煙草商業(yè)企業(yè)動態(tài)風(fēng)險管理審計運(yùn)行機(jī)制的探索

摘要：隨著商業(yè)智能財務(wù)共享中心系統(tǒng)上線使用，其下屬市級子公司企業(yè)面臨的風(fēng)險日益復(fù)雜多變，傳統(tǒng)的風(fēng)險管理審計方法已難以滿足當(dāng)前需求。文章在分析其下屬市級子公司G市煙草公司風(fēng)險管理現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，提出了構(gòu)建動態(tài)風(fēng)險管理審計運(yùn)行機(jī)制的必要性和可行性。通過引入動態(tài)風(fēng)險管理理念，結(jié)合審計工作的實際需求，構(gòu)建了一套包括風(fēng)險識別、評估、應(yīng)對和監(jiān)控在內(nèi)的動態(tài)風(fēng)險管理審計框架。該機(jī)制有助于企業(yè)實時掌握風(fēng)險動態(tài)，提高風(fēng)險應(yīng)對能力，為企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展提供了有力保障。關(guān)鍵詞：動態(tài)風(fēng)險管理審計風(fēng)險評估合規(guī)性一、引言隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的深入發(fā)展，企業(yè)面臨的風(fēng)險日益復(fù)雜多變。特別是由于其行業(yè)的特殊性和市場環(huán)境的多變性，煙草企業(yè)面臨著前所未有的挑戰(zhàn)，風(fēng)險管理的重要性愈發(fā)凸顯。為了有效應(yīng)對這些風(fēng)險，保障企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營和持續(xù)發(fā)展，G市煙草公司所在省級公司開始進(jìn)行數(shù)字化轉(zhuǎn)型，引入商業(yè)智能財務(wù)共享中心系統(tǒng)。但是，G市煙草公司傳統(tǒng)的風(fēng)險管理審計模式往往表現(xiàn)為局限于靜態(tài)的、事后的評估和審查，難以適應(yīng)快速變化的市場環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部需求。因此，探索構(gòu)建一種實時的、全過程的風(fēng)險管理審計運(yùn)行機(jī)制，注重風(fēng)險管理的全過程監(jiān)控和動態(tài)調(diào)整，以實現(xiàn)風(fēng)險管理的及時性、有效性和可持續(xù)性，為企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展提供有力保障，對于G市煙草公司來說具有十分重要的理論和實踐意義，同時也可以為其他市級煙草公司提供借鑒。二、商業(yè)智能財務(wù)共享中心建設(shè)對G市煙草公司風(fēng)險管理審計的新要求（一）商業(yè)智能財務(wù)共享中心系統(tǒng)簡介商業(yè)智能財務(wù)共享中心系統(tǒng)采用新一代信息技術(shù)，結(jié)合行業(yè)及卷煙、煙葉等業(yè)務(wù)系統(tǒng)以及財務(wù)兩資兩算等相關(guān)信息系統(tǒng)，采用智能財務(wù)上下貫通、左右協(xié)同的一體化方案，實現(xiàn)全業(yè)務(wù)、全流程、全覆蓋的業(yè)財深度融合應(yīng)用。財務(wù)共享中心系統(tǒng)包括：會計核算自動化、智能報銷管理、共享運(yùn)營管理、資金管理、發(fā)票管理、預(yù)算管理、報表管理、商旅集成、智能化應(yīng)用、業(yè)務(wù)財務(wù)數(shù)據(jù)服務(wù)、系統(tǒng)集成等11個部分。（二）G市煙草公司風(fēng)險管理審計面臨的新要求隨著商業(yè)智能財務(wù)共享中心的建設(shè)，G市煙草公司組織結(jié)構(gòu)得以優(yōu)化，不僅規(guī)范了數(shù)據(jù)與流程，實現(xiàn)了高度的數(shù)字化和自動化，極大地提高了財務(wù)工作的效率，但是也給風(fēng)險管理審計帶來了新要求，即由靜態(tài)的、事后的審計轉(zhuǎn)型為動態(tài)的、全過程的審計。1.要求由靜態(tài)審計轉(zhuǎn)變?yōu)閯討B(tài)審計。G市煙草公司審計目前還是在特定時間點依據(jù)審計準(zhǔn)則評估企業(yè)內(nèi)部控制、財務(wù)報告等，依賴歷史數(shù)據(jù)檢查過去交易，確定真實性、準(zhǔn)確性和合規(guī)性，這種靜態(tài)審計是G市煙草公司無法捕捉企業(yè)運(yùn)營的連續(xù)性和變化性，難以識別需持續(xù)監(jiān)控的動態(tài)風(fēng)險。G煙草商業(yè)智能財務(wù)共享中心的建設(shè)要求G市煙草公司審計從靜態(tài)向動態(tài)審計轉(zhuǎn)變，即利用信息技術(shù)和數(shù)據(jù)分析，動態(tài)實時監(jiān)測運(yùn)營異常以便預(yù)測風(fēng)險變化，快速響應(yīng)風(fēng)險，減少損失，提供連續(xù)動態(tài)的監(jiān)控確保內(nèi)部控制有效執(zhí)行，實現(xiàn)前瞻性管理。2.要求由事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槿^程審計。G市煙草公司審計目前多采用事后審計，該種審計往往無法及時發(fā)現(xiàn)糾正問題，使公司避免不必要的損失。G煙草商業(yè)智能財務(wù)共享中心的建設(shè)要求G市煙草公司風(fēng)險管理審計從事后審計向全過程審計轉(zhuǎn)變，即實時識別跟蹤問題、及時糾正問題，提高管理與業(yè)務(wù)水平，減少企業(yè)不必要的損失，該轉(zhuǎn)變對工程項目更為重要。三、G市煙草公司動態(tài)風(fēng)險管理審計運(yùn)行機(jī)制的構(gòu)建面對不斷變化的風(fēng)險環(huán)境，G市煙草公司需要通過智能財務(wù)共享中心系統(tǒng)靈活調(diào)整風(fēng)險管控策略，即市場變化時調(diào)整銷售策略和供應(yīng)鏈，政策變化時，及時遵守新規(guī)避免違規(guī)等。針對不同風(fēng)險級別，G市煙草公司采取精準(zhǔn)管理措施，高風(fēng)險領(lǐng)域加強(qiáng)審計和監(jiān)管，低風(fēng)險領(lǐng)域則提高效率，降低成本。故G市煙草公司的動態(tài)風(fēng)險管理審計運(yùn)行機(jī)制是一個多層次、模塊化的風(fēng)險管理框架。首先，該機(jī)制的基礎(chǔ)是一個動態(tài)風(fēng)險管理平臺。這個平臺是整個風(fēng)險管理流程的中心，能夠?qū)崟r收集和分析數(shù)據(jù)，監(jiān)控風(fēng)險狀況。其次，該機(jī)制的目的是量化和評估風(fēng)險。在這個平臺上，目的是構(gòu)建一個風(fēng)險評估模型，用于量化和評估風(fēng)險的大小和可能性。第三，該機(jī)制的核心是多個大模型。每個大模型專注于特定領(lǐng)域的風(fēng)險管理，比如市場風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、操作風(fēng)險等。這些大模型是相互獨立但又相互關(guān)聯(lián)的，它們共同構(gòu)成了一個綜合的風(fēng)險評估體系。最后，該機(jī)制的具體工具是小模型。在每個大模型內(nèi)部，進(jìn)一步細(xì)化為多個小模型。這些小模型是針對大模型中特定風(fēng)險點的深入分析工具，它們能夠提供更精細(xì)的風(fēng)險評估和監(jiān)控。每個小模型都設(shè)置了審批界點，這些界點是根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果來確定的，用以判斷風(fēng)險是否達(dá)到需要特別關(guān)注或采取行動的程度。四、G市煙草公司動態(tài)風(fēng)險管理審計運(yùn)行機(jī)制的設(shè)計思路G市煙草公司動態(tài)風(fēng)險管理審計運(yùn)行機(jī)制設(shè)計使G市煙草公司能夠靈活地應(yīng)對各種風(fēng)險情況，及時調(diào)整風(fēng)險管理策略，確保企業(yè)運(yùn)營的穩(wěn)定性和可持續(xù)性。通過這種動態(tài)和分層的風(fēng)險管理方法，G市煙草公司能夠有效地識別、評估、監(jiān)控和控制風(fēng)險，從而提高風(fēng)險管理的效率和效果。具體設(shè)計思路如下：（一）明確審計目標(biāo)G市煙草公司進(jìn)行動態(tài)風(fēng)險管理審計運(yùn)行機(jī)制的設(shè)計，旨在確保企業(yè)能夠?qū)崟r、有效地監(jiān)控和管理合規(guī)性風(fēng)險，從而保障企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營。（二）構(gòu)建風(fēng)險評估模型1.識別風(fēng)險源。在深入分析運(yùn)營流程、市場環(huán)境、政策法規(guī)、供應(yīng)鏈及內(nèi)部管理后，識別了G市煙草公司風(fēng)險主要包括市場、供應(yīng)鏈、財務(wù)、運(yùn)營和法律在內(nèi)的多重風(fēng)險以及獨立性受管理層影響、資金管理風(fēng)險和政策變動頻繁風(fēng)險。2.構(gòu)建審計合規(guī)性風(fēng)險評估指標(biāo)體系。審計合規(guī)性的指標(biāo)主要涵蓋了一系列用于評估被審計單位在財務(wù)、運(yùn)營、內(nèi)部控制以及合規(guī)管理等方面是否遵循相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)準(zhǔn)則和內(nèi)部規(guī)章制度的標(biāo)準(zhǔn)和度量。故G市煙草公司審計合規(guī)性風(fēng)險評估指標(biāo)體系的指標(biāo)主要包括以下方面：（1）法律法規(guī)遵守情況。評估企業(yè)是否嚴(yán)格遵守國家及地方煙草專賣法律法規(guī)，包括煙草銷售、宣傳、運(yùn)輸?shù)雀鱾€環(huán)節(jié)的合規(guī)性。審查企業(yè)是否按照稅法規(guī)定及時、足額繳納各項稅款，是否存在偷稅、漏稅等違法行為。檢查企業(yè)是否建立了完善的許可證管理制度，確保所有煙草經(jīng)營活動均獲得合法許可。（2）財務(wù)合規(guī)性指標(biāo)。是否符合會計準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定，如收入確認(rèn)、成本計算、資產(chǎn)估值等。評估企業(yè)是否按照會計準(zhǔn)則和會計制度進(jìn)行財務(wù)核算和報表編制，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的真實、準(zhǔn)確、完整。審查企業(yè)是否存在虛構(gòu)交易、虛增收入、隱瞞成本等財務(wù)造假行為。檢查企業(yè)是否建立了嚴(yán)格的資金管理制度，確保資金使用合法、合規(guī)、有效。（3）內(nèi)部控制有效性指標(biāo)。內(nèi)部控制體系是否健全，包括風(fēng)險識別、評估、監(jiān)控和報告等環(huán)節(jié)。關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程是否存在漏洞或潛在風(fēng)險點。內(nèi)部審計的頻率和效果，以及管理層對內(nèi)部審計結(jié)果的反應(yīng)和整改情況。評估企業(yè)是否建立了健全的內(nèi)部控制制度，包括財務(wù)管理、采購管理、銷售管理、庫存管理等各方面。審查企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行，是否存在制度形同虛設(shè)、執(zhí)行不力的情況。檢查企業(yè)是否能夠及時識別、評估和控制風(fēng)險，確保企業(yè)資產(chǎn)安全和業(yè)務(wù)穩(wěn)定。（4）合同和協(xié)議合規(guī)性指標(biāo)。合同和協(xié)議的簽訂、執(zhí)行和終止是否遵循相關(guān)法律規(guī)定和行業(yè)準(zhǔn)則。合同條款是否明確、合規(guī)，是否存在潛在的法律風(fēng)險。（5）反腐敗和反洗錢指標(biāo)。檢查單位是否建立了有效的反腐敗和反洗錢機(jī)制，包括員工行為準(zhǔn)則、交易監(jiān)控和報告制度等。評估單位在與客戶或供應(yīng)商合作過程中是否遵守了相關(guān)的反腐敗和反洗錢規(guī)定。（6）環(huán)境、社會和治理（ESG）指標(biāo)。單位在環(huán)境保護(hù)、社會責(zé)任和公司治理方面的表現(xiàn)，如碳排放量、員工滿意度、公司治理結(jié)構(gòu)等。3.權(quán)重確定。在風(fēng)險評估評價體系的分層結(jié)構(gòu)中，使用專家打分法可以幫助確定各層次的權(quán)重。專家打分法是依賴專業(yè)專家對問題進(jìn)行評分的定性方法。本文邀請了跨領(lǐng)域的專家，設(shè)計了評分問卷，確保評價的多樣性和專業(yè)性。問卷包含各層次的詳細(xì)描述和評分標(biāo)準(zhǔn)（根據(jù)每個指標(biāo)的重要性和風(fēng)險評估，專家們將100%的總權(quán)重分配給這些指標(biāo)。權(quán)重的分配反映了對每個指標(biāo)的關(guān)注程度，百分比越高，表明該指標(biāo)在風(fēng)險管理中的重要性和風(fēng)險水平越高）。將問卷發(fā)給專家，介紹評價體系，鼓勵獨立評分。收集數(shù)據(jù)，用平均數(shù)分析評分，對分歧大的層次進(jìn)行討論，達(dá)成共識，確定各層次風(fēng)險評估的優(yōu)先級。最終根據(jù)專家打分的具體情況得出各個指標(biāo)的權(quán)重。如表1所示。4.G市煙草公司審計合規(guī)性風(fēng)險評估指標(biāo)體系。根據(jù)上面的分析確定，最終構(gòu)建G市煙草公司審計合規(guī)性風(fēng)險評估模型。（三）審計合規(guī)性風(fēng)險評估模型執(zhí)行實現(xiàn)“三化”G市煙草公司審計應(yīng)該依托G煙草商業(yè)智能財務(wù)共享中心實現(xiàn)審計合規(guī)性風(fēng)險評估模運(yùn)行的自動化、智能化、數(shù)字化，簡稱為“三化”，該“三化”具體要求是：一是通過爬蟲技術(shù)自動收集G煙草商業(yè)智能財務(wù)共享中心上的相關(guān)數(shù)據(jù)，減少人工輸入。二是系統(tǒng)內(nèi)置算法對數(shù)據(jù)進(jìn)行智能分析，自動計算并數(shù)字化展示各指標(biāo)得分，同時實時更新以確保信息的時效性。三是系統(tǒng)具備預(yù)警機(jī)制，能在指標(biāo)得分異常時自動發(fā)出預(yù)警，同時能自動生成報告支持決策制定，并且系統(tǒng)注重數(shù)據(jù)安全，遵守數(shù)據(jù)保護(hù)法規(guī)，并具有可擴(kuò)展性，方便未來添加新指標(biāo)或功能。四是系統(tǒng)使企業(yè)能夠高效、準(zhǔn)確地進(jìn)行風(fēng)險管理，提升決策質(zhì)量和速度。根據(jù)該風(fēng)險評估模型得出的結(jié)果來合理配置審計資源，確保高風(fēng)險領(lǐng)域得到足夠的關(guān)注和投入。（四）持續(xù)優(yōu)化審計合規(guī)性風(fēng)險評估模型由于企業(yè)的運(yùn)營環(huán)境和條件可能會發(fā)生變化，G市煙草公司審計合規(guī)性風(fēng)險評估指標(biāo)體系中的指標(biāo)并非一成不變，而是需要根據(jù)法律法規(guī)的變化、行業(yè)特點以及組織的實際情況進(jìn)行動態(tài)調(diào)整和完善。該模型通過PDCA等持續(xù)改進(jìn)方法，不斷優(yōu)化風(fēng)險管控流程和審計運(yùn)行機(jī)制，以適應(yīng)不斷變化的內(nèi)外部環(huán)境。同時，審計師在進(jìn)行合規(guī)性審計時，還需要結(jié)合具體的審計目標(biāo)和范圍，選擇適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ê统绦?，以確保審計結(jié)果的客觀性和準(zhǔn)確性。因此，需要定期對風(fēng)險評估模型進(jìn)行更新和調(diào)整，以確保其始終能夠準(zhǔn)確反映企業(yè)的風(fēng)險狀況。（五）注意企業(yè)各部門與動態(tài)風(fēng)險管理審計運(yùn)行機(jī)制的協(xié)同為了發(fā)揮設(shè)計的動態(tài)風(fēng)險管理審計運(yùn)行機(jī)制的作用，要注意該機(jī)制與企業(yè)各部門之間的有效協(xié)同。首先，制定統(tǒng)一的風(fēng)險管理策略，確保各部門遵循一致的標(biāo)準(zhǔn)。其次，明確各部門在風(fēng)險管理中的職責(zé)與角色，避免職責(zé)重疊。第三，建立跨部門溝通渠道，通過信息技術(shù)系統(tǒng)實現(xiàn)風(fēng)險管理信息的實時共享。第四，定期召開風(fēng)險管理會議，促進(jìn)（下轉(zhuǎn)第120頁）（上接第109頁）各部門共同評估風(fēng)險并制定應(yīng)對策略。第五，整合風(fēng)險管理流程與日常業(yè)務(wù)流程，提高員工對風(fēng)險管理重要性的認(rèn)識，并通過培訓(xùn)提升其實施風(fēng)險管理措施的能力。第六，制定激勵和問責(zé)機(jī)制，鼓勵部門積極參與風(fēng)險管理。第七，實施定期的風(fēng)險管理審計，評估其有效性并提出改進(jìn)建議。第八，基于審計結(jié)果和反饋，持續(xù)優(yōu)化風(fēng)險管理流程和策略。利用自動化工具和系統(tǒng)支持風(fēng)險管理活動，減少人為錯誤，提高效率。最后，培養(yǎng)組織文化，使風(fēng)險管理成為每個人的責(zé)任，而不僅僅是某個部門或團(tuán)隊的工作。通過這些措施，企業(yè)各部門將與動態(tài)風(fēng)險管理審計運(yùn)行機(jī)制形成有效協(xié)同，共同提升企業(yè)的風(fēng)險管理能力。五、G市煙草公司動態(tài)風(fēng)險管控審計運(yùn)行機(jī)制實施的預(yù)期成效商業(yè)智能財務(wù)共享中心系統(tǒng)上線運(yùn)行，其下屬G市煙草公司風(fēng)險管理審計模式需要從靜態(tài)的、事后的審計向動態(tài)的、全過程的審計轉(zhuǎn)變，從事后查出到事前預(yù)防轉(zhuǎn)變，具體成效預(yù)測如下：（一）提升公司風(fēng)險識別與應(yīng)對能力設(shè)計動態(tài)風(fēng)險管理審計運(yùn)行機(jī)制的首要目標(biāo)是提升企業(yè)對風(fēng)險的識別與應(yīng)對能力。通過定期的風(fēng)險評估與審計，企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險點，并制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施，確保業(yè)務(wù)運(yùn)營的穩(wěn)定性和安全性。（二）強(qiáng)化公司風(fēng)險管理與內(nèi)部控制意識該機(jī)制的設(shè)計可以進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制體系。通過審計活動，對企業(yè)內(nèi)部流程、制度執(zhí)行情況進(jìn)行全面檢查，發(fā)現(xiàn)并糾正存在的風(fēng)險漏洞，完善內(nèi)部控制機(jī)制，降低風(fēng)險發(fā)生的可能性。（三）促進(jìn)公司風(fēng)險管理與企業(yè)戰(zhàn)略融合動態(tài)風(fēng)險管理審計運(yùn)行機(jī)制的設(shè)計，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險管理與企業(yè)戰(zhàn)略的緊密結(jié)合。通過對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的分析，識別與之相關(guān)的風(fēng)險點，確保風(fēng)險管理活動與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展保持一致，為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供有力保障。（四）提高公司審計效率與效果該機(jī)制的設(shè)計注重提升審計工作的效率與效果。通過采用先進(jìn)的審計技術(shù)和方法，優(yōu)化審計流程，提高審計工作的準(zhǔn)確性和時效性。同時，加強(qiáng)審計結(jié)果的運(yùn)用與反饋，確保審計成果能夠轉(zhuǎn)化為實際的風(fēng)險管理措施，提升企業(yè)整體風(fēng)險管理水平。（五）營造公司持續(xù)改進(jìn)文化氛圍動態(tài)風(fēng)險管理審計運(yùn)行機(jī)制的設(shè)計還旨在建立一種持續(xù)改進(jìn)的文化氛圍。通過定期評估審計機(jī)制的運(yùn)行效果，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，不斷完善和優(yōu)化審計流程和方法，確保風(fēng)險管理審計活動能夠持續(xù)適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。六、結(jié)論本文在商業(yè)智能財務(wù)共享中心系統(tǒng)上線應(yīng)用背景下，調(diào)查了G市煙草公司，深入