中級審計師考試細節(jié)解讀試題及答案

中級審計師考試細節(jié)解讀試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關于審計目標的說法，正確的是：

A.檢查企業(yè)財務報表的真實性

B.評價企業(yè)管理層的責任

C.評估企業(yè)內(nèi)部控制的有效性

D.提供對企業(yè)未來盈利能力的預測

答案：ABC

2.下列關于審計程序的說法，正確的是：

A.審計程序包括風險評估、控制測試和實質(zhì)性程序

B.風險評估程序是審計程序的第一步

C.控制測試用于評估內(nèi)部控制的有效性

D.實質(zhì)性程序用于獲取審計證據(jù)

答案：ABCD

3.下列關于審計證據(jù)的說法，正確的是：

A.審計證據(jù)應具有可靠性

B.審計證據(jù)應具有充分性

C.審計證據(jù)應具有相關性

D.審計證據(jù)應具有代表性

答案：ABCD

4.下列關于審計意見的說法，正確的是：

A.審計意見是對財務報表整體的意見

B.審計意見是對企業(yè)管理層責任的意見

C.審計意見分為無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見

D.審計意見應由注冊會計師出具

答案：ACD

5.下列關于審計報告的說法，正確的是：

A.審計報告是對審計工作的總結

B.審計報告應包括審計意見

C.審計報告應由注冊會計師出具

D.審計報告應包括審計過程和審計結果

答案：ABCD

6.下列關于內(nèi)部控制的說法，正確的是：

A.內(nèi)部控制是指企業(yè)為實現(xiàn)經(jīng)營目標而建立的一系列制度、程序和措施

B.內(nèi)部控制包括組織結構、職責分工、授權審批、信息溝通和監(jiān)督考核等方面

C.內(nèi)部控制有助于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平

D.內(nèi)部控制有助于防范和減少企業(yè)風險

答案：ABCD

7.下列關于審計獨立性說法，正確的是：

A.審計獨立性是指注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，不受任何影響

B.審計獨立性包括組織獨立性和職業(yè)獨立性

C.審計獨立性有助于提高審計質(zhì)量和公信力

D.審計獨立性是審計工作的重要原則

答案：ABCD

8.下列關于審計質(zhì)量控制的說法，正確的是：

A.審計質(zhì)量控制是指注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務過程中，對質(zhì)量控制程序進行監(jiān)督和檢查

B.審計質(zhì)量控制有助于提高審計質(zhì)量和合規(guī)性

C.審計質(zhì)量控制包括內(nèi)部審計和外部審計

D.審計質(zhì)量控制是審計工作的核心

答案：ABD

9.下列關于審計職業(yè)道德的說法，正確的是：

A.審計職業(yè)道德是指注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務過程中，應遵循的行為準則

B.審計職業(yè)道德包括誠信、客觀、專業(yè)勝任能力和保密等方面

C.審計職業(yè)道德有助于提高審計質(zhì)量和公信力

D.審計職業(yè)道德是審計工作的基石

答案：ABCD

10.下列關于審計法律法規(guī)的說法，正確的是：

A.審計法律法規(guī)是指規(guī)范審計行為、調(diào)整審計關系的法律、法規(guī)和規(guī)章

B.審計法律法規(guī)包括《中華人民共和國注冊會計師法》、《中華人民共和國審計法》等

C.審計法律法規(guī)有助于規(guī)范審計行為，維護審計秩序

D.審計法律法規(guī)是審計工作的法律依據(jù)

答案：ABCD

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計師在執(zhí)行審計任務時，必須保持獨立性，這意味著他們不能與被審計單位有任何經(jīng)濟利益關系。（正確）

2.任何類型的內(nèi)部控制都無法完全防止舞弊的發(fā)生。（正確）

3.注冊會計師在出具審計報告時，應當使用“無保留意見”除非存在某些特定的審計限制。（錯誤）

4.審計過程中的風險評估應當在整個審計過程中持續(xù)進行。（正確）

5.審計證據(jù)應當以書面形式存在，以證明其可靠性。（錯誤）

6.如果審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)重大錯報，他們有義務告知客戶，并在審計報告中予以反映。（正確）

7.審計意見僅涉及財務報表的真實性和公允性，不涉及企業(yè)管理的有效性。（正確）

8.內(nèi)部控制的設計應當與企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務復雜度相適應。（正確）

9.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，應當遵守《注冊會計師職業(yè)道德準則》。（正確）

10.審計報告的讀者應當是財務報表的使用者，而不是企業(yè)內(nèi)部的管理層。（正確）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述審計師在執(zhí)行審計程序時，如何進行風險評估。

答：審計師在執(zhí)行審計程序時，首先需要識別和評估與財務報表相關的風險，包括財務報表層次的風險和各類交易、賬戶余額和披露的具體認定層次的風險。風險評估的過程包括了解被審計單位及其環(huán)境、識別和評估重大錯報風險、識別和評估控制風險。

2.簡述審計師在審計過程中，如何獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

答：審計師在審計過程中，應通過實施審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。這包括檢查記錄或文件、觀察、詢問、函證、重新計算和分析程序等。審計證據(jù)的獲取應當與風險評估和審計目標相適應。

3.簡述審計師在審計報告中應當包含哪些內(nèi)容。

答：審計師在審計報告中應當包含以下內(nèi)容：標題、收件人、引言段、管理層對財務報表的責任段、注冊會計師的責任段、按照準則實施的審計程序段、審計意見段、注冊會計師的簽名和蓋章、報告日期。

4.簡述內(nèi)部控制的目標及其重要性。

答：內(nèi)部控制的目標包括保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果、遵守適用的法律法規(guī)。內(nèi)部控制的重要性在于它有助于企業(yè)實現(xiàn)其目標，降低風險，提高企業(yè)管理的效率和效果。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，如何保持其獨立性。

答：審計師的獨立性是審計質(zhì)量和公信力的基石。為了保持獨立性，審計師應當采取以下措施：

-避免與被審計單位存在經(jīng)濟利益關系，如直接或間接的經(jīng)濟利益、關聯(lián)方關系等。

-避免與被審計單位存在雇傭關系，如家庭成員在客戶單位任職等。

-避免在審計過程中接受可能損害其客觀性和公正性的任何利益或補償。

-采取適當?shù)拇胧巛啌Q審計團隊或?qū)徲嫀?，以減少對特定客戶或行業(yè)的依賴。

-在審計過程中，審計師應保持職業(yè)懷疑態(tài)度，不受客戶影響，獨立判斷。

-審計師應遵循職業(yè)道德準則，包括誠信、客觀、專業(yè)勝任能力和保密等原則。

2.論述內(nèi)部控制對企業(yè)風險管理的重要性。

答：內(nèi)部控制是企業(yè)風險管理的重要組成部分，對于企業(yè)的穩(wěn)健運營和持續(xù)發(fā)展具有重要意義。以下是內(nèi)部控制對企業(yè)風險管理的重要性：

-內(nèi)部控制有助于企業(yè)識別、評估和應對各種風險，包括財務風險、運營風險、合規(guī)風險等。

-內(nèi)部控制可以確保企業(yè)資源得到有效利用，提高經(jīng)營效率和效果。

-內(nèi)部控制有助于防止和發(fā)現(xiàn)錯誤、舞弊和欺詐行為，保護企業(yè)資產(chǎn)安全。

-內(nèi)部控制有助于企業(yè)遵守相關法律法規(guī)和行業(yè)標準，降低合規(guī)風險。

-內(nèi)部控制能夠增強企業(yè)對外部利益相關者的信任，提升企業(yè)形象和聲譽。

-內(nèi)部控制有助于企業(yè)及時調(diào)整經(jīng)營策略，應對市場變化和外部風險。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪項不屬于審計師在風險評估階段應考慮的因素？

A.財務報表的性質(zhì)

B.被審計單位的歷史背景

C.財務報表的編制方法

D.管理層的誠信度

答案：C

2.在審計過程中，下列哪項不是審計師獲取審計證據(jù)的方法？

A.檢查

B.觀察

C.詢問

D.獨立驗證

答案：D

3.審計意見分為以下幾種，但不包括：

A.無保留意見

B.保留意見

C.否定意見

D.責任意見

答案：D

4.下列關于內(nèi)部控制的說法，錯誤的是：

A.內(nèi)部控制旨在確保財務報告的可靠性

B.內(nèi)部控制可以降低企業(yè)風險

C.內(nèi)部控制是企業(yè)管理的一部分

D.內(nèi)部控制可以完全防止舞弊的發(fā)生

答案：D

5.審計師在出具審計報告時，以下哪種情況下可能發(fā)表保留意見？

A.審計師未能獲取足夠的審計證據(jù)

B.審計師發(fā)現(xiàn)重大錯報，但已得到管理層確認

C.審計師認為財務報表整體公允

D.審計師對管理層舞弊行為持有懷疑態(tài)度

答案：A

6.下列關于審計師職業(yè)道德的說法，正確的是：

A.審計師可以接受客戶提供的禮品

B.審計師應在審計報告中披露所有利益沖突

C.審計師可以接受客戶支付的額外審計費用

D.審計師在審計過程中可以不遵守職業(yè)道德準則

答案：B

7.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，以下哪種情況可能影響其獨立性？

A.審計師與被審計單位有長期的合作關系

B.審計師在審計過程中保持客觀和公正

C.審計師在審計報告中披露所有發(fā)現(xiàn)的問題

D.審計師接受客戶提供的專業(yè)培訓

答案：A

8.下列關于審計質(zhì)量控制的說法，錯誤的是：

A.審計質(zhì)量控制是審計工作的核心

B.審計質(zhì)量控制包括內(nèi)部審計和外部審計

C.審計質(zhì)量控制有助于提高審計質(zhì)量和合規(guī)性

D.審計質(zhì)量控制應貫穿于審計工作的始終

答案：B

9.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，以下哪種情況可能違反職業(yè)道德準則？

A.審計師在審計報告中披露所有發(fā)現(xiàn)的問題

B.審計師接受客戶提供的專業(yè)培訓

C.審計師在審計過程中保持客觀和公正

D.審計師接受客戶支付的額外審計費用

答案：D

10.下列關于審計法律法規(guī)的說法，正確的是：

A.審計法律法規(guī)是審計工作的法律依據(jù)

B.審計法律法規(guī)包括《中華人民共和國注冊會計師法》、《中華人民共和國審計法》等

C.審計法律法規(guī)有助于規(guī)范審計行為，維護審計秩序

D.審計法律法規(guī)與審計師職業(yè)道德準則相同

答案：ABC

試卷答案如下：

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.答案：ABC

解析思路：審計目標包括檢查財務報表的真實性、評價管理層責任和評估內(nèi)部控制有效性，但不包括預測未來盈利能力。

2.答案：ABCD

解析思路：審計程序包括風險評估、控制測試和實質(zhì)性程序，風險評估是第一步，控制測試和實質(zhì)性程序用于獲取證據(jù)。

3.答案：ABCD

解析思路：審計證據(jù)應具備可靠性、充分性、相關性和代表性，以確保其有效性。

4.答案：ACD

解析思路：審計意見是對財務報表整體的意見，分為無保留、保留、否定和無法表示意見，不包括對管理層責任的意見。

5.答案：ABCD

解析思路：審計報告應包括總結、審計意見、審計過程和結果，由注冊會計師出具。

6.答案：ABCD

解析思路：內(nèi)部控制包括組織結構、職責分工、授權審批、信息溝通和監(jiān)督考核等方面，旨在提高經(jīng)營管理水平和防范風險。

7.答案：ABCD

解析思路：審計獨立性包括組織獨立性和職業(yè)獨立性，是審計質(zhì)量和公信力的基礎。

8.答案：ABD

解析思路：審計質(zhì)量控制包括內(nèi)部審計和外部審計，但不包括內(nèi)部審計和外部審計的合并。

9.答案：ABCD

解析思路：審計職業(yè)道德包括誠信、客觀、專業(yè)勝任能力和保密等方面，是審計工作的基石。

10.答案：ABCD

解析思路：審計法律法規(guī)包括《注冊會計師法》、《審計法》等，是規(guī)范審計行為、調(diào)整審計關系的法律依據(jù)。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.正確

解析思路：審計師獨立性要求不受任何影響，包括經(jīng)濟利益關系。

2.正確

解析思路：內(nèi)部控制無法完全防止舞弊，但可以降低舞弊發(fā)生的風險。

3.錯誤

解析思路：審計意見不包括對管理層責任的意見，僅涉及財務報表