高校個人所得稅管理研究

摘要：在高校的經(jīng)費支出中，人員經(jīng)費占據(jù)了主要部分，個人所得稅通常是高校稅務(wù)管理中最重要的稅種之一。隨著“雙一流”建設(shè)步伐的加快，高校的經(jīng)濟業(yè)務(wù)日益復雜，個稅管理的重要性愈發(fā)凸顯。文章從高校個稅管理的重要性出發(fā)，深入剖析了當前高校個稅管理面臨的難題，并據(jù)此提出了一系列優(yōu)化建議，以期全面提升高校個稅管理的水平。關(guān)鍵詞：高校個稅管理業(yè)財融合高校個稅風險2019年，新個人所得稅法通過上調(diào)基本減除費用標準、引入了專項附加扣除等多項措施，成果推動了個稅從分類所得稅制向混合所得稅制的轉(zhuǎn)變，這一系列改革對擁有較高學歷人群的納稅遵從意愿及他們對政府的信任產(chǎn)生了積極影響[1]。高校聚集了大量高學歷人才，其人員的收入結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)多元化和碎片化的特點。在日常運營和管理模式上，高校與企業(yè)和其他社會組織存在顯著差異，如何科學有效地進行個稅管理以提升教職工的獲得感，成為了高校管理者面臨的一項更為復雜的任務(wù)。一、高校個稅管理的意義（一）提高教職工對稅務(wù)政策的認識，降低稅務(wù)風險與企業(yè)日常運營管理模式不同，高校的核心業(yè)務(wù)主要集中在教學、科研與社會活動，教職工普遍對涉稅事務(wù)了解不深，這也導致高校的稅務(wù)管理體系難以迅速適應(yīng)政策的不斷變化。部分高校沒有稅務(wù)籌劃計劃、不了解稅務(wù)優(yōu)惠政策，財務(wù)人員缺乏足夠的風險與預警意識，從而使得稅務(wù)風險的防范工作既不全面也不系統(tǒng)。個稅與每位教職工的切身利益緊密相連，能夠深切地引起教職工及管理層的關(guān)注。增強個稅管理，可以有效提升高校管理層對稅務(wù)風險的重視程度，促使高校業(yè)務(wù)流能緊跟稅務(wù)改革的步伐不斷調(diào)整相關(guān)工作流程。通過對稅務(wù)風險的管理，高校能有效識別和處理潛在的稅務(wù)問題，確保學校的運行成本得到有效控制，避免出現(xiàn)滯納金罰款等不必要的開支。（二）保障教職工權(quán)益，增加教職工獲得感通過積極整合教職工的各類扣除與減免信息，個稅管理能夠較為精確的計算出每位教職工每月應(yīng)繳納的個稅額，有效減輕教職工的實際稅負，從而提升其凈收入水平。此外，通過精心策劃一次性年終獎的個稅方案，主動幫助教職工利用稅收優(yōu)惠政策，增強了教職工對學校的歸屬感與認同感，進一步鞏固了學校的凝聚力。在當前高校之間競爭日益激烈的背景下，高校所提供的薪酬及福利體系已成為吸引并留住頂尖人才的核心競爭力。個稅管理及籌劃策略作為優(yōu)化教職工收入結(jié)構(gòu)的重要手段，能夠為高校教職工打造更具吸引力的凈收入方案，從而在構(gòu)建和諧穩(wěn)定的校園文化氛圍方面發(fā)揮積極作用，為學校的長遠發(fā)展奠定堅實的人才基礎(chǔ)[2]。（三）優(yōu)化資源配置，提升財務(wù)管理水平我國學者在探討稅收歸宿問題時發(fā)現(xiàn)，政府改變稅負，企業(yè)會通過調(diào)整職工薪酬等方式轉(zhuǎn)嫁稅收成本，而個稅實際上由雇主和員工共同負擔，即企業(yè)也許會通過降低薪酬增長率來從個稅優(yōu)惠改革中獲得個稅改革紅利[3]。對不同教職工采取針對性的個稅籌劃，高校在遵守相關(guān)法規(guī)的前提下也能夠與教職工共享個稅帶來的紅利，優(yōu)化高校財務(wù)狀況。高校個稅管理水平的提升，有助于推動學校整體財務(wù)管理水平的提高。稅務(wù)申報系統(tǒng)中個稅模塊的升級，使得財務(wù)數(shù)據(jù)的準確度和可靠性變得十分重要，高校財務(wù)部門應(yīng)該充分利用此契機，培養(yǎng)財務(wù)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德，大力推進高校業(yè)財融合，提高學校財務(wù)信息化水平，為學校管理層的決策提供有力的數(shù)據(jù)支持。二、高校個稅管理難點（一）人員管理較為分散自2019年個人所得稅改革實施以來，稅務(wù)部門的個稅模塊經(jīng)歷了逐年迭代升級，現(xiàn)已具備跨部門驗證扣繳義務(wù)人申報數(shù)據(jù)真實性的能力，這一變革對財務(wù)系統(tǒng)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)收集與處理能力提出了更為嚴苛的要求。在個稅申報過程中，最重要的就是全面采集全校各類人員的基本信息。高校的教職工管理涵蓋了在職人員、勞務(wù)派遣人員、退休人員、外籍人員、外派教師、博士后研究員、離崗創(chuàng)業(yè)教師等多種身份，而學生群體則包括本科生、碩士生、博士生、外籍學生、成教生等。在高校中這些人員通常分散到人力資源部門、離退休管理部門、教務(wù)部門、研究生院、國際交流部門、博士后管理辦公室等多個部門管理，在高校人員管理中容易出現(xiàn)復雜的“一人多角”的人員狀態(tài)。（二）收入類型復雜高校高層次人才的收入包括學校工資、科研績效、財政專項獎勵、專家咨詢費等，除了每月的工資由人力資源部門統(tǒng)一發(fā)放外，其他的收入通常按照項目管理并依據(jù)各個科研項目的實施進度和成效不定期發(fā)放。對于高校學生而言，國家獎學金、助學金、學生困難補助、省級政府發(fā)放的部分獎金等具有免稅性質(zhì)，從事科研工作領(lǐng)取的勞務(wù)費等收入則需要按照“勞務(wù)報酬”計稅。不同類型經(jīng)費的發(fā)放使得財務(wù)部門在進行個稅管理需要具備高度的專業(yè)性和細致性，才能正確區(qū)分并處理學生的各類收入保證個稅管理的合規(guī)性。（三）業(yè)財融合程度低業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門之間缺乏有效溝通和融合，會導致個稅申報的準確性和及時性受到影響。高校各部門通常采用不同的信息系統(tǒng)，各部門產(chǎn)生的數(shù)據(jù)往往只存在各自的業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)無法跨部門自動流轉(zhuǎn)。例如，人員身份的從學生變成老師、教職工的入職和調(diào)離等數(shù)據(jù)不能自動在財務(wù)系統(tǒng)更新，會導致財務(wù)人員無法在稅務(wù)系統(tǒng)中正確變更員工狀態(tài)，進而引發(fā)了部分師生對個稅申報的異議與申訴。這種“信息孤島”現(xiàn)象造成財務(wù)部門無法全面、準確地了解教職工各項收入的具體情況[4]。例如，對于教職工的某項收入，財務(wù)部門需要了解具體的收入金額、收入來源以及是否符合稅法規(guī)定的減免稅條件等信息，在業(yè)財融合程度不足的條件下，這無疑會給個稅管理工作增加了難度。（四）外籍人員管理難度大國務(wù)院印發(fā)的《統(tǒng)籌推進世界一流大學和一流學科建設(shè)總體方案》明確將推進國際交流合作列為“雙一流”建設(shè)的重點任務(wù)之一。近年來，高校紛紛出臺優(yōu)厚的薪酬待遇吸引國際人才前來任教或邀請外籍學者進行講學及短期研究工作，選擇到中國留學的學生數(shù)量也在持續(xù)增長。在給外籍人員進行個稅申報時，首先要確定的是外籍人員受“居民個人”還是“非居民個人”。在實際工作中，外籍人員難以對自己身份做出準確判斷，財務(wù)人員往往只能要求人員管理部門對其分管的外籍人員出具證明或是將所有外籍人員都按照“居民個人”進行個稅申報，無論哪種方式都存在著個稅風險。由于外籍人員的護照存在有效期限，當護照過期以后，如果本人不及時向財務(wù)部門報備，也會導致高校財務(wù)個稅管理存在“一人多證”的情況，有可能會導致累進計稅的錯誤。我國與許多國家都簽訂了避免雙重征稅的協(xié)定，對于從事教師和研究工作的外籍人員從其首次來華之日起，在一定時期內(nèi)免征個稅。實際工作中，許多外籍教師向高校財務(wù)申報的首次來華時間往往不準確，也增加了個稅風險。（五）個稅籌劃時間緊2023年，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于延續(xù)實施全年一次性獎金個人所得稅政策的公告》中明確能繼續(xù)使用“全年一次性獎金”申報個人所得稅。在實際操作中，高校財務(wù)部門往往僅掌握教職工在校內(nèi)的收入情況，部分教職工的專項附加扣除沒有同步到單位的數(shù)據(jù)庫中，這導致每年為教職工發(fā)放的年終績效獎金在進行個人所得稅籌劃難以達到最佳效果。此外，由于高校教職工人數(shù)多、人員類型復雜，人力資源部門提供的年終績效結(jié)果往往存在延遲。與此同時，國庫支付系統(tǒng)對于大額款項的審批有一系列前置性要求，這進一步加劇了年終個稅籌劃的緊迫性和復雜性。因此，每年高校財務(wù)部門在進行個稅籌劃時都面臨著時間緊、任務(wù)重的壓力，這無疑增加了財務(wù)人員的工作負擔。三、高校個稅管理優(yōu)化建議（一）建立統(tǒng)一的人員信息管理平臺高校教職工及學生等人員的管理由多個部門分散負責，而財務(wù)部門又承擔全校范圍內(nèi)的個稅統(tǒng)一申報的工作，因此，構(gòu)建一個全校性的人員信息管理平臺將個稅管理所需要的人員基本信息進行集中管理尤為重要。各部門之間要明確各自在人員信息管理中的職責和權(quán)限，并通過構(gòu)建一套高效的信息互通機制，確保對人員信息的增加、刪除、修改或查詢等操作，都能迅速地按照既定協(xié)議將最新變動的結(jié)果同步至統(tǒng)一的信息管理平臺，從而解決個稅申報時的人員信息不準確的問題。（二）加強信息化建設(shè)，推進業(yè)財融合業(yè)財融合的核心在于促進財務(wù)與業(yè)務(wù)領(lǐng)域的深度融合，通過將業(yè)務(wù)信息流與財務(wù)資金流相結(jié)合，為組織戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供堅實的基礎(chǔ)，并為個稅精細化管理提供關(guān)鍵支撐。項目負責人在發(fā)放各項人員經(jīng)費時，必須嚴格遵循相關(guān)的政策法規(guī)要求，業(yè)財融合能夠?qū)㈥P(guān)鍵的審核驗證步驟提前至經(jīng)費發(fā)放的填報環(huán)節(jié)，使得每一筆經(jīng)費支出能準確地與具體業(yè)務(wù)相匹配，有效防止了超標準發(fā)放、錯誤減免稅等行為的發(fā)生。在年末計算年終績效時，業(yè)財融合能夠快速地收集全校人員的獎懲情況，迅速匯總到系統(tǒng)并進行個稅籌劃的最優(yōu)化測算。隨著業(yè)財融合的深入推進，財務(wù)系統(tǒng)能夠根據(jù)不同經(jīng)費的資金來源、不同的發(fā)放標準自動對是否免稅、是否享受一定稅收優(yōu)惠政策進行判斷，進而顯著提升了高校個稅管理的精細化程度[5]。（三）增進與稅務(wù)機關(guān)的溝通協(xié)作高校應(yīng)當增進與稅務(wù)部門的聯(lián)系，參與由稅務(wù)部門舉辦的定期培訓，及時了解最新的稅務(wù)政策動態(tài)和變化，確保學校的個稅管理與稅務(wù)要求保持同步。此外，高校財務(wù)可以積極請求稅務(wù)部門開放稅務(wù)數(shù)據(jù)接口，使得在人員經(jīng)費申報階段就能將人員基本信息時即時與稅務(wù)系統(tǒng)進行比對驗證。對于外籍人員的護照信息及免稅資格等信息，也應(yīng)以稅務(wù)部門的數(shù)據(jù)接口驗證為準，以此減少因人為操作導致的誤差。稅務(wù)數(shù)據(jù)接口能顯著提升個稅申報的精確度，大幅度降低漏報風險，也為個稅的足額繳納提供有力保障。（四）重視財務(wù)隱私信息的安全保障在構(gòu)建個稅管理體系的過程中，由于個人信息和收入信息會經(jīng)過多系統(tǒng)流轉(zhuǎn)，保障個人收入數(shù)據(jù)的安全與隱私保護至關(guān)重要。高校財務(wù)數(shù)據(jù)承載著極為敏感的個人隱私，從數(shù)據(jù)的生成、傳輸、申報處理及結(jié)果反饋的每一步，其安全性都需得到充分的重視。為確保信息安全，財務(wù)部門應(yīng)嚴謹?shù)卦O(shè)立相關(guān)數(shù)據(jù)訪問權(quán)限，并運用加密技術(shù)來強化信息的保密性。此外，財務(wù)系統(tǒng)應(yīng)構(gòu)建一套能根據(jù)用戶的身份合理分配權(quán)限的管理機制，以有效防止數(shù)據(jù)的泄露，全方位保障個人隱私信息的安全。（五）培養(yǎng)并吸納綜合型財務(wù)人員隨著“雙一流”建設(shè)的不斷深入，高校財務(wù)對于教學、科研的支撐作用也變得日益重要。為此，高校需在內(nèi)部強化對當前財務(wù)團隊的培訓，加強財務(wù)人員對個稅等一系列稅種的稅務(wù)規(guī)劃以及財務(wù)管理等多方面技能的培養(yǎng)。個稅管理呈現(xiàn)出數(shù)據(jù)規(guī)模龐大、更新頻繁及多維度特性，這促使財務(wù)部門必須積極培養(yǎng)并引進既精通財務(wù)專業(yè)知識又具備強大信息技術(shù)能力的復合型人才。在信息技術(shù)變革迅速的時代，高校財務(wù)人員不僅要持續(xù)更新自身專業(yè)知識，還需熟練掌握各種前沿的信息技術(shù)手段，以便更好地把握學校的整體戰(zhàn)略規(guī)劃，從而在推動高校財務(wù)管理向財務(wù)治理轉(zhuǎn)型升級的過程中發(fā)揮更加關(guān)鍵的作用。（六）加大稅務(wù)政策普及力度高校聚焦大量高層次人才，個稅是高校代扣代繳數(shù)額最大的稅種，提高教職工對個稅的認識顯得尤為重要。高校財務(wù)部門可以通過定期邀請稅務(wù)專家開展面對面咨詢、制作宣傳手冊、利用校園網(wǎng)絡(luò)平臺推送相關(guān)信息等多種渠道，幫助教職工更好地理解個人所得稅的申報流程、扣除項目及優(yōu)惠政策，增加教職工對個稅扣繳制度和個稅計提過程計算的理解，有效降低師生在稅務(wù)平臺上對扣繳義務(wù)人的申