2025年注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》所得稅會計(jì)模擬試題匯編與案例解析

2025年注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》所得稅會計(jì)模擬試題匯編與案例解析考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：本部分共20題，每題1分，共20分。請從每題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇最符合題意的一個(gè)答案，并將所選答案的字母填寫在答題卡相應(yīng)位置。1.下列關(guān)于所得稅會計(jì)的表述中，不正確的是（）。A.所得稅會計(jì)是財(cái)務(wù)會計(jì)的組成部分B.所得稅會計(jì)主要處理企業(yè)應(yīng)交的所得稅C.所得稅會計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算D.所得稅會計(jì)主要目的是確定企業(yè)應(yīng)交的所得稅2.企業(yè)在計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，下列會計(jì)處理中正確的是（）。A.預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)提金額應(yīng)等于預(yù)計(jì)負(fù)債的現(xiàn)值B.預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)提金額應(yīng)大于預(yù)計(jì)負(fù)債的現(xiàn)值C.預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)提金額應(yīng)小于預(yù)計(jì)負(fù)債的現(xiàn)值D.預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)提金額應(yīng)等于預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值3.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來能夠抵扣的所得稅費(fèi)用B.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來能夠確認(rèn)的所得稅費(fèi)用C.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來能夠減少的所得稅費(fèi)用D.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來能夠增加的所得稅費(fèi)用4.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的表述中，不正確的是（）。A.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在未來能夠確認(rèn)的所得稅費(fèi)用B.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在未來能夠增加的所得稅費(fèi)用C.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在未來能夠減少的所得稅費(fèi)用D.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在未來能夠抵扣的所得稅費(fèi)用5.下列關(guān)于所得稅費(fèi)用確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A.所得稅費(fèi)用確認(rèn)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法B.所得稅費(fèi)用確認(rèn)應(yīng)采用收入費(fèi)用配比法C.所得稅費(fèi)用確認(rèn)應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制D.所得稅費(fèi)用確認(rèn)應(yīng)采用現(xiàn)金收付制6.下列關(guān)于遞延所得稅的表述中，不正確的是（）。A.遞延所得稅是指企業(yè)在未來能夠抵扣的所得稅費(fèi)用B.遞延所得稅是指企業(yè)在未來能夠確認(rèn)的所得稅費(fèi)用C.遞延所得稅是指企業(yè)在未來能夠減少的所得稅費(fèi)用D.遞延所得稅是指企業(yè)在未來能夠增加的所得稅費(fèi)用7.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量采用相同的方法B.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量采用不同的方法C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量采用相同的方法，但計(jì)量時(shí)存在差異D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量采用不同的方法，但計(jì)量時(shí)存在差異8.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的表述中，不正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量采用相同的方法B.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量采用不同的方法C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量采用相同的方法，但計(jì)量時(shí)存在差異D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量采用不同的方法，但計(jì)量時(shí)存在差異9.下列關(guān)于遞延所得稅的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅是指企業(yè)在未來能夠抵扣的所得稅費(fèi)用B.遞延所得稅是指企業(yè)在未來能夠確認(rèn)的所得稅費(fèi)用C.遞延所得稅是指企業(yè)在未來能夠減少的所得稅費(fèi)用D.遞延所得稅是指企業(yè)在未來能夠增加的所得稅費(fèi)用10.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量采用相同的方法B.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量采用不同的方法C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量采用相同的方法，但計(jì)量時(shí)存在差異D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量采用不同的方法，但計(jì)量時(shí)存在差異二、多項(xiàng)選擇題要求：本部分共10題，每題2分，共20分。請從每題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇所有符合題意的答案，并將所選答案的字母填寫在答題卡相應(yīng)位置。1.下列關(guān)于所得稅會計(jì)的表述中，正確的有（）。A.所得稅會計(jì)是財(cái)務(wù)會計(jì)的組成部分B.所得稅會計(jì)主要處理企業(yè)應(yīng)交的所得稅C.所得稅會計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算D.所得稅會計(jì)主要目的是確定企業(yè)應(yīng)交的所得稅2.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來能夠抵扣的所得稅費(fèi)用B.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來能夠確認(rèn)的所得稅費(fèi)用C.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來能夠減少的所得稅費(fèi)用D.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來能夠增加的所得稅費(fèi)用3.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在未來能夠確認(rèn)的所得稅費(fèi)用B.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在未來能夠增加的所得稅費(fèi)用C.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在未來能夠減少的所得稅費(fèi)用D.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在未來能夠抵扣的所得稅費(fèi)用4.下列關(guān)于所得稅費(fèi)用確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.所得稅費(fèi)用確認(rèn)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法B.所得稅費(fèi)用確認(rèn)應(yīng)采用收入費(fèi)用配比法C.所得稅費(fèi)用確認(rèn)應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制D.所得稅費(fèi)用確認(rèn)應(yīng)采用現(xiàn)金收付制5.下列關(guān)于遞延所得稅的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅是指企業(yè)在未來能夠抵扣的所得稅費(fèi)用B.遞延所得稅是指企業(yè)在未來能夠確認(rèn)的所得稅費(fèi)用C.遞延所得稅是指企業(yè)在未來能夠減少的所得稅費(fèi)用D.遞延所得稅是指企業(yè)在未來能夠增加的所得稅費(fèi)用6.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量采用相同的方法B.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量采用不同的方法C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量采用相同的方法，但計(jì)量時(shí)存在差異D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量采用不同的方法，但計(jì)量時(shí)存在差異7.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來能夠抵扣的所得稅費(fèi)用B.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來能夠確認(rèn)的所得稅費(fèi)用C.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來能夠減少的所得稅費(fèi)用D.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來能夠增加的所得稅費(fèi)用8.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在未來能夠確認(rèn)的所得稅費(fèi)用B.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在未來能夠增加的所得稅費(fèi)用C.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在未來能夠減少的所得稅費(fèi)用D.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在未來能夠抵扣的所得稅費(fèi)用9.下列關(guān)于所得稅費(fèi)用確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.所得稅費(fèi)用確認(rèn)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法B.所得稅費(fèi)用確認(rèn)應(yīng)采用收入費(fèi)用配比法C.所得稅費(fèi)用確認(rèn)應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制D.所得稅費(fèi)用確認(rèn)應(yīng)采用現(xiàn)金收付制10.下列關(guān)于遞延所得稅的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅是指企業(yè)在未來能夠抵扣的所得稅費(fèi)用B.遞延所得稅是指企業(yè)在未來能夠確認(rèn)的所得稅費(fèi)用C.遞延所得稅是指企業(yè)在未來能夠減少的所得稅費(fèi)用D.遞延所得稅是指企業(yè)在未來能夠增加的所得稅費(fèi)用三、判斷題要求：本部分共10題，每題1分，共10分。請判斷下列各題的正誤，并將所選答案的字母填寫在答題卡相應(yīng)位置。1.所得稅會計(jì)是財(cái)務(wù)會計(jì)的組成部分。（）2.所得稅會計(jì)主要處理企業(yè)應(yīng)交的所得稅。（）3.所得稅會計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算。（）4.所得稅會計(jì)主要目的是確定企業(yè)應(yīng)交的所得稅。（）5.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來能夠抵扣的所得稅費(fèi)用。（）6.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在未來能夠確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。（）7.所得稅費(fèi)用確認(rèn)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。（）8.所得稅費(fèi)用確認(rèn)應(yīng)采用收入費(fèi)用配比法。（）9.所得稅費(fèi)用確認(rèn)應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。（）10.所得稅費(fèi)用確認(rèn)應(yīng)采用現(xiàn)金收付制。（）四、計(jì)算題要求：本部分共2題，每題5分，共10分。請根據(jù)下列資料，進(jìn)行必要的計(jì)算，并將答案填寫在答題卡相應(yīng)位置。1.甲公司2024年12月31日應(yīng)交所得稅負(fù)債賬戶余額為100萬元，遞延所得稅資產(chǎn)賬戶余額為30萬元。2025年1月1日，甲公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）實(shí)現(xiàn)利潤100萬元；（2）因計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，增加遞延所得稅資產(chǎn)10萬元；（3）因固定資產(chǎn)折舊，增加遞延所得稅負(fù)債5萬元。要求：計(jì)算甲公司2025年12月31日應(yīng)交所得稅負(fù)債賬戶余額和遞延所得稅資產(chǎn)賬戶余額。五、綜合題要求：本部分共1題，共15分。請根據(jù)下列資料，分析并回答問題，并將答案填寫在答題卡相應(yīng)位置。甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，稅前利潤為500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司在2024年度發(fā)生的以下業(yè)務(wù)：（1）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬元；（2）計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元；（3）計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備30萬元；（4）因固定資產(chǎn)折舊，增加遞延所得稅負(fù)債5萬元；（5）因計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，增加遞延所得稅資產(chǎn)10萬元。要求：（1）計(jì)算甲公司2024年度應(yīng)交所得稅；（2）計(jì)算甲公司2024年度遞延所得稅費(fèi)用；（3）計(jì)算甲公司2024年度所得稅費(fèi)用。六、案例分析題要求：本部分共1題，共15分。請根據(jù)下列案例，分析并回答問題，并將答案填寫在答題卡相應(yīng)位置。乙公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，稅前利潤為800萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，乙公司適用的所得稅稅率為25%。乙公司在2024年度發(fā)生的以下業(yè)務(wù)：（1）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元；（2）計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬元；（3）計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備60萬元；（4）因固定資產(chǎn)折舊，增加遞延所得稅負(fù)債30萬元；（5）因計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，增加遞延所得稅資產(chǎn)20萬元。要求：（1）分析乙公司2024年度所得稅費(fèi)用確認(rèn)的合理性；（2）分析乙公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量方法；（3）分析乙公司2024年度所得稅費(fèi)用對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.B解析思路：所得稅會計(jì)的主要處理對象是企業(yè)的所得稅費(fèi)用，而不是應(yīng)交的所得稅，所以選項(xiàng)B不正確。2.A解析思路：預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)提金額應(yīng)當(dāng)?shù)扔谄洮F(xiàn)值，以確保負(fù)債的確認(rèn)符合會計(jì)準(zhǔn)則。3.A解析思路：遞延所得稅資產(chǎn)代表未來可以用來抵扣應(yīng)交所得稅的稅額，因此它是一種資產(chǎn)。4.D解析思路：遞延所得稅負(fù)債代表未來需要支付但尚未支付的所得稅費(fèi)用，因此它是一種負(fù)債。5.A解析思路：所得稅費(fèi)用確認(rèn)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，這是國際上普遍采用的方法。6.D解析思路：遞延所得稅是指企業(yè)未來能夠抵扣的所得稅費(fèi)用，這是遞延所得稅的定義。7.B解析思路：遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量方法不同，因?yàn)橘Y產(chǎn)和負(fù)債的性質(zhì)不同。8.C解析思路：遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量采用相同的方法，但在實(shí)際操作中可能存在差異。9.A解析思路：遞延所得稅是指企業(yè)未來能夠抵扣的所得稅費(fèi)用，這是其基本屬性。10.C解析思路：遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量采用相同的方法，但可能存在計(jì)量時(shí)的差異。二、多項(xiàng)選擇題1.ABC解析思路：所得稅會計(jì)是財(cái)務(wù)會計(jì)的一部分，處理企業(yè)應(yīng)交的所得稅，并采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算。2.ACD解析思路：遞延所得稅資產(chǎn)是指未來可以抵扣的所得稅費(fèi)用，而不是確認(rèn)或增加的。3.ABC解析思路：遞延所得稅負(fù)債是指未來需要支付但尚未支付的所得稅費(fèi)用，而不是確認(rèn)或減少的。4.AC解析思路：所得稅費(fèi)用確認(rèn)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，而不是收入費(fèi)用配比法或權(quán)責(zé)發(fā)生制。5.ABCD解析思路：遞延所得稅可以是未來抵扣、確認(rèn)、減少或增加的所得稅費(fèi)用。6.ACD解析思路：遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量采用相同的方法，但可能存在計(jì)量時(shí)的差異。7.ACD解析思路：遞延所得稅資產(chǎn)是指未來可以抵扣的所得稅費(fèi)用，而不是確認(rèn)或增加的。8.ABCD解析思路：遞延所得稅負(fù)債可以是未來支付但尚未支付、確認(rèn)或增加的所得稅費(fèi)用。9.AC解析思路：所得稅費(fèi)用確認(rèn)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，而不是收入費(fèi)用配比法或現(xiàn)金收付制。10.ABCD解析思路：遞延所得稅可以是未來抵扣、確認(rèn)、減少或增加的所得稅費(fèi)用。三、判斷題1.正確解析思路：所得稅會計(jì)確實(shí)是財(cái)務(wù)會計(jì)的一個(gè)組成部分。2.正確解析思路：所得稅會計(jì)的主要處理對象是企業(yè)的所得稅費(fèi)用。3.正確解析思路：所得稅會計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算。4.錯(cuò)誤解析思路：所得稅會計(jì)的主要目的是正確計(jì)量和報(bào)告企業(yè)的所得稅費(fèi)用，而不是確定應(yīng)交的所得稅。5.正確解析思路：遞延所得稅資產(chǎn)代表未來可以抵扣的所得稅費(fèi)用。6.正確解析思路：遞延所得稅負(fù)債代表未來需要支付但尚未支付的所得稅費(fèi)用。7.正確解析思路：所得稅費(fèi)用確認(rèn)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。8.錯(cuò)誤解析思路：所得稅費(fèi)用確認(rèn)不采用收入費(fèi)用配比法。9.錯(cuò)誤解析思路：所得稅費(fèi)用確認(rèn)不采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。10.錯(cuò)誤解析思路：所得稅費(fèi)用確認(rèn)不采用現(xiàn)金收付制。四、計(jì)算題1.甲公司2025年12月31日應(yīng)交所得稅負(fù)債賬戶余額為120萬元，遞延所得稅資產(chǎn)賬戶余額為40萬元。解析思路：-應(yīng)交所得稅負(fù)債賬戶余額=原余額+本期應(yīng)交所得稅-本期遞延所得稅資產(chǎn)增加額=100+100*25%-10=120（萬元）-遞延所得稅資產(chǎn)賬戶余額=原余額+本期遞延所得稅資產(chǎn)增加額-本期遞延所得稅負(fù)債增加額=30+10-5=40（萬元）五、綜合題（1）甲公司2024年度應(yīng)交所得稅=稅前利潤*所得稅稅率=500*25%=125（萬元）解析思路：根據(jù)稅前利潤和稅率計(jì)算應(yīng)交所得稅。（2）甲公司2024年度遞延所得稅費(fèi)用=遞延所得稅負(fù)債增加額-遞延所得稅資產(chǎn)增加額=5-10=-5（萬元）解析思路：根