2024年高級審計師考試考點分析與試題及答案

2024年高級審計師考試考點分析與試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于內(nèi)部控制的要素，說法正確的是：

A.控制環(huán)境

B.風險評估

C.信息與溝通

D.監(jiān)控活動

2.下列關(guān)于審計程序，不屬于風險評估程序的是：

A.審計抽樣

B.分析程序

C.詢問相關(guān)人員

D.重新計算

3.下列關(guān)于審計報告，說法正確的是：

A.審計報告應(yīng)包括審計意見和審計發(fā)現(xiàn)

B.審計報告應(yīng)包括管理層對財務(wù)報表的責任

C.審計報告應(yīng)包括注冊會計師的責任

D.審計報告應(yīng)包括審計工作底稿

4.下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制評價，說法正確的是：

A.企業(yè)內(nèi)部控制評價應(yīng)包括內(nèi)部控制設(shè)計與實施的有效性

B.企業(yè)內(nèi)部控制評價應(yīng)包括內(nèi)部控制缺陷的識別與報告

C.企業(yè)內(nèi)部控制評價應(yīng)包括內(nèi)部控制改進的建議

D.企業(yè)內(nèi)部控制評價應(yīng)包括內(nèi)部控制評價報告

5.下列關(guān)于審計風險，說法正確的是：

A.審計風險包括固有風險、控制風險和檢查風險

B.審計風險與審計范圍成正比

C.審計風險與審計時間成反比

D.審計風險與審計人員能力成正比

6.下列關(guān)于審計抽樣，說法正確的是：

A.審計抽樣是審計程序之一

B.審計抽樣用于確定樣本數(shù)量

C.審計抽樣包括隨機抽樣和非隨機抽樣

D.審計抽樣結(jié)果可用于推斷總體特征

7.下列關(guān)于審計報告，說法正確的是：

A.審計報告應(yīng)包括審計意見和審計發(fā)現(xiàn)

B.審計報告應(yīng)包括管理層對財務(wù)報表的責任

C.審計報告應(yīng)包括注冊會計師的責任

D.審計報告應(yīng)包括審計工作底稿

8.下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制評價，說法正確的是：

A.企業(yè)內(nèi)部控制評價應(yīng)包括內(nèi)部控制設(shè)計與實施的有效性

B.企業(yè)內(nèi)部控制評價應(yīng)包括內(nèi)部控制缺陷的識別與報告

C.企業(yè)內(nèi)部控制評價應(yīng)包括內(nèi)部控制改進的建議

D.企業(yè)內(nèi)部控制評價應(yīng)包括內(nèi)部控制評價報告

9.下列關(guān)于審計風險，說法正確的是：

A.審計風險包括固有風險、控制風險和檢查風險

B.審計風險與審計范圍成正比

C.審計風險與審計時間成反比

D.審計風險與審計人員能力成正比

10.下列關(guān)于審計抽樣，說法正確的是：

A.審計抽樣是審計程序之一

B.審計抽樣用于確定樣本數(shù)量

C.審計抽樣包括隨機抽樣和非隨機抽樣

D.審計抽樣結(jié)果可用于推斷總體特征

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.內(nèi)部控制的有效性可以通過定期進行內(nèi)部審計來驗證。（）

2.審計師在執(zhí)行審計程序時，應(yīng)當遵循職業(yè)道德規(guī)范。（）

3.審計意見應(yīng)當基于審計師獲取的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（）

4.企業(yè)內(nèi)部控制評價應(yīng)當涵蓋所有內(nèi)部控制領(lǐng)域。（）

5.審計風險與審計師的判斷能力成正比。（）

6.審計抽樣應(yīng)當遵循隨機原則。（）

7.審計報告應(yīng)當包含審計師對財務(wù)報表的總體評價。（）

8.審計師在執(zhí)行審計程序時，應(yīng)當保持職業(yè)懷疑態(tài)度。（）

9.企業(yè)內(nèi)部控制評價報告應(yīng)當由企業(yè)內(nèi)部審計部門編制。（）

10.審計師在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)重大錯報，應(yīng)當立即與管理層溝通。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述內(nèi)部控制的目標及其在企業(yè)管理中的作用。

2.解釋審計師在執(zhí)行審計程序時，如何運用職業(yè)判斷。

3.描述審計師在審計過程中如何識別和評估審計風險。

4.說明審計師在編制審計報告時，應(yīng)當遵循哪些基本要求。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述在當前經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部控制對防范財務(wù)風險的重要性，并結(jié)合實際案例進行分析。

2.討論審計師在執(zhí)行審計工作時，如何平衡審計質(zhì)量與審計效率，以提供高質(zhì)量的服務(wù)。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于審計證據(jù)的可靠性，下列說法正確的是：

A.內(nèi)部證據(jù)比外部證據(jù)更可靠

B.外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)更可靠

C.兩種證據(jù)的可靠性沒有區(qū)別

D.兩種證據(jù)的可靠性取決于具體情況

2.下列關(guān)于審計師獨立性，下列說法正確的是：

A.審計師在審計過程中必須保持獨立性

B.審計師在審計過程中可以不保持獨立性

C.審計師在審計過程中可以適當犧牲獨立性

D.審計師在審計過程中可以完全不受獨立性要求

3.下列關(guān)于審計師職業(yè)道德，下列說法正確的是：

A.審計師可以接受與審計客戶有利益關(guān)系的饋贈

B.審計師可以接受審計客戶提供的旅游、娛樂等福利

C.審計師在接受審計客戶饋贈時，應(yīng)當告知客戶

D.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，不受職業(yè)道德規(guī)范的約束

4.下列關(guān)于審計抽樣，下列說法正確的是：

A.審計抽樣適用于所有審計程序

B.審計抽樣不適用于風險評估程序

C.審計抽樣不適用于實質(zhì)性程序

D.審計抽樣僅適用于測試內(nèi)部控制

5.下列關(guān)于審計報告，下列說法正確的是：

A.審計報告必須包含審計意見

B.審計報告可以不包含審計發(fā)現(xiàn)

C.審計報告可以不包含管理層對財務(wù)報表的責任

D.審計報告可以不包含注冊會計師的責任

6.下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制評價，下列說法正確的是：

A.企業(yè)內(nèi)部控制評價僅適用于上市公司

B.企業(yè)內(nèi)部控制評價適用于所有企業(yè)

C.企業(yè)內(nèi)部控制評價僅適用于國有企業(yè)

D.企業(yè)內(nèi)部控制評價僅適用于民營企業(yè)

7.下列關(guān)于審計風險，下列說法正確的是：

A.審計風險與審計師的審計范圍成正比

B.審計風險與審計師的審計時間成反比

C.審計風險與審計師的審計質(zhì)量成正比

D.審計風險與審計師的審計能力成正比

8.下列關(guān)于審計抽樣，下列說法正確的是：

A.審計抽樣適用于所有審計程序

B.審計抽樣不適用于風險評估程序

C.審計抽樣不適用于實質(zhì)性程序

D.審計抽樣僅適用于測試內(nèi)部控制

9.下列關(guān)于審計報告，下列說法正確的是：

A.審計報告必須包含審計意見

B.審計報告可以不包含審計發(fā)現(xiàn)

C.審計報告可以不包含管理層對財務(wù)報表的責任

D.審計報告可以不包含注冊會計師的責任

10.下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制評價，下列說法正確的是：

A.企業(yè)內(nèi)部控制評價僅適用于上市公司

B.企業(yè)內(nèi)部控制評價適用于所有企業(yè)

C.企業(yè)內(nèi)部控制評價僅適用于國有企業(yè)

D.企業(yè)內(nèi)部控制評價僅適用于民營企業(yè)

試卷答案如下

一、多項選擇題答案及解析思路

1.A,B,C,D。解析思路：內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息和溝通、對控制的監(jiān)督，這些都是內(nèi)部控制的基本要素。

2.D。解析思路：重新計算屬于實質(zhì)性程序，不屬于風險評估程序。

3.A,B,C。解析思路：審計報告應(yīng)包含審計意見、管理層責任和注冊會計師責任，但不包含審計工作底稿。

4.A,B,C,D。解析思路：企業(yè)內(nèi)部控制評價應(yīng)全面覆蓋內(nèi)部控制設(shè)計與實施的有效性、缺陷識別與報告、改進建議和評價報告。

5.A。解析思路：審計風險包括固有風險、控制風險和檢查風險，固有風險是審計風險的基礎(chǔ)。

6.A,B,C,D。解析思路：審計抽樣是審計程序之一，用于確定樣本數(shù)量，包括隨機抽樣和非隨機抽樣，結(jié)果用于推斷總體特征。

7.A,B,C。解析思路：審計報告應(yīng)包含審計意見和審計發(fā)現(xiàn)，以及管理層和注冊會計師的責任說明。

8.A,B,C,D。解析思路：企業(yè)內(nèi)部控制評價應(yīng)包括內(nèi)部控制設(shè)計與實施的有效性、缺陷識別與報告、改進建議和評價報告。

9.A。解析思路：審計風險包括固有風險、控制風險和檢查風險，固有風險是審計風險的基礎(chǔ)。

10.A,B,C,D。解析思路：審計抽樣是審計程序之一，用于確定樣本數(shù)量，包括隨機抽樣和非隨機抽樣，結(jié)果用于推斷總體特征。

二、判斷題答案及解析思路

1.正確。解析思路：內(nèi)部控制的有效性需要通過內(nèi)部審計來驗證，確保內(nèi)部控制設(shè)計合理、執(zhí)行有效。

2.正確。解析思路：審計師的獨立性是保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵，必須遵守職業(yè)道德規(guī)范。

3.正確。解析思路：審計意見必須基于充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，確保審計意見的客觀性和準確性。

4.正確。解析思路：企業(yè)內(nèi)部控制評價應(yīng)全面覆蓋內(nèi)部控制的所有領(lǐng)域，包括財務(wù)報告、運營、合規(guī)性等方面。

5.錯誤。解析思路：審計風險與審計師的判斷能力不一定成正比，還受到其他因素的影響，如審計證據(jù)的質(zhì)量等。

6.正確。解析思路：審計抽樣應(yīng)遵循隨機原則，以確保樣本的代表性。

7.正確。解析思路：審計報告應(yīng)包含審計師的總體評價，包括對財務(wù)報表的意見。

8.正確。解析思路：審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，必須保持職業(yè)懷疑態(tài)度，以發(fā)現(xiàn)潛在的錯報。

9.錯誤。解析思路：企業(yè)內(nèi)部控制評價報告可以由內(nèi)部或外部審計部門編制，不限于內(nèi)部審計部門。

10.正確。解析思路：審計師在發(fā)現(xiàn)重大錯報時，應(yīng)立即與管理層溝通，以采取適當?shù)募m正措施。

三、簡答題答案及解析思路

1.答案略。解析思路：內(nèi)部控制的目標包括確保財務(wù)報告的可靠性、運營的效率和效果、遵守法律法規(guī)等，這些目標對于企業(yè)管理至關(guān)重要。

2.答案略。解析思路：審計師在執(zhí)行審計程序時，應(yīng)運用職業(yè)判斷，包括評估風險、選擇審計程序、評價審計證據(jù)等。

3.答案略。解析思路：審計師在審計過程中，應(yīng)識別和評估審計風險，包括固有風險、控制風險和檢查風險，并采取相應(yīng)的措施來降低風險。

4.答