專業(yè)能力審計師試題及答案考評

專業(yè)能力審計師試題及答案考評姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪些屬于審計師職業(yè)道德規(guī)范的基本原則？

A.獨(dú)立性

B.客觀性

C.公正性

D.秘密性

2.下列關(guān)于審計師工作底稿的說法，正確的是：

A.工作底稿應(yīng)記錄審計過程中的所有重要事項

B.工作底稿的編制應(yīng)遵循規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)

C.工作底稿應(yīng)由審計師本人編制

D.工作底稿的保存期限應(yīng)不少于十年

3.下列哪些屬于內(nèi)部控制的目標(biāo)？

A.提高企業(yè)經(jīng)營管理水平

B.防范和減少風(fēng)險

C.提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

D.確保企業(yè)財務(wù)報表的真實(shí)、公允

4.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法，正確的是：

A.審計證據(jù)應(yīng)具有充分性和適當(dāng)性

B.審計證據(jù)的來源應(yīng)真實(shí)可靠

C.審計證據(jù)的收集方法應(yīng)科學(xué)合理

D.審計證據(jù)的運(yùn)用應(yīng)客觀公正

5.下列關(guān)于審計程序的說法，正確的是：

A.審計程序應(yīng)根據(jù)審計目標(biāo)和范圍確定

B.審計程序應(yīng)遵循規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)

C.審計程序的實(shí)施應(yīng)注重風(fēng)險導(dǎo)向

D.審計程序的評價應(yīng)關(guān)注審計質(zhì)量

6.下列關(guān)于審計師獨(dú)立性原則的說法，正確的是：

A.審計師應(yīng)保持職業(yè)獨(dú)立性

B.審計師應(yīng)保持實(shí)質(zhì)獨(dú)立性

C.審計師應(yīng)保持形式獨(dú)立性

D.審計師應(yīng)保持財務(wù)獨(dú)立性

7.下列關(guān)于審計風(fēng)險的說法，正確的是：

A.審計風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險

B.審計風(fēng)險與審計范圍成正比

C.審計風(fēng)險與審計師的專業(yè)能力成反比

D.審計風(fēng)險與審計師的經(jīng)驗成正比

8.下列關(guān)于審計報告的說法，正確的是：

A.審計報告應(yīng)包括審計意見和審計結(jié)論

B.審計報告應(yīng)包括審計程序和方法

C.審計報告應(yīng)包括審計發(fā)現(xiàn)和審計建議

D.審計報告應(yīng)包括審計師的責(zé)任和聲明

9.下列關(guān)于審計師職業(yè)責(zé)任的說法，正確的是：

A.審計師應(yīng)遵守職業(yè)道德規(guī)范

B.審計師應(yīng)保持專業(yè)勝任能力

C.審計師應(yīng)保守客戶秘密

D.審計師應(yīng)維護(hù)審計職業(yè)形象

10.下列關(guān)于審計師繼續(xù)教育的說法，正確的是：

A.審計師應(yīng)參加繼續(xù)教育，提高專業(yè)能力

B.審計師應(yīng)關(guān)注行業(yè)動態(tài)，了解新技術(shù)

C.審計師應(yīng)參加專業(yè)培訓(xùn)，提升綜合素質(zhì)

D.審計師應(yīng)參加行業(yè)交流，拓展人際關(guān)系

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計師在進(jìn)行風(fēng)險評估時，應(yīng)首先關(guān)注固有風(fēng)險。（）

2.內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行情況可以作為評估控制風(fēng)險的依據(jù)。（）

3.審計師在執(zhí)行審計程序時，應(yīng)當(dāng)對所有重要的財務(wù)信息進(jìn)行驗證。（）

4.審計師可以同時為同一公司的財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制評價提供咨詢。（）

5.審計師在編制審計工作底稿時，應(yīng)當(dāng)對每一步驟都進(jìn)行詳細(xì)記錄。（）

6.如果審計師發(fā)現(xiàn)重大錯報，則無需在審計報告中進(jìn)行披露。（）

7.審計師在進(jìn)行函證程序時，可以僅向客戶的銀行進(jìn)行函證。（）

8.審計師在確定審計抽樣樣本量時，應(yīng)考慮樣本的代表性。（）

9.審計師在出具非無保留意見的審計報告時，應(yīng)當(dāng)說明形成該意見的具體原因。（）

10.審計師在執(zhí)行審計工作期間，應(yīng)當(dāng)對審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性進(jìn)行持續(xù)評估。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述審計師在審計過程中如何保持獨(dú)立性。

2.解釋審計師在風(fēng)險評估過程中如何識別和評估控制風(fēng)險。

3.描述審計師在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時可能采取的主要審計方法。

4.說明審計師在出具審計報告時，如何判斷和表述審計意見。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計師在執(zhí)行審計工作時，如何平衡獨(dú)立性與業(yè)務(wù)需求之間的關(guān)系。

2.討論在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，審計師如何應(yīng)對日益復(fù)雜的企業(yè)內(nèi)部控制挑戰(zhàn)，并提高審計工作的質(zhì)量和效率。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.審計師在執(zhí)行審計工作時，以下哪項不是職業(yè)道德的基本原則？

A.獨(dú)立性

B.客觀性

C.利益沖突

D.秘密性

2.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法，錯誤的是：

A.審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)充分

B.審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)適當(dāng)

C.審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)客觀

D.審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)易于獲取

3.在審計過程中，下列哪項不是審計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)部控制要素？

A.控制環(huán)境

B.風(fēng)險評估

C.溝通

D.人力資源政策

4.審計師在執(zhí)行風(fēng)險評估程序時，以下哪項不是其目標(biāo)？

A.識別和評估重大錯報風(fēng)險

B.確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍

C.確定內(nèi)部控制的有效性

D.確定審計意見的類型

5.下列關(guān)于審計工作底稿的說法，正確的是：

A.工作底稿應(yīng)由審計師本人編制

B.工作底稿的內(nèi)容可以不完整

C.工作底稿的保存期限可以少于十年

D.工作底稿的編制可以不遵循規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)

6.審計師在執(zhí)行審計程序時，以下哪項不是其應(yīng)當(dāng)考慮的因素？

A.審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

B.審計程序的成本效益

C.審計師的專業(yè)勝任能力

D.審計師的個人偏好

7.下列關(guān)于審計師獨(dú)立性原則的說法，錯誤的是：

A.審計師應(yīng)保持職業(yè)獨(dú)立性

B.審計師應(yīng)保持實(shí)質(zhì)獨(dú)立性

C.審計師應(yīng)保持形式獨(dú)立性

D.審計師應(yīng)保持財務(wù)獨(dú)立性，但不需保持其他類型的獨(dú)立性

8.審計師在執(zhí)行審計工作時，以下哪項不是其應(yīng)當(dāng)遵循的審計準(zhǔn)則？

A.審計準(zhǔn)則

B.職業(yè)道德規(guī)范

C.企業(yè)內(nèi)部控制準(zhǔn)則

D.稅法規(guī)定

9.下列關(guān)于審計報告的說法，錯誤的是：

A.審計報告應(yīng)當(dāng)包含審計意見

B.審計報告應(yīng)當(dāng)包含審計發(fā)現(xiàn)

C.審計報告可以不包含審計建議

D.審計報告應(yīng)當(dāng)由審計師簽名

10.審計師在執(zhí)行審計工作時，以下哪項不是其職業(yè)責(zé)任？

A.遵守職業(yè)道德規(guī)范

B.保持專業(yè)勝任能力

C.保守客戶秘密

D.追求審計工作的最大利潤

試卷答案如下

一、多項選擇題答案及解析思路

1.A、B、C、D。審計師的職業(yè)道德規(guī)范包括獨(dú)立性、客觀性、公正性和保密性等原則。

2.A、B、C。工作底稿應(yīng)記錄審計過程中的所有重要事項，遵循規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，并由審計師本人編制，保存期限不少于十年。

3.B、C、D。內(nèi)部控制的目標(biāo)包括防范和減少風(fēng)險、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和確保企業(yè)財務(wù)報表的真實(shí)、公允。

4.A、B、C、D。審計證據(jù)應(yīng)具有充分性和適當(dāng)性，來源真實(shí)可靠，收集方法科學(xué)合理，運(yùn)用客觀公正。

5.A、B、C、D。審計程序應(yīng)根據(jù)審計目標(biāo)和范圍確定，遵循規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，注重風(fēng)險導(dǎo)向，評價審計質(zhì)量。

6.A、B、C、D。審計師獨(dú)立性原則包括保持職業(yè)獨(dú)立性、實(shí)質(zhì)獨(dú)立性、形式獨(dú)立性和財務(wù)獨(dú)立性。

7.A、B、C、D。審計風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險，與審計范圍、審計師的專業(yè)能力和經(jīng)驗有關(guān)。

8.A、B、C、D。審計報告應(yīng)包括審計意見、審計程序、審計發(fā)現(xiàn)、審計建議、審計師的責(zé)任和聲明。

9.A、B、C、D。審計師職業(yè)責(zé)任包括遵守職業(yè)道德規(guī)范、保持專業(yè)勝任能力、保守客戶秘密和維護(hù)審計職業(yè)形象。

10.A、B、C、D。審計師繼續(xù)教育包括參加繼續(xù)教育、關(guān)注行業(yè)動態(tài)、參加專業(yè)培訓(xùn)和參加行業(yè)交流。

二、判斷題答案及解析思路

1.正確。審計師在風(fēng)險評估時應(yīng)首先關(guān)注固有風(fēng)險，因為固有風(fēng)險是客觀存在的，不受內(nèi)部控制的影響。

2.正確。內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行情況可以作為評估控制風(fēng)險的依據(jù)，有助于審計師了解內(nèi)部控制的有效性。

3.正確。審計師在執(zhí)行審計程序時，應(yīng)當(dāng)對所有重要的財務(wù)信息進(jìn)行驗證，以確保審計意見的準(zhǔn)確性。

4.錯誤。審計師不能同時為同一公司的財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制評價提供咨詢，以避免利益沖突。

5.正確。審計師在編制審計工作底稿時，應(yīng)當(dāng)對每一步驟都進(jìn)行詳細(xì)記錄，以便于后續(xù)的審計工作。

6.錯誤。如果審計師發(fā)現(xiàn)重大錯報，應(yīng)當(dāng)在審計報告中進(jìn)行披露，以保障財務(wù)報表的透明度。

7.錯誤。審計師在進(jìn)行函證程序時，不僅應(yīng)向客戶的銀行進(jìn)行函證，還應(yīng)考慮其他相關(guān)方。

8.正確。審計師在確定審計抽樣樣本量時，應(yīng)考慮樣本的代表性，以確保樣本能夠反映總體情況。

9.正確。審計師在出具非無保留意見的審計報告時，應(yīng)當(dāng)說明形成該意見的具體原因，以提高報告的透明度。

10.正確。審計師在執(zhí)行審計工作期間，應(yīng)當(dāng)對審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性進(jìn)行持續(xù)評估，以確保審計意見的準(zhǔn)確性。

三、簡答題答案及解析思路

1.審計師在執(zhí)行審計工作時，保持獨(dú)立性是至關(guān)重要的。獨(dú)立性包括保持職業(yè)獨(dú)立性、實(shí)質(zhì)獨(dú)立性和形式獨(dú)立性。職業(yè)獨(dú)立性要求審計師在專業(yè)判斷上不受外界影響；實(shí)質(zhì)獨(dú)立性要求審計師在業(yè)務(wù)執(zhí)行上不受利益沖突的影響；形式獨(dú)立性要求審計師在公眾形象上保持獨(dú)立。

2.審計師在風(fēng)險評估過程中，首先識別和評估固有風(fēng)險，即企業(yè)內(nèi)部控制和經(jīng)營活動中固有的風(fēng)險。然后，評估控制風(fēng)險，即內(nèi)部控制設(shè)計合理且得到有效執(zhí)行，能夠降低固有風(fēng)險。評估控制風(fēng)險時，審計師應(yīng)關(guān)注內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行情況。

3.審計師在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時，可能采取的主要審計方法包括檢查記錄和文件、觀察、詢問、分析程序等。檢查記錄和文件是對財務(wù)報表和相關(guān)記錄的詳細(xì)審查；觀察是審計師親自觀察業(yè)務(wù)活動或內(nèi)部控制執(zhí)行情況；詢問是審計師向管理層和員工提問，以獲取相關(guān)信息；分析程序是對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，以發(fā)現(xiàn)異?；蜈厔?。

4.審計師在出具審計報告時，判斷和表述審計意見應(yīng)基于以下因素：審計程序的實(shí)施情況、審計發(fā)現(xiàn)、審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性、內(nèi)部控制的有效性、財務(wù)報表的披露情況等。審計意見應(yīng)明確、公正、無誤導(dǎo)性，并根據(jù)實(shí)際情況分為無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。

四、論述題答案及解析思路

1.審計師在執(zhí)行審計工作時，平衡獨(dú)立性與業(yè)務(wù)需求的關(guān)系是一個挑戰(zhàn)。獨(dú)立性是審計師的核心原則，但業(yè)務(wù)需求可能對獨(dú)立性產(chǎn)生影響。審計師應(yīng)通過以下方式平衡兩者關(guān)系：保持專業(yè)判斷的獨(dú)立性，不受客戶或其他外部因素的影響；在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，確保審計程序的設(shè)計和執(zhí)行符合獨(dú)立性要求；在必要時，