淺析新時代背景下高校如何推進研究型內(nèi)部審計

摘要：新時代背景下，高校內(nèi)部審計作為高校內(nèi)部監(jiān)督、內(nèi)部控制的重要組成部分，其監(jiān)督、服務功能愈發(fā)凸顯。隨著高校規(guī)模不斷擴大，高等教育改革不斷推進，高校在財務、資產(chǎn)、科研經(jīng)費、對外合作等方面的管理要求日益嚴格，高校內(nèi)部審計面對的經(jīng)濟活動也日趨復雜。這就要求高校內(nèi)部審計必須不斷發(fā)展和創(chuàng)新，以研究型審計對高校經(jīng)濟活動進行全面、客觀地監(jiān)督、評價和建議，促進高校內(nèi)部控制的建設(shè)和完善，為學校高質(zhì)量健康發(fā)展提供保障。關(guān)鍵詞：新時代內(nèi)部審計研究型做好新時代新征程審計工作，總的要求是在構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系，更好發(fā)揮審計監(jiān)督作用上，具體要做到如臂使指、如影隨形、如雷貫耳。內(nèi)部審計作為國家審計的重要補充，亦需要以高質(zhì)量發(fā)展護航組織行穩(wěn)致遠。黨的十八大以來，隨著國家推動高等教育內(nèi)涵式發(fā)展，我國對高等教育的投入不斷增長，高校辦學規(guī)模持續(xù)擴大，高校內(nèi)部經(jīng)濟活動日趨復雜。與此同時，黨和國家出臺了一系列內(nèi)部審計的文件和制度，高校內(nèi)部審計工作開始了新時代下的新征程。面對高等教育事業(yè)高速發(fā)展的同時，高校內(nèi)部審計工作必須及時跟上新機制轉(zhuǎn)變的步伐。這就要求高校內(nèi)部審計人員必須不斷深化對中國特色社會主義審計事業(yè)的規(guī)律性認識，根據(jù)實際情況推進研究型內(nèi)部審計，不斷發(fā)展，創(chuàng)新審計方法。這是完善高校內(nèi)部監(jiān)督職能的客觀要求，也是新時代內(nèi)部審計發(fā)展的重要方向。一、高校內(nèi)部審計現(xiàn)狀及發(fā)展瓶頸近幾年，國家對高等教育的經(jīng)費投入不斷，高校獲取資金的渠道也更加多樣化，經(jīng)濟業(yè)務也就更加復雜。這些都對高校內(nèi)部審計在立足經(jīng)濟監(jiān)督定位，聚焦財務收支真實合法效益審計主責主業(yè)方面提出了更高的要求。目前，大多數(shù)高校內(nèi)部審計在應對新機制、新變化時出現(xiàn)了一系列發(fā)展瓶頸，審計效率和審計質(zhì)量有待進一步提高。（一）審計站位不夠高許多高校的內(nèi)部審計仍然停留在傳統(tǒng)的財務審計層面，缺乏對風險管理、內(nèi)部控制、績效審計等現(xiàn)代審計理念和方法的深入應用。特別是領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計中對領(lǐng)導干部貫徹執(zhí)行上級和學校重大經(jīng)濟方針政策、決策部署情況；上級和學校重要發(fā)展規(guī)劃和政策措施的制定、執(zhí)行和效果情況等方面關(guān)注較少，主要關(guān)注財務收支層面即財務報銷手續(xù)是否齊全、會計憑證審核是否規(guī)范、經(jīng)費收支是否符合預算要求等微觀方面。從而審計結(jié)論局限性大，未從學校治理的層面客觀、真實、全面地反映被審計對象的經(jīng)濟責任履職情況。（二）審計信息提取不夠準確高校職能的多元化導致領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任的多樣化和復雜化。內(nèi)部審計需要根據(jù)不同崗位、類型領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任的特點提取有效的審計信息。目前，在對領(lǐng)導干部進行經(jīng)濟責任審計時，因為審計人員對被審計部門的崗位職責、經(jīng)濟業(yè)務不熟悉，容易出現(xiàn)按經(jīng)驗提取審計信息，造成審計信息不全面、不準確，導致審計結(jié)論與被審計部門實際情況不符合，造成后期審計整改困難的情況。（三）審計人員綜合素質(zhì)不夠全面以往審計人員主要是有財務專業(yè)背景的，因此，在財務審計方面具有一定優(yōu)勢，但在審計其他方面時候，例如，執(zhí)行學校發(fā)展規(guī)劃、后勤管理、產(chǎn)業(yè)管理時容易將財務人員的思維代入審計結(jié)論，造成審計結(jié)論的片面性。新時代對審計工作提出了新任務新要求，高校內(nèi)部審計人員也必須全面提升自身綜合素質(zhì)。例如，在高校中審計人員必須熟悉學校黨委對校內(nèi)各部門工作部署、學校制定的發(fā)展規(guī)劃等，同時應及時更新工程管理、資產(chǎn)管理、合同管理、各類招標采購的程序、規(guī)定等等。（四）內(nèi)部審計信息化水平不夠雖然信息技術(shù)在審計中的應用越來越廣泛，但許多高校的內(nèi)部審計信息化建設(shè)仍然滯后，缺乏高效的審計信息系統(tǒng)和大數(shù)據(jù)分析能力。目前，大部分高校內(nèi)部各部門間數(shù)據(jù)共享平臺和機制尚未有效構(gòu)建，內(nèi)部審計人員采集數(shù)據(jù)尚未有常態(tài)化的提取通道和簡易高效的審批程序。同時，各部門提供數(shù)據(jù)還存在格式不統(tǒng)一、數(shù)據(jù)碎片化等問題，造成內(nèi)部審計人員在整理、匯總各部門數(shù)據(jù)上耗費大量時間。二、推進研究型內(nèi)部審計是新時代高校高質(zhì)量發(fā)展的必然要求（一）研究型內(nèi)部審計適應高校治理現(xiàn)代化的要求積極推進高等教育治理體系和治理能力現(xiàn)代化，是新時代賦予高校的歷史使命。因此，高校領(lǐng)導層從原有更多關(guān)注內(nèi)部審計查錯糾弊情況，正逐步轉(zhuǎn)變?yōu)楦诖ㄟ^內(nèi)部審計改善組織環(huán)境、完善內(nèi)部控制和風險管理制度。研究型內(nèi)部審計通過深入分析高校管理中存在的問題，提出改進建議，為學校領(lǐng)導層提供數(shù)據(jù)支持和決策依據(jù)，幫助科學決策，是提升高校治理現(xiàn)代化的一個重要途徑。（二）研究型內(nèi)部審計是高校應對復雜經(jīng)濟和管理環(huán)境的要求新時代，國家不斷加大對高等教育經(jīng)費的投入，高校資金來源日趨多樣化，如各級政府的教育撥款、各級業(yè)務主管部門下?lián)艿膶ｍ椊?jīng)費、各類縱向橫向科研經(jīng)費、高校對外合作的各項收入等等。經(jīng)費來源的多樣性，經(jīng)濟活動的復雜性，要求通過研究型審計根據(jù)不同資金深入分析高校在財務、基建、采購、對外合作等潛在風險，提出應對措施。（三）研究型內(nèi)部審計是提升高校內(nèi)部審計質(zhì)量的重要途徑新時代，高校內(nèi)部審計也要從以往站在組織內(nèi)部立場上履行監(jiān)督職責，轉(zhuǎn)變?yōu)榕c其他形式的外部監(jiān)督如紀檢監(jiān)察監(jiān)督、財會監(jiān)督等相配合，這就要求內(nèi)部審計人員既要審計組織業(yè)務和管理活動，又要關(guān)注政策的執(zhí)行情況，以更寬闊的視野和更高的政治站位思考內(nèi)部審計面臨的問題。通過推進研究型審計，內(nèi)部審計人員不僅發(fā)現(xiàn)問題，還要提出系統(tǒng)解決方案。同時利用大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)提高審計效率，推動審計工作創(chuàng)新。三、高校推進研究型內(nèi)部審計的主要舉措（一）完善內(nèi)部審計制度將研究型審計納入制度建設(shè)。高校在修訂內(nèi)部審計實施細則時，可根據(jù)學校自身實際情況增加研究型審計的職能條款，如政策分析、風險評估、管理咨詢等。（二）強化研究型內(nèi)部審計意識高校內(nèi)部審計人員應“以研究驅(qū)動審計、以審計服務治理”的目標，重點關(guān)注高校治理效能、資源配置效率、科研經(jīng)費使用效益等深層次問題。同時，牢固樹立“知其然、知其所以然”的理念，充分認識到研究型審計是當前審計人員找準審計項目切入點和著力點、提升自身專業(yè)技能與知識水平、正確履行審計監(jiān)督職責、推動審計工作高質(zhì)量發(fā)展的前提條件。內(nèi)部審計重點要從傳統(tǒng)的財務合規(guī)性審計轉(zhuǎn)向管理審計、績效審計、戰(zhàn)略審計等領(lǐng)域。將審計工作與高校發(fā)展戰(zhàn)略（如學科建設(shè)、科研創(chuàng)新、人才培養(yǎng)）緊密結(jié)合，主動研究政策執(zhí)行效果與潛在風險，聚焦高校重點領(lǐng)域，如“雙一流”建設(shè)、科研經(jīng)費管理、校企合作等開展專題研究。（三）做好審前調(diào)查研究高校內(nèi)部審計人員在審計開始階段必須對被審計單位進行全面調(diào)查研究，緊緊圍繞不同領(lǐng)導干部履職特點和職責定位，從部門權(quán)責清單入手，全面梳理各部門涉及經(jīng)濟運行職能的經(jīng)濟事項，聚焦相關(guān)大額度資金使用、重大資產(chǎn)購置、重大對外合作項目開展情況。針對不同部門精準確定審計重點，并將重點事項與校黨委重大經(jīng)濟決策以及學校發(fā)展規(guī)劃相結(jié)合。例如，在對校內(nèi)二級學院審計時，要對學院現(xiàn)有的辦學規(guī)模、科研水平進行摸底；也要了解各學院、各專業(yè)辦學特點、發(fā)展瓶頸。同時，也要熟悉學校對該學院定位、發(fā)展要求。另外，在對高校直屬附屬單位進行審計時，應提前了解該單位業(yè)務性質(zhì)。尤其是該單位與學校之間在業(yè)務往來、簽訂各類協(xié)議，對這些單位完成學校布置的工作、內(nèi)部管理等要全面熟悉。這樣，在審計實施過程中才能有的放矢，抓住“關(guān)鍵少數(shù)”。（四）關(guān)注重點問題，靶向發(fā)力高校內(nèi)部審計人員在制定審計方案時要根據(jù)審計對象特點，關(guān)注其潛在風險點。例如，在審計后勤、基建部門時，重點關(guān)注內(nèi)部控制建設(shè)及實施情況。目前，高校內(nèi)部針對后勤、基建均已出臺一系列的管理辦法，但是在項目實施過程中，相關(guān)部門并未嚴格執(zhí)行，導致內(nèi)控制度形同虛設(shè)，從而出現(xiàn)廉政風險。這就要求審計人員必須熟悉項目實施過程如立項、招標、設(shè)計、施工、驗收各環(huán)節(jié)相關(guān)材料，了解項目實施的關(guān)鍵節(jié)點。在查閱材料過程中，針對關(guān)鍵節(jié)點，尤其是在項目實施過程中存在特殊情況的，一定要掌握全過程材料，必要時還必須現(xiàn)場查看，及時對照上級和校內(nèi)相關(guān)制度，精準發(fā)現(xiàn)問題。（五）對審計數(shù)據(jù)進行高效分析高校內(nèi)部審計人員要改變傳統(tǒng)工作方式，提高審計效率和質(zhì)量。對于被審計單位提供的各類數(shù)據(jù)、報表，如預算指標、國庫集中支付、財務收支分析報告、科研項目統(tǒng)計表、資產(chǎn)清查統(tǒng)計表等，按照“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核實、系統(tǒng)研究”的工作思路，對數(shù)據(jù)進行多維度整理分析，既有本單位按年度的縱向比較，也有同一年度不同單位間的橫向比較，客觀、全面地摸清被審計單位近幾年發(fā)展規(guī)律，發(fā)現(xiàn)其存在的問題。在實際審計工作中，可嘗試推行“業(yè)務主審+數(shù)據(jù)主審”工作模式，精準定位審計方向，實現(xiàn)信息化手段與審計業(yè)務相融合。業(yè)務主審側(cè)重政策研究、業(yè)務分析，統(tǒng)籌編制審計方案，整體把握項目開展實施。數(shù)據(jù)主審重點強化對數(shù)據(jù)的深度挖掘，建立分析模型。業(yè)務主審和數(shù)據(jù)主審協(xié)同合作，提升審計效率和審計質(zhì)量。（六）提升內(nèi)部審計人員水平，培養(yǎng)研究型人才高校可充分利用自身人才優(yōu)勢，引入具有跨學科背景的復合型人才（如數(shù)據(jù)分析、管理科學、法律等）。建立“審計+業(yè)務”雙導師制，促進審計人員熟悉高校核心業(yè)務。定期開展研究型審計專題培訓（如政策分析、案例研究、技術(shù)工具應用）。高校還可充分利用自身學科優(yōu)勢，或者與兄弟院校協(xié)作，引導審計人員主動學習運用人工智能、物聯(lián)網(wǎng)、無人機等前沿技術(shù)，強化大數(shù)據(jù)審計思維；鼓勵審計人員參與科研項目或管理課題，提升理論研究和實踐結(jié)合能力，切實加強審計科技力量，全面提升審計質(zhì)量。（七）創(chuàng)新審計方法，挖掘深層次問題采用案例研究、比較分析、政策模擬等研究方法。開展跨年度、跨部門聯(lián)合審計，系統(tǒng)性分析問題成因與對策。如，對個別學校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計時發(fā)現(xiàn)存在重大資金使用、招標采購等問題，在分析其原因時，應深入調(diào)查研究該問題是否在全校范圍內(nèi)普遍存在。若有，內(nèi)部審計部門可聯(lián)合相關(guān)業(yè)務主管部門如財務、資產(chǎn)、紀檢監(jiān)察等對此類問題進行全面梳理，并提出解決方案。（八）運用科技手段，提升審計效率目前，大數(shù)據(jù)和人工智能的應用開啟了智能審計時代，為建設(shè)新型審計監(jiān)督體系、推動審計工作向更高水平發(fā)展、審計信息化向全面數(shù)字化轉(zhuǎn)型發(fā)展，提供了創(chuàng)新思路、技術(shù)支持和實現(xiàn)路徑。高校內(nèi)部審計人員可借助強大的AI技術(shù)能力，為領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計提供智能化解決方案。通過人工智能軟件對接校內(nèi)財務系統(tǒng)、招投標平臺、資產(chǎn)管理系統(tǒng)等，提取財政收支、工程項目、專項資金、資產(chǎn)處置等重要數(shù)據(jù)，鎖定高風險領(lǐng)域。（九）形成監(jiān)督合力，促進審計成果高效轉(zhuǎn)化高校內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題可提交校審計委員會或?qū)徲嫻ぷ黝I(lǐng)導小組，與校內(nèi)紀檢監(jiān)察、財務、資產(chǎn)、人事等部門及時溝通，形成監(jiān)督合力。同時通過紀審協(xié)作、巡審聯(lián)動等機制，構(gòu)建多維度、全方位監(jiān)督格局，實現(xiàn)從單一監(jiān)督到多