實踐中的思考中級審計師試題及答案的運用

實踐中的思考中級審計師試題及答案的運用姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關于審計目標的描述，正確的是：

A.評估財務報表的合法性

B.評價財務報表的公允性

C.確定財務報表的真實性

D.驗證財務報表的完整性

2.在審計過程中，以下哪些屬于審計程序？

A.分析程序

B.詢問管理層

C.審計抽樣

D.審計證據的收集

3.以下關于審計風險的說法，正確的是：

A.審計風險由固有風險、控制風險和檢查風險組成

B.審計風險是指審計人員對財務報表發(fā)表錯誤意見的可能性

C.審計風險與審計證據的質量和數(shù)量無關

D.審計風險可以通過增加審計程序來降低

4.下列關于審計證據的說法，正確的是：

A.審計證據是支持審計意見的依據

B.審計證據應當具有充分性和適當性

C.審計證據的收集可以采用書面、口頭和實物等多種形式

D.審計證據的收集應當遵循真實性、完整性和及時性原則

5.以下關于審計抽樣方法的說法，正確的是：

A.審計抽樣是一種在有限范圍內獲取審計證據的方法

B.審計抽樣分為隨機抽樣和非隨機抽樣

C.審計抽樣應當遵循隨機性原則，確保樣本的代表性

D.審計抽樣結果可以完全代表總體情況

6.以下關于審計報告的說法，正確的是：

A.審計報告是審計人員對財務報表發(fā)表審計意見的書面文件

B.審計報告應當包含審計意見、審計范圍、審計依據等內容

C.審計報告的格式和內容應當符合國家有關規(guī)定

D.審計報告的編制應當遵循客觀、公正、真實、完整的原則

7.以下關于內部控制的說法，正確的是：

A.內部控制是指組織為達到經營目標而建立的一系列制度、程序和措施

B.內部控制的目標包括保證財務報表的可靠性、合規(guī)性和效率

C.內部控制的有效性取決于管理層的重視程度和執(zhí)行力度

D.內部控制應當與組織的規(guī)模、業(yè)務性質和風險水平相適應

8.以下關于審計準則的說法，正確的是：

A.審計準則是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務時應當遵循的規(guī)范和標準

B.審計準則包括審計準則、審計程序和審計方法

C.審計準則的制定和修訂應當符合國家有關規(guī)定

D.審計準則的執(zhí)行情況應當接受監(jiān)督和檢查

9.以下關于審計質量控制的說法，正確的是：

A.審計質量控制是指審計組織為提高審計質量而采取的一系列措施

B.審計質量控制的目標包括確保審計工作的質量和合規(guī)性

C.審計質量控制應當貫穿于審計工作的全過程

D.審計質量控制應當由審計組織的管理層負責實施

10.以下關于審計職業(yè)道德的說法，正確的是：

A.審計職業(yè)道德是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務時應當遵循的行為規(guī)范

B.審計職業(yè)道德的核心是誠信、公正、獨立和保密

C.審計職業(yè)道德的遵守情況應當接受監(jiān)督和檢查

D.審計職業(yè)道德的違反可能導致審計人員的法律責任和職業(yè)風險

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計師在進行審計工作時，可以不遵守審計準則的要求。（×）

2.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，不需要保持獨立性。（×）

3.審計證據的適當性是指審計證據與審計目標的關聯(lián)程度。（√）

4.審計師在審計過程中，應當對所有財務報表項目進行詳細審查。（×）

5.審計師可以僅通過分析程序來獲取足夠的審計證據。（×）

6.審計師在審計報告中，必須對財務報表的真實性發(fā)表明確意見。（√）

7.審計師在審計過程中，可以不關注被審計單位的內部控制。（×）

8.審計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)重大問題時，應當立即告知管理層。（√）

9.審計師在審計報告中，可以不提及審計過程中發(fā)現(xiàn)的所有問題。（×）

10.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，可以接受被審計單位的任何報酬。（×）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述審計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，如何評估被審計單位的內部控制。

2.解釋審計證據的充分性和適當性對審計過程的重要性。

3.描述審計師在審計過程中如何處理與管理層的溝通。

4.說明審計師在編制審計報告時，應當包括哪些基本內容。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計師在審計過程中如何平衡審計風險與審計成本。

-在審計過程中，審計師需要平衡審計風險與審計成本，以確保審計工作的有效性和經濟性。以下是一些平衡策略：

-首先，審計師應當充分了解被審計單位的業(yè)務性質、內部控制和環(huán)境風險，以評估固有風險和控制風險，從而確定合理的審計程序和樣本規(guī)模。

-其次，審計師應當運用分析程序，通過分析財務數(shù)據和非財務信息，識別潛在的異常和風險領域，從而有針對性地執(zhí)行審計程序。

-此外，審計師可以采用分層抽樣的方法，針對高風險領域進行更詳細的審查，而在低風險領域則可以適當減少審計程序。

-審計師還應當關注審計過程中的時間管理，合理分配審計資源，避免不必要的重復工作。

-最后，審計師應當定期評估審計程序的執(zhí)行效果，根據實際情況調整審計策略，以確保審計工作既能有效控制風險，又能控制成本。

2.論述審計師在職業(yè)道德方面的責任和挑戰(zhàn)。

-審計師在職業(yè)道德方面承擔著重要的責任，同時也面臨著諸多挑戰(zhàn)。以下是一些關鍵點：

-職業(yè)道德責任：審計師有責任遵守職業(yè)準則，保持獨立性和客觀性，提供真實、公正的審計意見，保護客戶和公眾的利益。

-獨立性挑戰(zhàn)：審計師可能面臨來自客戶、管理層或其他利益相關者的壓力，要求他們提供有利于客戶的審計意見，這可能會損害審計師的獨立性。

-客觀性挑戰(zhàn)：在審計過程中，審計師可能會遇到與個人利益或情感相關的情況，這可能會影響他們的客觀性。

-保密挑戰(zhàn)：審計師有責任對審計過程中獲取的敏感信息保密，但有時可能需要在不違反保密義務的情況下與第三方分享信息。

-倫理決策挑戰(zhàn)：審計師在面臨道德困境時，需要做出正確的決策，這可能包括拒絕不道德的要求、報告不當行為或離職。

-為了應對這些挑戰(zhàn)，審計師需要接受持續(xù)的職業(yè)道德教育和培訓，提高自身的道德判斷能力和決策水平。此外，審計師組織也應提供支持和資源，以幫助審計師在面對職業(yè)道德問題時做出正確的選擇。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪項不屬于審計師在執(zhí)行審計業(yè)務時應當遵循的原則？

A.客觀性

B.公正性

C.經濟性

D.保密性

2.審計師在評估財務報表的公允性時，最常用的審計程序是：

A.審計抽樣

B.分析程序

C.審計調查

D.內部控制測試

3.下列關于審計證據的描述，不正確的是：

A.審計證據應當具有可靠性

B.審計證據應當與審計目標相關

C.審計證據的獲取應當及時

D.審計證據的獲取應當簡單

4.在審計過程中，審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報風險，下列哪項措施最為恰當？

A.減少審計抽樣規(guī)模

B.增加審計抽樣規(guī)模

C.減少審計程序

D.增加審計程序

5.審計師在審計報告中，對于無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據，應當：

A.發(fā)表保留意見

B.發(fā)表否定意見

C.發(fā)表無保留意見

D.不發(fā)表意見

6.下列關于內部控制的說法，正確的是：

A.內部控制僅適用于大型企業(yè)

B.內部控制是審計師的責任

C.內部控制可以完全消除錯報風險

D.內部控制的目標之一是確保財務報表的公允性

7.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，應當遵循的職業(yè)道德規(guī)范不包括：

A.誠信

B.公正

C.獨立

D.競爭

8.下列關于審計師的角色描述，不正確的是：

A.審計師是財務報表的審計者

B.審計師是財務報表的編制者

C.審計師是財務報表的審核者

D.審計師是財務報表的解釋者

9.審計師在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊行為，應當：

A.立即報告給管理層

B.僅向審計委員會報告

C.保密處理，不報告任何人

D.等待被審計單位的調查結果

10.下列關于審計準則的說法，正確的是：

A.審計準則是對審計師工作的一種限制

B.審計準則是對審計師工作的一種指導

C.審計準則是對審計師工作的一種懲罰

D.審計準則是對審計師工作的一種獎勵

試卷答案如下

一、多項選擇題答案及解析思路

1.答案：B、C、D

解析思路：審計目標包括評估財務報表的公允性、真實性、完整性，因此選項B、C、D正確。

2.答案：A、B、C、D

解析思路：審計程序包括分析程序、詢問管理層、審計抽樣、收集審計證據等，因此選項A、B、C、D均正確。

3.答案：A、B、D

解析思路：審計風險由固有風險、控制風險和檢查風險組成，審計風險是指審計人員對財務報表發(fā)表錯誤意見的可能性，可以通過增加審計程序來降低，因此選項A、B、D正確。

4.答案：A、B、C、D

解析思路：審計證據應當具有充分性和適當性，收集形式多樣，包括書面、口頭和實物等，且需遵循真實性、完整性和及時性原則，因此選項A、B、C、D均正確。

5.答案：A、B、C、D

解析思路：審計抽樣是一種在有限范圍內獲取審計證據的方法，分為隨機抽樣和非隨機抽樣，需遵循隨機性原則，因此選項A、B、C、D均正確。

6.答案：A、B、C、D

解析思路：審計報告包含審計意見、審計范圍、審計依據等內容，格式和內容需符合國家有關規(guī)定，編制需遵循客觀、公正、真實、完整的原則，因此選項A、B、C、D均正確。

7.答案：A、B、C、D

解析思路：內部控制是指組織為達到經營目標而建立的一系列制度、程序和措施，目標包括保證財務報表的可靠性、合規(guī)性和效率，與組織的規(guī)模、業(yè)務性質和風險水平相適應，因此選項A、B、C、D均正確。

8.答案：A、B、C、D

解析思路：審計準則是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務時應當遵循的規(guī)范和標準，包括審計準則、審計程序和審計方法，制定和修訂需符合國家有關規(guī)定，執(zhí)行需接受監(jiān)督和檢查，因此選項A、B、C、D均正確。

9.答案：A、B、C、D

解析思路：審計質量控制是指審計組織為提高審計質量而采取的一系列措施，目標包括確保審計工作的質量和合規(guī)性，貫穿于審計工作的全過程，由管理層負責實施，因此選項A、B、C、D均正確。

10.答案：A、B、C、D

解析思路：審計職業(yè)道德是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務時應當遵循的行為規(guī)范，核心是誠信、公正、獨立和保密，遵守情況需接受監(jiān)督和檢查，違反可能導致法律責任和職業(yè)風險，因此選項A、B、C、D均正確。

二、判斷題答案及解析思路

1.答案：×

解析思路：審計師在執(zhí)行審計業(yè)務時必須遵守審計準則的要求。

2.答案：×

解析思路：審計師在執(zhí)行審計業(yè)務時必須保持獨立性。

3.答案：√

解析思路：審計證據的適當性是指其與審計目標的關聯(lián)程度。

4.答案：×

解析思路：審計師需要對高風險領域進行詳細審查，但并非所有財務報表項目。

5.答案：×

解析思路：僅通過分析程序無法獲取足夠的審計證據，需要結合其他審計程序。

6.答案：√

解析思路：審計報告必須對財務報表的真實性發(fā)表明確意見。

7.答案：×

解析思路：審計師在審計過程中需要關注被審計單位的內部控制。

8.答案：√

解析思路：審計師在發(fā)現(xiàn)重大問題時，應立即告知管理層。

9.答案：×

解析思路：審計報告中應提及審計過程中發(fā)現(xiàn)的所有問題。

10.答案：×

解析思路：審計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，不能接受被審計單位的任何報酬。

三、簡答題答案及解析思路

1.答案：審計師評估被審計單位的內部控制包括了解內部控制的設計，測試其有效性，識別控制缺陷，并提出改進建議。

2.答案：審計證據的充分性和適當性是確保審計意見準確性的關鍵，充分性指證據數(shù)量足夠，適當