真實(shí)案例分析 2024年高級(jí)審計(jì)師考試試題及答案

真實(shí)案例分析2024年高級(jí)審計(jì)師考試試題及答案姓名：____________________

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.某上市公司在2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表中，存在以下情況，下列哪些屬于應(yīng)披露的重大事項(xiàng)？（）

A.公司董事發(fā)生重大變動(dòng)

B.公司發(fā)生重大訴訟

C.公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)

D.公司發(fā)生重大資產(chǎn)重組

2.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在以下情況，下列哪些屬于審計(jì)師應(yīng)關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷？（）

A.財(cái)務(wù)報(bào)表編制過(guò)程中，存在多個(gè)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字

B.被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表編制過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督

C.被審計(jì)單位存在多項(xiàng)業(yè)務(wù)流程缺乏明確的審批權(quán)限

D.被審計(jì)單位存在多項(xiàng)業(yè)務(wù)流程缺乏有效的內(nèi)部控制措施

3.某公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表中，營(yíng)業(yè)收入存在較大波動(dòng)，審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)采取以下哪些措施？（）

A.分析營(yíng)業(yè)收入波動(dòng)的原因

B.審查營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)的依據(jù)

C.核實(shí)營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)的真實(shí)性

D.評(píng)估營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)的合理性

4.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在以下情況，下列哪些屬于審計(jì)師應(yīng)關(guān)注的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？（）

A.被審計(jì)單位存在大額應(yīng)收賬款，且回收期較長(zhǎng)

B.被審計(jì)單位存在大額存貨，且跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提不足

C.被審計(jì)單位存在大額投資，且投資收益不穩(wěn)定

D.被審計(jì)單位存在大額負(fù)債，且償債壓力較大

5.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在以下情況，下列哪些屬于審計(jì)師應(yīng)關(guān)注的舞弊風(fēng)險(xiǎn)？（）

A.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)

B.被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在重大缺陷

C.被審計(jì)單位管理層存在重大利益沖突

D.被審計(jì)單位存在虛假交易

6.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在以下情況，下列哪些屬于審計(jì)師應(yīng)關(guān)注的關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)？（）

A.被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方存在大額資金往來(lái)

B.被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方存在大額商品交易

C.被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方存在大額勞務(wù)交易

D.被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方存在大額資產(chǎn)交易

7.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在以下情況，下列哪些屬于審計(jì)師應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？（）

A.被審計(jì)單位存在大額稅務(wù)罰款

B.被審計(jì)單位存在大額稅務(wù)爭(zhēng)議

C.被審計(jì)單位存在大額稅務(wù)籌劃

D.被審計(jì)單位存在大額稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

8.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在以下情況，下列哪些屬于審計(jì)師應(yīng)關(guān)注的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)？（）

A.被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)的行為

B.被審計(jì)單位存在違反行業(yè)規(guī)范的行為

C.被審計(jì)單位存在違反公司內(nèi)部規(guī)章制度的行為

D.被審計(jì)單位存在違反道德規(guī)范的行為

9.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在以下情況，下列哪些屬于審計(jì)師應(yīng)關(guān)注的匯率風(fēng)險(xiǎn)？（）

A.被審計(jì)單位存在大額外匯借款

B.被審計(jì)單位存在大額外匯交易

C.被審計(jì)單位存在大額外匯結(jié)算

D.被審計(jì)單位存在大額外匯風(fēng)險(xiǎn)敞口

10.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在以下情況，下列哪些屬于審計(jì)師應(yīng)關(guān)注的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)？（）

A.被審計(jì)單位產(chǎn)品市場(chǎng)占有率下降

B.被審計(jì)單位原材料價(jià)格波動(dòng)較大

C.被審計(jì)單位競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手實(shí)力增強(qiáng)

D.被審計(jì)單位行業(yè)政策發(fā)生變化

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，主要目的是為了確定內(nèi)部控制的有效性。（）

2.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，主要目的是為了發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)。（）

3.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)被審計(jì)單位的舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，主要目的是為了確定舞弊風(fēng)險(xiǎn)是否存在。（）

4.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行審計(jì)，主要目的是為了確定關(guān)聯(lián)交易的公允性。（）

5.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，主要目的是為了確定內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理。（）

6.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，不需要關(guān)注被審計(jì)單位的管理層誠(chéng)信問(wèn)題。（）

7.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)被審計(jì)單位的重大交易和事件進(jìn)行審計(jì)，主要目的是為了確定其是否存在舞弊行為。（）

8.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，可以替代對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的實(shí)質(zhì)性程序。（）

9.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，應(yīng)當(dāng)對(duì)所有內(nèi)部控制環(huán)節(jié)進(jìn)行測(cè)試。（）

10.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，不需要考慮被審計(jì)單位所處的行業(yè)環(huán)境。（）

三、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）

1.簡(jiǎn)述審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，如何評(píng)估被審計(jì)單位的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

2.簡(jiǎn)述審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，如何識(shí)別和評(píng)估被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)。

3.簡(jiǎn)述審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，如何應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的管理層抵觸情緒。

4.簡(jiǎn)述審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，如何處理與被審計(jì)單位之間的爭(zhēng)議。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，如何通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序來(lái)識(shí)別和評(píng)估被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并說(shuō)明如何根據(jù)評(píng)估結(jié)果設(shè)計(jì)相應(yīng)的審計(jì)程序。

2.論述審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，如何運(yùn)用職業(yè)判斷來(lái)處理復(fù)雜的審計(jì)問(wèn)題，并舉例說(shuō)明在哪些情況下職業(yè)判斷尤為重要。

五、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)遵循的原則？（）

A.客觀性

B.獨(dú)立性

C.完善性

D.公正性

2.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，下列哪項(xiàng)不屬于審計(jì)師的專(zhuān)業(yè)技能？（）

A.會(huì)計(jì)知識(shí)

B.審計(jì)知識(shí)

C.法律知識(shí)

D.管理知識(shí)

3.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，下列哪項(xiàng)不屬于審計(jì)師的職業(yè)判斷？（）

A.評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.設(shè)計(jì)審計(jì)程序

C.確定審計(jì)意見(jiàn)

D.選擇審計(jì)證據(jù)

4.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，下列哪項(xiàng)不屬于審計(jì)師的職業(yè)道德？（）

A.客觀公正

B.獨(dú)立性

C.保密性

D.追求利潤(rùn)

5.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，下列哪項(xiàng)不屬于審計(jì)師的工作底稿？（）

A.審計(jì)計(jì)劃

B.審計(jì)證據(jù)

C.審計(jì)報(bào)告

D.審計(jì)總結(jié)

6.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，下列哪項(xiàng)不屬于審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)的內(nèi)容？（）

A.控制環(huán)境

B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

C.控制活動(dòng)

D.信息與溝通

7.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，下列哪項(xiàng)不屬于審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的審計(jì)程序？（）

A.審計(jì)計(jì)劃

B.審計(jì)證據(jù)

C.審計(jì)報(bào)告

D.審計(jì)結(jié)論

8.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，下列哪項(xiàng)不屬于審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的內(nèi)容？（）

A.舞弊的可能性

B.舞弊的潛在影響

C.舞弊的動(dòng)機(jī)

D.舞弊的發(fā)現(xiàn)難度

9.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，下列哪項(xiàng)不屬于審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行審計(jì)的內(nèi)容？（）

A.關(guān)聯(lián)交易的合理性

B.關(guān)聯(lián)交易的公允性

C.關(guān)聯(lián)交易的成本效益

D.關(guān)聯(lián)交易的信息披露

10.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，下列哪項(xiàng)不屬于審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的內(nèi)容？（）

A.稅務(wù)籌劃的合法性

B.稅務(wù)申報(bào)的準(zhǔn)確性

C.稅收政策的變動(dòng)

D.稅收爭(zhēng)議的處理

試卷答案如下：

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.A,B,C,D

解析思路：根據(jù)《公司法》和《證券法》的規(guī)定，公司董事變動(dòng)、重大訴訟、財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)和重大資產(chǎn)重組均屬于應(yīng)披露的重大事項(xiàng)。

2.C,D

解析思路：內(nèi)部控制缺陷通常表現(xiàn)為缺乏審批權(quán)限、缺乏有效的內(nèi)部控制措施等，這些都是審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容。

3.A,B,C,D

解析思路：營(yíng)業(yè)收入波動(dòng)可能涉及收入確認(rèn)、真實(shí)性、合理性和原因分析等多個(gè)方面，審計(jì)師需要全面評(píng)估。

4.A,B,C,D

解析思路：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常涉及流動(dòng)性、償債能力、盈利能力和運(yùn)營(yíng)能力等方面，大額應(yīng)收賬款、存貨、投資和負(fù)債都可能引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5.A,B,C,D

解析思路：舞弊風(fēng)險(xiǎn)通常涉及財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)、內(nèi)部控制缺陷、管理層利益沖突和虛假交易等方面。

6.A,B,C,D

解析思路：關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)涉及關(guān)聯(lián)方交易的公允性、合理性、信息披露和潛在的利益輸送。

7.A,B,C,D

解析思路：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉及稅務(wù)籌劃的合法性、稅務(wù)申報(bào)的準(zhǔn)確性、稅收政策的變動(dòng)和稅收爭(zhēng)議的處理。

8.A,B,C,D

解析思路：合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)涉及違反法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范、公司內(nèi)部規(guī)章制度和道德規(guī)范的行為。

9.A,B,C,D

解析思路：匯率風(fēng)險(xiǎn)涉及外匯借款、交易、結(jié)算和風(fēng)險(xiǎn)敞口，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)損失。

10.A,B,C,D

解析思路：市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)涉及產(chǎn)品市場(chǎng)占有率、原材料價(jià)格、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手實(shí)力和行業(yè)政策變化等方面。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.√

解析思路：審計(jì)師在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制時(shí)，確實(shí)是為了確定內(nèi)部控制的有效性。

2.√

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，確實(shí)是為了發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。

3.√

解析思路：審計(jì)師在評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，確實(shí)是為了確定舞弊風(fēng)險(xiǎn)是否存在。

4.√

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)關(guān)聯(lián)交易時(shí)，確實(shí)是為了確定關(guān)聯(lián)交易的公允性。

5.√

解析思路：審計(jì)師在測(cè)試內(nèi)部控制時(shí)，確實(shí)是為了確定內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理。

6.×

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，必須關(guān)注管理層誠(chéng)信問(wèn)題，因?yàn)檎\(chéng)信問(wèn)題可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)。

7.√

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)重大交易和事件時(shí)，確實(shí)是為了確定其是否存在舞弊行為。

8.×

解析思路：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)不能替代對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的實(shí)質(zhì)性程序，兩者是相輔相成的。

9.×

解析思路：審計(jì)師不需要對(duì)所有內(nèi)部控制環(huán)節(jié)進(jìn)行測(cè)試，只需測(cè)試關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)。

10.×

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，必須考慮被審計(jì)單位所處的行業(yè)環(huán)境，因?yàn)樾袠I(yè)環(huán)境會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和審計(jì)。

三、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）

1.解析思路：審計(jì)師通過(guò)了解被審計(jì)單位的環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控五個(gè)方面來(lái)評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

2.解析思路：審計(jì)師通過(guò)分析關(guān)聯(lián)交易的性質(zhì)、目的、定價(jià)、交易頻率和關(guān)聯(lián)方的背景信息來(lái)識(shí)別和評(píng)估關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)。

3.解析思路：審計(jì)師通過(guò)溝通、解釋、提供證據(jù)和尋求第三方意見(jiàn)等方式來(lái)應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的管理層抵觸情緒。

4.解析思路：審計(jì)師通過(guò)記錄爭(zhēng)議、與被審計(jì)單位管理層溝通、尋求第三方意見(jiàn)和咨詢(xún)