2025年注冊稅務(wù)師考試試題及答案

2025年注冊稅務(wù)師考試試題及答案一、案例分析題

（一）背景：某企業(yè)為一家制造業(yè)公司，主要從事機械設(shè)備的生產(chǎn)與銷售。近年來，隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，該公司業(yè)務(wù)不斷壯大，但同時也面臨一系列稅務(wù)問題。

（二）問題：

1.請根據(jù)我國相關(guān)稅收法律法規(guī)，分析該公司可能存在的稅收風(fēng)險點。

2.針對上述風(fēng)險點，請?zhí)岢鱿鄳?yīng)的稅收風(fēng)險管理措施。

3.請簡述我國稅收征管體制改革對稅務(wù)師職業(yè)的影響。

（三）答案：

1.稅收風(fēng)險點：

（1）增值稅發(fā)票管理不規(guī)范；

（2）固定資產(chǎn)折舊方法不合理；

（3）出口退稅申報不符合規(guī)定；

（4）研發(fā)費用加計扣除政策未充分利用；

（5）企業(yè)所得稅收優(yōu)惠政策享受不充分。

2.稅收風(fēng)險管理措施：

（1）加強增值稅發(fā)票管理，確保發(fā)票開具、認證、抵扣等環(huán)節(jié)的合規(guī)性；

（2）優(yōu)化固定資產(chǎn)折舊方法，提高折舊額的準(zhǔn)確性；

（3）嚴(yán)格按照出口退稅申報流程，確保申報資料的完整性、準(zhǔn)確性；

（4）充分了解研發(fā)費用加計扣除政策，合理歸集研發(fā)費用；

（5）充分利用企業(yè)所得稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅負。

3.影響：

（1）稅務(wù)師需要具備更高的專業(yè)知識，以適應(yīng)稅收征管體制改革；

（2）稅務(wù)師服務(wù)范圍將擴大，涉及企業(yè)稅收風(fēng)險管理的各個方面；

（3）稅務(wù)師職業(yè)地位將得到提升，成為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的核心力量。

二、多項選擇題

（一）下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，說法正確的是（）

A.應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本費用-捐贈支出

B.應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本費用-捐贈支出-稅收優(yōu)惠政策

C.應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本費用-捐贈支出-稅收優(yōu)惠政策-減免稅收入

D.應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本費用-捐贈支出-稅收優(yōu)惠政策-減免稅收入-財政補貼

（二）下列關(guān)于增值稅的納稅人，說法正確的是（）

A.小規(guī)模納稅人可以選擇按照簡易計稅方法計稅

B.一般納稅人應(yīng)按照增值稅一般計稅方法計稅

C.一般納稅人可以選擇按照簡易計稅方法計稅

D.納稅人可根據(jù)實際情況，自行選擇增值稅計稅方法

（三）下列關(guān)于稅收優(yōu)惠政策，說法正確的是（）

A.稅收優(yōu)惠政策適用于所有企業(yè)

B.稅收優(yōu)惠政策適用于符合條件的企業(yè)

C.稅收優(yōu)惠政策適用于特定行業(yè)、地區(qū)或項目

D.稅收優(yōu)惠政策適用于所有納稅人

（四）下列關(guān)于稅收籌劃，說法正確的是（）

A.稅收籌劃是企業(yè)在遵守稅收法律法規(guī)的前提下，降低稅負的一種方法

B.稅收籌劃是稅務(wù)師幫助企業(yè)降低稅負的一種方法

C.稅收籌劃是納稅人利用稅收法律法規(guī)漏洞的一種方法

D.稅收籌劃是稅務(wù)師幫助企業(yè)逃避稅收的一種方法

（五）下列關(guān)于稅收征收管理，說法正確的是（）

A.稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人進行稅務(wù)檢查

B.納稅人有權(quán)對稅務(wù)機關(guān)的征稅行為進行監(jiān)督

C.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依法保護納稅人的合法權(quán)益

D.納稅人應(yīng)自覺遵守稅收法律法規(guī)

三、計算題

（一）某企業(yè)2024年度實現(xiàn)收入總額為1000萬元，成本費用為800萬元，捐贈支出為20萬元，稅收優(yōu)惠政策為50萬元，減免稅收入為30萬元，財政補貼為10萬元。請計算該企業(yè)2024年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

（二）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年1月購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元，增值稅稅額17萬元。該企業(yè)本月銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額120萬元，增值稅稅額20.4萬元。請計算該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅。

四、綜合分析題

（一）背景：近年來，我國政府加大對小微企業(yè)扶持力度，實施了一系列稅收優(yōu)惠政策。請結(jié)合所學(xué)知識，分析稅收優(yōu)惠政策對小微企業(yè)發(fā)展的促進作用。

（二）問題：

1.稅收優(yōu)惠政策如何減輕小微企業(yè)稅負？

2.稅收優(yōu)惠政策如何促進小微企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展？

3.如何完善稅收優(yōu)惠政策，更好地服務(wù)小微企業(yè)？

（三）答案：

1.稅收優(yōu)惠政策通過以下方式減輕小微企業(yè)稅負：

（1）降低小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額；

（2）提高小微企業(yè)稅前扣除比例；

（3）免征小微企業(yè)部分稅費。

2.稅收優(yōu)惠政策通過以下方式促進小微企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展：

（1）降低小微企業(yè)研發(fā)成本；

（2）鼓勵小微企業(yè)加大技術(shù)改造投入；

（3）提高小微企業(yè)市場競爭力。

3.完善稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)從以下方面著手：

（1）根據(jù)小微企業(yè)實際需求，調(diào)整稅收優(yōu)惠政策；

（2）提高稅收優(yōu)惠政策的精準(zhǔn)性；

（3）加強稅收優(yōu)惠政策的宣傳和落實。

本次試卷答案如下：

一、案例分析題

（一）答案：

1.稅收風(fēng)險點：

（1）增值稅發(fā)票管理不規(guī)范：可能存在虛開發(fā)票、發(fā)票丟失、發(fā)票認證不符等問題。

（2）固定資產(chǎn)折舊方法不合理：可能導(dǎo)致折舊額不準(zhǔn)確，影響企業(yè)所得稅的計算。

（3）出口退稅申報不符合規(guī)定：可能導(dǎo)致出口退稅申報不成功，影響企業(yè)現(xiàn)金流。

（4）研發(fā)費用加計扣除政策未充分利用：可能導(dǎo)致企業(yè)研發(fā)費用未能得到充分抵扣。

（5）企業(yè)所得稅收優(yōu)惠政策享受不充分：可能導(dǎo)致企業(yè)未能充分利用稅收優(yōu)惠政策降低稅負。

2.稅收風(fēng)險管理措施：

（1）加強增值稅發(fā)票管理，確保發(fā)票開具、認證、抵扣等環(huán)節(jié)的合規(guī)性。

（2）優(yōu)化固定資產(chǎn)折舊方法，提高折舊額的準(zhǔn)確性。

（3）嚴(yán)格按照出口退稅申報流程，確保申報資料的完整性、準(zhǔn)確性。

（4）充分了解研發(fā)費用加計扣除政策，合理歸集研發(fā)費用。

（5）充分利用企業(yè)所得稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅負。

3.影響：

（1）稅務(wù)師需要具備更高的專業(yè)知識，以適應(yīng)稅收征管體制改革。

（2）稅務(wù)師服務(wù)范圍將擴大，涉及企業(yè)稅收風(fēng)險管理的各個方面。

（3）稅務(wù)師職業(yè)地位將得到提升，成為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的核心力量。

二、多項選擇題

（一）答案：

C.應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本費用-捐贈支出-稅收優(yōu)惠政策-減免稅收入

（二）答案：

A.小規(guī)模納稅人可以選擇按照簡易計稅方法計稅

B.一般納稅人應(yīng)按照增值稅一般計稅方法計稅

（三）答案：

B.稅收優(yōu)惠政策適用于符合條件的企業(yè)

C.稅收優(yōu)惠政策適用于特定行業(yè)、地區(qū)或項目

（四）答案：

A.稅收籌劃是企業(yè)在遵守稅收法律法規(guī)的前提下，降低稅負的一種方法

B.稅收籌劃是稅務(wù)師幫助企業(yè)降低稅負的一種方法

（五）答案：

A.稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人進行稅務(wù)檢查

B.納稅人有權(quán)對稅務(wù)機關(guān)的征稅行為進行監(jiān)督

C.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依法保護納稅人的合法權(quán)益

三、計算題

（一）答案：

應(yīng)納稅所得額=1000-800-20-50+30-10=150萬元

（二）答案：

應(yīng)納增值稅=20.4-17=3.4萬元

四、綜合分析題

（一）答案：

1.稅收優(yōu)惠政策通過以下方式減輕小微企業(yè)稅負：

（1）降低小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額；

（2）提高小微企業(yè)稅前扣除比例；

（3）免征小微企業(yè)部分稅費。

2.稅收優(yōu)惠政策通