企業(yè)境外財務管理風險控制與防范措施分析

摘要：隨著經濟的全球化，我國企業(yè)的境外資產規(guī)模越來越大，實現(xiàn)了國內外市場的雙優(yōu)發(fā)展，從而迎來了新的發(fā)展機遇，也對境外財務管理工作提出了更高的要求。財務管理是企業(yè)管理的核心所在，是處理經濟關系的重要工作，并且貫穿于投資、籌資、運營等全過程。為發(fā)揮境外財務管理的真正作用，減少境外財務管理可能遇到的各類風險，論文首先對境外財務管理風險進行了概述，然后分析了境外財務管理存在的風險，最后提出了有效的防范與控制措施，旨在提升企業(yè)的境外抗風險能力，助力企業(yè)高質量發(fā)展。關鍵詞：企業(yè)境外財務管理;風險控制與防范;內控體系在全新的經濟條件下，很多企業(yè)聚焦國外市場進行境外投資活動，不斷擴大自身的業(yè)務范圍，并且挖掘企業(yè)發(fā)展?jié)摿?，從而帶動了國民經濟的穩(wěn)步發(fā)展。但境外投資與國內投資市場環(huán)境存在較大的差異，企業(yè)在境外投資與發(fā)展過程中會面臨著很多財務風險，企業(yè)只有實施有效的財務風險控制與防范措施，才能滿足企業(yè)在經濟全球化下的發(fā)展需要，增強企業(yè)的核心競爭力，提高企業(yè)經營的綜合效益。一、企業(yè)境外財務管理風險概述（一）企業(yè)境外財務管理風險概念企業(yè)境外財務管理風險是指企業(yè)在跨國經營各環(huán)節(jié)中，因匯率波動、市場運營、財務環(huán)境、管理流程等方面存在的差異及不確定性等各種因素所面臨的稅務合規(guī)、資金安全等風險，導致企業(yè)出現(xiàn)不同程度的財務損失。境外財務管理風險涉及企業(yè)在境外的財務管理中因不確定因素共同作用而面臨的各種財務挑戰(zhàn)，需要企業(yè)努力尋找規(guī)避和化解風險的有效途徑，使企業(yè)能夠健康發(fā)展。（二）企業(yè)境外財務管理風險特點企業(yè)境外財務管理風險具有與境內財務管理風險不同的特點。一是多樣性。資金來源及籌資方式多種多樣，企業(yè)需要通過不同渠道來籌集資金，這便增加了財務管理的復雜性與多樣性。二是高風險性。境外投資等活動本身有著一定風險，企業(yè)必須充分考慮各種影響因素，再進行財務決策，但容易受匯率與市場等因素影響而難以預料，無法準確預計財務風險，所以凸顯出極強的高風險性。三是環(huán)境復雜性，境外財務管理需要面對不同的經濟與文化等差異，特別是各國經濟體制與法律法規(guī)內容不同，所以境外管理面對更多的挑戰(zhàn)[1]。（三）企業(yè)境外財務管理風險控制的重要作用1.有助于提高財務管理效率在全球化背景下，企業(yè)境外發(fā)展腳步不斷加快，境外財務管理成為核心環(huán)節(jié)，對財務管理風險的控制與防范凸顯出極為重要的作用，加強境外財務管理風險控制可以精準識別潛在的財務風險，使企業(yè)在第一時間制定與落實針對性的財務管理風險防范與控制措施。在風險控制框架下，企業(yè)能夠根據財務數據合理優(yōu)化各類資源的配置，使得資金能夠投入有價值、有回報、低風險的項目中，規(guī)避不必要的財務風險，從根本上提高財務管理工作整體效率，也能保證各項管理決策的合理性、可行性與科學性，幫助企業(yè)在激烈的國際競爭環(huán)境中占據更有利的地位。2.有助于降低企業(yè)財務損失在復雜多變的國際市場環(huán)境下，企業(yè)迫切需要通過財務管理風險防范與控制工作抵御不確定因素帶來的各種沖擊與不利影響，從而最大限度地保護資金安全，盡可能提高投資的整體效益。因此，企業(yè)有必要加強境外財務管理風險控制與防范，保證國際化戰(zhàn)略決策在一定資金支持下快速實現(xiàn)，推動企業(yè)持續(xù)擴張。在風險防范與管理下，企業(yè)還可以借助大數據、人工智能與云計算等先進技術預測財務活動中可能遇到的風險及可能出現(xiàn)的各種損失，通過風險分散與轉移等有效措施，降低財務損失，避免因市場波動與管理失誤而引發(fā)的各類財務風險，從根本上保證企業(yè)財產的安全，為企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展夯實牢固基礎[2]。3.有助于促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展有效的財務管理風險控制與防范可以在企業(yè)面臨不確定性因素時，通過更新風險點、健全財務管理制度、培養(yǎng)國際化人才等有效措施為境外風險管理注入新思想、新動力、新血液[3]。在此前提下，企業(yè)要有能力、有準備、有方向地應對外部環(huán)境變化帶來的新挑戰(zhàn)、新問題與新情況，抓住境外發(fā)展機遇。與此同時，企業(yè)可以依托境外財務管理風險控制與防范工作，做好未來一定時期內的戰(zhàn)略布局，確保在需要時可以快速獲得足夠的資金，減少運營中斷風險的發(fā)生，推動企業(yè)在境外環(huán)境中的可持續(xù)與健康發(fā)展。二、企業(yè)境外財務管理存在的風險（一）市場風險境外市場競爭激烈，境外消費者偏好、行業(yè)發(fā)展趨勢等情況與國內市場不同，可能因市場不確定性而引發(fā)各類財務風險，遇到預測失準與政策調整帶來的各種沖擊。面對各種風險因素，企業(yè)資產價值可能會大幅波動，同時投資回報率會缺少穩(wěn)定性，嚴重時會出現(xiàn)虧損。在復雜多變的外部環(huán)境下，部分國家金融環(huán)境不理想，流通性貨幣匯率波動相對較大，境外經營風險隨之增加，不利于境外預期經營利潤的增長。若當地貨幣貶值，當地支付成本的壓力便會隨之加大，預期利潤也會降低。（二）管理風險在跨境運營過程中，決策流程、人力資源管理、組織文化等方面存在著較大的差異，境外財務管理團隊成員需要具備一定的語言溝通能力，還應具備財務知識、管理學、經濟學等多專業(yè)知識，并且?guī)в袊H視野，才能應對復雜環(huán)境下的各種問題。但部分企業(yè)的監(jiān)管力度不足，加之管理層級較多，各項決策流程繁瑣，使得企業(yè)決策效率低，無法為財務管理工作的開展提供有效支持。（三）稅務風險在境外財務管理工作中，由于不同國家稅收法規(guī)繁雜且各具特性，若企業(yè)對某國稅收法規(guī)的理解存在偏差，極易造成申報和繳納的不合規(guī)或者籌劃方案的不合法。以關聯(lián)企業(yè)間轉讓定價籌劃為例，若不符合獨立交易原則，就會被當地稅務機關處罰。此外，各國陸續(xù)生效的國際稅收支柱二的全球最低稅規(guī)則，大幅壓縮了企業(yè)在低稅率地區(qū)的籌劃空間，若企業(yè)在低稅率地區(qū)的實際稅負低于全球最低稅要求，就需補繳稅款，增加稅務成本，同時對企業(yè)披露稅務信息的要求更嚴格，若企業(yè)未能滿足相關披露要求，可能面臨罰款等處罰。（四）資金風險在資金周轉過程中有可能因外匯管制或者決策問題而引發(fā)資金風險。部分國家的經濟水平不高，整體的外匯儲備量小，在利潤匯回方面存在著較大的限制，加之境外匯回資金有部分預提所得稅，使國際采購與利潤匯回等方面的成本增加，有可能加劇財務風險，同時在現(xiàn)金結算管理環(huán)節(jié)可能會存在一些缺陷，也可能會影響到資金的安全。三、企業(yè)境外財務管理中風險控制與防范的有效措施（一）調研市場特點，優(yōu)化市場開發(fā)策略在企業(yè)境外財務管理中，市場風險不容忽視，必須提高市場風險管理的前瞻性與精確性，根據市場變化趨勢及時調整財務策略，進而優(yōu)化經營決策。由于境外市場具有諸多不確定性，企業(yè)財務管理團隊必須深入調研所在國的市場特點，把握當地市場所具有的獨特性及其變化趨勢，制定具有針對性與可行性的財務管理策略，以此來應對市場風險。例如，為進一步分散市場風險，企業(yè)可以通過多元化投資方式，同時使用貨幣對沖方式來減輕匯率不斷波動給企業(yè)帶來的不利影響，并及時對產品定價結構進行針對性優(yōu)化，確保更快更好地適應市場變化。在境外財務管理中，企業(yè)要結合其特殊性、風險性、綜合性與環(huán)境復雜性等各種特點，熟練運用現(xiàn)代財務分析工具與技術，重點評估項目投資，結合市場成熟度、市場接受度等情況，精準評估境外投資可能遇到的隱蔽性風險，及時制定與落實防范措施。除此之外，為更有效地應對匯率風險，企業(yè)需積極做好研判，實時監(jiān)控外匯敞口，選擇有利的結算貨幣，合理運用譬如遠期外匯合約、外匯期權、貨幣互換等套期工具來鎖定匯率，以規(guī)避境外匯率波動風險。同時，企業(yè)需深入剖析境外區(qū)域市場經營特性，定期評估外匯敞口規(guī)模和結構，合理調配資金，統(tǒng)籌規(guī)劃境內外資金支付，確保境外經營穩(wěn)健前行[4]。（二）運用信息技術，提高管控能力會計信息遠程化與信息化建設是企業(yè)境外財務管理的關鍵。企業(yè)要通過財務信息化建設，嚴格管控境外資金，并且全過程監(jiān)督資金運營情況，增強企業(yè)境外財務管理監(jiān)管的整體能力，在一定程度下控制與防范可能出現(xiàn)的境外財務管理風險。因此，企業(yè)要帶著“互聯(lián)網+”思維，熟練運用先進信息技術，搭建信息化財務管理平臺。在此前提下，境外企業(yè)要構建具有統(tǒng)一性與集成性的資金結算平臺，實現(xiàn)統(tǒng)一審核與支付。還要重視司庫體系建設，以獨立業(yè)務單元日常交易為關鍵基礎，利用銀企直聯(lián)的方式與銀行建立起渠道對接，便于企業(yè)境外資金的可視與可控，同時搭建實體資金池，實現(xiàn)資金整合與集中，有準備地應對日常資金運作、運營過程中可能遇到的資金短缺問題。例如，企業(yè)依托全面的渠道支持與信息化技術，保證信息化管理平臺具有境外付款管理、運營資金保值增值、企業(yè)境外賬戶信息可視等多項功能，設置頂點賬戶與多個境外賬戶，功能模塊包括資金可視、集中收付、多幣種歸集、保值增值，通過這些功能模塊提高財務運營效率。除此之外，還要利用人工智能、物聯(lián)網、大數據、區(qū)塊鏈等先進技術搭建境外財務共享平臺，使其具備自動化財務管理、全面報表分析、合規(guī)化管理等功能，注意根據企業(yè)境外財務管理的需要，提供一站式的進銷存、賬務處理、報表分析等財務處理解決方案，同時要使平臺具有移動化支持特性，可以在手機、平板與電腦等多設備中運行，滿足境外移動化財務管理的需要，財務管理人員可以隨時查看財務信息，輔助企業(yè)做出明智決策，降低境外財務管理方面的風險，讓財務工作走入國際化發(fā)展。（三）重視稅務合規(guī)，降低稅務風險在經濟全球化背景下，企業(yè)境外財務管理風險控制與防范需要注意做好稅務籌劃，才能有效規(guī)避稅務風險。具體而言，一是企業(yè)要總攬全局，深入研究所在國的政策內容，將自身商務談判能力進一步提升，保證可以享受當地稅收優(yōu)惠，以此來降低稅務風險帶來的不利影響[5];二是建立跨國稅務知識庫，收集和整理經營范圍內所有國家的稅務法規(guī)、政策變化和實踐案例，并定期召開稅務培訓和開展風險評估，規(guī)避因理解偏差導致的申報繳納與籌劃風險;三是設立專門小組監(jiān)控國際稅收支柱二全球最低稅規(guī)則的變化，以及重新評估低稅率地區(qū)籌劃方案，必要時考慮通過重新調整業(yè)務布局與利潤分配來降低集團整體稅務負擔，同時搭建并完善信息管理系統(tǒng)，按要求及時、準確披露稅務信息。除此之外，企業(yè)可根據自身情況，考慮聘用獨立的第三方稅務咨詢機構，及時指導和幫助企業(yè)理解稅務法規(guī)細節(jié)及應對策略，確保企業(yè)在合規(guī)運營的同時優(yōu)化稅負成本，助力企業(yè)更加科學合理地防范和控制稅務風險。（四）完善內控體系，保證資金安全為防范資金風險，企業(yè)要采取集中管理方式，并且加大財務內控管理力度，一方面提高資金整體使用率，另一方面可以保證企業(yè)資金的安全。為此，企業(yè)要結合境外財務管理的特點及境外市場變化趨勢，對現(xiàn)有內控制度進行及時優(yōu)化與完善，重視財務內部制衡設計。例如，健全財務內部制衡機制，結合境外市場匯率的變化情況，完善資金審批制度，通過分級授權的有效方式，執(zhí)行境外資金審批程序，加強銀行賬戶的開立、對賬與撤銷等方面的管理，謹遵境外資金審批流程，注意同步落實不相容崗位制度，有效規(guī)范財務控制工作，保證資金的整體安全。在此前提下，不可隨意在境外調撥與拆借資金，避免出現(xiàn)不規(guī)范的對外擔保行