)支出降低居民可支配收入降低稅率的影響刺激投資增長(zhǎng)提高投資回報(bào)率，吸引資本流入促進(jìn)消費(fèi)擴(kuò)張?jiān)黾泳用窨芍涫杖朐鰪?qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力降低成本，提高市場(chǎng)份額可能減少短期財(cái)政收入長(zhǎng)期可通過擴(kuò)大稅基彌補(bǔ)4稅率與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系稅率水平經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率稅率與收入分配的關(guān)系累進(jìn)稅制高收入群體承擔(dān)更多稅負(fù)公共服務(wù)稅收用于提供基本公共服務(wù)收入差距適度稅率可降低基尼系數(shù)第六部分：稅收優(yōu)惠政策設(shè)立目的引導(dǎo)資源配置，促進(jìn)特定行業(yè)發(fā)展優(yōu)惠對(duì)象產(chǎn)業(yè)、區(qū)域、特殊群體三大方向?qū)嵤┓绞綔p免稅、低稅率、加計(jì)扣除、即征即退4監(jiān)管管理建立優(yōu)惠政策動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制稅收優(yōu)惠的類型稅率優(yōu)惠適用低稅率或零稅率1稅基優(yōu)惠加計(jì)扣除、加速折舊時(shí)間性優(yōu)惠免稅期、延期繳稅稅額優(yōu)惠減免稅額、稅收抵免產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)15%企業(yè)所得稅率研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%環(huán)保節(jié)能產(chǎn)業(yè)符合條件的環(huán)保設(shè)備投資額抵免10%稅額環(huán)保項(xiàng)目三免三減半基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)港口、機(jī)場(chǎng)等項(xiàng)目三免三減半水利工程優(yōu)惠稅率區(qū)域優(yōu)惠政策特殊群體優(yōu)惠政策殘疾人就業(yè)企業(yè)安置殘疾人比例達(dá)標(biāo)可減免稅大學(xué)生創(chuàng)業(yè)首次創(chuàng)業(yè)可享受稅收減免退役軍人自主就業(yè)退役軍人創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠小微企業(yè)增值稅、企業(yè)所得稅多重優(yōu)惠TaxHoliday（免稅期）政策典型政策"兩免三減半"："前兩年免征，后三年減半征收""三免三減半"："前三年免征，后三年減半征收"適用范圍符合條件的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目鼓勵(lì)類外商投資企業(yè)西部大開發(fā)戰(zhàn)略區(qū)域內(nèi)企業(yè)重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)第七部分：稅率籌劃分析現(xiàn)狀評(píng)估當(dāng)前稅負(fù)水平識(shí)別優(yōu)惠尋找適用稅收優(yōu)惠政策調(diào)整結(jié)構(gòu)優(yōu)化收入類型與業(yè)務(wù)布局合法規(guī)避利用政策空間降低稅負(fù)什么是稅率籌劃？降低總體稅負(fù)合法減輕納稅義務(wù)依法合規(guī)操作區(qū)別于逃稅和避稅科學(xué)規(guī)劃安排利用稅法空間進(jìn)行合理節(jié)稅個(gè)人稅率籌劃策略收入時(shí)間規(guī)劃合理安排收入確認(rèn)時(shí)間收入結(jié)構(gòu)優(yōu)化合理安排不同類型收入比例家庭整體籌劃考慮家庭成員整體納稅情況充分利用扣除專項(xiàng)附加扣除最大化使用企業(yè)稅率籌劃策略地區(qū)選擇選擇稅收優(yōu)惠地區(qū)設(shè)立企業(yè)組織形式選擇合適的企業(yè)組織形式投資方式通過合理投資結(jié)構(gòu)降低稅負(fù)交易安排合理安排交易方式與時(shí)間跨國企業(yè)稅率籌劃轉(zhuǎn)讓定價(jià)關(guān)聯(lián)企業(yè)間合理定價(jià)符合獨(dú)立交易原則稅收協(xié)定利用選擇有利稅收協(xié)定國家避免雙重征稅控股結(jié)構(gòu)優(yōu)化設(shè)立中間控股公司分散投資風(fēng)險(xiǎn)稅率籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與限制法律風(fēng)險(xiǎn)籌劃過度可能被認(rèn)定為避稅面臨補(bǔ)稅、罰款風(fēng)險(xiǎn)政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)稅收政策可能調(diào)整長(zhǎng)期籌劃需考慮政策穩(wěn)定性反避稅規(guī)則一般反避稅條款特殊反避稅規(guī)則實(shí)質(zhì)重于形式原則第八部分：未來稅率趨勢(shì)全球協(xié)調(diào)國際稅收合作加強(qiáng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收應(yīng)對(duì)數(shù)字化帶來的挑戰(zhàn)綠色稅制環(huán)境稅日益重要簡(jiǎn)化稅制降低納稅遵從成本全球稅率發(fā)展趨勢(shì)1稅基侵蝕防范BEPS行動(dòng)計(jì)劃全面實(shí)施2全球最低稅率15%全球最低企業(yè)稅率協(xié)議3稅收透明度提高自動(dòng)信息交換成為常態(tài)4稅收數(shù)字化智能稅收征管體系建設(shè)數(shù)字經(jīng)濟(jì)下的稅率挑戰(zhàn)征稅權(quán)確定價(jià)值創(chuàng)造認(rèn)定數(shù)據(jù)價(jià)值計(jì)量新業(yè)態(tài)稅率跨境執(zhí)法協(xié)調(diào)中國未來稅率改革方向深化增值稅改革進(jìn)一步簡(jiǎn)并稅率擴(kuò)大抵扣范圍個(gè)人所得稅優(yōu)化完善綜合與分類相結(jié)合制度調(diào)整稅率級(jí)距優(yōu)化企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)降低總體稅率水平精準(zhǔn)減稅降費(fèi)環(huán)境稅與碳稅率環(huán)境保護(hù)稅2018年開始實(shí)施，取代排污費(fèi)碳排放交易全國碳市場(chǎng)逐步建立綠