初級審計(jì)師考試的考點(diǎn)聚焦與總結(jié)試題及答案

初級審計(jì)師考試的考點(diǎn)聚焦與總結(jié)試題及答案姓名：____________________

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.以下哪些屬于審計(jì)的三大目標(biāo)？

A.提高財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允性

B.評價(jià)內(nèi)部控制的有效性

C.發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯報(bào)

D.驗(yàn)證公司經(jīng)營成果的合理性

2.審計(jì)過程中，審計(jì)師應(yīng)遵循以下哪些原則？

A.獨(dú)立性原則

B.客觀性原則

C.公正性原則

D.保密性原則

3.下列哪些屬于審計(jì)程序中的風(fēng)險(xiǎn)評估？

A.識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.評估財(cái)務(wù)報(bào)表的合理性

D.驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性

4.審計(jì)師在實(shí)施控制測試時(shí)，以下哪些方法可以采用？

A.觀察法

B.詢問法

C.分析法

D.重新計(jì)算法

5.以下哪些屬于審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中的責(zé)任？

A.確保審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性

B.對審計(jì)過程中的重大發(fā)現(xiàn)進(jìn)行披露

C.對審計(jì)過程中的職業(yè)判斷進(jìn)行說明

D.對審計(jì)過程中的所有問題進(jìn)行解答

6.審計(jì)師在審計(jì)過程中，以下哪些情況可能需要發(fā)表保留意見？

A.審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)，但無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B.審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)存在重大缺陷

C.審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)，但已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)存在重大缺陷，但已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

7.以下哪些屬于審計(jì)師在審計(jì)過程中需要關(guān)注的關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域？

A.營業(yè)收入

B.資產(chǎn)

C.負(fù)債

D.所有者權(quán)益

8.審計(jì)師在審計(jì)過程中，以下哪些情況可能需要發(fā)表否定意見？

A.審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)，且無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B.審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)存在重大缺陷，且無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)存在重大缺陷，但已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)存在重大缺陷，且已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

9.以下哪些屬于審計(jì)師在審計(jì)過程中需要關(guān)注的關(guān)鍵內(nèi)部控制？

A.財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制

B.采購與付款內(nèi)部控制

C.銷售與收款內(nèi)部控制

D.人力資源內(nèi)部控制

10.審計(jì)師在審計(jì)過程中，以下哪些情況可能需要發(fā)表無法表示意見？

A.審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)，但無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B.審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)存在重大缺陷，但已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)存在重大缺陷，且無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)存在重大缺陷，但已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，不受被審計(jì)單位的影響。（正確）

2.審計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見僅基于審計(jì)證據(jù)，不涉及對被審計(jì)單位經(jīng)營管理的評價(jià)。（正確）

3.審計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)，但無需對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。（錯誤）

4.審計(jì)師在審計(jì)過程中，如果發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)，應(yīng)當(dāng)立即通知被審計(jì)單位。（正確）

5.審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，應(yīng)當(dāng)對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)進(jìn)行披露。（正確）

6.審計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)對被審計(jì)單位的所有交易和事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。（錯誤）

7.審計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)對被審計(jì)單位的管理層進(jìn)行訪談，以了解其內(nèi)部控制情況。（正確）

8.審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，如果對財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)存在疑慮，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見。（正確）

9.審計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)對被審計(jì)單位的所有資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。（錯誤）

10.審計(jì)師在審計(jì)過程中，如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見。（正確）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述審計(jì)師在審計(jì)過程中如何評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

2.解釋審計(jì)師在審計(jì)過程中如何運(yùn)用職業(yè)判斷。

3.簡述審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表保留意見和否定意見的區(qū)別。

4.說明審計(jì)師在審計(jì)過程中如何處理與被審計(jì)單位管理層意見不一致的情況。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計(jì)師在審計(jì)過程中如何確保審計(jì)質(zhì)量。

-審計(jì)師在確保審計(jì)質(zhì)量方面扮演著至關(guān)重要的角色。以下是一些關(guān)鍵措施，用以確保審計(jì)過程的準(zhǔn)確性和有效性：

-**遵循審計(jì)準(zhǔn)則**：審計(jì)師必須遵守相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則，這些準(zhǔn)則為審計(jì)過程提供了標(biāo)準(zhǔn)和指南，確保審計(jì)工作的規(guī)范性和一致性。

-**風(fēng)險(xiǎn)評估**：審計(jì)師在審計(jì)前進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，以識別潛在的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此設(shè)計(jì)審計(jì)程序。

-**審計(jì)程序的設(shè)計(jì)**：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果，審計(jì)師設(shè)計(jì)相應(yīng)的審計(jì)程序，包括檢查、測試和分析，以確保對財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和完整性進(jìn)行充分測試。

-**獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)**：審計(jì)師通過實(shí)施審計(jì)程序，收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以支持其審計(jì)意見。

-**專業(yè)判斷**：審計(jì)師在審計(jì)過程中運(yùn)用專業(yè)判斷，對復(fù)雜問題進(jìn)行評估，并在必要時(shí)尋求專家意見。

-**持續(xù)監(jiān)控**：審計(jì)師在整個(gè)審計(jì)過程中持續(xù)監(jiān)控審計(jì)工作的進(jìn)展，確保審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

-**溝通**：審計(jì)師與被審計(jì)單位的管理層和治理層進(jìn)行有效溝通，確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行，并在必要時(shí)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。

-**質(zhì)量控制**：審計(jì)師所在的事務(wù)所實(shí)施質(zhì)量控制程序，對審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督和評估，確保審計(jì)質(zhì)量。

2.論述審計(jì)報(bào)告在財(cái)務(wù)報(bào)告中的作用。

-審計(jì)報(bào)告是審計(jì)過程的最終成果，它在財(cái)務(wù)報(bào)告中扮演著至關(guān)重要的角色，具體作用如下：

-**提供獨(dú)立意見**：審計(jì)報(bào)告提供了審計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制的獨(dú)立意見。

-**增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表可信度**：審計(jì)師的獨(dú)立意見增強(qiáng)了財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度，有助于投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者做出更明智的決策。

-**風(fēng)險(xiǎn)揭示**：審計(jì)報(bào)告揭示了財(cái)務(wù)報(bào)表中可能存在的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，提醒利益相關(guān)者注意潛在的問題。

-**合規(guī)性驗(yàn)證**：審計(jì)報(bào)告驗(yàn)證了被審計(jì)單位是否遵守了相關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)報(bào)告編制要求。

-**決策支持**：審計(jì)報(bào)告為利益相關(guān)者提供了決策支持，幫助他們評估被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

-**提高透明度**：審計(jì)報(bào)告提高了財(cái)務(wù)報(bào)告的透明度，有助于增強(qiáng)公眾對財(cái)務(wù)報(bào)告的信任。

-**責(zé)任歸屬**：審計(jì)報(bào)告明確了審計(jì)師的責(zé)任，即在合理保證下對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見。

-**持續(xù)監(jiān)督**：審計(jì)報(bào)告為后續(xù)審計(jì)工作提供了基礎(chǔ)，有助于審計(jì)師持續(xù)監(jiān)督被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量。

五、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.審計(jì)師在審計(jì)過程中，以下哪項(xiàng)不是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的三要素？

A.風(fēng)險(xiǎn)因素

B.風(fēng)險(xiǎn)識別

C.風(fēng)險(xiǎn)評估

D.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

2.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師在審計(jì)過程中需要關(guān)注的內(nèi)部控制要素？

A.控制環(huán)境

B.風(fēng)險(xiǎn)評估

C.信息與溝通

D.監(jiān)督

3.審計(jì)師在審計(jì)過程中，以下哪項(xiàng)不是審計(jì)證據(jù)的來源？

A.內(nèi)部控制測試

B.管理層聲明

C.獨(dú)立第三方

D.被審計(jì)單位員工

4.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中可能發(fā)表的意見類型？

A.無保留意見

B.保留意見

C.拒絕表示意見

D.肯定意見

5.審計(jì)師在審計(jì)過程中，以下哪項(xiàng)不是審計(jì)程序的一部分？

A.風(fēng)險(xiǎn)評估

B.審計(jì)抽樣

C.審計(jì)確認(rèn)

D.審計(jì)總結(jié)

6.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師在審計(jì)過程中需要關(guān)注的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目？

A.營業(yè)收入

B.資產(chǎn)

C.負(fù)債

D.利潤表

7.審計(jì)師在審計(jì)過程中，以下哪項(xiàng)不是審計(jì)師職業(yè)道德的基本原則？

A.獨(dú)立性

B.客觀性

C.專業(yè)勝任能力

D.保密性

8.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師在審計(jì)過程中需要關(guān)注的關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域？

A.財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性

B.內(nèi)部控制的有效性

C.財(cái)務(wù)報(bào)表的合規(guī)性

D.被審計(jì)單位的聲譽(yù)

9.審計(jì)師在審計(jì)過程中，以下哪項(xiàng)不是審計(jì)師發(fā)表意見的依據(jù)？

A.審計(jì)證據(jù)

B.審計(jì)程序

C.被審計(jì)單位的管理層

D.審計(jì)準(zhǔn)則

10.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中可能包含的內(nèi)容？

A.審計(jì)意見

B.審計(jì)師聲明

C.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況

D.審計(jì)費(fèi)用

試卷答案如下

一、多項(xiàng)選擇題答案

1.ABC

解析思路：審計(jì)的三大目標(biāo)包括提高財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允性、評價(jià)內(nèi)部控制的有效性以及發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯報(bào)。

2.ABCD

解析思路：審計(jì)師應(yīng)遵循獨(dú)立性、客觀性、公正性和保密性等原則，以確保審計(jì)工作的質(zhì)量和獨(dú)立性。

3.AB

解析思路：風(fēng)險(xiǎn)評估是審計(jì)程序的第一步，包括識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以及確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

4.ABCD

解析思路：審計(jì)師可以采用觀察法、詢問法、分析法和重新計(jì)算法等方法進(jìn)行控制測試。

5.ABC

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中的責(zé)任包括確保審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性、對重大發(fā)現(xiàn)進(jìn)行披露以及對職業(yè)判斷進(jìn)行說明。

6.AB

解析思路：當(dāng)審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)且無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，或者財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)存在重大缺陷時(shí)，可能發(fā)表保留意見。

7.ABCD

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過程中需要關(guān)注的關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域包括營業(yè)收入、資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。

8.AB

解析思路：當(dāng)審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)且無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，或者財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)存在重大缺陷時(shí)，可能發(fā)表否定意見。

9.ABCD

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過程中需要關(guān)注的關(guān)鍵內(nèi)部控制包括財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制、采購與付款內(nèi)部控制、銷售與收款內(nèi)部控制和人力資源內(nèi)部控制。

10.ABC

解析思路：當(dāng)審計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，或者財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)存在重大缺陷時(shí)，可能發(fā)表無法表示意見。

二、判斷題答案

1.正確

2.正確

3.錯誤

4.正確

5.正確

6.錯誤

7.正確

8.正確

9.錯誤

10.正確

三、簡答題答案

1.簡述審計(jì)師在審計(jì)過程中如何評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

-審計(jì)師在審計(jì)過程中評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的方法包括：

-理解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括行業(yè)狀況、經(jīng)營模式、內(nèi)部控制等。

-識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

-識別和評估各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

-評估舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

-根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

2.解釋審計(jì)師在審計(jì)過程中如何運(yùn)用職業(yè)判斷。

-審計(jì)師在審計(jì)過程中運(yùn)用職業(yè)判斷的方法包括：

-了解被審計(jì)單位的環(huán)境和業(yè)務(wù)，以便對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行合理的評估。

-評估財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)，包括會計(jì)政策和估計(jì)的合理性。

-評估審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。

-在必要時(shí)，尋求專家意見或利用外部資源。

-對審計(jì)過程中的復(fù)雜問題進(jìn)行評估和決策。

3.簡述審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表保留意見和否定意見的區(qū)別。

-保留意見和否定意見的區(qū)別在于：

-保留意見：審計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的某些部分存在疑問，但認(rèn)為整體財(cái)務(wù)報(bào)表是公允的。

-否定意見：審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體上不符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。

4.說明審計(jì)師在審計(jì)過程中如何處理與被審計(jì)單位管理層意見不一致的情況。

-審計(jì)師在處理與被審計(jì)單位管理層意見不一致的情況時(shí)，可以采取以下步驟：

-收集更多的證據(jù)來支持自己的觀點(diǎn)。

-與管理層進(jìn)行進(jìn)一步的討論和溝通。

-如果問題仍然存在，考慮尋求外部專家的意見。

-如果問題無法解決，考慮在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表保留意見或否定意見。

四、論述題答案

1.論述審計(jì)師在審計(jì)過程中如何確保審計(jì)質(zhì)量。

-審計(jì)師確保審計(jì)質(zhì)量的方法包括：

-遵循審計(jì)準(zhǔn)則，確保審計(jì)工作的規(guī)范性和一致性。

-進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，識別和評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

-設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

-運(yùn)用專業(yè)判斷，對復(fù)雜問題進(jìn)行評估。

-持續(xù)監(jiān)控審計(jì)工作，確保審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

-與被審計(jì)單位進(jìn)行有效溝通，確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

-實(shí)