2025年注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試職業(yè)能力綜合測試　綜合導(dǎo)讀班試卷二講義

2025年注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試職業(yè)能力綜合測試綜合導(dǎo)讀班試卷二綜合導(dǎo)讀班授課計(jì)劃專題一認(rèn)識(shí)職業(yè)能力綜合測試（試卷二）專題二走近職業(yè)能力綜合測試（試卷二）專題三分析職業(yè)能力綜合測試（試卷二）專題四綜合階段備考安排與復(fù)習(xí)建議專題五綜合階段基礎(chǔ)知識(shí)前導(dǎo)專題一認(rèn)識(shí)職業(yè)能力綜合測試（試卷二）?目錄職業(yè)能力綜合測試概述綜合階段考情分析綜合階段考試大綱（2024年）職業(yè)能力綜合測試概述歷史沿革2009年3月，財(cái)政部發(fā)布部長令，修訂《注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試辦法》，將考試調(diào)整為專業(yè)階段和綜合階段兩個(gè)階段。2014年4月，財(cái)政部發(fā)布部長令，再次修訂《注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試辦法》，取消了綜合階段考試期限等規(guī)定。2015年初，注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試大綱重大修訂，將原試卷英文作答政策重大調(diào)整。總體目標(biāo)注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試綜合階段考試測試考生是否具備在職業(yè)環(huán)境中綜合運(yùn)用專業(yè)學(xué)科知識(shí)，堅(jiān)持正確的職業(yè)價(jià)值觀，遵從職業(yè)道德要求，保持正確的職業(yè)態(tài)度，有效解決實(shí)務(wù)問題的能力。能力要求考生應(yīng)當(dāng)在掌握專業(yè)階段各學(xué)科知識(shí)、基本職業(yè)技能和職業(yè)道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，在復(fù)雜的職業(yè)環(huán)境中，綜合運(yùn)用相關(guān)專業(yè)學(xué)科知識(shí)和職業(yè)技能，堅(jiān)持正確的職業(yè)價(jià)值觀，遵從職業(yè)道德要求，保持正確的職業(yè)態(tài)度，對實(shí)務(wù)問題進(jìn)行分析、判斷、綜合、評價(jià)，并以書面形式清晰、有效地表達(dá)看法或提出方案。提示綜合階段要求考生能用專業(yè)術(shù)語表達(dá)看法或提出方案。實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)要求鑒于綜合階段考試的目標(biāo)，積累實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)非常重要。建議考生通過培訓(xùn)、實(shí)習(xí)、工作等方式或途徑，在實(shí)務(wù)中運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和職業(yè)技能，獲取和積累與注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)相關(guān)的經(jīng)歷和經(jīng)驗(yàn)。考試科目綜合階段考試設(shè)職業(yè)能力綜合測試科目，分成試卷一和試卷二（試卷一和試卷二各50分），考試題型為綜合案例分析題。試卷一：以鑒證業(yè)務(wù)為重點(diǎn)，內(nèi)容主要涉及會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅法等專業(yè)領(lǐng)域。試卷二：以管理咨詢和業(yè)務(wù)分析為重點(diǎn)，內(nèi)容主要涉及財(cái)務(wù)成本管理、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)濟(jì)法等專業(yè)領(lǐng)域。試卷一和試卷二作為職業(yè)能力綜合測試科目，分上下午進(jìn)行測試，各50分，但最終成績匯總計(jì)算，滿分100分，以60分為及格線?？荚囌叻墒珍?025年注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試涉及的相關(guān)法規(guī)截至2024年12月31日。英文附加分試卷一設(shè)置5分的英文作答附加分題，鼓勵(lì)考生使用英文作答。提示2014年及以前考試大綱要求試題中包括22分的英文必答題（試卷一10分、試卷二12分），但從2015年開始綜合階段考試調(diào)整為英文作答5分附加分?？忌鷳?yīng)了解政策變化并將相關(guān)因素納入到2014年及之前年份歷年真題分析中?？荚嚂r(shí)長、地點(diǎn)試卷一和試卷二考試時(shí)間均為3.5小時(shí)：綜合階段考試地點(diǎn)一般安排在直轄市和省會(huì)城市。職業(yè)能力綜合測試（試卷一）8:30~12:00（3.5h）職業(yè)能力綜合測試（試卷二）14:00~17:30（3.5h）綜合案例分析題綜合案例分析題是“大案例”，通常包括4~7個(gè)資料，設(shè)置8~12個(gè)左右問題進(jìn)行考核。每個(gè)問題中會(huì)明確點(diǎn)出“根據(jù)資料X”，各資料之間，甚至資料內(nèi)部前后段落之間都沒有太強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性，實(shí)際是通過拼湊手段呈現(xiàn)所謂的大案例。名為“大案例”，但其實(shí)就是數(shù)個(gè)簡答題的“拼盤”。提示考生在復(fù)習(xí)備考時(shí)仍需關(guān)注具體知識(shí)點(diǎn)，夯實(shí)基礎(chǔ)，逐個(gè)擊破。綜合階段考情分析綜合階段考試報(bào)名人數(shù)綜合階段考試出考率2013年至2023年，綜合階段的平均出考率達(dá)到82.12%，遠(yuǎn)高于專業(yè)階段38.64%的平均出考率。綜合階段考試合格率（通過率）2013~2023年綜合階段考試情況統(tǒng)計(jì)表年度報(bào)名人數(shù)出考人數(shù)出考率合格人數(shù)合格率2013222701838482.55%1233667.10%2014254581947576.50%1501677.10%2015194231460675.20%1157079.21%2016239661913779.85%1516979.27%2017226441801179.54%1470481.66%2018279732327183.19%1948683.74%2019384073306686.09%2377271.89%2020392873292583.81%2435373.97%2021451023920686.93%2853272.77%2022491024160984.74%2931970.46%2023543274611884.89%2955364.08%平均82.12%74.66%假設(shè)：2022年參加考試考生在2023年有90%合格率資深考生合格率VS首考合格率難度系數(shù)難度系數(shù)代表試題的難度，是衡量考試質(zhì)量的一個(gè)重要指標(biāo)，取值在0~1之間，越接近于1，試題難度越低。就職業(yè)資格考試來說，整體試卷難度以中等為宜，試題難度系數(shù)在0.3~0.7之間為好，低于0.3則題目偏難，高于0.7則題目偏易。近年職業(yè)能力綜合測試難度系數(shù)年度職業(yè)能力綜合測試一職業(yè)能力綜合測試二20180.62140.705320190.61380.631920200.64580.631520210.63400.636220220.62990.625520230.60650.6055補(bǔ)充2023年專業(yè)階段考試6個(gè)科目整體的難度系數(shù)為0.4562。2023年綜合階段考試成績2023年職業(yè)能力綜合測試平均分60.38（標(biāo)準(zhǔn)差8.01），最高分83.00。偏度值為負(fù)，說明高于平均分的考生人數(shù)比低于平均分的考生人數(shù)多，即考生成績中位數(shù)高于平均值。2019~2023年綜合階段平均分與最高分年份20192020202120222023平均分62.2967.7463.4162.5960.38最高分88.0092.0090.7589.0083.00合格率71.89%73.97%72.77%70.46%64.08%綜合階段考試大綱（2024年）公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理1.戰(zhàn)略與戰(zhàn)略管理概述2.戰(zhàn)略分析3.戰(zhàn)略選擇4.戰(zhàn)略實(shí)施5.公司治理6.風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理概述7.風(fēng)險(xiǎn)管理的流程、體系與方法8.企業(yè)面對的主要風(fēng)險(xiǎn)及其應(yīng)對財(cái)務(wù)成本管理1.財(cái)務(wù)管理概述2.財(cái)務(wù)報(bào)表分析和財(cái)務(wù)預(yù)測3.價(jià)值評估基礎(chǔ)4.資本成本5.投資項(xiàng)目資本預(yù)算6.期權(quán)價(jià)值評估7.企業(yè)價(jià)值評估8.資本結(jié)構(gòu)9.長期籌資10.股利分配、股票分割與股票回購11.營運(yùn)資本管理12.產(chǎn)品成本計(jì)算13.標(biāo)準(zhǔn)成本法14.作業(yè)成本法15.本量利分析16.短期經(jīng)營決策17.全面預(yù)算18.責(zé)任會(huì)計(jì)19.業(yè)績評價(jià)經(jīng)濟(jì)法1.法律基本原理2.基本民事法律制度3.物權(quán)法律制度4.合同法律制度5.合伙企業(yè)法律制度6.公司法律制度7.證券法律制度8.企業(yè)破產(chǎn)法律制度9.票據(jù)與支付結(jié)算法律制度10.企業(yè)國有資產(chǎn)法律制度11.反壟斷法律制度12.涉外經(jīng)濟(jì)法律制度?職業(yè)能力綜合測試是一門放棄的藝術(shù)只有中注協(xié)不想考的，沒有中注協(xié)考不了的。對所有知識(shí)點(diǎn)全面、深入、細(xì)致地掌握幾乎是不可能的任務(wù)。綜合階段通過率看起來比專業(yè)階段高，其實(shí)是綜合階段考生內(nèi)卷的結(jié)果，并不代表考試題目簡單，更不能據(jù)此推斷備考過程輕松。專題二走近職業(yè)能力綜合測試（試卷二）能力要求試卷二以管理咨詢和業(yè)務(wù)分析為重點(diǎn)，內(nèi)容主要涉及財(cái)務(wù)成本管理、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)濟(jì)法等專業(yè)領(lǐng)域。管理咨詢與業(yè)務(wù)分析學(xué)習(xí)資料綜合導(dǎo)讀班的學(xué)員可以利用2024年基礎(chǔ)班、案例班等班次或相關(guān)資料對綜合階段考試有初步認(rèn)識(shí)。2023年職業(yè)能力綜合測試（試卷二）命題思路梳理2022年職業(yè)能力綜合測試（試卷二）命題思路梳理2021年職業(yè)能力綜合測試（試卷二）命題思路梳理2020年職業(yè)能力綜合測試（試卷二）命題思路梳理專題三分析職業(yè)能力綜合測試（試卷二）?目錄職業(yè)能力綜合測試（試卷二）近年真題特點(diǎn)職業(yè)能力綜合測試（試卷二）重要知識(shí)點(diǎn)梳理職業(yè)能力綜合測試（試卷二）考核方式總結(jié)職業(yè)能力綜合測試（試卷二）近年真題特點(diǎn)（一）總體特點(diǎn)：重者恒重+隨機(jī)游走職業(yè)能力綜合測試（試卷二）近年真題呈現(xiàn)“重者恒重+隨機(jī)游走”的命題特點(diǎn)。試卷二中80%~90%左右的分值，考核歷年考過的知識(shí)點(diǎn)，特別是重點(diǎn)內(nèi)容不止一次考核。通過歷年真題，可以比較準(zhǔn)確地分析哪些知識(shí)點(diǎn)是考試重點(diǎn)。但也會(huì)有10%~20%左右的知識(shí)點(diǎn)呈現(xiàn)隨機(jī)游走的特點(diǎn)，不在考生復(fù)習(xí)的舒適區(qū)。對于歷年反復(fù)測試的重要知識(shí)點(diǎn)，考生務(wù)必嚴(yán)陣以待，通過扎實(shí)的復(fù)習(xí)，務(wù)求考試時(shí)少失分，這部分內(nèi)容的得分率真正決定了是否能夠順利通過職業(yè)能力綜合測試。對于隨機(jī)游走的知識(shí)點(diǎn)，其實(shí)不構(gòu)成通過職業(yè)能力綜合測試的實(shí)質(zhì)性障礙。對于綜合階段的絕大多數(shù)考生，其實(shí)面臨的是“我難，大家難”的情況——你不會(huì)，別人也不會(huì)。此時(shí)需要凝神靜氣，盡可能作答（心態(tài)好，才是真的好）。建議考生秉持“綜合階段考試是一門放棄的藝術(shù)”之心態(tài)，不要一葉障目，避免為追求10%～20%的分?jǐn)?shù)浪費(fèi)太多寶貴的備考時(shí)間和精力，甚至因此影響歷年重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)復(fù)習(xí)效果，更得不償失。優(yōu)先保證“重者恒重”的知識(shí)點(diǎn)，再結(jié)合自己的實(shí)際情況盡可能擴(kuò)大復(fù)習(xí)范圍，但必須向重點(diǎn)復(fù)習(xí)領(lǐng)域投放更多的時(shí)間和精力。綜合階段的考試只能做到“合理保證”，不可能也無必要追求“絕對保證”。提示歷年真題中涉及的“黑天鵝”，命題老師“回頭看”的概率比其他綜合階段考試從未涉及過的知識(shí)點(diǎn)更高。（二）考題特點(diǎn)1.三科占比相對平均，呈三足鼎立之勢。注：2014年及以前年度政策不同于現(xiàn)行考試政策，試題中包括了22分的英文必答題，故對之前考試政策下各科分值占比情況未予統(tǒng)計(jì)。2.考核重點(diǎn)、命題角度與專業(yè)階段有所區(qū)別。按照綜合階段的目標(biāo)，其更側(cè)重考查考生有效解決實(shí)務(wù)問題的能力，對實(shí)務(wù)問題能夠以書面形式清晰、有效地表達(dá)看法或提出方案。應(yīng)該說，綜合階段是在專業(yè)階段六門課的基礎(chǔ)上，讓考生更上一層高樓。3.個(gè)別考點(diǎn)考查的綜合性較強(qiáng)，甚至跨科目融合。由于綜合階段試卷二涉及公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)成本管理、經(jīng)濟(jì)法三個(gè)科目，因此個(gè)別考點(diǎn)呈現(xiàn)單一科目的多考點(diǎn)綜合考查，或跨科目融合考查。當(dāng)然大部分考點(diǎn)之間通常不會(huì)有實(shí)質(zhì)性聯(lián)系，都是散裝的知識(shí)點(diǎn)拼盤。4.考查方式貼近實(shí)務(wù)。一方面，從考核方式上越發(fā)實(shí)務(wù)化，比如綜合階段會(huì)給出可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行方案、有限合伙企業(yè)合伙協(xié)議的主要條款、公司目前治理機(jī)構(gòu)現(xiàn)狀等，要求考生綜合調(diào)動(dòng)所學(xué)找出其中的不妥之處。另一方面，從歷年真題的考試和官方答案看，很多問題并沒有完全拘泥于教材，而是更貼近實(shí)務(wù)和案例資料，比如個(gè)別年份關(guān)于識(shí)別標(biāo)的企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)、平衡計(jì)分卡指標(biāo)的設(shè)計(jì)、采用多元化戰(zhàn)略的原因，從官方答案上看有時(shí)會(huì)突破教材中相關(guān)知識(shí)點(diǎn)的表述。此外，綜合階段考試也比較喜歡貼合實(shí)務(wù)中的熱點(diǎn)問題進(jìn)行考核。5.試題覆蓋范圍越來越廣。戰(zhàn)略科目中的職能戰(zhàn)略、數(shù)字化技術(shù)，財(cái)管科目中的定量計(jì)算以及經(jīng)濟(jì)法科目中合同法、物權(quán)法、涉外投資和反壟斷等相關(guān)內(nèi)容為近年綜合階段考查內(nèi)容。6.問答式（背誦默寫型）試題比例有所回升。7.考試題量有所增加，答題時(shí)間夠用但并不富裕。職業(yè)能力綜合測試（試卷二）重要知識(shí)點(diǎn)梳理職業(yè)能力綜合測試（試卷二）命題思路梳理公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理科目歷年考核分布知識(shí)點(diǎn)202320222021202020192018201720162015201420132012ABABABSWOT√√√√√√√√總體戰(zhàn)略√√√√√√√√√√風(fēng)險(xiǎn)管理√√√√√√√√√√并購戰(zhàn)略√√√√√√√√√組織結(jié)構(gòu)√√√√√波士頓矩陣√√√√波特五力模型√√√PEST（利弊）√√生命周期理論√√基本競爭戰(zhàn)略√√職能戰(zhàn)略√√國際化經(jīng)營戰(zhàn)略√√√數(shù)字化√戰(zhàn)略鐘√公司治理√內(nèi)部控制√√√√√變革管理√注：“變革管理”相關(guān)知識(shí)點(diǎn)已于2021年教材變化刪除。財(cái)務(wù)成本管理科目歷年考核分布知識(shí)點(diǎn)202320222021202020192018201720162015201420132012ABABAB企業(yè)價(jià)值評估√√√√√√√√√√√√√√資本結(jié)構(gòu)√√√√√√可轉(zhuǎn)換公司債券√√√√√√√√√資本成本√√√√√√√長期籌資√√√√√投資項(xiàng)目評價(jià)√√√√√√營運(yùn)資本管理√√√√√短期經(jīng)營決策√√√√股利理論√√√股利政策√√√√業(yè)績評價(jià)√√√責(zé)任會(huì)計(jì)√√√成本計(jì)算√√本量利分析√√全面預(yù)算√財(cái)務(wù)比率分析√√債券、股票價(jià)值評估√增長率與資本需求測算√經(jīng)濟(jì)法科目歷年考核分布知識(shí)點(diǎn)202320222021202020192018201720162015201420132012ABABABIPO條件√√√√√√√√√公司治理√√√√√√√√√√可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行條件√√√√√√√√√重大資產(chǎn)重組√√√√√√√√√合伙企業(yè)法√√√上市公司向不特定對象發(fā)行證券√√√上市公司向特定對象發(fā)行股份√√優(yōu)先股發(fā)行條件√公司債券發(fā)行條件√√√上市公司收購√√利潤分配/公積金√√√√有限公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓√√證券欺詐與投資者保護(hù)√√√合同法√√涉外經(jīng)濟(jì)法律制度√職業(yè)能力綜合測試（試卷二）考核方式總結(jié)職業(yè)能力綜合測試（試卷二）考核方式職業(yè)能力綜合測試考試題型為綜合案例分析題。考生應(yīng)當(dāng)在掌握專業(yè)階段各學(xué)科知識(shí)、基本職業(yè)技能和職業(yè)道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，在復(fù)雜的職業(yè)環(huán)境中，對實(shí)務(wù)問題進(jìn)行分析、判斷、綜合、評價(jià)，并以書面形式清晰、有效地表達(dá)看法或提出方案。提示雖然考題以“拼盤”形式呈現(xiàn)，但不意味著考試僅僅是3門課所學(xué)內(nèi)容的簡單堆砌。職業(yè)能力綜合測試（試卷二）：戰(zhàn)略科目考核方式1.大多數(shù)內(nèi)容與專業(yè)階段考核方式類似：具體戰(zhàn)略知識(shí)點(diǎn)+案例材料分析。2.結(jié)合案例材料的分析、觀點(diǎn)態(tài)度題目。3.有一定背誦默寫內(nèi)容（如基本競爭戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，波特五力模型局限性，并購的動(dòng)機(jī)等）。4.近年命題有一定“反套路”趨勢，涉及知識(shí)點(diǎn)較為多樣化，如中小股東權(quán)益保護(hù)、ESG等。職業(yè)能力綜合測試（試卷二）：財(cái)管科目考核方式1.考核方式、考試重心與專業(yè)階段不一致。近年真題中財(cái)管科目的考核方式從專業(yè)階段理科性質(zhì)以計(jì)算為主變?yōu)槲目菩再|(zhì)的文字表述考查，很好詮釋了綜合階段考核“對實(shí)務(wù)問題進(jìn)行分析、判斷、綜合、評價(jià)，并以書面形式清晰、有效地表達(dá)看法或提出方案”。專業(yè)階段更看重某個(gè)模型如何定量計(jì)算，綜合階段更看重模型的前提與假設(shè)，模型的優(yōu)缺點(diǎn)，模型的適用性等方面。2.專業(yè)階段對于不同理論、優(yōu)缺點(diǎn)等多以客觀題形式考核，但綜合階段不但以主觀題形式考核，而且更為細(xì)碎（多為4~8個(gè)不等的觀點(diǎn)/看法的表述），要求考生逐項(xiàng)判斷對錯(cuò)并闡述理由。3.計(jì)算型題目（如凈現(xiàn)值，現(xiàn)值指數(shù)，回收期，現(xiàn)金流量折現(xiàn)模型，相對價(jià)值評估模型，本量利分析，營運(yùn)資本管理，每股收益無差別點(diǎn)，可轉(zhuǎn)債底線價(jià)值等）仍然存在，且自2022年開始加大了綜合階段計(jì)算型題目的考核力度。4.個(gè)別知識(shí)點(diǎn)需要考生進(jìn)行諸如模型假設(shè)、模型關(guān)鍵參數(shù)選取及考慮因素、模型優(yōu)缺點(diǎn)等內(nèi)容的默寫。職業(yè)能力綜合測試（試卷二）：經(jīng)濟(jì)法科目考核方式1.專業(yè)階段很多知識(shí)點(diǎn)在綜合階段不予考查了（破產(chǎn)法、票據(jù)法等），但加重了對公司法、證券法的考查。2.不同于專業(yè)階段的是，綜合階段知識(shí)點(diǎn)更為細(xì)碎，往往就觀點(diǎn)或公司情況逐項(xiàng)判斷對錯(cuò)或指出不妥之處，動(dòng)輒就是4~8個(gè)小事項(xiàng)，還需要闡述理由（和綜合階段財(cái)管異曲同工）。3.給出公司現(xiàn)狀（如董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)人員構(gòu)成情況，公司三大報(bào)表主體核心內(nèi)容等）或證券發(fā)行方案（如可轉(zhuǎn)債發(fā)行方案），要求考生融會(huì)貫通解決公司治理、證券發(fā)行等問題，動(dòng)輒要求考生挑出4~8個(gè)不合理之處并闡述理由（很像“大家來找茬”）。4.貼近實(shí)務(wù)（1）公司法考核專業(yè)階段更側(cè)重股東權(quán)利保護(hù)，但綜合階段更側(cè)重公司治理等合規(guī)性問題。（2）證券法專業(yè)階段較為看重中小投資者保護(hù)，故信息披露、證券欺詐考核較多，綜合階段對于證券發(fā)行上市、重大資產(chǎn)重組（含特殊重大資產(chǎn)重組）等內(nèi)容加重考核。（3）持股平臺(tái)搭建等比較貼近實(shí)務(wù)的內(nèi)容在近年頻繁考核。（4）合同法等考核雖生冷偏僻，但也與實(shí)務(wù)中投資企業(yè)日常工作非常相近，且用了一種類似企業(yè)法務(wù)顧問或律師“文本審核”的開展工作方式加以考核。5.個(gè)別知識(shí)點(diǎn)考核較為偏僻（考核范圍有擴(kuò)大趨勢）如物權(quán)法中建設(shè)用地使用權(quán)的期限、合同法分則、反壟斷法關(guān)于相關(guān)商品市場的界定、涉外投資的核準(zhǔn)與備案制度、對外貿(mào)易、外匯管理等內(nèi)容均在最近幾年的真題（包括中注協(xié)未公布但考生回憶內(nèi)容）中有所涉及。職業(yè)能力綜合測試（試卷二）重要知識(shí)點(diǎn)考核方式總結(jié)知識(shí)點(diǎn)考核方式SWOT分析1.對標(biāo)的公司開展SWOT分析，評估其優(yōu)勢、劣勢、機(jī)會(huì)和威脅【2022Q1，2021Q1，2019Q1，2017Q1，2016Q1，2014BQ1，2013AQ1，2012AQ1】2.指出采用的SWOT分析戰(zhàn)略類型，并說明理由【2022Q1，2021Q1，2019Q1，2016Q1】總體戰(zhàn)略1.判斷案例中的戰(zhàn)略屬于總體戰(zhàn)略（有些細(xì)化為發(fā)展戰(zhàn)略）中的哪種基本類型并說明理由（盡可能細(xì)分戰(zhàn)略類型）【2023Q1，2022Q2，2021Q2，2018Q3，2017Q3，2016Q4，2015Q2，2014AQ3，2014BQ5，2013AQ2】2.指出案例中發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)途徑（及動(dòng)因）【2023Q1，2021Q2，2017Q3，2015Q2，2014AQ3，2014BQ7】3.指出發(fā)展戰(zhàn)略可能采用的組織結(jié)構(gòu)類型【2018Q3，2014AQ3】4.簡要說明采用該戰(zhàn)略的原因【2022Q2】5.簡要說明采用該戰(zhàn)略的潛在風(fēng)險(xiǎn)【2022Q2】風(fēng)險(xiǎn)管理1.結(jié)合案例材料識(shí)別企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)【2023Q5，2022Q3-2（4），2021Q4，2017Q4，2015Q9，2014AQ8，2013AQ11，2012BQ9】2.列舉企業(yè)面對外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)種類（默寫型考核方式）【2013BQ5】3.分析案例中列示的風(fēng)險(xiǎn)如處理不當(dāng)可能產(chǎn)生的影響【2013BQ5】4.判斷關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理的觀點(diǎn)是否正確，若不正確，簡要說明理由【2022Q7-（3）、（4），2019Q8】并購動(dòng)機(jī)1.結(jié)合案例分析并購動(dòng)機(jī)【2023Q1-4，2022Q3-1，2021Q5-2，2017Q4，2014BQ7】2.默寫并購動(dòng)機(jī)【2013BQ3-1】3.分析協(xié)同效應(yīng)【2012AQ5，2012BQ8-2】并購類型結(jié)合案例材料指出并購類型并簡要說明理由【2019Q2-2，2016Q9，2012BQ8】并購失敗的原因1.結(jié)合案例分析并購失敗的原因【2021Q5-2】2.默寫并購失敗的原因【2013BQ3-2】現(xiàn)金流量折現(xiàn)模型1.逐項(xiàng)判斷現(xiàn)金流量折現(xiàn)模型觀點(diǎn)是否正確，并說明理由【2021Q3，2019Q3，2016Q9】2.實(shí)體現(xiàn)金流量折現(xiàn)模型定量計(jì)算【2022Q4-2，2013BQ8，2012AQ7】3.實(shí)體現(xiàn)金流量模型中關(guān)鍵參數(shù)的估計(jì)及選取應(yīng)考慮的因素（問答型）【2022Q4-1】4.從現(xiàn)金流量模型的角度出發(fā)闡述相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)對于企業(yè)價(jià)值評估結(jié)果的影響【2021Q4】5.實(shí)體現(xiàn)金流量模型的優(yōu)缺點(diǎn)（默寫型）【2022Q4-2】6.為何實(shí)務(wù)中多采用實(shí)體現(xiàn)金流量模型而非股權(quán)現(xiàn)金流量模型（問答型）【2012AQ7】相對價(jià)值評估模型1.P/E，P/B，P/S估計(jì)企業(yè)價(jià)值【2023Q4-2，2022Q4-2，2020Q8，2017Q5，2015Q10，2014AQ11E，2014BQ9E，2013AQ13E，2012BQ4】2.判斷標(biāo)的企業(yè)對P/E，P/B，P/S模型適用性【2020Q8，2017Q5，2015Q10】3.給出觀點(diǎn)逐項(xiàng)判斷并闡述理由【2019Q3】4.指出P/E驅(qū)動(dòng)因素【2014AQ11E】5.修正市盈率模型計(jì)算及適用性簡析【2014AQ11E】6.說明P/E，P/B，P/S模型的優(yōu)缺點(diǎn)（默寫型考核）【2022Q4-2，2013AQ13E】資本結(jié)構(gòu)理論逐項(xiàng)判斷資本結(jié)構(gòu)相關(guān)理論觀點(diǎn)是否正確，并說明理由【2019Q4，2017Q6，2015Q4】資本結(jié)構(gòu)決策1.逐項(xiàng)判斷資本結(jié)構(gòu)決策相關(guān)理論觀點(diǎn)是否正確，并說明理由【2019Q4】2.定量計(jì)算每股收益無差別點(diǎn)【2014BQ10E】投資項(xiàng)目評價(jià)1.定量計(jì)算NPV、PI、回收期等進(jìn)行項(xiàng)目決策【2022Q8-1，2018Q5，2014AQ9E~10E，2013AQ7】2.關(guān)于項(xiàng)目評價(jià)方法觀點(diǎn)態(tài)度型題目【2022Q8-2，2018Q4】3.說明凈現(xiàn)值法、現(xiàn)值指數(shù)法決策原則（默寫型考核）【2022Q8-1】4.說明凈現(xiàn)值法、現(xiàn)值指數(shù)法、回收期法優(yōu)缺點(diǎn)（默寫型考核）【2022Q8-1，2014AQ9E】5.關(guān)于項(xiàng)目評價(jià)方法的特點(diǎn)（默寫型考核）【2014AQ10E】6.租賃決策觀點(diǎn)態(tài)度題【2021Q9】7.租賃決策定量計(jì)算【2023Q10-2】8.敏感分析觀點(diǎn)態(tài)度題【2022Q8-2】可轉(zhuǎn)換公司債券1.給出可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行方案，指出不妥之處【2023Q6-2，2020Q10-2，2019Q6，2017Q7，2016Q8】2.逐項(xiàng)判斷關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的觀點(diǎn)是否正確，并說明理由【2023Q6-3，2021Q9-3，2020Q9-7~10，2016Q7，2014AQ6，2014BQ6】3.給出財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分別判斷是否符合三類公司債券的發(fā)行條件【2019Q5】4.簡述可轉(zhuǎn)債籌資優(yōu)缺點(diǎn)（默寫型考核）【2014AQ7，2012AQ9】5.可轉(zhuǎn)債發(fā)行條件（默寫型考核）【2013AQ5，2012AQ9】6.不得公開發(fā)行可轉(zhuǎn)債情形（默寫型考核）【2013AQ5】資本成本1.資本成本估計(jì)（債務(wù)、普通股、加權(quán)平均資本成本）：判斷表述是否正確【2019Q4】2.稅前債務(wù)資本成本估計(jì)：判斷表述是否正確，并說明理由【2017Q8】；列舉估計(jì)方法【2013AQ4】3.稅后債務(wù)資本成本估計(jì)：定量計(jì)算【2014BQ11E】4.優(yōu)先股資本成本估計(jì)：定量計(jì)算【2014BQ11E】5.普通股資本成本估計(jì)：定量計(jì)算【2014BQ11E】6.加權(quán)平均資本成本估計(jì)：定量計(jì)算【2023Q7-2】7.定性闡述不同籌資方案融資成本高低【2013AQ4】8.闡述加權(quán)平均資本成本含義及影響因素【2013BQ8E】9.指出在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中影響資本成本的主要因素，并簡要說明如何影響【2014BQ11E，2012BQ7】IPO條件1.分析財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)（摘錄），判斷是否符合主板IPO條件【2020Q2，2018Q6，2016Q2】（主板IPO上市條件預(yù)計(jì)2025年修訂）2.逐項(xiàng)判斷事項(xiàng)是否符合主板IPO條件【2022Q5，2020BQ3，2013BQ10】3.分析財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)（摘錄），分別判斷是否符合主板IPO條件、創(chuàng)業(yè)板IPO條件【2012BQ2】4.逐條判斷事項(xiàng)是否符合創(chuàng)業(yè)板IPO條件【2017Q2，2015Q5，2012BQ3】公司治理（一）給出公司治理結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀找出不妥之處：1.獨(dú)立董事：人數(shù)（比例）、任職資格（及障礙）、單獨(dú)發(fā)表意見【2018Q7，2016Q3，2014AQ2，2014BQ3】2.董事會(huì)：任期、成員、人數(shù)【2018Q7，2014AQ2】3.監(jiān)事會(huì)：任期、成員（職工代表比例）、人數(shù)【2020Q3-4，2018Q7，2014AQ2】4.專門委員會(huì)【2018Q7，2016Q3，2014AQ2】（二）逐項(xiàng)判斷事項(xiàng)是否違法違規(guī)，并說明理由：1.上市公司董事會(huì)關(guān)聯(lián)關(guān)系董事表決權(quán)排除制度【2020Q6-2，2014BQ3】2.上市公司股東會(huì)特別職權(quán)【2020Q6-2，2015Q8-5】3.上市公司總經(jīng)理專職【2015Q8-1】4.上市公司對外借款【2023Q3-5，2015Q8-2&3】5.上市公司對外提供擔(dān)保決議規(guī)則【2015Q8-4】6.上市公司獨(dú)立董事制度【2023Q3-2，2022Q7-1，2015Q8-7】7.上市公司董事會(huì)專門委員會(huì)【2023Q3-2，2022Q7-2~4】8.董事會(huì)：任期【2023Q3-1】（三）結(jié)合戰(zhàn)略科目考核中小股東權(quán)益保護(hù)【2022Q6】重大資產(chǎn)重組1.判斷是否構(gòu)成重大資產(chǎn)重組【2023Q4-1，2022Q12-1，2020Q6，2019Q2-1，2015Q11-1，2014BQ2-1，2013AQ9-2】2.重大資產(chǎn)重組決議、審批合規(guī)性【2022Q12-2，2021Q8，2020Q6，2014AQ5，2014BQ3】3.判斷是否構(gòu)成特殊的重大資產(chǎn)重組【2021Q7】4.默寫重大資產(chǎn)重組判定標(biāo)準(zhǔn)【2013AQ9-1】回顧與總結(jié)1.近年職業(yè)能力綜合測試（試卷二）命題特點(diǎn)。2.近年職業(yè)能力綜合測試（試卷二）命題思路與脈絡(luò)。3.哪些知識(shí)點(diǎn)是職業(yè)能力綜合測試（試卷二）的考核重點(diǎn)，為未來學(xué)習(xí)圈定重點(diǎn)領(lǐng)域。4.對重要知識(shí)點(diǎn)的考核方式心中有數(shù)，特別知道這些知識(shí)點(diǎn)與專業(yè)階段考核方式有何不同，指導(dǎo)自己后續(xù)的學(xué)習(xí)思路。專題四綜合階段備考安排與復(fù)習(xí)建議?目錄１.典型復(fù)習(xí)備考問題２.常見復(fù)習(xí)備考誤區(qū)３.復(fù)習(xí)備考安排４.復(fù)習(xí)備考建議典型復(fù)習(xí)備考問題問：綜合階段有無考試年限的要求，必須在多少年內(nèi)通過？答：2014年4月23日，財(cái)政部發(fā)布部長令，再次修訂《注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試辦法》，重點(diǎn)對考試方式、綜合階段考試期限等內(nèi)容進(jìn)行了修訂，確立了機(jī)考方式，取消了綜合階段考試期限等規(guī)定。換句話說，專業(yè)階段合格證永久有效，考生通過綜合階段考試?yán)碚撋鲜菦]有時(shí)間限制的。但鑒于目前CPA考試內(nèi)容每年都在大量的更新迭代，建議大家取得專業(yè)階段合格證后“趁熱打鐵”，一鼓作氣通過綜合階段考試，下CPA考試賊船。問：聽說綜合階段考試要用英文作答，英語困難戶怎么辦？答：強(qiáng)制英文作答是2014年及以前的考試政策。從2015年開始，綜合階段考試大綱進(jìn)行重大修訂，試卷一設(shè)置5分的英文作答附加分題，鼓勵(lì)考生使用英文作答。英文基礎(chǔ)薄弱不會(huì)對綜合階段的過關(guān)造成任何影響。問：綜合階段考試通過率如何，難度到底如何？答：2021年~2023年綜合階段考試合格率平均為69.10%，比專業(yè)階段高不少。（如人飲水：會(huì)者不難，難者不會(huì)）提示1.應(yīng)該正確看待69.10%的超高通過率，其是建立在6門專業(yè)階段基礎(chǔ)上的“條件概率”。2.從歷年真題的研判看，真題難度在增加，但并沒有在通過率上有直觀的反饋，可以得到一個(gè)結(jié)論：綜合考生的復(fù)習(xí)備考更充分、考生水平在持續(xù)提高（內(nèi)卷越來越嚴(yán)重）。問：我同事（我同學(xué)、我朋友）說綜合階段很簡單，稍微看看就輕松過關(guān)，是真的嘛？答：類似說法幾年前在事務(wù)所工作的考生身上一定程度存在，但隨著2019年以來綜合階段考試難度有所提升（2018年綜合通過率為83.74%，但2019年通過率為71.89%），已經(jīng)不太符合目前綜合階段的實(shí)際情況。實(shí)際情況是大多數(shù)考生要為綜合階段付出辛勤的努力才可成為高大上的注冊會(huì)計(jì)師。有一句話叫：你要非常努力才能看起來毫不費(fèi)力。問：是否需要購買官方教材？答：目前中注協(xié)沒有針對綜合階段出版專門的教材，僅會(huì)發(fā)布一份綜合階段考試大綱，在考試大綱中會(huì)指出專業(yè)階段教材中的哪些內(nèi)容會(huì)納入綜合考試的范圍（通常會(huì)包括專業(yè)階段全部內(nèi)容）。鑒于綜合階段與專業(yè)階段考查重點(diǎn)、方式有一定出入，通常無需購買全部專業(yè)階段的教材，如果學(xué)員覺得某一科目基礎(chǔ)很薄弱，可以選擇性購買作為參考。問：買什么樣的輔導(dǎo)書？答：（1）東奧輕二為職業(yè)能力綜合測試模擬題+歷年真題，推薦大家購買并作為重要復(fù)習(xí)備考資料多多翻閱。提示中注協(xié)官方出版的歷年真題不會(huì)逐年修訂。（2）市面上有很多針對綜合階段的以知識(shí)點(diǎn)（如東奧輕一）講解為主的輔導(dǎo)教材，學(xué)員可以根據(jù)自己實(shí)際情況購買。（3）學(xué)員備考中可以結(jié)合實(shí)際情況，選擇1~2本高質(zhì)量的輔導(dǎo)書。對待模擬題更多的是從知識(shí)點(diǎn)查漏補(bǔ)缺的角度去練習(xí)，對于考試重點(diǎn)和考核方式，一定要回歸歷年真題。問：焦慮不安，無所適從，不知該如何著手準(zhǔn)備綜合階段？答：舒緩焦慮情緒，心態(tài)好才是真的好，在復(fù)習(xí)備考過程中保持良好心態(tài)。歷年真題是我們的出發(fā)點(diǎn)和最后的歸宿，不妨從閱讀歷年真題、了解考試重點(diǎn)、考核方式開始，其實(shí)在考試的時(shí)候如果能確保以往年度考核過的考點(diǎn)不丟分，其實(shí)也是很好的一種備考策略。問：我想把專業(yè)階段課件全部學(xué)一遍再開始綜合階段復(fù)習(xí)備考？答：千萬不要。綜合階段考試是一門放棄的藝術(shù)，不可能把6門專業(yè)階段科目全部知識(shí)點(diǎn)都掌握了（時(shí)間、記憶力所限）再去參加綜合階段的考試。專業(yè)階段很多知識(shí)在綜合階段是不予考查的，此外，考查的知識(shí)點(diǎn)在考核角度、命題方式上也和專業(yè)階段呈現(xiàn)出較大差異。各位學(xué)員不要“路徑依賴”，專業(yè)階段需要考生事無巨細(xì)，全部知識(shí)點(diǎn)都搞得清清楚楚明明白白再上考場，但綜合階段其實(shí)更重視對考生綜合能力的測試。后續(xù)學(xué)習(xí)中，如果就某個(gè)知識(shí)點(diǎn)，大家實(shí)在回憶不起來，建議大家先回到“綜合基礎(chǔ)班”就該知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行學(xué)習(xí)和回憶，如果依然不能解決問題，大家可以追到“專業(yè)基礎(chǔ)回顧班”就某個(gè)知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行學(xué)習(xí)。但不要就專業(yè)階段課程大范圍學(xué)習(xí)。問：個(gè)別科目通過年代較久遠(yuǎn)，近年變動(dòng)較大，是否有必要把該科目專業(yè)階段的課程重新聽一遍？答：如果想現(xiàn)在就動(dòng)手，掌握主動(dòng)，但是2025年基礎(chǔ)班的課件尚未開始上傳，您可以利用目前已有的2024年“綜合基礎(chǔ)班”“案例班”等班次進(jìn)行預(yù)習(xí)。問：如果現(xiàn)在就想開始2025年綜合復(fù)習(xí)備考應(yīng)如何著手？答：先花一定時(shí)間了解歷年真題，就歷年真題的考查重點(diǎn)與考核方式等有必要的了解，對后續(xù)復(fù)習(xí)備考在大方向上做到指引。在2025年官方考試大綱和教材公布前，可以利用2024年綜合階段基礎(chǔ)班課程學(xué)習(xí)。常見復(fù)習(xí)備考誤區(qū)1.沿襲專業(yè)階段學(xué)習(xí)思路，沒及時(shí)切換到綜合階段復(fù)習(xí)思路。專業(yè)階段大考特考的編制分錄、破產(chǎn)法和票據(jù)法的案例分析等在綜合階段基本不予考查。即便是綜合階段考核的長投與合并、公司治理結(jié)構(gòu)、證券法、資本成本、企業(yè)價(jià)值評估、股利理論、股利政策等相關(guān)內(nèi)容，在綜合階段其考核方式也與專業(yè)階段相去甚遠(yuǎn)，考生一定注意在復(fù)習(xí)備考初期及時(shí)轉(zhuǎn)換復(fù)習(xí)思路，事倍功半事小，耽誤了寶貴的復(fù)習(xí)時(shí)間事大。2.過度追求某個(gè)知識(shí)點(diǎn)的深度，深挖細(xì)枝末節(jié)，一葉障目。很多學(xué)員在復(fù)習(xí)中不自覺的代入專業(yè)階段的經(jīng)驗(yàn)，對知識(shí)點(diǎn)挖掘過深，殊不知綜合階段考試在廣不在深，對于知識(shí)點(diǎn)的掌握程度，建議大家以歷年真題作為檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)，如果和這個(gè)知識(shí)點(diǎn)相關(guān)的歷年真題已經(jīng)全部嫻熟掌握并滿分回答，那么這個(gè)知識(shí)點(diǎn)就算完成任務(wù)，可以開始下一個(gè)知識(shí)點(diǎn)的學(xué)習(xí)，切忌對某個(gè)知識(shí)點(diǎn)死磕到底。3.過度追求絕對保證，全面復(fù)習(xí)，對個(gè)別知識(shí)點(diǎn)不忍割愛。職業(yè)能力綜合測試是一門放棄的藝術(shù)，復(fù)習(xí)范圍擴(kuò)大之后會(huì)導(dǎo)致投入的時(shí)間、精力等消耗過大，甚至影響重要知識(shí)點(diǎn)的復(fù)習(xí)效果，因小失大，得不償失。CPA考試是水平類考試，不是選拔類考試，考生應(yīng)該在時(shí)間、精力、成本等約束條件下“多快好省”完成60分的小目標(biāo)。4.對于歷年真題重視不足，未能從復(fù)習(xí)備考開始就充分使用歷年真題。部分考生延續(xù)專業(yè)階段復(fù)習(xí)思路，在沖刺階段才將歷年真題置入復(fù)習(xí)過程，結(jié)果發(fā)現(xiàn)自己的復(fù)習(xí)方向出現(xiàn)了大偏差。歷年真題應(yīng)貫穿復(fù)習(xí)備考全過程（盡早使用歷年真題）：（1）預(yù)習(xí)階段應(yīng)通過歷年真題的閱讀、初步研究知曉綜合階段的考試風(fēng)格、考查方式、重要知識(shí)點(diǎn)等，為未來復(fù)習(xí)指明方向。（2）基礎(chǔ)階段應(yīng)在具體知識(shí)點(diǎn)學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上充分利用歷年真題就每個(gè)知識(shí)點(diǎn)的考核角度等做到具體研究。（3）強(qiáng)化提升階段應(yīng)充分利用歷年真題成套演練，逐漸鍛煉考生運(yùn)用專業(yè)術(shù)語有效表達(dá)觀點(diǎn)的能力。此外，考生還應(yīng)站在套題的維度去看待命題老師的命題思路。（4）沖刺階段考生應(yīng)充分利用歷年真題進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。提示建議考生對至少過去5年真題自己動(dòng)手寫3遍。5.過于依賴歷年真題，未考慮最新命題趨勢。對于職業(yè)能力綜合測試試卷二，可以看出幾個(gè)較為明顯的最近幾年的命題趨勢：（1）覆蓋范圍更廣。僅憑歷年真題的重要知識(shí)點(diǎn)不足以應(yīng)對，應(yīng)在夯實(shí)基礎(chǔ)之上進(jìn)一步拓展自己的復(fù)習(xí)范圍。（2）財(cái)管中計(jì)算型題目比例提升。適當(dāng)增加計(jì)算型題目訓(xùn)練。（3）背誦默寫型題目比例提升。增加對于相關(guān)知識(shí)點(diǎn)掌握的嫻熟程度。6.過度追求知識(shí)點(diǎn)跨科目測試，忽略前、中期對基礎(chǔ)知識(shí)的復(fù)習(xí)。綜合考試大案例是以拼盤形式呈現(xiàn)，雖然不是6門課的簡單堆砌，但也沒有想象中那么“綜合”，僅在個(gè)別知識(shí)點(diǎn)上（如并購重組、業(yè)績評價(jià)、企業(yè)籌資）具備不同科目融合的可能性，大多數(shù)考核還是基于單一學(xué)科。即便跨科目，也需要考生對相關(guān)具體知識(shí)點(diǎn)有扎實(shí)的基本功方能去跨科目甚至科目融合。切忌為了科目融合而融合。7.復(fù)習(xí)備考中態(tài)度不端正，大意失荊州。（1）個(gè)別考生有“過度自信”的心理誤區(qū)，認(rèn)為綜合階段所需基礎(chǔ)知識(shí)自己在專業(yè)階段都學(xué)過，不需再次聽課，而是選擇自學(xué)相關(guān)資料（試卷二這個(gè)情況甚至有一定普遍性）。但其實(shí)從答疑情況看，絕大部分考生的基礎(chǔ)并不如其自以為的扎實(shí)，如很多綜合階段的考生甚至連證券的發(fā)行和上市等基礎(chǔ)概念都不能進(jìn)行有效區(qū)分。（2）由于工作、生活等各方面原因，有些考生（事務(wù)所工作較為常見）往往提前1個(gè)月左右才開始綜合階段的復(fù)習(xí)備考，結(jié)果大意失荊州，轉(zhuǎn)年又多了一套歷年真題要做。復(fù)習(xí)備考安排復(fù)習(xí)備考安排（通用性方案，可據(jù)實(shí)調(diào)整）復(fù)習(xí)備考建議1.及時(shí)切換復(fù)習(xí)思路。大家都是通過了6門專業(yè)科目考試的資深考生，在學(xué)習(xí)能力、學(xué)習(xí)習(xí)慣和學(xué)習(xí)方法上都較為突出且有自己的心得，這是綜合階段考生的優(yōu)勢。但提醒大家盡量避免“路徑依賴”，切忌沿襲專業(yè)階段的復(fù)習(xí)思路，一定要及時(shí)將復(fù)習(xí)備考思路和策略調(diào)整、切換到綜合階段上來，這也是開設(shè)綜合導(dǎo)讀班的目的之一。2.重視歷年真題。（1）不要像專業(yè)階段等到復(fù)習(xí)備考提高階段、沖刺階段再開始看歷年真題，而是在預(yù)習(xí)階段就開始利用歷年真題完成復(fù)習(xí)備考思路切換，知道綜合階段考什么、怎么考。（2）綜合階段考生一大障礙就是心里知道某個(gè)知識(shí)點(diǎn)，但是有一定的輸出障礙，不能用規(guī)范的書面語（法言法語）清晰、有效地表達(dá)看法或提出方案。這個(gè)問題必須通過考生自己的日常有針對性的訓(xùn)練得以解決，因此，建議學(xué)員朋友們一定及早動(dòng)手做歷年真題，不要像專業(yè)階段等把全部知識(shí)點(diǎn)都掌握的八九不離十再開始做歷年真題，歷年真題動(dòng)手做題宜早不宜遲。3.復(fù)習(xí)時(shí)間與進(jìn)度安排。與試卷一不同，試卷二知識(shí)點(diǎn)更適合突擊，知識(shí)結(jié)構(gòu)屬于積累和遺忘都比較迅速的，在備考中后期可以逐漸把復(fù)習(xí)重心從試卷一轉(zhuǎn)移至試卷二。另外提醒考生朋友們對于試卷二應(yīng)端正態(tài)度，從歷年考情看，很多學(xué)員在試卷一上傾注大量時(shí)間和精力，相應(yīng)試卷一得分率會(huì)高于試卷二。沒有順利通關(guān)的小伙伴，不少都是由于試卷二扯后腿。近年考試批次增加，試卷二覆蓋知識(shí)點(diǎn)較往年有所增加，更要求考生對試卷二充分重視，不能僅依靠沖刺串講等內(nèi)容速成。4.記憶與練習(xí)。只要能夠記住主要知識(shí)點(diǎn)，試卷二做對題基本不成問題。適當(dāng)?shù)淖鲱}是必要的，目的在于訓(xùn)練表述方式和答題技巧。但一旦理解和掌握了真題的答題思路，就不需要過多題海戰(zhàn)術(shù)來訓(xùn)練自己的答題技巧和能力，更多的時(shí)間和精力放在對知識(shí)點(diǎn)的精準(zhǔn)記憶上。5.復(fù)習(xí)最后階段上午復(fù)習(xí)試卷一，下午復(fù)習(xí)試卷二，讓自己的大腦適應(yīng)考試的節(jié)奏。（必要的時(shí)候還需要調(diào)整時(shí)差）6.堅(jiān)持鍛煉、保持身體健康（考試期間盡可能避免拉肚子、感冒發(fā)燒等），勞逸結(jié)合。7.盡量緩解、釋放自己的焦慮情緒，給自己積極的心理暗示。（綜合階段考生善于自我施壓，心態(tài)好才是真的好）8.職業(yè)能力綜合測試是一門放棄的藝術(shù)，只能集中主要的時(shí)間、精力做到“合理保證”。專題五綜合階段基礎(chǔ)知識(shí)前導(dǎo)?目錄1.公司治理2.上市公司獨(dú)立董事制度3.首次公開發(fā)行股票并上市（IPO）公司治理公司組織機(jī)構(gòu)概述（分權(quán)制衡）1.雙層紙公司治理結(jié)構(gòu)（《公司法》默認(rèn)）2.單層制公司治理結(jié)構(gòu)（需公司章程規(guī)定）【考點(diǎn)1】股東會(huì)（一）有限責(zé)任公司有限責(zé)任公司股東會(huì)由全體股東組成。股東會(huì)是公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)，依法行使職權(quán)。1.股東會(huì)職權(quán)（1）選舉和更換董事、監(jiān)事，決定有關(guān)董事、監(jiān)事的報(bào)酬事項(xiàng)；（2）審議批準(zhǔn)董事會(huì)的報(bào)告；（3）審議批準(zhǔn)監(jiān)事會(huì)的報(bào)告；（4）審議批準(zhǔn)公司的利潤分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；（5）對公司增加或者減少注冊資本作出決議；（6）對發(fā)行公司債券作出決議（可以授權(quán)董事會(huì)作出決議）；（7）對公司合并、分立、解散、清算或者變更公司形式作出決議；（8）修改公司章程；（9）公司章程規(guī)定的其他職權(quán)。對股東會(huì)職權(quán)事項(xiàng)股東以書面形式一致表示同意的，可以不召開股東會(huì)會(huì)議，直接作出決定，并由全體股東在決定文件上簽名或者蓋章。2.股東會(huì)設(shè)置只有一個(gè)股東的有限責(zé)任公司不設(shè)股東會(huì)。股東作出股東會(huì)職權(quán)事項(xiàng)的決定時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用書面形式，并由股東簽名或者蓋章后置備于公司。3.股東會(huì)會(huì)議召開股東會(huì)會(huì)議分為定期會(huì)議和臨時(shí)會(huì)議。（1）定期會(huì)議定期會(huì)議應(yīng)當(dāng)按照公司章程的規(guī)定按時(shí)召開。（2）臨時(shí)會(huì)議代表1/10以上表決權(quán)的股東、1/3以上的董事或者監(jiān)事會(huì)提議召開臨時(shí)會(huì)議的，應(yīng)當(dāng)召開臨時(shí)會(huì)議。4.股東會(huì)會(huì)議召集、主持（1）首次股東會(huì)會(huì)議由出資最多的股東召集和主持。（2）股東會(huì)會(huì)議由董事會(huì)召集，董事長主持；董事長不能履行職務(wù)或者不履行職務(wù)的，由副董事長主持；副董事長不能履行職務(wù)或者不履行職務(wù)的，由過半數(shù)的董事共同推舉1名董事主持。董事會(huì)不能履行或者不履行召集股東會(huì)會(huì)議職責(zé)的，由監(jiān)事會(huì)召集和主持；監(jiān)事會(huì)不召集和主持的，代表1/10以上表決權(quán)的股東可以自行召集和主持。5.股東會(huì)會(huì)議通知召開股東會(huì)會(huì)議，應(yīng)當(dāng)于會(huì)議召開15日前通知全體股東；但是，公司章程另有規(guī)定或者全體股東另有約定的除外。6.股東會(huì)會(huì)議決議規(guī)則（1）表決權(quán)股東會(huì)會(huì)議由股東按照出資比例行使表決權(quán)；但是，公司章程另有規(guī)定的除外。（2）一般決議規(guī)則股東會(huì)作出決議，應(yīng)當(dāng)經(jīng)代表過半數(shù)表決權(quán)的股東通過。（應(yīng)到基數(shù)制：表決權(quán)＞1/2）（3）特殊決議規(guī)則股東會(huì)作出修改公司章程、增加或者減少注冊資本的決議，以及公司合并、分立、解散或者變更公司形式的決議，應(yīng)當(dāng)經(jīng)代表2/3以上表決權(quán)的股東通過。（應(yīng)到基數(shù)制：表決權(quán)≥2/3）（4）股東會(huì)的議事方式和表決程序，除《公司法》有規(guī)定的外，由公司章程規(guī)定。7.股東會(huì)會(huì)議記錄股東會(huì)應(yīng)當(dāng)對所議事項(xiàng)的決定作成會(huì)議記錄，出席會(huì)議的股東應(yīng)當(dāng)在會(huì)議記錄上簽名或者蓋章。（二）股份有限公司股份有限公司股東會(huì)由全體股東組成。股東會(huì)是公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)，依法行使職權(quán)。1.股東會(huì)職權(quán)關(guān)于有限責(zé)任公司股東會(huì)職權(quán)的規(guī)定，適用于股份有限公司股東會(huì)。2.股東會(huì)設(shè)置只有一個(gè)股東的股份有限公司不設(shè)股東會(huì)。股東作出股東會(huì)職權(quán)事項(xiàng)的決定時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用書面形式，并由股東簽名或者蓋章后置備于公司。3.股東會(huì)會(huì)議召開（1）定期會(huì)議（年會(huì)）股東會(huì)應(yīng)當(dāng)每年召開1次年會(huì)。上市公司的年度股東會(huì)應(yīng)當(dāng)于上一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后的6個(gè)月內(nèi)舉行。（2）臨時(shí)會(huì)議有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)在2個(gè)月內(nèi)召開臨時(shí)股東會(huì)會(huì)議：（1）董事人數(shù)不足3人或者公司章程所定人數(shù)的2/3時(shí)；（2）公司未彌補(bǔ)的虧損達(dá)股本總額1/3時(shí)；（3）單獨(dú)或者合計(jì)持有公司10%以上股份的股東請求時(shí)；（4）董事會(huì)認(rèn)為必要時(shí)；（5）監(jiān)事會(huì)提議召開時(shí)；（6）公司章程規(guī)定的其他情形。4.股東會(huì)會(huì)議召集、主持股東會(huì)會(huì)議由董事會(huì)召集，董事長主持；董事長不能履行職務(wù)或者不履行職務(wù)的，由副董事長主持；副董事長不能履行職務(wù)或者不履行職務(wù)的，由過半數(shù)的董事共同推舉1名董事主持。董事會(huì)不能履行或者不履行召集股東會(huì)會(huì)議職責(zé)的，監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)及時(shí)召集和主持；監(jiān)事會(huì)不召集和主持的，連續(xù)90日以上單獨(dú)或者合計(jì)持有公司10%以上股份的股東可以自行召集和主持。單獨(dú)或者合計(jì)持有公司10%以上股份的股東請求召開臨時(shí)股東會(huì)會(huì)議的，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)在收到請求之日起10日內(nèi)作出是否召開臨時(shí)股東會(huì)會(huì)議的決定，并書面答復(fù)股東。5.股東會(huì)會(huì)議通知召開股東會(huì)會(huì)議，應(yīng)當(dāng)將會(huì)議召開的時(shí)間、地點(diǎn)和審議的事項(xiàng)于會(huì)議召開20日前通知各股東；臨時(shí)股東會(huì)會(huì)議應(yīng)當(dāng)于會(huì)議召開15日前通知各股東。公開發(fā)行股份的公司，應(yīng)當(dāng)以公告方式作出規(guī)定的通知。股東會(huì)不得對通知中未列明的事項(xiàng)作出決議。6.股東會(huì)會(huì)議決議規(guī)則（1）表決權(quán)股東出席股東會(huì)會(huì)議，所持每一股份有一表決權(quán)，類別股股東除外。公司持有的本公司股份沒有表決權(quán)。（2）一般決議規(guī)則股東會(huì)作出決議，應(yīng)當(dāng)經(jīng)出席會(huì)議的股東所持表決權(quán)過半數(shù)通過。（實(shí)到基數(shù)制：表決權(quán)＞1/2）（3）特殊決議規(guī)則股東會(huì)作出修改公司章程、增加或者減少注冊資本的決議，以及公司合并、分立、解散或者變更公司形式的決議，應(yīng)當(dāng)經(jīng)出席會(huì)議的股東所持表決權(quán)的2/3以上通過。（實(shí)到基數(shù)制：表決權(quán)≥2/3）（4）累積投票制股東會(huì)選舉董事、監(jiān)事，可以按照公司章程的規(guī)定或者股東會(huì)的決議，實(shí)行累積投票制。單一股東及其一致行動(dòng)人擁有權(quán)益的股份比例在30%及以上的上市公司，應(yīng)當(dāng)采用累積投票制。解釋累積投票制，是指股東會(huì)選舉董事或者監(jiān)事時(shí)，每一股份擁有與應(yīng)選董事或者監(jiān)事人數(shù)相同的表決權(quán)，股東擁有的表決權(quán)可以集中使用。7.委托代理人出席股東委托代理人出席股東會(huì)會(huì)議的，應(yīng)當(dāng)明確代理人代理的事項(xiàng)、權(quán)限和期限；代理人應(yīng)當(dāng)向公司提交股東授權(quán)委托書，并在授權(quán)范圍內(nèi)行使表決權(quán)。8.股東會(huì)會(huì)議記錄股東會(huì)應(yīng)當(dāng)對所議事項(xiàng)的決定作成會(huì)議記錄，主持人、出席會(huì)議的董事應(yīng)當(dāng)在會(huì)議記錄上簽名。會(huì)議記錄應(yīng)當(dāng)與出席股東的簽名冊及代理出席的委托書一并保存。公司治理【考點(diǎn)2】董事會(huì)（一）有限責(zé)任公司1.董事會(huì)設(shè)置（1）有限責(zé)任公司設(shè)董事會(huì)，公司法另有規(guī)定的除外。（2）規(guī)模較小或者股東人數(shù)較少的有限責(zé)任公司，可以不設(shè)董事會(huì)，設(shè)1名董事，行使董事會(huì)的職權(quán)。該董事可以兼任公司經(jīng)理。2.董事會(huì)職權(quán)（承上啟下）（1）召集股東會(huì)會(huì)議，并向股東會(huì)報(bào)告工作；（2）執(zhí)行股東會(huì)的決議；（3）決定公司的經(jīng)營計(jì)劃和投資方案；（≠經(jīng)營方針和投資計(jì)劃）（4）制訂公司的利潤分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；（5）制訂公司增加或者減少注冊資本以及發(fā)行公司債券的方案；（6）制訂公司合并、分立、解散或者變更公司形式的方案；（7）決定公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置；（8）決定聘任或者解聘公司經(jīng)理及其報(bào)酬事項(xiàng)，并根據(jù)經(jīng)理的提名決定聘任或者解聘公司副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及其報(bào)酬事項(xiàng)；（9）制定公司的基本管理制度；（10）公司章程規(guī)定或者股東會(huì)授予的其他職權(quán)。3.董事會(huì)成員人數(shù)有限責(zé)任公司董事會(huì)成員為3人以上（≥3人）。4.職工代表（1）有限責(zé)任公司董事會(huì)成員中可以有公司職工代表。（2）職工人數(shù)300人以上的有限責(zé)任公司，除依法設(shè)監(jiān)事會(huì)并有公司職工代表的外，其董事會(huì)成員中應(yīng)當(dāng)有公司職工代表。董事會(huì)中的職工代表由公司職工通過職工代表大會(huì)、職工大會(huì)或者其他形式民主選舉產(chǎn)生。5.董事長（1）董事會(huì)設(shè)董事長1人，可以設(shè)副董事長。（2）董事長、副董事長的產(chǎn)生辦法由公司章程規(guī)定。6.董事任期（1）任期董事任期由公司章程規(guī)定，但每屆任期不得超過3年（≤3年）。董事任期屆滿，連選可以連任。（2）繼續(xù)履行職務(wù)董事任期屆滿未及時(shí)改選，或者董事在任期內(nèi)辭任導(dǎo)致董事會(huì)成員低于法定人數(shù)的，在改選出的董事就任前，原董事仍應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和公司章程的規(guī)定，履行董事職務(wù)。（3）辭任董事辭任的，應(yīng)當(dāng)以書面形式通知公司，公司收到通知之日辭任生效，但董事在任期內(nèi)辭任導(dǎo)致董事會(huì)成員低于法定人數(shù)的，董事應(yīng)當(dāng)繼續(xù)履行職務(wù)。（4）解任股東會(huì)可以決議解任董事，決議作出之日解任生效。無正當(dāng)理由，在任期屆滿前解任董事的，該董事可以要求公司予以賠償。（允許無因解除）7.董事會(huì)會(huì)議召集、主持董事會(huì)會(huì)議由董事長召集和主持；董事長不能履行職務(wù)或者不履行職務(wù)的，由副董事長召集和主持；副董事長不能履行職務(wù)或者不履行職務(wù)的，由過半數(shù)的董事共同推舉1名董事召集和主持。8.董事會(huì)會(huì)議議事規(guī)則（1）舉行條件董事會(huì)會(huì)議應(yīng)當(dāng)有過半數(shù)的董事出席方可舉行。（應(yīng)到基數(shù)制：人頭＞1/2）（2）決議規(guī)則董事會(huì)決議的表決，應(yīng)當(dāng)一人一票。董事會(huì)作出決議，應(yīng)當(dāng)經(jīng)全體董事的過半數(shù)通過。（應(yīng)到基數(shù)制：人頭＞1/2）（3）董事會(huì)的議事方式和表決程序，除《公司法》有規(guī)定的外，由公司章程規(guī)定。9.董事會(huì)會(huì)議記錄董事會(huì)應(yīng)當(dāng)對所議事項(xiàng)的決定作成會(huì)議記錄，出席會(huì)議的董事應(yīng)當(dāng)在會(huì)議記錄上簽名。（二）股份有限公司1.董事會(huì)設(shè)置（1）股份有限公司設(shè)董事會(huì)，公司法另有規(guī)定的除外。（2）規(guī)模較小或者股東人數(shù)較少的股份有限公司，可以不設(shè)董事會(huì)，設(shè)1名董事，行使公司法規(guī)定的董事會(huì)的職權(quán)。該董事可以兼任公司經(jīng)理。2.董事會(huì)職權(quán)關(guān)于有限責(zé)任公司董事會(huì)職權(quán)的規(guī)定，適用于股份有限公司。3.董事會(huì)成員人數(shù)股份有限公司董事會(huì)成員為3人以上（≥3人）。4.職工代表（1）股份有限公司董事會(huì)成員中可以有公司職工代表。（2）職工人數(shù)300人以上的股份有限公司，除依法設(shè)監(jiān)事會(huì)并有公司職工代表的外，其董事會(huì)成員中應(yīng)當(dāng)有公司職工代表。董事會(huì)中的職工代表由公司職工通過職工代表大會(huì)、職工大會(huì)或者其他形式民主選舉產(chǎn)生。5.董事長（1）董事會(huì)設(shè)董事長1人，可以設(shè)副董事長。（2）董事長和副董事長由董事會(huì)以全體董事的過半數(shù)選舉產(chǎn)生。6.董事任期（1）任期董事任期由公司章程規(guī)定，但每屆任期不得超過3年（≤3年）。董事任期屆滿，連選可以連任。（2）繼續(xù)履行職務(wù)董事任期屆滿未及時(shí)改選，或者董事在任期內(nèi)辭任導(dǎo)致董事會(huì)成員低于法定人數(shù)的，在改選出的董事就任前，原董事仍應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和公司章程的規(guī)定，履行董事職務(wù)。（3）辭任董事辭任的，應(yīng)當(dāng)以書面形式通知公司，公司收到通知之日辭任生效，但董事在任期內(nèi)辭任導(dǎo)致董事會(huì)成員低于法定人數(shù)的，董事應(yīng)當(dāng)繼續(xù)履行職務(wù)。（4）解任股東會(huì)可以決議解任董事，決議作出之日解任生效。無正當(dāng)理由，在任期屆滿前解任董事的，該董事可以要求公司予以賠償。（允許無因解除）7.董事會(huì)會(huì)議召開（1）定期會(huì)議董事會(huì)每年度至少召開2次會(huì)議，每次會(huì)議應(yīng)當(dāng)于會(huì)議召開10日前通知全體董事和監(jiān)事。（2）臨時(shí)會(huì)議代表1/10以上表決權(quán)的股東、1/3以上董事或者監(jiān)事會(huì)，可以提議召開臨時(shí)董事會(huì)會(huì)議。董事長應(yīng)當(dāng)自接到提議后10日內(nèi)，召集和主持董事會(huì)會(huì)議。董事會(huì)召開臨時(shí)會(huì)議，可以另定召集董事會(huì)的通知方式和通知時(shí)限。8.董事會(huì)會(huì)議召集、主持董事長召集和主持董事會(huì)會(huì)議，檢查董事會(huì)決議的實(shí)施情況。副董事長協(xié)助董事長工作，董事長不能履行職務(wù)或者不履行職務(wù)的，由副董事長履行職務(wù)；副董事長不能履行職務(wù)或者不履行職務(wù)的，由過半數(shù)的董事共同推舉1名董事履行職務(wù)。9.董事會(huì)會(huì)議議事規(guī)則（1）舉行條件董事會(huì)會(huì)議應(yīng)當(dāng)有過半數(shù)的董事出席方可舉行。（應(yīng)到基數(shù)制：人頭＞1/2）（2）委托代為出席董事會(huì)會(huì)議，應(yīng)當(dāng)由董事本人出席；董事因故不能出席，可以書面委托其他董事代為出席，委托書應(yīng)當(dāng)載明授權(quán)范圍。（3）決議規(guī)則董事會(huì)決議的表決，應(yīng)當(dāng)一人一票。董事會(huì)作出決議，應(yīng)當(dāng)經(jīng)全體董事的過半數(shù)通過。（應(yīng)到基數(shù)制：人頭＞1/2）（4）責(zé)任承擔(dān)董事應(yīng)當(dāng)對董事會(huì)的決議承擔(dān)責(zé)任。董事會(huì)的決議違反法律、行政法規(guī)或者公司章程、股東會(huì)決議，給公司造成嚴(yán)重?fù)p失的，參與決議的董事對公司負(fù)賠償責(zé)任；經(jīng)證明在表決時(shí)曾表明異議并記載于會(huì)議記錄的，該董事可以免除責(zé)任。10.董事會(huì)會(huì)議記錄董事會(huì)應(yīng)當(dāng)對所議事項(xiàng)的決定作成會(huì)議記錄，出席會(huì)議的董事應(yīng)當(dāng)在會(huì)議記錄上簽名。【考點(diǎn)3】經(jīng)理（一）有限責(zé)任公司1.經(jīng)理設(shè)置有限責(zé)任公司可以設(shè)經(jīng)理，由董事會(huì)決定聘任或者解聘。2.經(jīng)理職權(quán)（章定職權(quán)）經(jīng)理對董事會(huì)負(fù)責(zé)，根據(jù)公司章程的規(guī)定或者董事會(huì)的授權(quán)行使職權(quán)。經(jīng)理列席董事會(huì)會(huì)議。原理剖析2023年修訂的《公司法》刪除了經(jīng)理的法定職權(quán)，改為由公司章程規(guī)定或董事會(huì)授權(quán)。（二）股份有限公司1.經(jīng)理設(shè)置股份有限公司設(shè)經(jīng)理，由董事會(huì)決定聘任或者解聘。公司董事會(huì)可以決定由董事會(huì)成員兼任經(jīng)理。2.經(jīng)理職權(quán)經(jīng)理對董事會(huì)負(fù)責(zé)，根據(jù)公司章程的規(guī)定或者董事會(huì)的授權(quán)行使職權(quán)。經(jīng)理列席董事會(huì)會(huì)議。【考點(diǎn)4】監(jiān)事會(huì)（一）有限責(zé)任公司1.監(jiān)事會(huì)設(shè)置（1）有限責(zé)任公司設(shè)監(jiān)事會(huì)，公司法另有規(guī)定的除外。（2）規(guī)模較小或者股東人數(shù)較少的有限責(zé)任公司，可以不設(shè)監(jiān)事會(huì)，設(shè)1名監(jiān)事，行使公司法規(guī)定的監(jiān)事會(huì)的職權(quán)；經(jīng)全體股東一致同意，也可以不設(shè)監(jiān)事。（3）有限責(zé)任公司可以按照公司章程的規(guī)定在董事會(huì)中設(shè)置由董事組成的審計(jì)委員會(huì)，行使公司法規(guī)定的監(jiān)事會(huì)的職權(quán)，不設(shè)監(jiān)事會(huì)或者監(jiān)事。2.監(jiān)事會(huì)職權(quán)（1）監(jiān)事會(huì)職權(quán)（狹義）①檢查公司財(cái)務(wù)；②對董事、高級管理人員執(zhí)行職務(wù)的行為進(jìn)行監(jiān)督，對違反法律、行政法規(guī)、公司章程或者股東會(huì)決議的董事、高級管理人員提出解任的建議；③當(dāng)董事、高級管理人員的行為損害公司的利益時(shí)，要求董事、高級管理人員予以糾正；④提議召開臨時(shí)股東會(huì)會(huì)議，在董事會(huì)不履行召集和主持股東會(huì)會(huì)議職責(zé)時(shí)召集和主持股東會(huì)會(huì)議；⑤向股東會(huì)會(huì)議提出提案；⑥依照公司法規(guī)定，對董事、高級管理人員提起訴訟（指股東代表訴訟中窮盡公司內(nèi)部救濟(jì)時(shí)提起的訴訟）；⑦公司章程規(guī)定的其他職權(quán)。監(jiān)事會(huì)行使職權(quán)所必需的費(fèi)用，由公司承擔(dān)。（2）質(zhì)詢、建議權(quán)監(jiān)事可以列席董事會(huì)會(huì)議，并對董事會(huì)決議事項(xiàng)提出質(zhì)詢或者建議。（3）調(diào)查權(quán)監(jiān)事會(huì)發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營情況異常，可以進(jìn)行調(diào)查；必要時(shí)，可以聘請會(huì)計(jì)師事務(wù)所等協(xié)助其工作，費(fèi)用由公司承擔(dān)。（4）要求董、高提交執(zhí)行職務(wù)報(bào)告監(jiān)事會(huì)可以要求董事、高級管理人員提交執(zhí)行職務(wù)的報(bào)告。董事、高級管理人員應(yīng)當(dāng)如實(shí)向監(jiān)事會(huì)提供有關(guān)情況和資料，不得妨礙監(jiān)事會(huì)或者監(jiān)事行使職權(quán)。3.監(jiān)事會(huì)成員（1）監(jiān)事會(huì)成員為3人以上（≥3人）。（2）董事、高級管理人員不得兼任監(jiān)事。4.職工代表監(jiān)事會(huì)成員應(yīng)當(dāng)包括股東代表和適當(dāng)比例的公司職工代表，其中職工代表的比例不得低于1/3（≥1/3），具體比例由公司章程規(guī)定。監(jiān)事會(huì)中的職工代表由公司職工通過職工代表大會(huì)、職工大會(huì)或者其他形式民主選舉產(chǎn)生。5.監(jiān)事會(huì)主席監(jiān)事會(huì)設(shè)主席1人，由全體監(jiān)事過半數(shù)選舉產(chǎn)生。6.監(jiān)事任期（1）監(jiān)事的任期每屆為3年。監(jiān)事任期屆滿，連選可以連任。（2）繼續(xù)履行職務(wù)監(jiān)事任期屆滿未及時(shí)改選，或者監(jiān)事在任期內(nèi)辭任導(dǎo)致監(jiān)事會(huì)成員低于法定人數(shù)的，在改選出的監(jiān)事就任前，原監(jiān)事仍應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和公司章程的規(guī)定，履行監(jiān)事職務(wù)。7.會(huì)議召開監(jiān)事會(huì)每年度至少召開1次會(huì)議，監(jiān)事可以提議召開臨時(shí)監(jiān)事會(huì)會(huì)議。8.監(jiān)事會(huì)會(huì)議召集、主持監(jiān)事會(huì)主席召集和主持監(jiān)事會(huì)會(huì)議；監(jiān)事會(huì)主席不能履行職務(wù)或者不履行職務(wù)的，由過半數(shù)的監(jiān)事共同推舉1名監(jiān)事召集和主持監(jiān)事會(huì)會(huì)議。9.監(jiān)事會(huì)會(huì)議議事規(guī)則（1）表決權(quán)監(jiān)事會(huì)決議的表決，應(yīng)當(dāng)一人一票。（2）決議規(guī)則監(jiān)事會(huì)決議應(yīng)當(dāng)經(jīng)全體監(jiān)事的過半數(shù)通過。（應(yīng)到基數(shù)制：人頭＞1/2）（3）監(jiān)事會(huì)的議事方式和表決程序，除公司法有規(guī)定的外，由公司章程規(guī)定。10.監(jiān)事會(huì)會(huì)議記錄監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)對所議事項(xiàng)的決定作成會(huì)議記錄，出席會(huì)議的監(jiān)事應(yīng)當(dāng)在會(huì)議記錄上簽名。（二）股份有限公司1.監(jiān)事會(huì)設(shè)置（1）股份有限公司設(shè)監(jiān)事會(huì)，公司法另有規(guī)定的除外。（2）規(guī)模較小或者股東人數(shù)較少的股份有限公司，可以不設(shè)監(jiān)事會(huì)，設(shè)1名監(jiān)事，行使公司法規(guī)定的監(jiān)事會(huì)的職權(quán)。（3）股份有限公司可以按照公司章程的規(guī)定在董事會(huì)中設(shè)置由董事組成的審計(jì)委員會(huì)，行使公司法規(guī)定的監(jiān)事會(huì)的職權(quán)，不設(shè)監(jiān)事會(huì)或者監(jiān)事。2.監(jiān)事會(huì)職權(quán)關(guān)于有限責(zé)任公司監(jiān)事會(huì)職權(quán)的有關(guān)規(guī)定，適用于股份有限公司。3.監(jiān)事會(huì)成員（1）監(jiān)事會(huì)成員為3人以上（≥3人）。（2）董事、高級管理人員不得兼任監(jiān)事。4.職工代表監(jiān)事會(huì)成員應(yīng)當(dāng)包括股東代表和適當(dāng)比例的公司職工代表，其中職工代表的比例不得低于1/3（≥1/3），具體比例由公司章程規(guī)定。監(jiān)事會(huì)中的職工代表由公司職工通過職工代表大會(huì)、職工大會(huì)或者其他形式民主選舉產(chǎn)生。5.監(jiān)事會(huì)主席（1）監(jiān)事會(huì)設(shè)主席1人，可以設(shè)副主席。（2）監(jiān)事會(huì)主席和副主席由全體監(jiān)事過半數(shù)選舉產(chǎn)生。6.監(jiān)事任期（1）監(jiān)事的任期每屆為3年。監(jiān)事任期屆滿，連選可以連任。（2）繼續(xù)履行職務(wù)監(jiān)事任期屆滿未及時(shí)改選，或者監(jiān)事在任期內(nèi)辭任導(dǎo)致監(jiān)事會(huì)成員低于法定人數(shù)的，在改選出的監(jiān)事就任前，原監(jiān)事仍應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和公司章程的規(guī)定，履行監(jiān)事職務(wù)。7.監(jiān)事會(huì)會(huì)議召開監(jiān)事會(huì)每6個(gè)月至少召開1次會(huì)議（≠1年召開2次）。監(jiān)事可以提議召開臨時(shí)監(jiān)事會(huì)會(huì)議。8.監(jiān)事會(huì)會(huì)議召集、主持監(jiān)事會(huì)主席召集和主持監(jiān)事會(huì)會(huì)議；監(jiān)事會(huì)主席不能履行職務(wù)或者不履行職務(wù)的，由監(jiān)事會(huì)副主席召集和主持監(jiān)事會(huì)會(huì)議；監(jiān)事會(huì)副主席不能履行職務(wù)或者不履行職務(wù)的，由過半數(shù)的監(jiān)事共同推舉一名監(jiān)事召集和主持監(jiān)事會(huì)會(huì)議。9.監(jiān)事會(huì)會(huì)議議事規(guī)則（1）表決權(quán)監(jiān)事會(huì)決議的表決，應(yīng)當(dāng)一人一票。（2）決議規(guī)則監(jiān)事會(huì)決議應(yīng)當(dāng)經(jīng)全體監(jiān)事的過半數(shù)通過。（應(yīng)到基數(shù)制：人頭＞1/2）（3）監(jiān)事會(huì)的議事方式和表決程序，除公司法有規(guī)定的外，由公司章程規(guī)定。10.監(jiān)事會(huì)會(huì)議記錄監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)對所議事項(xiàng)的決定作成會(huì)議記錄，出席會(huì)議的監(jiān)事應(yīng)當(dāng)在會(huì)議記錄上簽名?！究键c(diǎn)5】審計(jì)委員會(huì)原理剖析《公司法》中的“審計(jì)委員會(huì)”，其角色定位更多是單層制治理模式下的“監(jiān)事會(huì)”（行使監(jiān)事會(huì)職權(quán)）。而上市公司治理機(jī)構(gòu)中的“審計(jì)委員會(huì)”則是作為董事會(huì)下設(shè)專門委員會(huì)開展工作。（本職工作VS兼職工作）（一）有限責(zé)任公司1.審計(jì)委員會(huì)設(shè)置有限責(zé)任公司可以按照公司章程的規(guī)定在董事會(huì)中設(shè)置由董事組成的審計(jì)委員會(huì)，行使公司法規(guī)定的監(jiān)事會(huì)的職權(quán)，不設(shè)監(jiān)事會(huì)或者監(jiān)事。2.成員公司董事會(huì)成員中的職工代表可以成為審計(jì)委員會(huì)成員。（二）股份有限公司1.審計(jì)委員會(huì)設(shè)置股份有限公司可以按照公司章程的規(guī)定在董事會(huì)中設(shè)置由董事組成的審計(jì)委員會(huì)，行使公司法規(guī)定的監(jiān)事會(huì)的職權(quán)，不設(shè)監(jiān)事會(huì)或者監(jiān)事。2.成員（1）審計(jì)委員會(huì)成員為3名以上（≥3人），過半數(shù)成員不得在公司擔(dān)任除董事以外的其他職務(wù)，且不得與公司存在任何可能影響其獨(dú)立客觀判斷的關(guān)系。（非執(zhí)行+獨(dú)立性）（2）公司董事會(huì)成員中的職工代表可以成為審計(jì)委員會(huì)成員。3.決議規(guī)則（1）審計(jì)委員會(huì)決議的表決，應(yīng)當(dāng)一人一票。（2）審計(jì)委員會(huì)作出決議，應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)委員會(huì)成員的過半數(shù)通過。（應(yīng)到基數(shù)制：人頭＞1/2）（3）審計(jì)委員會(huì)的議事方式和表決程序，除公司法有規(guī)定的外，由公司章程規(guī)定。4.其他委員會(huì)設(shè)置：可以公司可以按照公司章程的規(guī)定在董事會(huì)中設(shè)置其他委員會(huì)。上市公司獨(dú)立董事制度【考點(diǎn)6】上市公司獨(dú)立董事制度獨(dú)立董事，是指不在上市公司擔(dān)任除董事外的其他職務(wù)，并與其所受聘的上市公司及其主要股東、實(shí)際控制人不存在直接或者間接利害關(guān)系，或者其他可能影響其進(jìn)行獨(dú)立客觀判斷關(guān)系的董事。（一）對上市公司獨(dú)立董事制度總體要求1.上市公司獨(dú)立董事占董事會(huì)成員的比例不得低于1/3，且至少包括1名會(huì)計(jì)專業(yè)人士。2.獨(dú)立董事原則上最多在3家境內(nèi)上市公司擔(dān)任獨(dú)立董事。（二）獨(dú)立董事的任職資格1.任職條件（1）根據(jù)法律、行政法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定，具備擔(dān)任上市公司董事的資格；（2）符合獨(dú)立性要求；（3）具備上市公司運(yùn)作的基本知識(shí)，熟悉相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)則；（4）具有5年以上履行獨(dú)立董事職責(zé)所必需的法律、會(huì)計(jì)或者經(jīng)濟(jì)等工作經(jīng)驗(yàn)；（5）具有良好的個(gè)人品德，不存在重大失信等不良記錄；（6）法律、行政法規(guī)、中國證監(jiān)會(huì)規(guī)定、證券交易所業(yè)務(wù)規(guī)則和公司章程規(guī)定的其他條件。2.獨(dú)立性要求下列人員不得擔(dān)任獨(dú)立董事：（1）在上市公司或者其附屬企業(yè)任職的人員及其配偶、父母、子女、主要社會(huì)關(guān)系；解釋主要社會(huì)關(guān)系，是指兄弟姐妹、兄弟姐妹的配偶、配偶的父母、配偶的兄弟姐妹、子女的配偶、子女配偶的父母等。（2）直接或者間接持有上市公司已發(fā)行股份1%以上或者是上市公司前10名股東中的自然人股東及其配偶、父母、子女；（3）在直接或者間接持有上市公司已發(fā)行股份5%以上的股東或者在上市公司前5名股東任職的人員及其配偶、父母、子女；（4）在上市公司控股股東、實(shí)際控制人的附屬企業(yè)任職的人員及其配偶、父母、子女；（5）與上市公司及其控股股東、實(shí)際控制人或者其各自的附屬企業(yè)有重大業(yè)務(wù)往來的人員，或者在有重大業(yè)務(wù)往來的單位及其控股股東、實(shí)際控制人任職的人員；（6）為上市公司及其控股股東、實(shí)際控制人或者其各自附屬企業(yè)提供財(cái)務(wù)、法律、咨詢、保薦等服務(wù)的人員，包括但不限于提供服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)的項(xiàng)目組全體人員、各級復(fù)核人員、在報(bào)告上簽字的人員、合伙人、董事、高級管理人員及主要負(fù)責(zé)人；（7）最近12個(gè)月內(nèi)曾經(jīng)具有第（1）~（6）項(xiàng)所列舉情形的人員；（8）法律、行政法規(guī)、中國證監(jiān)會(huì)規(guī)定、證券交易所業(yè)務(wù)規(guī)則和公司章程規(guī)定的不具備獨(dú)立性的其他人員。（三）獨(dú)立董事的任免1.提名（1）上市公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、單獨(dú)或者合計(jì)持有上市公司已發(fā)行股份1%以上的股東可以提出獨(dú)立董事候選人，并經(jīng)股東會(huì)選舉決定。提示提名人不得提名與其存在利害關(guān)系的人員或者有其他可能影響?yīng)毩⒙穆毲樾蔚年P(guān)系密切人員作為獨(dú)立董事候選人。（2）依法設(shè)立的投資者保護(hù)機(jī)構(gòu)可以公開請求股東委托其代為行使提名獨(dú)立董事的權(quán)利。2.事先征求同意（1）獨(dú)立董事的提名人在提名前應(yīng)當(dāng)征得被提名人的同意。（2）提名人應(yīng)當(dāng)充分了解被提名人職業(yè)、學(xué)歷、職稱、詳細(xì)的工作經(jīng)歷、全部兼職、有無重大失信等不良記錄等情況，并對其符合獨(dú)立性和擔(dān)任獨(dú)立董事的其他條件發(fā)表意見。（3）被提名人應(yīng)當(dāng)就其符合獨(dú)立性和擔(dān)任獨(dú)立董事的其他條件作出公開聲明。3.提名委員會(huì)審查（1）上市公司在董事會(huì)中設(shè)置提名委員會(huì)的，提名委員會(huì)應(yīng)當(dāng)對被提名人任職資格進(jìn)行審查，并形成明確的審查意見。（2）上市公司未在董事會(huì)中設(shè)置提名委員會(huì)、薪酬與考核委員會(huì)的，由獨(dú)立董事專門會(huì)議按照規(guī)定對被提名人任職資格進(jìn)行審查，就相關(guān)事項(xiàng)向董事會(huì)提出建議。4.信息披露上市公司應(yīng)當(dāng)在選舉獨(dú)立董事的股東會(huì)召開前，按照規(guī)定披露相關(guān)內(nèi)容，并將所有獨(dú)立董事候選人的有關(guān)材料報(bào)送證券交易所，相關(guān)報(bào)送材料應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。5.證券交易所對獨(dú)立董事資格認(rèn)定證券交易所依照規(guī)定對獨(dú)立董事候選人的有關(guān)材料進(jìn)行審查，審慎判斷獨(dú)立董事候選人是否符合任職資格并有權(quán)提出異議。證券交易所提出異議的，上市公司不得提交股東會(huì)選舉。6.股東大會(huì)選舉：累積投票制（應(yīng)當(dāng)）+差額選舉（可以）（1）上市公司股東大會(huì)選舉2名以上獨(dú)立董事的，應(yīng)當(dāng)實(shí)行累積投票制。（2）鼓勵(lì)上市公司實(shí)行差額選舉，具體實(shí)施細(xì)則由公司章程規(guī)定。（3）中小股東表決情況應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)票并披露。7.任期獨(dú)立董事每屆任期與上市公司其他董事任期相同，任期屆滿，可以連選連任，但是連續(xù)任職不得超過6年。8.解除職務(wù)（1）獨(dú)立董事任期屆滿前，上市公司可以依照法定程序解除其職務(wù)。提前解除獨(dú)立董事職務(wù)的，上市公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露具體理由和依據(jù)。獨(dú)立董事有異議的，上市公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以披露。（2）獨(dú)立董事不具備擔(dān)任上市公司董事的資格或者不滿足獨(dú)立性要求的，應(yīng)當(dāng)立即停止履職并辭去職務(wù)。未提出辭職的，董事會(huì)知悉或者應(yīng)當(dāng)知悉該事實(shí)發(fā)生后應(yīng)當(dāng)立即按規(guī)定解除其職務(wù)。（3）獨(dú)立董事因觸及上述規(guī)定情形提出辭職或者被解除職務(wù)導(dǎo)致董事會(huì)或者其專門委員會(huì)中獨(dú)立董事所占的比例不符合規(guī)定，或者獨(dú)立董事中欠缺會(huì)計(jì)專業(yè)人士的，上市公司應(yīng)當(dāng)自前述事實(shí)發(fā)生之日起60日內(nèi)完成補(bǔ)選。9.辭職（1）獨(dú)立董事在任期屆滿前可以提出辭職。獨(dú)立董事辭職應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)提交書面辭職報(bào)告，對任何與其辭職有關(guān)或者其認(rèn)為有必要引起上市公司股東和債權(quán)人注意的情況進(jìn)行說明。上市公司應(yīng)當(dāng)對獨(dú)立董事辭職的原因及關(guān)注事項(xiàng)予以披露。（2）獨(dú)立董事辭職將導(dǎo)致董事會(huì)或者其專門委員會(huì)中獨(dú)立董事所占的比例不符合規(guī)定，或者獨(dú)立董事中欠缺會(huì)計(jì)專業(yè)人士的，擬辭職的獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)繼續(xù)履行職責(zé)至新任獨(dú)立董事產(chǎn)生之日。上市公司應(yīng)當(dāng)自獨(dú)立董事提出辭職之日起60日內(nèi)完成補(bǔ)選。10.獨(dú)立性自查、評估（1）獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)每年對獨(dú)立性情況進(jìn)行自查，并將自查情況提交董事會(huì)。（2）董事會(huì)應(yīng)當(dāng)每年對在任獨(dú)立董事獨(dú)立性情況進(jìn)行評估并出具專項(xiàng)意見，與年度報(bào)告同時(shí)披露。（四）獨(dú)立董事的職責(zé)1.獨(dú)立董事職責(zé)（1）參與董事會(huì)決策并對所議事項(xiàng)發(fā)表明確意見；（2）對規(guī)定的上市公司與其控股股東、實(shí)際控制人、董事、高級管理人員之間的潛在重大利益沖突事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，促使董事會(huì)決策符合上市公司整體利益，保護(hù)中小股東合法權(quán)益；（3）對上市公司經(jīng)營發(fā)展提供專業(yè)、客觀的建議，促進(jìn)提升董事會(huì)決策水平；（4）法律、行政法規(guī)、中國證監(jiān)會(huì)規(guī)定和公司章程規(guī)定的其他職責(zé)。2.獨(dú)立董事特別職權(quán)（1）獨(dú)立聘請中介機(jī)構(gòu)，對上市公司具體事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)、咨詢或者核查；（2）向董事會(huì)提議召開臨時(shí)股東會(huì)；（3）提議召開董事會(huì)會(huì)議；（4）依法公開向股東征集股東權(quán)利；（5）對可能損害上市公司或者中小股東權(quán)益的事項(xiàng)發(fā)表獨(dú)立意見；（6）法律、行政法規(guī)、中國證監(jiān)會(huì)規(guī)定和公司章程規(guī)定的其他職權(quán)。獨(dú)立董事行使上述第（1）~（3）項(xiàng)職權(quán)的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)全體獨(dú)立董事過半數(shù)同意。獨(dú)立董事行使上述職權(quán)的，上市公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露。上述職權(quán)不能正常行使的，上市公司應(yīng)當(dāng)披露具體情況和理由。3.獨(dú)立董事事先同意事項(xiàng)下列事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)經(jīng)上市公司全體獨(dú)立董事過半數(shù)同意后，提交董事會(huì)審議：（1）應(yīng)當(dāng)披露的關(guān)聯(lián)交易；（2）上市公司及相關(guān)方變更或者豁免承諾的方案；（3）被收購上市公司董事會(huì)針對收購所作出的決策及采取的措施；（4）法律、行政法規(guī)、中國證監(jiān)會(huì)規(guī)定和公司章程規(guī)定的其他事項(xiàng)。鏈接根據(jù)《上海證券交易所股票上市規(guī)則（2024年4月修訂）》，除另有規(guī)定外，上市公司與關(guān)聯(lián)人發(fā)生的交易達(dá)到下列標(biāo)準(zhǔn)之一的，應(yīng)當(dāng)履行相關(guān)決策程序后及時(shí)披露：（1）與關(guān)聯(lián)自然人發(fā)生的交易金額（包括承擔(dān)的債務(wù)和費(fèi)用）在30萬元以上的交易；（2）與關(guān)聯(lián)法人（或者其他組織）發(fā)生的交易金額（包括承擔(dān)的債務(wù)和費(fèi)用）在300萬元以上，且占上市公司最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)絕對值0.5%以上的交易。（五）獨(dú)立董事履職要求1.獨(dú)立董事參與董事會(huì)會(huì)議相關(guān)要求（1）董事會(huì)會(huì)議召開前，獨(dú)立董事可以與董事會(huì)秘書進(jìn)行溝通，就擬審議事項(xiàng)進(jìn)行詢問、要求補(bǔ)充材料、提出意見建議等。董事會(huì)及相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)對獨(dú)立董事提出的問題、要求和意見認(rèn)真研究，及時(shí)向獨(dú)立董事反饋?zhàn)h案修改等落實(shí)情況。（2）獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)親自出席董事會(huì)會(huì)議。因故不能親自出席會(huì)議的，獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)事先審閱會(huì)議材料，形成明確的意見，并書面委托其他獨(dú)立董事代為出席。獨(dú)立董事連續(xù)2次未能親自出席董事會(huì)會(huì)議，也不委托其他獨(dú)立董事代為出席的，董事會(huì)應(yīng)當(dāng)在該事實(shí)發(fā)生之日起30日內(nèi)提議召開股東會(huì)解除該獨(dú)立董事職務(wù)。（3）獨(dú)立董事對董事會(huì)議案投反對票或者棄權(quán)票的，應(yīng)當(dāng)說明具體理由及依據(jù)、議案所涉事項(xiàng)的合法合規(guī)性、可能存在的風(fēng)險(xiǎn)以及對上市公司和中小股東權(quán)益的影響等。上市公司在披露董事會(huì)決議時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)披露獨(dú)立董事的異議意見，并在董事會(huì)決議和會(huì)議記錄中載明。2.獨(dú)立董事專門會(huì)議（1）上市公司應(yīng)當(dāng)定期或者不定期召開獨(dú)立董事專門會(huì)議（指全部由獨(dú)立董事參加的會(huì)議）。（2）下列事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)經(jīng)獨(dú)立董事專門會(huì)議審議：①獨(dú)立聘請中介機(jī)構(gòu)，對上市公司具體事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)、咨詢或者核查；②向董事會(huì)提議召開臨時(shí)股東會(huì)；③提議召開董事會(huì)會(huì)議；④應(yīng)當(dāng)披露的關(guān)聯(lián)交易；⑤上市公司及相關(guān)方變更或者豁免承諾的方案；⑥被收購上市公司董事會(huì)針對收購所作出的決策及采取的措施；⑦法律、行政法規(guī)、中國證監(jiān)會(huì)規(guī)定和公司章程規(guī)定的其他事項(xiàng)。獨(dú)立董事專門會(huì)議可以根據(jù)需要研究討論上市公司其他事項(xiàng)。（3）獨(dú)立董事專門會(huì)議召集、主持獨(dú)立董事專門會(huì)議應(yīng)當(dāng)由過半數(shù)獨(dú)立董事共同推舉1名獨(dú)立董事召集和主持；召集人不履職或者不能履職時(shí)，2名及以上獨(dú)立董事可以自行召集并推舉1名代表主持。（4）上市公司應(yīng)當(dāng)為獨(dú)立董事專門會(huì)議的召開提供便利和支持。3.獨(dú)立董事履職要求（1）獨(dú)立董事每年在上市公司的現(xiàn)場工作時(shí)間應(yīng)當(dāng)不少于15日。（2）除按規(guī)定出席股東會(huì)、董事會(huì)及其專門委員會(huì)、獨(dú)立董事專門會(huì)議外，獨(dú)立董事可以通過定期獲取上市公司運(yùn)營情況等資料、聽取管理層匯報(bào)、與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和承辦上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)溝通、實(shí)地考察、與中小股東溝通等多種方式履行職責(zé)。（3）工作記錄獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)制作工作記錄，詳細(xì)記錄履行職責(zé)的情況。獨(dú)立董事履行職責(zé)過程中獲取的資料、相關(guān)會(huì)議記錄、與上市公司及中介機(jī)構(gòu)工作人員的通訊記錄等，構(gòu)成工作記錄的組成部分。對于工作記錄中的重要內(nèi)容，獨(dú)立董事可以要求董事會(huì)秘書等相關(guān)人員簽字確認(rèn)，上市公司及相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)予以配合。（4）資料留存獨(dú)立董事工作記錄及上市公司向獨(dú)立董事提供的資料，應(yīng)當(dāng)至少保存10年。（5）溝通機(jī)制上市公司應(yīng)當(dāng)健全獨(dú)立董事與中小股東的溝通機(jī)制，獨(dú)立董事可以就投資者提出的問題及時(shí)向上市公司核實(shí)。（6）年度述職報(bào)告獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)向上市公司年度股東會(huì)提交年度述職報(bào)告，對其履行職責(zé)的情況進(jìn)行說明；獨(dú)立董事年度述職報(bào)告最遲應(yīng)當(dāng)在上市公司發(fā)出年度股東會(huì)通知時(shí)披露。（六）獨(dú)立董事履職保障1.知情權(quán)（1）上市公司應(yīng)當(dāng)保障獨(dú)立董事享有與其他董事同等的知情權(quán)。為保證獨(dú)立董事有效行使職權(quán)，上市公司應(yīng)當(dāng)向獨(dú)立董事定期通報(bào)公司運(yùn)營情況，提供資料，組織或者配合獨(dú)立董事開展實(shí)地考察等工作。（2）上市公司可以在董事會(huì)審議重大復(fù)雜事項(xiàng)前，組織獨(dú)立董事參與研究論證等環(huán)節(jié)，充分聽取獨(dú)立董事意見，并及時(shí)向獨(dú)立董事反饋意見采納情況。2.及時(shí)通知、提供資料（1）上市公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)向獨(dú)立董事發(fā)出董事會(huì)會(huì)議通知，不遲于法律、行政法規(guī)、中國證監(jiān)會(huì)規(guī)定或者公司章程規(guī)定的董事會(huì)會(huì)議通知期限提供相關(guān)會(huì)議資料，并為獨(dú)立董事提供有效溝通渠道；董事會(huì)專門委員會(huì)召開會(huì)議的，上市公司原則上應(yīng)當(dāng)不遲于專門委員會(huì)會(huì)議召開前3日提供相關(guān)資料和信息。上市公司應(yīng)當(dāng)保存上述會(huì)議資料至少10年。（2）2名及以上獨(dú)立董事認(rèn)為會(huì)議材料不完整、論證不充分或者提供不及時(shí)的，可以書面向董事會(huì)提出延期召開會(huì)議或者延期審議該事項(xiàng)，董事會(huì)應(yīng)當(dāng)予以采納。（3）董事會(huì)及專門委員會(huì)會(huì)議以現(xiàn)場召開為原則。在保證全體參會(huì)董事能夠充分溝通并表達(dá)意見的前提下，必要時(shí)可以依照程序采用視頻、電話或者其他方式召開。3.上市公司配合義務(wù)獨(dú)立董事行使職權(quán)的，上市公司董事、高級管理人員等相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)予以配合，不得拒絕、阻礙或者隱瞞相關(guān)信息，不得干預(yù)其獨(dú)立行使職權(quán)。4.費(fèi)用承擔(dān)上市公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)獨(dú)立董事聘請專業(yè)機(jī)構(gòu)及行使其他職權(quán)時(shí)所需的費(fèi)用。5.獨(dú)立董事責(zé)任保險(xiǎn)制度上市公司可以建立獨(dú)立董事責(zé)任保險(xiǎn)制度，降低獨(dú)立董事正常履行職責(zé)可能引致的風(fēng)險(xiǎn)。6.獨(dú)立董事津貼（1）上市公司應(yīng)當(dāng)給予獨(dú)立董事與其承擔(dān)的職責(zé)相適應(yīng)的津貼。津貼的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)制訂方案，股東會(huì)審議通過，并在上市公司年度報(bào)告中進(jìn)行披露。（2）除上述津貼外，獨(dú)立董事不得從上市公司及其主要股東、實(shí)際控制人或者有利害關(guān)系的單位和人員取得其他利益?！究键c(diǎn)7】上市公司董事會(huì)下設(shè)專門委員會(huì)（一）設(shè)置要求審計(jì)委員會(huì)（1）上市公司