2024年初級(jí)審計(jì)常見難題解析試題及答案

2024年初級(jí)審計(jì)常見難題解析試題及答案姓名：____________________

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.以下哪些是審計(jì)程序的基本要素？

A.評(píng)估重要性

B.獲取證據(jù)

C.識(shí)別內(nèi)部控制

D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

E.評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)

2.審計(jì)師在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，下列哪些步驟是必要的？

A.設(shè)計(jì)控制測(cè)試

B.執(zhí)行控制測(cè)試

C.評(píng)價(jià)控制測(cè)試結(jié)果

D.評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)

E.評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

3.以下哪些情況可能導(dǎo)致審計(jì)師實(shí)施追加審計(jì)程序？

A.原始審計(jì)程序的結(jié)果不明確

B.存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C.客戶管理層不配合

D.審計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的有效性存在疑問

E.客戶行業(yè)環(huán)境發(fā)生變化

4.以下哪些是審計(jì)師在實(shí)施分析程序時(shí)可能考慮的因素？

A.關(guān)鍵的財(cái)務(wù)指標(biāo)

B.審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)和判斷

C.客戶的行業(yè)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)模式

D.會(huì)計(jì)政策和估計(jì)

E.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

5.以下哪些是審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃時(shí)可能面臨的挑戰(zhàn)？

A.客戶不配合

B.審計(jì)資源不足

C.審計(jì)師專業(yè)能力不足

D.客戶內(nèi)部控制薄弱

E.審計(jì)程序復(fù)雜

6.以下哪些是審計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)需要考慮的因素？

A.審計(jì)證據(jù)的類型

B.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量

C.審計(jì)證據(jù)的可靠性

D.審計(jì)證據(jù)的關(guān)聯(lián)性

E.審計(jì)證據(jù)的及時(shí)性

7.以下哪些是審計(jì)師在評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)需要考慮的因素？

A.客戶的舞弊歷史

B.客戶的管理層背景

C.客戶的行業(yè)特點(diǎn)

D.客戶的經(jīng)營(yíng)環(huán)境

E.審計(jì)師的專業(yè)判斷

8.以下哪些是審計(jì)師在實(shí)施函證程序時(shí)需要考慮的因素？

A.函證的對(duì)象

B.函證的內(nèi)容

C.函證的發(fā)送方式

D.函證的回函處理

E.函證的成本效益

9.以下哪些是審計(jì)師在實(shí)施審計(jì)抽樣時(shí)需要考慮的因素？

A.抽樣的總體

B.抽樣的方法

C.抽樣的樣本量

D.抽樣的誤差

E.抽樣的結(jié)果分析

10.以下哪些是審計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)需要考慮的因素？

A.審計(jì)目標(biāo)

B.審計(jì)程序

C.審計(jì)發(fā)現(xiàn)

D.審計(jì)結(jié)論

E.審計(jì)建議

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，不需要考慮客戶的歷史財(cái)務(wù)報(bào)表。（）

2.如果審計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶的內(nèi)部控制存在缺陷，應(yīng)該立即向客戶報(bào)告，并建議立即采取糾正措施。（）

3.審計(jì)師在實(shí)施分析程序時(shí)，可以完全依賴歷史數(shù)據(jù)和行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)測(cè)。（）

4.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，必須始終保持客觀和中立的態(tài)度。（）

5.如果審計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)立即向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告。（）

6.審計(jì)師在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，可以通過觀察、詢問和重新執(zhí)行等方法獲取證據(jù)。（）

7.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，不需要考慮客戶的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。（）

8.審計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性時(shí)，可以不考慮證據(jù)的可靠性。（）

9.審計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，如果存在無法解釋的異常情況，應(yīng)當(dāng)在報(bào)告中予以說明。（）

10.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作期間，應(yīng)當(dāng)避免與客戶發(fā)生利益沖突。（）

三、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）

1.簡(jiǎn)述審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何識(shí)別和評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

2.說明審計(jì)師在實(shí)施分析程序時(shí)，如何利用關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)來識(shí)別潛在的異常情況。

3.闡述審計(jì)師在實(shí)施審計(jì)抽樣時(shí)，如何確定樣本量和抽樣方法。

4.描述審計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，如何處理審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)結(jié)論。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計(jì)師在審計(jì)過程中如何平衡審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)成本，以確保審計(jì)質(zhì)量。

2.闡述審計(jì)師在應(yīng)對(duì)客戶管理層舞弊時(shí)，應(yīng)當(dāng)采取的應(yīng)對(duì)措施和程序。

五、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)需要考慮的因素？

A.客戶的行業(yè)環(huán)境

B.客戶的管理層背景

C.客戶的財(cái)務(wù)狀況

D.審計(jì)師的個(gè)人喜好

2.在審計(jì)過程中，以下哪項(xiàng)不是審計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的方法？

A.觀察程序

B.詢問程序

C.分析程序

D.購(gòu)買證據(jù)

3.審計(jì)師在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，以下哪項(xiàng)不是控制測(cè)試的目的？

A.評(píng)估內(nèi)部控制的有效性

B.確定內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理

C.識(shí)別內(nèi)部控制缺陷

D.評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

4.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師在實(shí)施分析程序時(shí)使用的工具？

A.比率分析

B.比較分析

C.預(yù)測(cè)分析

D.財(cái)務(wù)模型

5.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，以下哪項(xiàng)不是審計(jì)師面臨的挑戰(zhàn)？

A.客戶的內(nèi)部控制薄弱

B.審計(jì)資源的限制

C.客戶的配合程度

D.審計(jì)師的個(gè)人興趣

6.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)需要考慮的因素？

A.審計(jì)證據(jù)的可靠性

B.審計(jì)證據(jù)的關(guān)聯(lián)性

C.審計(jì)證據(jù)的及時(shí)性

D.審計(jì)證據(jù)的復(fù)雜性

7.審計(jì)師在評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，以下哪項(xiàng)不是舞弊風(fēng)險(xiǎn)的三要素？

A.機(jī)會(huì)

B.激勵(lì)

C.壓力

D.審計(jì)師的判斷

8.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師在實(shí)施函證程序時(shí)需要考慮的因素？

A.函證的對(duì)象

B.函證的內(nèi)容

C.函證的發(fā)送方式

D.審計(jì)師的個(gè)人偏好

9.審計(jì)師在實(shí)施審計(jì)抽樣時(shí)，以下哪項(xiàng)不是影響樣本量的因素？

A.總體的規(guī)模

B.總體的特征

C.審計(jì)師的判斷

D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

10.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)需要考慮的因素？

A.審計(jì)目標(biāo)

B.審計(jì)程序

C.審計(jì)發(fā)現(xiàn)

D.客戶的滿意度

試卷答案如下：

一、多項(xiàng)選擇題答案及解析思路：

1.ABCDE解析：審計(jì)程序的基本要素包括評(píng)估重要性、獲取證據(jù)、識(shí)別內(nèi)部控制、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

2.ABC解析：控制測(cè)試的必要步驟包括設(shè)計(jì)控制測(cè)試、執(zhí)行控制測(cè)試和評(píng)價(jià)控制測(cè)試結(jié)果。

3.ABCDE解析：追加審計(jì)程序可能因原始審計(jì)程序結(jié)果不明確、舞弊風(fēng)險(xiǎn)、客戶不配合、內(nèi)部控制疑問或行業(yè)環(huán)境變化而實(shí)施。

4.ABCD解析：分析程序考慮因素包括關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)、審計(jì)師判斷、客戶行業(yè)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)模式、會(huì)計(jì)政策和估計(jì)。

5.ABDE解析：審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行時(shí)面臨的挑戰(zhàn)包括客戶不配合、審計(jì)資源不足、審計(jì)師專業(yè)能力不足、客戶內(nèi)部控制薄弱和審計(jì)程序復(fù)雜。

6.ABCDE解析：審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性考慮因素包括證據(jù)類型、數(shù)量、可靠性、關(guān)聯(lián)性和及時(shí)性。

7.ABCDE解析：評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)考慮因素包括客戶舞弊歷史、管理層背景、行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境和審計(jì)師專業(yè)判斷。

8.ABCD解析：實(shí)施函證程序考慮因素包括函證對(duì)象、內(nèi)容、發(fā)送方式和回函處理。

9.ABCDE解析：實(shí)施審計(jì)抽樣考慮因素包括總體規(guī)模、特征、樣本量、抽樣誤差和結(jié)果分析。

10.ABCDE解析：編制審計(jì)報(bào)告考慮因素包括審計(jì)目標(biāo)、程序、發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議。

二、判斷題答案及解析思路：

1.×解析：審計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中需要考慮客戶的歷史財(cái)務(wù)報(bào)表，以了解其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)模式。

2.×解析：審計(jì)師發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷后，應(yīng)評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并考慮是否需要追加審計(jì)程序。

3.×解析：分析程序應(yīng)結(jié)合歷史數(shù)據(jù)和行業(yè)數(shù)據(jù)，但不能完全依賴它們進(jìn)行預(yù)測(cè)。

4.√解析：審計(jì)師應(yīng)保持客觀和中立，以確保審計(jì)工作的公正性和獨(dú)立性。

5.×解析：審計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)誤應(yīng)與客戶溝通，并根據(jù)情況決定是否報(bào)告給監(jiān)管機(jī)構(gòu)。

6.√解析：控制測(cè)試可以通過觀察、詢問和重新執(zhí)行等方法獲取證