2025年會計(jì)職稱考試《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃備考資料匯編

2025年會計(jì)職稱考試《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃備考資料匯編考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、會計(jì)科目設(shè)置與賬戶結(jié)構(gòu)要求：根據(jù)所給的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，選擇合適的會計(jì)科目，并正確填列賬戶結(jié)構(gòu)。1.甲公司購買一臺設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元。已知該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命為10年，采用直線法計(jì)提折舊。A.購入設(shè)備時：購入設(shè)備應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）B.折舊計(jì)提時：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)C.周轉(zhuǎn)材料發(fā)出時：發(fā)出材料原材料D.銷售產(chǎn)品時：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.乙公司采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會計(jì)核算，下列各項(xiàng)中，不屬于當(dāng)期收入的是：A.銷售商品收入B.出租固定資產(chǎn)收入C.收到的銀行存款利息D.銷售商品退貨3.丙公司采用成本加成定價法，已知某商品的單位成本為80元，預(yù)計(jì)銷售毛利率為20%。A.該商品的售價為：80元×(1+20%)B.該商品的銷售收入為：80元×(1+20%)×銷售數(shù)量C.該商品的利潤為：80元×(1+20%)×銷售數(shù)量-80元×銷售數(shù)量D.該商品的成本為：80元×(1-20%)×銷售數(shù)量4.丁公司采用先進(jìn)先出法對存貨進(jìn)行計(jì)價，下列各項(xiàng)中，可能導(dǎo)致存貨賬面價值高于實(shí)際成本的是：A.存貨價格上升B.存貨價格下降C.發(fā)出存貨D.購入存貨5.戊公司采用月末一次加權(quán)平均法對存貨進(jìn)行計(jì)價，下列各項(xiàng)中，可能導(dǎo)致存貨賬面價值高于實(shí)際成本的是：A.存貨價格上升B.存貨價格下降C.發(fā)出存貨D.購入存貨6.己公司采用移動加權(quán)平均法對存貨進(jìn)行計(jì)價，下列各項(xiàng)中，可能導(dǎo)致存貨賬面價值高于實(shí)際成本的是：A.存貨價格上升B.存貨價格下降C.發(fā)出存貨D.購入存貨7.庚公司采用后進(jìn)先出法對存貨進(jìn)行計(jì)價，下列各項(xiàng)中，可能導(dǎo)致存貨賬面價值高于實(shí)際成本的是：A.存貨價格上升B.存貨價格下降C.發(fā)出存貨D.購入存貨8.辛公司采用計(jì)劃成本法對原材料進(jìn)行核算，下列各項(xiàng)中，可能導(dǎo)致原材料賬面價值高于實(shí)際成本的是：A.原材料價格上升B.原材料價格下降C.發(fā)出原材料D.購入原材料9.壬公司采用標(biāo)準(zhǔn)成本法對產(chǎn)品進(jìn)行核算，下列各項(xiàng)中，可能導(dǎo)致產(chǎn)品成本高于實(shí)際成本的是：A.實(shí)際產(chǎn)量大于計(jì)劃產(chǎn)量B.實(shí)際產(chǎn)量小于計(jì)劃產(chǎn)量C.實(shí)際單位產(chǎn)品直接材料成本高于標(biāo)準(zhǔn)單位產(chǎn)品直接材料成本D.實(shí)際單位產(chǎn)品直接人工成本高于標(biāo)準(zhǔn)單位產(chǎn)品直接人工成本10.癸公司采用直接材料法對產(chǎn)品進(jìn)行成本計(jì)算，下列各項(xiàng)中，可能導(dǎo)致產(chǎn)品成本高于實(shí)際成本的是：A.實(shí)際產(chǎn)量大于計(jì)劃產(chǎn)量B.實(shí)際產(chǎn)量小于計(jì)劃產(chǎn)量C.實(shí)際單位產(chǎn)品直接材料成本高于標(biāo)準(zhǔn)單位產(chǎn)品直接材料成本D.實(shí)際單位產(chǎn)品直接人工成本高于標(biāo)準(zhǔn)單位產(chǎn)品直接人工成本四、會計(jì)憑證的填制與審核要求：根據(jù)所給的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，判斷下列各項(xiàng)是否正確。1.會計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行填制。2.會計(jì)憑證的填制應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定。3.會計(jì)憑證的填制應(yīng)當(dāng)使用中文。4.會計(jì)憑證的填制應(yīng)當(dāng)由會計(jì)人員簽字或者蓋章。5.會計(jì)憑證的填制應(yīng)當(dāng)包括日期、憑證編號、摘要、會計(jì)科目、金額、附件等基本內(nèi)容。6.會計(jì)憑證的審核應(yīng)當(dāng)由具有相應(yīng)權(quán)限的會計(jì)人員進(jìn)行。7.會計(jì)憑證的審核應(yīng)當(dāng)包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性等方面。8.審核無誤的會計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)及時登記入賬。9.會計(jì)憑證的填制和審核是保證會計(jì)信息質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。10.會計(jì)憑證的填制和審核應(yīng)當(dāng)遵循實(shí)事求是的原則。五、財務(wù)報表的編制與分析要求：根據(jù)所給的數(shù)據(jù)，完成下列財務(wù)報表的編制與分析。1.編制資產(chǎn)負(fù)債表，并列出主要項(xiàng)目的金額。2.編制利潤表，并列出營業(yè)收入、營業(yè)成本、期間費(fèi)用、利潤總額等項(xiàng)目的金額。3.編制現(xiàn)金流量表，并列出經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。4.分析企業(yè)的盈利能力，包括毛利率、凈利率等指標(biāo)。5.分析企業(yè)的償債能力，包括流動比率、速動比率等指標(biāo)。6.分析企業(yè)的營運(yùn)能力，包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)。7.分析企業(yè)的成長能力，包括營業(yè)收入增長率、凈利潤增長率等指標(biāo)。8.根據(jù)財務(wù)報表分析結(jié)果，提出改進(jìn)企業(yè)財務(wù)狀況的建議。9.財務(wù)報表是企業(yè)經(jīng)營狀況的重要反映，對于投資者、債權(quán)人等外部使用者具有重要作用。10.財務(wù)報表分析是企業(yè)經(jīng)營管理的重要工具，有助于企業(yè)發(fā)現(xiàn)問題、改進(jìn)管理。六、稅務(wù)處理與籌劃要求：根據(jù)所給的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，選擇合適的稅務(wù)處理方法，并說明理由。1.甲公司購買一臺設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元。甲公司對該設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用壽命為10年。A.計(jì)算甲公司每年的折舊額。B.說明甲公司可以享受的增值稅抵扣政策。2.乙公司銷售一批產(chǎn)品，含稅銷售額為100萬元，增值稅稅率為13%。乙公司對該筆銷售業(yè)務(wù)采用簡易計(jì)稅方法。A.計(jì)算乙公司的增值稅應(yīng)納稅額。B.說明簡易計(jì)稅方法的適用范圍。3.丙公司支付給供應(yīng)商的運(yùn)費(fèi)為5萬元，其中包含增值稅稅額。丙公司對該筆運(yùn)費(fèi)采用進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出方法。A.計(jì)算丙公司可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。B.說明進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出方法的使用條件。4.丁公司支付給員工的工資為50萬元，其中包含個人所得稅。丁公司對該筆工資采用代扣代繳方法。A.計(jì)算丁公司應(yīng)代扣代繳的個人所得稅額。B.說明代扣代繳方法的使用條件。5.戊公司購買一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元。戊公司對該筆原材料采用進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出方法。A.計(jì)算戊公司可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。B.說明進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出方法的使用條件。6.己公司支付給員工的福利費(fèi)為5萬元，其中包含個人所得稅。己公司對該筆福利費(fèi)采用代扣代繳方法。A.計(jì)算己公司應(yīng)代扣代繳的個人所得稅額。B.說明代扣代繳方法的使用條件。7.庚公司銷售一批產(chǎn)品，含稅銷售額為100萬元，增值稅稅率為13%。庚公司對該筆銷售業(yè)務(wù)采用簡易計(jì)稅方法。A.計(jì)算庚公司的增值稅應(yīng)納稅額。B.說明簡易計(jì)稅方法的適用范圍。8.辛公司購買一批設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元。辛公司對該設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用壽命為10年。A.計(jì)算辛公司每年的折舊額。B.說明辛公司可以享受的增值稅抵扣政策。9.壬公司支付給供應(yīng)商的運(yùn)費(fèi)為5萬元，其中包含增值稅稅額。壬公司對該筆運(yùn)費(fèi)采用進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出方法。A.計(jì)算壬公司可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。B.說明進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出方法的使用條件。10.癸公司支付給員工的工資為50萬元，其中包含個人所得稅。癸公司對該筆工資采用代扣代繳方法。A.計(jì)算癸公司應(yīng)代扣代繳的個人所得稅額。B.說明代扣代繳方法的使用條件。本次試卷答案如下：一、會計(jì)科目設(shè)置與賬戶結(jié)構(gòu)1.A.購入設(shè)備時：購入設(shè)備應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）解析：購入設(shè)備時，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”科目；同時，根據(jù)增值稅專用發(fā)票上的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。2.B.折舊計(jì)提時：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)解析：計(jì)提折舊時，應(yīng)借記“累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。3.C.周轉(zhuǎn)材料發(fā)出時：發(fā)出材料原材料解析：發(fā)出材料時，應(yīng)借記“發(fā)出材料”科目，貸記“原材料”科目。4.D.銷售產(chǎn)品時：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）解析：銷售產(chǎn)品時，應(yīng)借記“銀行存款”或“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目；同時，根據(jù)增值稅稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。二、會計(jì)科目設(shè)置與賬戶結(jié)構(gòu)5.B.存貨價格下降解析：采用先進(jìn)先出法，最先購入的存貨成本先計(jì)入銷售成本，當(dāng)存貨價格下降時，未售出的存貨成本高于實(shí)際成本，導(dǎo)致存貨賬面價值高于實(shí)際成本。6.A.存貨價格上升解析：采用月末一次加權(quán)平均法，存貨的計(jì)價以加權(quán)平均成本為基礎(chǔ)，當(dāng)存貨價格上升時，加權(quán)平均成本低于實(shí)際成本，導(dǎo)致存貨賬面價值高于實(shí)際成本。7.A.存貨價格上升解析：采用移動加權(quán)平均法，每購入一批存貨，都會重新計(jì)算加權(quán)平均成本，當(dāng)存貨價格上升時，加權(quán)平均成本低于實(shí)際成本，導(dǎo)致存貨賬面價值高于實(shí)際成本。8.A.存貨價格上升解析：采用后進(jìn)先出法，最后購入的存貨成本先計(jì)入銷售成本，當(dāng)存貨價格上升時，未售出的存貨成本高于實(shí)際成本，導(dǎo)致存貨賬面價值高于實(shí)際成本。9.A.原材料價格上升解析：采用計(jì)劃成本法，原材料按計(jì)劃成本計(jì)價，當(dāng)原材料價格上升時，計(jì)劃成本高于實(shí)際成本，導(dǎo)致原材料賬面價值高于實(shí)際成本。10.C.實(shí)際單位產(chǎn)品直接材料成本高于標(biāo)準(zhǔn)單位產(chǎn)品直接材料成本解析：采用標(biāo)準(zhǔn)成本法，產(chǎn)品成本按標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算，當(dāng)實(shí)際單位產(chǎn)品直接材料成本高于標(biāo)準(zhǔn)單位產(chǎn)品直接材料成本時，導(dǎo)致產(chǎn)品成本高于實(shí)際成本。四、會計(jì)憑證的填制與審核1.正確2.正確3.正確4.正確5.正確6.正確7.正確8.正確9.正確10.正確五、財務(wù)報表的編制與分析1.正確2.正確3.正確4.正確5.正確6.正確7.正確8.正確9.正確10.正確六、稅務(wù)處理與籌劃1.A.計(jì)算甲公司每年的折舊額：折舊額=設(shè)備原價/預(yù)計(jì)使用壽命折舊額=10萬元/10年折舊額=1萬元解析：根據(jù)直線法計(jì)提折舊，每年折舊額為設(shè)備原價除以預(yù)計(jì)使用壽命。2.A.計(jì)算乙公司的增值稅應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=銷售額/(1+增值稅稅率)×增值稅稅率應(yīng)納稅額=100萬元/(1+13%)×13%應(yīng)納稅額=11.44萬元解析：采用簡易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額為銷售額除以（1+增值稅稅率）乘以增值稅稅率。3.A.計(jì)算丙公司可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)費(fèi)/(1+增值稅稅率)×增值稅稅率進(jìn)項(xiàng)稅額=5萬元/(1+13%)×13%進(jìn)項(xiàng)稅額=0.57萬元解析：根據(jù)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出方法，可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為運(yùn)費(fèi)除以（1+增值稅稅率）乘以增值稅稅率。4.A.計(jì)算丁公司應(yīng)代扣代繳的個人所得稅額：應(yīng)納稅所得額=工資-起征點(diǎn)應(yīng)納稅所得額=50萬元-5000元應(yīng)納稅所得額=49.5萬元應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)應(yīng)納稅額=49.5萬元×3%-0元應(yīng)納稅額=1.485萬元解析：根據(jù)個人所得稅法，計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。5.A.計(jì)算戊公司可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=原材料價款/(1+增值稅稅率)×增值稅稅率進(jìn)項(xiàng)稅額=10萬元/(1+13%)×13%進(jìn)項(xiàng)稅額=1.17萬元解析：根據(jù)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出方法，可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為原材料價款除以（1+增值稅稅率）乘以增值稅稅率。6.A.計(jì)算己公司應(yīng)代扣代繳的個人所得稅額：應(yīng)納稅所得額=福利費(fèi)-起征點(diǎn)應(yīng)納稅所得額=5萬元-5000元應(yīng)納稅所得額=4.5萬元應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)應(yīng)納稅額=4.5萬元×3%-0元應(yīng)納稅額=0.135萬元解析：根據(jù)個人所得稅法，計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。7.A.計(jì)算庚公司的增值稅應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=銷售額/(1+增值稅稅率)×增值稅稅率應(yīng)納稅額=100萬元/(1+13%)×13%應(yīng)納稅額=11.44萬元解析：采用簡易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額為銷售額除以（1+增值稅稅率）乘以增值稅稅率。8.A.計(jì)算辛公司每年的折舊額：折舊額=設(shè)備原價/預(yù)計(jì)使用壽命折舊額=10萬元/10年折舊額=1萬元解析：根據(jù)直線法計(jì)提折舊，每年折舊額為設(shè)備原價除以預(yù)計(jì)使用壽命。9.A.計(jì)算壬公司可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)費(fèi)/(1+增值稅稅率)×增值稅稅率進(jìn)項(xiàng)稅額=5萬元/