2024年電大高級財務(wù)會計考試參考答案

高級財務(wù)會計形成性考核作業(yè)參照答案

作業(yè)1

一、單項選擇題：

1.C2.B3.C4.C5.C6.A7.A8.D9.C10.B11.C12.A

13.B14.CI5.D

16.B17.C18.D19.C20.A

二、多選題：

LABD2.ABCD3.AC4.CD5.AB6.ABC7.ABCD8.ABCD

9.ABCD10.AC

ll.ABCD12.ABD13.BC14.BC15.CD

三、簡答題：

1、答：尚有“合并價差”和“少數(shù)股東權(quán)益”兩個項目。

2、答在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，需要抵銷處理口勺內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項目重要包括母、子企業(yè)之

間以及子企業(yè)互相之間的應(yīng)收及應(yīng)付款項、預(yù)收及預(yù)付款項、應(yīng)收及應(yīng)付票據(jù)等內(nèi)容。

3、答見教材P.39面。

四、業(yè)務(wù)題：

1、答案：

(1)商譽=180000—(150000—12023)=42023(元)

(2)A企業(yè)購置B企業(yè)凈資產(chǎn)的會計分錄為：

借：流動資產(chǎn)300(X)

固定資產(chǎn)120230

商譽42023

貸：負(fù)債12023

銀行存款18000（）

2、答案：（1）合并價差=105000—（25000+20230+73500+1500）=—15000（元）

抵銷分錄為：借：股本25000

資本公積20230

盈余公積73500

未分派利潤1500

貸：長期股權(quán)投資-對N企業(yè)投資105000

合并價差15000

⑵M企業(yè)合并資產(chǎn)負(fù)債表

2000年1月1日單位:元

資產(chǎn)項目金額負(fù)債及所有者權(quán)益項目金額

現(xiàn)金9500應(yīng)付賬款88000

短期投資34000應(yīng)付費用26000

應(yīng)收賬款215500應(yīng)付債券80000

存貨145000長期借款7000()

對N企業(yè)投資0負(fù)債合計264000

合并價差-15000股本100000

固定資產(chǎn)38000()資本公積3000(%)

商譽15000盈余公積117500

未分派利潤2500

所有者權(quán)益合計520230

資產(chǎn)合計784000負(fù)債及所有者權(quán)益合計784000

3、答案：（1）2023年有關(guān)口勺抵銷分錄如下:

①A企業(yè)對R企業(yè)投資與R企業(yè)所有者權(quán)益的J抵鐺:

合并價差=700—1100X70%=—70（萬元）

借：實收資本800

資本公積60

盈余公積200

未分派利潤40

貸:長期股權(quán)投資一B企業(yè)700

合并價差70

少數(shù)股東權(quán)益330

②抵銷B企業(yè)當(dāng)年提取的盈余公積30X70臟21（萬元）

借：提取盈余公積21

貸：盈余公積21

③抵銷B企業(yè)以年度抵取日勺盈余公積

170X7D%=119（萬元）

借：年初未分派利潤119

貸：盈余公積I19

（2）23年抵銷分錄:

①23年末A企業(yè)投資賬面價值=700+100X70%-70X7（）%

=700+70-49=721（萬元）

23年末B企業(yè)所有者權(quán)益總額=1100+100-70=1130（萬元）

合并價差=721T130X70%=70（萬元）

借:實取資本800

資本公積60

盈余公積220

未分派利潤50

貸：長期股權(quán)投資企業(yè)721

合并價差70

少數(shù)股東權(quán)益339

②抵銷B企業(yè)當(dāng)年提取盈余公積：

借:提取盈余公積14

貸:盈余公積14

③抵銷B企業(yè)以每年度抵取的J盈余公積:

借:年末未分派利潤140

貸:盈余公積140

④借:投資權(quán)益70

少數(shù)股東收益30

年初未分派利潤40

貸：提取盈余公積20

應(yīng)付股利20

未分派利潤50

⑤借：應(yīng)付股利49

貸:應(yīng)取股利49

3、答案:解：由于擁有B企業(yè)H勺權(quán)益資本少于50%,因此B企業(yè)不納入合并報表的合并范

圍

(1)抵銷A企業(yè)所有者權(quán)益

借：實收資本300

資本公積80

盈余公積70

未分派利潤50

合并價差18

貸:長期股權(quán)投資318

少數(shù)股東權(quán)益200

(2)抵銷對A企業(yè)H勺投資權(quán)益

借:投資權(quán)益60

少數(shù)股東權(quán)益40

年初未分派利潤30

貸:提取盈余公積30

應(yīng)付利潤50

未分派利潤50

(3)調(diào)整A企業(yè)本期提取盈余公積：

借:提取盈余公積18

貸：盈余公枳18

（4）調(diào)整A企業(yè)以年年度提取日勺盈余公枳

借：年初未分派利潤24

貸：盈余公積24

5、答案:解:①先做投資的會計處理：

投資：股本=10萬股X1元=10（萬元）

資本公積=（4C+4）X90%-10=29.6（萬元）

盈余公積二11X90%=9.9（萬元）

未分派利潤=5X90與=4.5（萬元）

長期股權(quán)投資=600000X90%=540000（元）

②借：長期股權(quán)投資-B企業(yè)540000

貸:股本100000

資本公積296000（440000X90%-100000）

盈余公積99000

未分派利潤450（）0

③抵銷A企業(yè)投資與B企業(yè)權(quán)益：

借:股本400000

資本公積40000

盈余公積110000

未分派利潤50000

貸：長期股權(quán)投資-B企業(yè)540000

少數(shù)股東權(quán)益60000

抵錯分錄

項目A企業(yè)B企業(yè)合計數(shù)合并數(shù)

借方貸方

現(xiàn)余25000

310000560000560000

0

短期投資130000120230250000250000

應(yīng)取賬款240

180000420230420230

000

其他流動資產(chǎn)26000

370000630000630000

0

長期投資16

810000970000540000430000

0000

固定資產(chǎn)3000

540000840000840000

00

無形生產(chǎn)6000040000100000100000

資產(chǎn)合計24600131

37700003230000

000000

流動負(fù)債31000

380000690000690000

0

長期負(fù)債400

62023010202301020230

000

負(fù)債合計100000071000017100001710000

股本70110000

400000400000700000

000000

資本公積46600

4260004000040000426000

0

盈余公積11000

18900029900011000189000

0

未分派利潤14500

5000019500050000145000

0

所有者權(quán)益合計14600006000002060000146000

少數(shù)股東權(quán)益6000060000

負(fù)債及所有者權(quán)246001310

37700003230000

益合計00000

抵錯分錄合計600000600000

作業(yè)2

一、單項選擇題

1、A2、B3、A4C5.D6.A7.B8.D9.D10.B11A1

2、B

13、B14、C15、C16、B17、C18、B19、A2()、C

二、多選題

1、ABCDE2、ACD3、ABC4、ABC5、BC6、AC7、CD8、ABD9、

AC

10、ACIKCD12、ABC13、AB14、ABCDI5>CD

三、簡答題：

1、答:由于集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部交易，從企業(yè)集團(tuán)的整體看只是資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥，即資產(chǎn)佐使用

地點發(fā)生變化。既然只是使用地點發(fā)生變化，企、亞集團(tuán)資產(chǎn)日勺價值和損益均不能因此而增長。

為防止企業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)的價值和損益H勺反復(fù)計算，在編制企業(yè)集團(tuán)合并會計報表時，必須抵銷

集團(tuán)內(nèi)部交易H勺損益。

2、見教材PII8第二段。

3、見教材PI57。

四、業(yè)務(wù)題

1、解：(1)2023年度長期股權(quán)投資有關(guān)的抵銷分錄如下：

①甲企業(yè)投資與乙企業(yè)所有者權(quán)益抵銷

2023年末甲企業(yè)投資賬面價值=680+200*80%—100*80%=680+160-80=760（萬元）

2023年末乙企業(yè)所有者權(quán)益總數(shù)=850+200T00=950（萬元）

合并價差=760-950*80%=0

借:實收資本800

資本公積50

盈余公積60

未分派利潤40

貸:長期股權(quán)投資一乙企業(yè)760

少數(shù)股東權(quán)益190

②抵銷甲企業(yè)投資權(quán)益和乙企業(yè)利潤分派的項目

借:投資收益160

少數(shù)股東權(quán)益40

貸：提取盈余公積60

應(yīng)付利潤100

未分派利潤40

③抵銷乙企業(yè)當(dāng)年提取的盈余公積

借:提取盈余公積48

貸：盈余公積48

（2）甲企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)原值=100+17+0.4+0.6+2=120（萬元）

當(dāng)年多計提折舊二（100-70/10*12）*11=2.75（萬元）

①抵銷乙企業(yè)確認(rèn)的收入和甲企業(yè)固定資產(chǎn)中包括的）未實現(xiàn)內(nèi)部利潤:

借：主營業(yè)務(wù)收入I00

貸：固定資產(chǎn)原值30

主營業(yè)務(wù)成本70

②抵銷數(shù)年多計提R勺折舊

借：合計折舊2.75

貸:管理費用2.75

2、解:2023年：甲企、也應(yīng)抵消的J處置固定資產(chǎn)收益二（5D—46）*40%=1.6（萬元）

當(dāng)年多計提折舊=（1.6/8*12）*9=0.15（萬元）

抵銷分錄：

借:營業(yè)外收入一處置固定資產(chǎn)收益1.6

貸：固定資產(chǎn)1.6

借:合計折舊0.15

貸:管理費用0.15

2023年：當(dāng)年多計提折舊二（1.6/8*12）*12=0.2（萬元）

抵銷分錄為:

借：年初未分派利潤1.6

貸：固定資產(chǎn)1.6

借：合計折舊0.35

貸:年初未分派利潤0.15

管理費用0.2

3、解（1）①抵消母企業(yè)年初存貨中包括的內(nèi)部銷售利潤=40*15%=6（萬元）

借：年初未分派利潤6

貸:主營業(yè)務(wù)成本6

②抵消當(dāng)年的內(nèi)部存貨交易：不含稅價=351/1+17%=300（萬元）

借：主營業(yè)務(wù)收入300

貸：主營業(yè)務(wù)成本300

③抵銷年末存貨中包括的訥部銷優(yōu)利潤=40*15%+（300—250）*20%=16（萬元）

借:主營業(yè)務(wù)成本16

貸:存貨16

（2）固定資產(chǎn)入帳價值=35.1+1=36.1（萬元）

不含稅價=35.1/1+17%=30（萬元）

借：主營業(yè)務(wù)收入30

貸:主營業(yè)務(wù)成本26

固定資產(chǎn)原價4

借:合計折舊0.64/5/12*9=0.6

貸：管理費用0.6

（3）①購入債券借:長期投資-一一-債券面值100

長期投資--債券應(yīng)計利息10.5

長期投資---債券溢價3

②年末計提利息、攤銷溢價

借:長期債權(quán)投資----應(yīng)計利息1.5

貸：投資收益0.9

長期債權(quán)投資---債券溢價0.6

③抵銷會計分錄

借：應(yīng)付債券----面值100

應(yīng)付利息12

合并價差2.4

貸:長期債權(quán)投資114.4

借:投資收益0.9

貸:財務(wù)費用0.9

4、解：

①借:應(yīng)收賬款2490000(300000*8.3)

貸:主營業(yè)務(wù)收入2490000

②借：銀行存款----美元戶2062500(250000*8.25)

貸:短期借款2062500

③借：原材料1743(X)0

貸：銀行存款---美元戶1743000(210000*8.3)

④借：原材料1252500

貸:應(yīng)付賬款1252500(1500(X)*8.35)

⑤借:銀行存款一一美元戶1670000

貸:應(yīng)收賬款167000(X202300*8.35)

⑥借:短期借款2087500

貸:銀行存款----美元戶2087500(250000*8.35)

1月份的匯總損益計算如下:

銀行存款=(20+25-21+20-25)*8.35-(20*8.4+25*8.25-21*8.3+20*8.35-25*8.35)

=0.45（匯兌收益）

應(yīng)收賬款=(15+30-20)*8.35-(15*8.4+30*8.3-20*8.35)=208.75-208=0.75(匯兌

收益)

短期借款=(0+25—25)*8.35-(25*8.25-25*8.35)=0-(-2.)=2.(匯兌損失)

應(yīng)付賬款=(5+15)*8.35—(5*8.4+15*8.35)=167-167.25=—0.25(匯兌收益)

匯兌損益=0.45+0.75+0.25-2=-0.55(萬元)

借:應(yīng)收賬款0.75

銀行存款0.45

應(yīng)付賬款0.25

財務(wù)費用一匯兌損益0.55

貨：短期借款2

作業(yè)3

一、單項選擇題:

一、1.C2.B3.C4.A5.B6.D7.D8.A9.C10.C11.A12.B

13.A14.A15.A16.B17.B18.A19.A20.C

二、多選題：

1.ACD2.ABE3.ABCD4.ACDE5.CE6.ABCF7.ACDE8.ABD

9.ABCDE10.ABCDE

11.ACDE12.ABE13.ACD14.CD15.AB

三、簡答題：

1、(1)在期貨交易中，浮動盈虧又稱持倉盈虧，是按持倉合約的初始成交價和當(dāng)日的結(jié)算價

計算的潛在盈虧;而平倉盈虧是按合約的初始成交價和平倉成交價計算的已實現(xiàn)盈虧。前者

是合約持倉時未實現(xiàn)的潛在盈虧;后者是合約平倉后的已實現(xiàn)盈虧。

(2)由于期貨交易所實行每日無負(fù)債和逐口盯市制度，每天交易完畢后即當(dāng)口B勺結(jié)算價進(jìn)

行清算，計算浮動盈虧和平倉盈虧，并進(jìn)行統(tǒng)一劃調(diào)，調(diào)整結(jié)算準(zhǔn)備金.因此，期貨交易所對

浮動盈虧和平倉盈虧一視同仁,均每日統(tǒng)一計算，登記入賬，調(diào)整會員的結(jié)算準(zhǔn)備金.而期貨

投資企業(yè)由「不必分設(shè)交易保證金和結(jié)算準(zhǔn)備金進(jìn)行核算，因此在發(fā)生平倉盈虧或在期貨交

易所規(guī)定其追加期貨保證金時才進(jìn)行對應(yīng)的賬務(wù)處理，浮動盈虧所引起的其在交易所保證金

的變化,不作賬務(wù)處理。

2、見教材P175-176

3、(1)金融工具是以基本金融工具為交易對象而派生出向金融工具，包括金融遠(yuǎn)期協(xié)議、期

貨協(xié)議、期權(quán)協(xié)議和金融互換協(xié)議等重要類型。

(2)它的出現(xiàn)，不僅修正了老式的以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)確實認(rèn)條件，也變化了以歷史成本

為計量基礎(chǔ)的I單一計量模式。

四、業(yè)務(wù)題：

1、（1）借:長期股權(quán)投資一一期貨會員資格投資160000

管理費用50000

貸:銀行存款210000

（2）借:期貨保證金600000

貸:銀行存款600000

（3）①2月1日新開倉不做處理。

②2月15日平倉時

平倉盈

虧=（2700-2600）X10X10=10000（元）（平倉盈利）

借:期貨保證金10000

貸：期貨損益一一平倉盈虧10000

（4）①3月1日新開倉不作處理。

②實物交割時：

期貨協(xié)議平倉盈虧=（15010-15060）X20X20=-20230（元）（平倉虧損）

借:期貨損益一平倉虧損20230

貸：期貨保證金20230

實物交割含稅金額=15300X20X20=6120230（元）

其中：不含稅價=6120230/(1+17%)=5230769(元)

銷項稅額=612=889231（元）

借:銀行存款6120230

貸:主營業(yè)務(wù)收入5230769

應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）889231（元）

結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本45000（）0

貸:物資采購4500000

（5）借:期貨損益一手續(xù)費58000

貸：銀行存款58000

（6）結(jié)轉(zhuǎn)整年的期貨損益

整年期貨損益=10000-20230-58000=-68000（元）

借:本年利潤68000

貸：期貨損益68000

2、（1）存入保證金時：

借:期貨保匯金一非套保合約80（）0（）0

貸：銀行存款800000

（2）2002年1月5日在期貨交易所買入合約時：

交易保證金二40X10義2600X5%;52023阮）

交易手續(xù)費=40X4=l60（元）

借:期貨保證金一套保合約52023

貸：期貨保證金一非套保合約52023

同步:借:遞延套保損益160

貸:期貨保證金一非套保合約160

（3）2月E日賣出該期貨合約時：

平倉盈虧=（2650-2600）X40X10=20230（元）

交易手續(xù)費=40X4=16（）（元）

借:期貨保證金一非套保合約20230

貸：遞延套保損益20230

同步：借：遞延套保損益160

貸；期貨保證金一非套保合約160

（4）3月12口現(xiàn)貨交易時：

不含稅價=2630X40X10=1052023阮）

增值稅=263DX40X10X13%=136760（7C）

借:物資采購1052023

應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）136760

貸:銀行存款1188760

（5）結(jié)轉(zhuǎn)套期保值交易盈虧=20230-160-160=19680阮）

借：遞延套保損益19680

貸:物資采購19680

3、（1）“銷售收入”項目：4800000X180/150=5760000（元）

（2）“銷售成本”項目：

年初存貨：1202300X180/100=2160000（元）

本年進(jìn)貨：3000000X180/150=3600000（元）

年末存貨：1600000X180/160=1800000（元）

“銷售成本”調(diào)整后金額:2160000+360=3960000（元）

（3）“銷售及管理費用”項目：92（）230X180/150=1104000（元）

（4）“折舊費”項目：100000義180/150=180000（元）

（5）“所得稅”項目：500000X180/150=600000（元）

（6）“現(xiàn)金股利：項目：202300X180/180=202300（元）

4、（1）先計算資產(chǎn)持有損益：

資產(chǎn)持有損益計算表

2001年12月31日

持有損

項目現(xiàn)行成本歷史成本

益

存貨400000240000160000

設(shè)備廠房（凈值）13440011202322400

土地720230360000360000

銷售成本608000376000232023

折舊費960080001600

存貨設(shè)備廠房土地合計

未實現(xiàn)資產(chǎn)持有損益16000022400360000

未實現(xiàn)資產(chǎn)持有損益增長542400

己實現(xiàn)資產(chǎn)持有損益16000022400360000

本年持有資產(chǎn)的現(xiàn)行成本增長542（）23

2320231600

233600

392023240003600007

76000

注:

設(shè)備廠房現(xiàn)行成本下的J年折舊=144000/15=9600（元）

設(shè)備廠房（凈值：）=144000（現(xiàn)行成本）-9600=134400（元）

（2）編制資產(chǎn)負(fù)債表:

項目2001年1月1日2001年12月31日

現(xiàn)金3000040000

應(yīng)收賬款7500060000

其他貨幣性資產(chǎn)55000169000

存貨202300400000

設(shè)備廠房（凈值）1202301344000

土地360000720230

資產(chǎn)合計8400001514400

流動負(fù)債（貨幣性）80000160900

長期負(fù)債（貨幣性）520230520230

一般股240000240000

留存收益-181400

已實現(xiàn)資產(chǎn)持有損益233600

未實現(xiàn)資產(chǎn)持有損益542400

負(fù)債及所有者權(quán)益合計8400001514400

（3）利潤及利潤分派表

銷售收入640000

銷售成本608000

銷售及管理費用136000

折舊費9600

所得稅60000

本年凈利潤-173600

力山年初留存收益0

本年可供分派利潤-173600

減:現(xiàn)金股利8000

年未未分派利潤-181600

作業(yè)4答案:

一、單項選擇題：

l.C2.B3.B4.D5.B6.A7.B8.C9.D10.B1I.C12.B1

3.D14.A15.D16.D178.B18.B19.B20.A

二、多選題:

1.BCD2.ACD3.ABCD4.ABD5.ABC6.AB7.ABD8.ABDE

9.ABCDE10.ABC11.ABCDE12.ABC13.CD14.BCE15.AB

三、簡答題：

1.見教材P321

2.見教材P339-340

3.見教材P29O

四、實務(wù)題：

1.(1)確認(rèn)擔(dān)保資產(chǎn)和擔(dān)保嘖務(wù)：

借:擔(dān)保資產(chǎn)一固定資產(chǎn)450000

破產(chǎn)資產(chǎn)一固定資產(chǎn)135000

合計折舊75000

貸:固定資產(chǎn)一房屋660000

同步:借:長期借款450000

貸：擔(dān)保債務(wù)一長期借款450000

(2)確認(rèn)抵消資產(chǎn)和抵消債務(wù)：

借：抵消資產(chǎn)一應(yīng)收賬款一甲企業(yè)22023

貸：應(yīng)收賬款一甲企業(yè)22023

同步：借:應(yīng)付賬款一甲企業(yè)32023

貸：破產(chǎn)債務(wù)10000

抵消債務(wù)一甲企業(yè)22023

（3）確認(rèn)應(yīng)追索資產(chǎn):

借：應(yīng)追索資產(chǎn)一保險企業(yè)11000

-保管員1000

—劉麗2500

一鐵路部門4200

一租金3380

貸:待處理財產(chǎn)損溢12023

其他應(yīng)收款10080

（4）確認(rèn)應(yīng)追索應(yīng)收賬款；

借:應(yīng)追索資產(chǎn)一應(yīng)收賬款599000

貸：應(yīng)收賬款599000

（5）確認(rèn)應(yīng)追索設(shè)備：

借：應(yīng)追索資產(chǎn)一設(shè)備180000

貸：破產(chǎn)清算損益180000

（6）確認(rèn)其他資產(chǎn)：

借:其他資產(chǎn)一破產(chǎn)安頓資產(chǎn)356000

貸：無形資產(chǎn)一土地使用權(quán)356000

（7）確認(rèn)受托資產(chǎn)和受托債務(wù):

借：受托資產(chǎn)6200

貸:受托代銷商品6200

同步：借：代銷商品款6200

貸：受托債務(wù)6200

(8)確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)：

借:破產(chǎn)財產(chǎn)一現(xiàn)金1500

一銀行存款109880

一其他貨幣資金10000

一短期投資50000

一材料50000

一包裝物470()0

一低值易耗品46800

—產(chǎn)成品1263160

_長期投資36300

—固定資產(chǎn)446124

—無形資產(chǎn)126222

—在建工程556422

_合計折舊210212

貸：現(xiàn)金1500

銀行存款109880

其他貨幣資金10000

短期投資50000

材料50000

包裝物47000

低值易耗品46800

產(chǎn)成品1263160

長期投資36300

固定資產(chǎn)446124

無形資產(chǎn)126222

在建工程556422

2、（1）確認(rèn)優(yōu)先清償債務(wù):

借：應(yīng)付工資19710

應(yīng)交稅金193763.8

其他應(yīng)收款2490

貸：優(yōu)先清償債務(wù)一應(yīng)付工資19710

一應(yīng)交稅金193763.8

一其他應(yīng)收款2490

（2）確認(rèn)估計清理費用為優(yōu)先清償債務(wù)：

借:破產(chǎn)清算損益625000

貸:優(yōu)先清償債務(wù)一應(yīng)付破產(chǎn)清算費用625000

（3）確認(rèn)破產(chǎn)債務(wù)：

借:短期借款362023

應(yīng)付票據(jù)85678

應(yīng)付賬款41716

其他應(yīng)付款8442

應(yīng)付股利65302.63

長期借款5620230

貸：破產(chǎn)債務(wù)一短期借款362023

一應(yīng)付票據(jù)85678

一應(yīng)付賬款41716

一其他應(yīng)付款8442