2025年ACCA國際注冊會計師考試真題卷：稅務籌劃與合規(guī)綜合試題

2025年ACCA國際注冊會計師考試真題卷：稅務籌劃與合規(guī)綜合試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題（每題2分，共20分）1.下列哪項不屬于個人所得稅的征稅范圍？A.工資、薪金所得B.利息、股息、紅利所得C.財產租賃所得D.贈與所得2.企業(yè)所得稅的稅率是？A.15%B.25%C.20%D.30%3.下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產D.出口貨物4.個人捐贈的財產用于公益事業(yè)的，捐贈人可以在繳納個人所得稅時？A.減除捐贈額B.加計扣除捐贈額C.不作任何扣除D.捐贈額全額扣除5.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可以稅前扣除的是？A.每年進行的設備更新改造支出B.為員工支付的醫(yī)療保險費C.因經營不善導致的財產損失D.為員工提供的免費午餐6.下列哪項不屬于增值稅專用發(fā)票？A.銷售貨物專用發(fā)票B.提供加工、修理修配勞務專用發(fā)票C.購進固定資產專用發(fā)票D.購進原材料專用發(fā)票7.個人所得稅的征收方式有？A.查賬征收B.查定征收C.查驗征收D.以上都是8.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不得稅前扣除的是？A.購買固定資產支出B.為員工支付的養(yǎng)老保險費C.捐贈支出D.罰款支出9.下列哪項不屬于營業(yè)稅的征稅范圍？A.銷售不動產B.提供交通運輸服務C.提供金融服務D.出口貨物10.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可以稅前扣除的是？A.為員工支付的差旅費B.購買無形資產支出C.為員工支付的培訓費D.購買辦公設備支出二、計算題（每題5分，共20分）1.某企業(yè)2024年實現銷售收入1000萬元，銷售成本800萬元，稅金及附加100萬元，期間費用100萬元，捐贈支出20萬元。計算該企業(yè)2024年的應納稅所得額。2.某個人2024年取得工資、薪金所得12萬元，年終獎2萬元，稿酬所得1萬元。已知個人所得稅稅率為3%，計算該個人2024年的應納稅額。3.某企業(yè)2024年進口一批貨物，海關完稅價格200萬元，關稅稅率10%，增值稅稅率13%。計算該企業(yè)應繳納的關稅和增值稅。4.某個人2024年取得財產租賃所得10萬元，已知財產租賃所得適用20%的稅率。計算該個人應繳納的個人所得稅。5.某企業(yè)2024年銷售一批貨物，銷售價格為100萬元，銷售成本為80萬元，增值稅稅率為13%。計算該企業(yè)應繳納的增值稅。四、簡答題（每題5分，共20分）1.簡述增值稅的納稅人、征稅范圍和稅率。要求：分別簡述增值稅的納稅人、征稅范圍和稅率，并舉例說明。2.簡述企業(yè)所得稅的納稅人和應納稅所得額的計算方法。要求：分別簡述企業(yè)所得稅的納稅人和應納稅所得額的計算方法，并舉例說明。3.簡述個人所得稅的征收方式及其適用范圍。要求：分別簡述個人所得稅的征收方式及其適用范圍，并舉例說明。4.簡述增值稅專用發(fā)票的作用和開具要求。要求：簡述增值稅專用發(fā)票的作用，并列舉開具增值稅專用發(fā)票的基本要求。五、論述題（10分）1.論述稅務籌劃在企業(yè)財務管理中的作用。要求：從企業(yè)財務管理角度，論述稅務籌劃的作用，并舉例說明。六、案例分析題（10分）1.某企業(yè)2024年實現銷售收入1500萬元，銷售成本1200萬元，期間費用200萬元，捐贈支出30萬元。企業(yè)為員工支付的醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費分別為100萬元、150萬元、50萬元、30萬元、20萬元。假設企業(yè)所得稅稅率為25%，個人所得稅稅率為10%，增值稅稅率為13%，計算該企業(yè)2024年的應納稅所得額、企業(yè)所得稅和個人所得稅。本次試卷答案如下：一、選擇題答案及解析：1.D.贈與所得解析：個人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得、利息、股息、紅利所得、財產租賃所得等，贈與所得不屬于個人所得稅的征稅范圍。2.B.25%解析：企業(yè)所得稅的稅率為25%，是現行企業(yè)納稅的基本稅率。3.C.銷售不動產解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產等，出口貨物免征增值稅。4.A.減除捐贈額解析：個人捐贈的財產用于公益事業(yè)的，捐贈人可以在繳納個人所得稅時減除捐贈額。5.B.為員工支付的醫(yī)療保險費解析：企業(yè)為員工支付的醫(yī)療保險費可以在計算企業(yè)所得稅時稅前扣除。6.C.購進固定資產專用發(fā)票解析：增值稅專用發(fā)票包括銷售貨物專用發(fā)票、提供加工、修理修配勞務專用發(fā)票、銷售不動產專用發(fā)票等，購進固定資產專用發(fā)票不屬于增值稅專用發(fā)票。7.D.以上都是解析：個人所得稅的征收方式包括查賬征收、查定征收、查驗征收等。8.D.罰款支出解析：企業(yè)發(fā)生的罰款支出不得在計算企業(yè)所得稅時稅前扣除。9.D.出口貨物解析：營業(yè)稅的征稅范圍包括銷售不動產、提供交通運輸服務、提供金融服務等，出口貨物免征營業(yè)稅。10.A.為員工支付的差旅費解析：企業(yè)為員工支付的差旅費可以在計算企業(yè)所得稅時稅前扣除。二、計算題答案及解析：1.應納稅所得額=銷售收入-銷售成本-稅金及附加-期間費用-捐贈支出=1000-800-100-100-20=80萬元解析：根據企業(yè)所得稅的計算方法，應納稅所得額為企業(yè)的收入減去成本、費用和捐贈支出。2.應納稅額=(工資、薪金所得+年終獎+稿酬所得)×稅率=(12+2+1)×3%=0.45萬元解析：根據個人所得稅的計算方法，應納稅額為所得額乘以稅率。3.關稅=海關完稅價格×關稅稅率=200×10%=20萬元增值稅=(海關完稅價格+關稅)×增值稅稅率=(200+20)×13%=27.4萬元解析：根據關稅和增值稅的計算方法，分別計算關稅和增值稅。4.應納稅額=財產租賃所得×稅率=10×20%=2萬元解析：根據個人所得稅的計算方法，應納稅額為所得額乘以稅率。5.增值稅=銷售收入×增值稅稅率=100×13%=13萬元解析：根據增值稅的計算方法，增值稅為銷售收入乘以稅率。四、簡答題答案及解析：1.增值稅的納稅人是指在我國境內銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產等，負有增值稅納稅義務的單位和個人。征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產等。稅率分為基本稅率13%，低稅率9%和零稅率。2.企業(yè)所得稅的納稅人是指在我國境內取得所得的企業(yè)和其他組織。應納稅所得額的計算方法為：收入總額-免稅收入-不征稅收入-扣除項目金額-減除費用-稅收優(yōu)惠。3.個人所得稅的征收方式包括查賬征收、查定征收、查驗征收和定額征收。查賬征收適用于財務會計制度健全、會計核算準確、能夠提供準確稅務資料的單位和個人；查定征收適用于財務會計制度不健全、會計核算不準確、不能提供準確稅務資料的單位和個人；查驗征收適用于納稅人提供的稅務資料難以核實真?zhèn)蔚那闆r；定額征收適用于小額零星經營、難以準確計算應納稅額的情況。4.增值稅專用發(fā)票的作用是證明納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產等行為的真實性，便于稅務機關進行稅收征管。開具要求包括：發(fā)票內容真實、準確、完整；發(fā)票開具時限符合規(guī)定；發(fā)票開具方式符合規(guī)定；發(fā)票保管、報送符合規(guī)定。五、論述題答案及解析：稅務籌劃在企業(yè)財務管理中的作用主要體現在以下幾個方面：1.降低企業(yè)稅負：通過合理選擇稅收優(yōu)惠政策、調整經營模式、優(yōu)化財務結構等方式，降低企業(yè)稅負，提高企業(yè)盈利能力。2.優(yōu)化資本結構：通過稅務籌劃，合理配置企業(yè)資本，降低融資成本，提高企業(yè)資金使用效率。3.提高企業(yè)競爭力：稅務籌劃有助于企業(yè)降低成本，提高產品價格競爭力，增強市場競爭力。4.規(guī)避稅收風險：通過稅務籌劃，企業(yè)可以規(guī)避因稅收政策變動、稅收征管不嚴等帶來的稅收風險。5.促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展：稅務籌劃有助于企業(yè)合理配置資源，實現企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。六、案例分析題答案及解析：應納稅所得額=銷售收入-銷售成本-期間費用-捐贈支出-保險費=1500-1200-200-30-(100+150+50+30+20)=200萬元企業(yè)所得稅=應