高級審計師歷年考題回顧和試題及答案

高級審計師歷年考題回顧和試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于審計目標(biāo)的說法，正確的是：

A.對財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制并公允列報發(fā)表意見

B.對財務(wù)報表的編制是否符合適用的會計準(zhǔn)則發(fā)表意見

C.對管理層在編制財務(wù)報表時運(yùn)用的會計政策的選擇和運(yùn)用發(fā)表意見

D.對財務(wù)報表的編制是否符合法律法規(guī)的要求發(fā)表意見

2.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法，正確的是：

A.審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計意見而使用的所有信息

B.審計證據(jù)包括財務(wù)報表、審計工作底稿和與管理層和其他人員進(jìn)行的溝通

C.審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是審計工作的基礎(chǔ)

D.審計證據(jù)的質(zhì)量取決于其可靠性和相關(guān)性

3.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法，正確的是：

A.內(nèi)部控制是為了提高財務(wù)報表的可靠性

B.內(nèi)部控制包括預(yù)防性控制和糾正性控制

C.內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行與企業(yè)的規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)和復(fù)雜性有關(guān)

D.內(nèi)部控制的有效性是審計工作的重要依據(jù)

4.下列關(guān)于審計風(fēng)險的說法，正確的是：

A.審計風(fēng)險是指財務(wù)報表在所有重大方面未按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制并公允列報的可能性

B.審計風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險

C.審計風(fēng)險的管理是審計工作的核心

D.審計師有責(zé)任將審計風(fēng)險降至可接受水平

5.下列關(guān)于審計工作底稿的說法，正確的是：

A.審計工作底稿是審計師進(jìn)行審計工作的記錄

B.審計工作底稿應(yīng)當(dāng)包括審計程序、審計證據(jù)和審計結(jié)論

C.審計工作底稿的編制應(yīng)當(dāng)遵循審計準(zhǔn)則的要求

D.審計工作底稿的保存期限應(yīng)當(dāng)符合法律法規(guī)的要求

6.下列關(guān)于審計師職業(yè)道德的說法，正確的是：

A.審計師應(yīng)當(dāng)保持獨立性和客觀性

B.審計師應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則的規(guī)定

C.審計師應(yīng)當(dāng)保守客戶的商業(yè)秘密

D.審計師應(yīng)當(dāng)維護(hù)審計職業(yè)的聲譽(yù)

7.下列關(guān)于審計程序的說法，正確的是：

A.審計程序包括風(fēng)險評估程序、控制測試程序和實質(zhì)性程序

B.風(fēng)險評估程序用于評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險

C.控制測試程序用于評估內(nèi)部控制的有效性

D.實質(zhì)性程序用于獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

8.下列關(guān)于審計報告的說法，正確的是：

A.審計報告是對財務(wù)報表的審計意見的書面表達(dá)

B.審計報告應(yīng)當(dāng)包括審計意見和審計范圍

C.審計報告應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計準(zhǔn)則的要求編制

D.審計報告應(yīng)當(dāng)由審計師簽署

9.下列關(guān)于審計師職責(zé)的說法，正確的是：

A.審計師有責(zé)任對財務(wù)報表發(fā)表意見

B.審計師有責(zé)任向客戶披露審計發(fā)現(xiàn)的問題

C.審計師有責(zé)任維護(hù)客戶的利益

D.審計師有責(zé)任保護(hù)審計職業(yè)的聲譽(yù)

10.下列關(guān)于審計準(zhǔn)則的說法，正確的是：

A.審計準(zhǔn)則是審計師進(jìn)行審計工作的指導(dǎo)原則

B.審計準(zhǔn)則包括一般準(zhǔn)則、現(xiàn)場準(zhǔn)則和報告準(zhǔn)則

C.審計準(zhǔn)則由審計師協(xié)會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)制定

D.審計準(zhǔn)則的遵守是審計師職業(yè)道德的要求

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計師在執(zhí)行審計工作時，不需要保持獨立性。（×）

2.審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量，適當(dāng)性是指審計證據(jù)的質(zhì)量。（×）

3.內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行只與企業(yè)規(guī)模有關(guān)，與業(yè)務(wù)性質(zhì)和復(fù)雜性無關(guān)。（×）

4.審計風(fēng)險的管理過程中，審計師有責(zé)任將審計風(fēng)險降至零。（×）

5.審計工作底稿的編制可以采用任何形式，包括口頭記錄。（×）

6.審計師在執(zhí)行審計工作時，可以接受客戶的任何報酬。（×）

7.審計報告的簽發(fā)日期可以晚于審計工作完成日期。（×）

8.審計師有責(zé)任對客戶的商業(yè)秘密保密，即使是在法律訴訟中。（√）

9.審計準(zhǔn)則的變化不會影響審計師執(zhí)行審計工作的質(zhì)量。（×）

10.審計師在執(zhí)行審計工作時，可以不遵守審計準(zhǔn)則，只要不影響審計意見的獨立性。（×）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述審計師在風(fēng)險評估程序中應(yīng)考慮的因素。

2.解釋審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性如何影響審計意見。

3.描述內(nèi)部控制的三要素及其在審計中的作用。

4.說明審計師在執(zhí)行審計工作時，如何保持獨立性。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計師在審計過程中如何運(yùn)用職業(yè)判斷，并說明其對審計質(zhì)量的影響。

2.討論審計師在應(yīng)對舞弊風(fēng)險時，應(yīng)采取的審計程序和措施，以及這些措施對審計報告的影響。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于審計師職業(yè)道德的說法，正確的是：

A.審計師可以接受與客戶有利益沖突的委托

B.審計師可以對外泄露客戶的商業(yè)秘密

C.審計師應(yīng)當(dāng)保持獨立性和客觀性

D.審計師可以接受客戶的任何報酬

2.下列關(guān)于審計證據(jù)可靠性的說法，正確的是：

A.內(nèi)部生成的審計證據(jù)比外部生成的審計證據(jù)更可靠

B.親眼觀察到的審計證據(jù)比口頭證據(jù)更可靠

C.財務(wù)報表的審計證據(jù)比其他來源的審計證據(jù)更可靠

D.審計師的工作底稿比客戶的原始記錄更可靠

3.下列關(guān)于審計風(fēng)險的說法，正確的是：

A.審計風(fēng)險是審計師在執(zhí)行審計工作過程中面臨的風(fēng)險

B.審計風(fēng)險包括財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險和審計失敗風(fēng)險

C.審計風(fēng)險與審計師的專業(yè)能力無關(guān)

D.審計風(fēng)險可以通過增加審計程序的數(shù)量來降低

4.下列關(guān)于審計程序的說法，正確的是：

A.審計程序是審計師在審計過程中執(zhí)行的一系列步驟

B.審計程序的設(shè)計應(yīng)當(dāng)以財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險為依據(jù)

C.審計程序可以完全替代審計師的職業(yè)判斷

D.審計程序的實施應(yīng)當(dāng)與審計準(zhǔn)則的要求完全一致

5.下列關(guān)于審計報告的說法，正確的是：

A.審計報告是審計師對財務(wù)報表的審計意見的書面表達(dá)

B.審計報告應(yīng)當(dāng)包括審計師的工作底稿

C.審計報告的簽發(fā)日期應(yīng)當(dāng)早于審計工作完成日期

D.審計報告的格式可以由審計師自行決定

6.下列關(guān)于審計師職責(zé)的說法，正確的是：

A.審計師的職責(zé)是保證財務(wù)報表的公允性

B.審計師有責(zé)任對客戶的財務(wù)狀況進(jìn)行預(yù)測

C.審計師有責(zé)任對客戶的商業(yè)決策進(jìn)行評價

D.審計師的職責(zé)不包括向客戶披露審計發(fā)現(xiàn)的問題

7.下列關(guān)于審計準(zhǔn)則的說法，正確的是：

A.審計準(zhǔn)則是由審計師協(xié)會制定的

B.審計準(zhǔn)則的變化不會影響審計師執(zhí)行審計工作的質(zhì)量

C.審計準(zhǔn)則的遵守是審計師職業(yè)道德的要求

D.審計準(zhǔn)則的制定不受任何外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)督

8.下列關(guān)于審計師培訓(xùn)的說法，正確的是：

A.審計師不需要接受持續(xù)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)

B.審計師培訓(xùn)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與審計準(zhǔn)則的要求一致

C.審計師培訓(xùn)的目的是為了提高審計師的職業(yè)地位

D.審計師培訓(xùn)可以由客戶或第三方提供

9.下列關(guān)于審計師工作底稿的說法，正確的是：

A.審計師工作底稿是審計師進(jìn)行審計工作的記錄

B.審計師工作底稿的編制可以隨意

C.審計師工作底稿的保存期限可以由審計師自行決定

D.審計師工作底稿的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)保密

10.下列關(guān)于審計師獨立性的說法，正確的是：

A.審計師的獨立性受到客戶利益的影響

B.審計師的獨立性可以通過增加審計程序的數(shù)量來提高

C.審計師的獨立性不受任何外部因素的影響

D.審計師的獨立性可以通過與客戶保持良好關(guān)系來維護(hù)

試卷答案如下

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.ACD

解析思路：審計目標(biāo)是對財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)和公允列報發(fā)表意見，包括會計政策和法律法規(guī)的遵守。

2.ABCD

解析思路：審計證據(jù)是所有用于得出審計意見的信息，包括財務(wù)報表、審計工作底稿和溝通內(nèi)容，其充分性和適當(dāng)性是審計工作的基礎(chǔ)。

3.ABCD

解析思路：內(nèi)部控制旨在提高財務(wù)報表的可靠性，包括預(yù)防性控制和糾正性控制，其設(shè)計和執(zhí)行與企業(yè)的規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)和復(fù)雜性有關(guān)。

4.ABC

解析思路：審計風(fēng)險是指財務(wù)報表重大錯報的可能性，包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險，審計師有責(zé)任將其降至可接受水平。

5.ABCD

解析思路：審計工作底稿是審計師進(jìn)行審計工作的記錄，包括審計程序、審計證據(jù)和審計結(jié)論，其編制應(yīng)遵循審計準(zhǔn)則，保存期限有規(guī)定。

6.ABCD

解析思路：審計師應(yīng)保持獨立性和客觀性，遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則，保守客戶商業(yè)秘密，維護(hù)審計職業(yè)聲譽(yù)。

7.ABCD

解析思路：審計程序包括風(fēng)險評估程序、控制測試程序和實質(zhì)性程序，用于評估風(fēng)險、測試內(nèi)部控制和獲取審計證據(jù)。

8.ABCD

解析思路：審計報告是對財務(wù)報表的審計意見的書面表達(dá)，包括審計意見和審計范圍，應(yīng)遵循審計準(zhǔn)則編制，由審計師簽署。

9.ABCD

解析思路：審計師有責(zé)任對財務(wù)報表發(fā)表意見，披露審計發(fā)現(xiàn)的問題，維護(hù)客戶利益，保護(hù)審計職業(yè)聲譽(yù)。

10.ABCD

解析思路：審計準(zhǔn)則是由審計師協(xié)會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)制定的，其遵守是審計師職業(yè)道德的要求，影響審計師執(zhí)行審計工作的質(zhì)量。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.×

解析思路：審計師應(yīng)保持獨立性，接受與客戶有利益沖突的委托會損害其獨立性。

2.×

解析思路：審計證據(jù)的充分性是指數(shù)量，適當(dāng)性是指質(zhì)量，兩者都是審計證據(jù)的重要屬性。

3.×

解析思路：內(nèi)部控制的三要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動和信息與溝通，與企業(yè)的規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)和復(fù)雜性有關(guān)。

4.×

解析思路：審計風(fēng)險不能降至零，但可以通過合理設(shè)計和執(zhí)行審計程序來降低。

5.×

解析思路：審計工作底稿應(yīng)包括書面記錄，口頭記錄不充分。

6.×

解析思路：審計師應(yīng)遵守職業(yè)道德，不應(yīng)接受可能損害其獨立性的報酬。

7.×

解析思路：審計報告的簽發(fā)日期不應(yīng)晚于審計工作完成日期。

8.√

解析思路：審計師有責(zé)任保護(hù)客戶的商業(yè)秘密，包括在法律訴訟中。

9.×

解析思路：審計準(zhǔn)則的變化會影響審計師執(zhí)行審計工作的質(zhì)量。

10.×

解析思路：審計師的獨立性不受客戶利益的影響，也不能通過增加審計程序數(shù)量來提高。

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.解析思路：審計師在風(fēng)險評估程序中應(yīng)考慮的因素包括財務(wù)報表的復(fù)雜性、業(yè)務(wù)性質(zhì)、行業(yè)特點、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律法規(guī)變化、內(nèi)部控制的有效性等。

2.解析思路：審計證據(jù)的充分性影響審計師能否獲取足夠的證據(jù)以支持其審計意見，適當(dāng)性影響審計證據(jù)的質(zhì)量和可靠性。

3.解析思路：內(nèi)部控制的三要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動和信息與溝通，它們共同作用以實現(xiàn)控制目標(biāo)，審計師在審計中評估和測試這些要素。

4.解析思路：審計師保持獨立性的方法包括獨立于客戶、保持客觀