2024年中級審計師考試突破難點試題及答案

2024年中級審計師考試突破難點試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于審計風(fēng)險的說法，正確的是：

A.審計風(fēng)險是指審計師在執(zhí)行審計過程中可能無法發(fā)現(xiàn)重大錯報的風(fēng)險

B.審計風(fēng)險由固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險組成

C.審計師可以通過增加審計程序來降低檢查風(fēng)險

D.審計風(fēng)險是審計師在審計過程中無法避免的風(fēng)險

2.下列關(guān)于審計工作底稿的說法，正確的是：

A.審計工作底稿是審計師執(zhí)行審計工作的記錄和證據(jù)

B.審計工作底稿應(yīng)當包括審計師的工作計劃、執(zhí)行過程和結(jié)論

C.審計工作底稿應(yīng)當由審計師簽名并注明日期

D.審計工作底稿可以由審計師自行編制，也可以由其他人員編制

3.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法，正確的是：

A.審計證據(jù)是審計師獲取的用于支持審計結(jié)論的信息

B.審計證據(jù)可以是內(nèi)部證據(jù)，也可以是外部證據(jù)

C.審計證據(jù)應(yīng)當具有充分性和可靠性

D.審計證據(jù)應(yīng)當與審計目的相關(guān)

4.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法，正確的是：

A.內(nèi)部控制是組織為了實現(xiàn)目標而采取的一系列措施

B.內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通、監(jiān)督五個要素

C.內(nèi)部控制的目的在于確保組織目標的實現(xiàn)

D.內(nèi)部控制可以降低審計風(fēng)險

5.下列關(guān)于審計報告的說法，正確的是：

A.審計報告是審計師對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件

B.審計報告應(yīng)當包括審計師對財務(wù)報表的審計意見

C.審計報告應(yīng)當包括審計師對被審計單位內(nèi)部控制的有效性的評價

D.審計報告應(yīng)當由審計師簽名并注明日期

6.下列關(guān)于審計程序的說法，正確的是：

A.審計程序是審計師執(zhí)行審計工作的步驟和方法

B.審計程序應(yīng)當根據(jù)審計目的和被審計單位的實際情況進行設(shè)計

C.審計程序應(yīng)當遵循審計準則的要求

D.審計程序包括風(fēng)險評估、審計計劃、執(zhí)行審計程序、編制審計報告等環(huán)節(jié)

7.下列關(guān)于審計師職業(yè)道德的說法，正確的是：

A.審計師職業(yè)道德是指審計師在執(zhí)行審計工作時應(yīng)當遵守的道德規(guī)范

B.審計師職業(yè)道德包括獨立性、客觀性、公正性、保密性等原則

C.審計師職業(yè)道德是審計師履行職責的基礎(chǔ)

D.審計師職業(yè)道德要求審計師在審計過程中保持獨立、客觀、公正

8.下列關(guān)于審計師職業(yè)責任的說法，正確的是：

A.審計師職業(yè)責任是指審計師在執(zhí)行審計工作時應(yīng)當承擔的法律責任

B.審計師職業(yè)責任包括遵守法律法規(guī)、執(zhí)行審計準則、保持獨立性等

C.審計師職業(yè)責任要求審計師在審計過程中遵循職業(yè)道德規(guī)范

D.審計師職業(yè)責任要求審計師對被審計單位的財務(wù)報表發(fā)表真實、公正的審計意見

9.下列關(guān)于審計師繼續(xù)教育的說法，正確的是：

A.審計師繼續(xù)教育是審計師提高自身專業(yè)能力和職業(yè)道德水平的重要途徑

B.審計師繼續(xù)教育包括參加培訓(xùn)、閱讀專業(yè)書籍、參加行業(yè)交流活動等

C.審計師繼續(xù)教育有助于審計師適應(yīng)行業(yè)發(fā)展變化

D.審計師繼續(xù)教育是審計師履行職責的必要條件

10.下列關(guān)于審計師注冊的說法，正確的是：

A.審計師注冊是指審計師取得國家規(guī)定的資格，成為具備執(zhí)業(yè)資格的審計師

B.審計師注冊是審計師執(zhí)業(yè)的前提條件

C.審計師注冊需要滿足一定的條件，如學(xué)歷、工作經(jīng)驗等

D.審計師注冊后，需要定期參加繼續(xù)教育，以保持執(zhí)業(yè)資格

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計師在執(zhí)行審計工作時，應(yīng)當保持獨立性和客觀性，不受被審計單位的影響。（√）

2.審計師在編制審計報告時，必須使用統(tǒng)一的審計準則和程序。（√）

3.內(nèi)部控制的有效性越高，審計師對被審計單位的財務(wù)報表發(fā)表的審計意見就越寬松。（×）

4.審計工作底稿是審計師執(zhí)行審計工作的核心證據(jù)，但不是唯一的證據(jù)來源。（√）

5.審計師在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報，應(yīng)當立即向被審計單位報告。（√）

6.審計師在審計過程中，可以對被審計單位的內(nèi)部控制進行評價，但不需要對其有效性進行判斷。（×）

7.審計師在審計報告中，應(yīng)當對被審計單位的財務(wù)報表發(fā)表無保留意見，除非有重大錯報或不確定性。（×）

8.審計師在執(zhí)行審計工作時，可以不遵守審計準則，只要能發(fā)現(xiàn)所有重大錯報即可。（×）

9.審計師在執(zhí)行審計工作時，如果遇到職業(yè)道德問題，應(yīng)當主動向所在機構(gòu)報告。（√）

10.審計師在執(zhí)行審計工作時，應(yīng)當保持與被審計單位的專業(yè)關(guān)系，以維護審計獨立性。（×）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述審計師在執(zhí)行審計工作時，如何評估和控制審計風(fēng)險。

2.解釋審計工作底稿在審計過程中的作用和重要性。

3.描述審計師在審計過程中，如何確保審計證據(jù)的充分性和可靠性。

4.闡述審計師在編制審計報告時，應(yīng)當遵循的基本原則。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計師在審計過程中，如何平衡審計風(fēng)險與審計成本的關(guān)系。

2.討論在當前經(jīng)濟環(huán)境下，審計師如何應(yīng)對新興技術(shù)和業(yè)務(wù)模式對審計工作帶來的挑戰(zhàn)。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列不屬于審計風(fēng)險組成部分的是：

A.固有風(fēng)險

B.控制風(fēng)險

C.評估風(fēng)險

D.檢查風(fēng)險

2.審計工作底稿的編制日期應(yīng)當是：

A.審計工作開始時

B.審計工作結(jié)束時

C.審計報告出具時

D.審計工作完成時

3.下列關(guān)于審計證據(jù)可靠性的說法，正確的是：

A.內(nèi)部證據(jù)比外部證據(jù)更可靠

B.外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)更可靠

C.內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)的可靠性沒有區(qū)別

D.以上說法都不正確

4.內(nèi)部控制的主要目標是：

A.保障財務(wù)報告的可靠性

B.提高經(jīng)營效率

C.防范和發(fā)現(xiàn)舞弊

D.以上都是

5.審計報告的日期應(yīng)當是：

A.審計工作開始時

B.審計工作結(jié)束時

C.被審計單位財務(wù)報表截止日期

D.審計報告出具時

6.審計師在審計過程中，以下哪項不屬于審計程序？

A.風(fēng)險評估

B.審計計劃

C.確認客戶關(guān)系和審計業(yè)務(wù)約定

D.被審計單位內(nèi)部審計

7.審計師在執(zhí)行審計工作時，以下哪項不是職業(yè)道德的要求？

A.獨立性

B.客觀性

C.利益沖突

D.保密性

8.審計師在執(zhí)行審計工作時，以下哪項不是職業(yè)責任的要求？

A.遵守法律法規(guī)

B.執(zhí)行審計準則

C.維護審計獨立性

D.獲取客戶信任

9.以下哪項不是審計師繼續(xù)教育的形式？

A.參加培訓(xùn)

B.閱讀專業(yè)書籍

C.參加行業(yè)交流活動

D.執(zhí)行審計業(yè)務(wù)

10.以下哪項不是審計師注冊的條件？

A.學(xué)歷要求

B.工作經(jīng)驗要求

C.考試成績要求

D.身體健康要求

試卷答案如下

一、多項選擇題答案及解析思路

1.正確答案：A,B,C,D

解析思路：審計風(fēng)險是審計過程中無法完全避免的風(fēng)險，由固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險組成。審計師可以通過增加審計程序來降低檢查風(fēng)險。

2.正確答案：A,B,C,D

解析思路：審計工作底稿是審計師執(zhí)行審計工作的記錄和證據(jù)，包括工作計劃、執(zhí)行過程和結(jié)論，需要審計師簽名并注明日期。

3.正確答案：A,B,C,D

解析思路：審計證據(jù)是支持審計結(jié)論的信息，可以是內(nèi)部或外部證據(jù)，需要具有充分性和可靠性，并與審計目的相關(guān)。

4.正確答案：A,B,C,D

解析思路：內(nèi)部控制是組織為實現(xiàn)目標采取的措施，包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通、監(jiān)督五個要素，旨在確保組織目標的實現(xiàn)。

5.正確答案：A,B,C,D

解析思路：審計報告是審計師對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件，包括審計意見和內(nèi)部控制評價，需要審計師簽名并注明日期。

6.正確答案：A,B,C,D

解析思路：審計程序是審計師執(zhí)行審計工作的步驟和方法，包括風(fēng)險評估、審計計劃、執(zhí)行審計程序、編制審計報告等環(huán)節(jié)。

7.正確答案：A,B,C,D

解析思路：審計師職業(yè)道德包括獨立性、客觀性、公正性、保密性等原則，是審計師履行職責的基礎(chǔ)。

8.正確答案：A,B,C,D

解析思路：審計師職業(yè)責任包括遵守法律法規(guī)、執(zhí)行審計準則、保持獨立性等，要求審計師對被審計單位的財務(wù)報表發(fā)表真實、公正的審計意見。

9.正確答案：A,B,C,D

解析思路：審計師繼續(xù)教育是提高專業(yè)能力和職業(yè)道德水平的重要途徑，包括參加培訓(xùn)、閱讀專業(yè)書籍、參加行業(yè)交流活動等。

10.正確答案：A,B,C,D

解析思路：審計師注冊是取得執(zhí)業(yè)資格的前提條件，需要滿足學(xué)歷、工作經(jīng)驗等條件，注冊后需定期參加繼續(xù)教育。

二、判斷題答案及解析思路

1.正確

解析思路：審計師在執(zhí)行審計工作時，應(yīng)當保持獨立性和客觀性，不受被審計單位的影響。

2.正確

解析思路：審計工作底稿是審計師執(zhí)行審計工作的記錄和證據(jù)，包括審計準則和程序的要求。

3.錯誤

解析思路：內(nèi)部控制的有效性越高，審計師對被審計單位的財務(wù)報表發(fā)表的審計意見可能越嚴格，而非寬松。

4.正確

解析思路：審計工作底稿是審計師執(zhí)行審計工作的核心證據(jù)，但其他證據(jù)如外部證據(jù)也是重要的。

5.正確

解析思路：審計師發(fā)現(xiàn)重大錯報后，應(yīng)當及時向被審計單位報告，以便采取糾正措施。

6.錯誤

解析思路：審計師在審計過程中，需要對內(nèi)部控制的有效性進行評價，并考慮其對審計意見的影響。

7.錯誤

解析思路：審計師在審計報告中，不一定對所有財務(wù)報表發(fā)表無保留意見，可能會因不確定性等原因發(fā)表保留意見。

8.錯誤

解析思路：審計師在執(zhí)行審計工作時，必須遵守審計準則，否則可能會影響審計意見的可靠性。

9.正確

解析思路：審計師遇到職業(yè)道德問題，應(yīng)當主動報告，以維護職業(yè)道德和職業(yè)形象。

10.錯誤

解析思路：審計師在執(zhí)行審計工作時，需要保持與被審計單位的專業(yè)關(guān)系，但不應(yīng)損害審計獨立性。

三、簡答題答案及解析思路

1.解析思路：審計師評估審計風(fēng)險時，需要考慮固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險?？刂骑L(fēng)險可以通過了解和評估被審計單位的內(nèi)部控制來降低。審計成本與審計風(fēng)險之間需要平衡，審計師應(yīng)選擇適當?shù)膶徲嫵绦蚝头秶?/p>

2.解析思路：審計工作底稿是審計師執(zhí)行審計工作的記錄和證據(jù)，它記錄了審計過程和結(jié)論，對于支持審計意見、應(yīng)對潛在的法律訴訟和后續(xù)審計工作至關(guān)重要。

3.解析思路：審計師確保審計證據(jù)充分性和可靠性的方法包括：選擇適當?shù)膶徲嫵绦?、獲取多種類型的證據(jù)、評價證據(jù)的來源和可靠性、考慮證據(jù)的適用性。

4.解析思路：審計師在編制審計報告時，應(yīng)遵循的基本原則包括：客觀性、公正性、準確性、完整性、及時性，