高級審計師考試精要指導試題及答案

高級審計師考試精要指導試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關于審計證據(jù)質(zhì)量的表述中，正確的是（）

A.審計證據(jù)應當具有充分性

B.審計證據(jù)應當具有可靠性

C.審計證據(jù)應當與審計目標相關

D.審計證據(jù)應當能夠支持審計意見

2.下列關于審計工作底稿的表述中，正確的是（）

A.審計工作底稿是審計師執(zhí)行審計工作的記錄

B.審計工作底稿是審計師完成審計工作的依據(jù)

C.審計工作底稿是審計師與被審計單位溝通的依據(jù)

D.審計工作底稿是審計師對審計意見的支持性文件

3.下列關于審計師職業(yè)道德的表述中，正確的是（）

A.審計師應當保持獨立性和客觀性

B.審計師應當維護審計工作的公正性

C.審計師應當保守客戶的商業(yè)秘密

D.審計師應當接受客戶的賄賂

4.下列關于內(nèi)部控制制度的表述中，正確的是（）

A.內(nèi)部控制制度是指企業(yè)為實現(xiàn)經(jīng)營管理目標而建立的一系列規(guī)章制度

B.內(nèi)部控制制度是企業(yè)防范風險、提高經(jīng)營效率的重要手段

C.內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部各部門之間相互制約、相互監(jiān)督的機制

D.內(nèi)部控制制度是企業(yè)對外部環(huán)境變化的適應和應對策略

5.下列關于審計程序的表述中，正確的是（）

A.審計程序是指審計師為了實現(xiàn)審計目標而采取的一系列步驟和方法

B.審計程序是審計師執(zhí)行審計工作的基本要求

C.審計程序是審計師對被審計單位進行現(xiàn)場調(diào)查的依據(jù)

D.審計程序是審計師對審計結果進行評價的依據(jù)

6.下列關于審計意見的表述中，正確的是（）

A.審計意見是審計師對被審計單位財務報表的總體評價

B.審計意見是審計師對被審計單位財務狀況和經(jīng)營成果的認定

C.審計意見是審計師對被審計單位內(nèi)部控制制度的評價

D.審計意見是審計師對被審計單位經(jīng)營風險的評估

7.下列關于審計師職業(yè)責任保險的表述中，正確的是（）

A.審計師職業(yè)責任保險是指保險公司對審計師在執(zhí)行審計工作中可能承擔的法律責任進行賠償?shù)谋ｋU

B.審計師職業(yè)責任保險是審計師在執(zhí)行審計工作時的一種保障

C.審計師職業(yè)責任保險是審計師履行職業(yè)道德規(guī)范的一種體現(xiàn)

D.審計師職業(yè)責任保險是審計師對被審計單位承擔的連帶責任的賠償

8.下列關于審計師繼續(xù)教育的表述中，正確的是（）

A.審計師繼續(xù)教育是指審計師在執(zhí)業(yè)過程中接受的專業(yè)培訓

B.審計師繼續(xù)教育是審計師提高自身專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務能力的必要途徑

C.審計師繼續(xù)教育是審計師履行職業(yè)道德規(guī)范的基本要求

D.審計師繼續(xù)教育是審計師應對市場變化和行業(yè)發(fā)展的應對策略

9.下列關于審計師獨立性的表述中，正確的是（）

A.審計師獨立性是指審計師在執(zhí)行審計工作中不受外界干擾和影響

B.審計師獨立性是指審計師在執(zhí)行審計工作中保持客觀公正

C.審計師獨立性是指審計師在執(zhí)行審計工作中保持專業(yè)勝任能力

D.審計師獨立性是指審計師在執(zhí)行審計工作中維護客戶利益

10.下列關于審計師法律責任的說法中，正確的是（）

A.審計師在執(zhí)行審計工作中，如因故意或重大過失導致審計意見錯誤，應承擔相應的法律責任

B.審計師在執(zhí)行審計工作中，如因客觀原因?qū)е聦徲嬕庖婂e誤，不承擔法律責任

C.審計師在執(zhí)行審計工作中，如因被審計單位故意提供虛假信息導致審計意見錯誤，審計師不承擔法律責任

D.審計師在執(zhí)行審計工作中，如因被審計單位內(nèi)部控制制度存在缺陷導致審計意見錯誤，審計師不承擔法律責任

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二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計師在執(zhí)行審計工作時，必須保持獨立性和客觀性。（）

2.審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量要足夠，但不需要考慮證據(jù)的可靠性。（）

3.審計工作底稿的編制應當遵循真實性、完整性、連續(xù)性和可追溯性的原則。（）

4.內(nèi)部控制制度的設計和實施，應當以預防風險為主，以糾正錯誤為輔。（）

5.審計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯誤，應當立即向被審計單位管理層報告。（）

6.審計意見的類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。（）

7.審計師在執(zhí)行審計工作時，可以接受被審計單位提供的禮品或宴請。（）

8.審計師在執(zhí)行審計工作時，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊行為，應當立即停止審計工作。（）

9.審計師在執(zhí)行審計工作時，應當對被審計單位的內(nèi)部控制制度進行全面評估。（）

10.審計師在執(zhí)行審計工作時，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大違規(guī)行為，應當向相關監(jiān)管機構報告。（）

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三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述審計師在執(zhí)行審計工作時，如何確保審計證據(jù)的充分性和可靠性。

2.解釋審計工作底稿中“審計程序”的概念，并說明其在審計過程中的作用。

3.說明內(nèi)部控制制度設計的原則，并舉例說明其在企業(yè)中的應用。

4.分析審計師在審計過程中遇到舞弊行為的處理流程。

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四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計師在執(zhí)行審計工作時，如何平衡獨立性和專業(yè)判斷的關系，以確保審計質(zhì)量。

2.結合實際案例，分析審計師在審計過程中如何應對復雜的經(jīng)濟環(huán)境和企業(yè)風險，并提出相應的審計策略。

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五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關于審計師獨立性的說法中，錯誤的是（）

A.審計師應當獨立于被審計單位

B.審計師應當獨立于被審計單位的利益相關者

C.審計師可以接受被審計單位的商業(yè)贊助

D.審計師應當保持專業(yè)判斷的獨立性

2.下列關于審計證據(jù)可靠性的說法中，正確的是（）

A.內(nèi)部來源的審計證據(jù)通常比外部來源的審計證據(jù)可靠

B.被審計單位管理層提供的審計證據(jù)通常比獨立第三方提供的審計證據(jù)可靠

C.以文件、記錄為形式的審計證據(jù)通常比口頭陳述的審計證據(jù)可靠

D.未經(jīng)證實的審計證據(jù)通常比經(jīng)證實的審計證據(jù)可靠

3.審計工作底稿的編制，以下哪項不是其基本要求（）

A.審計工作底稿應當清晰、易于理解

B.審計工作底稿應當包括審計師的所有思考和決策

C.審計工作底稿應當包含審計師的簽名和日期

D.審計工作底稿可以不包含審計師的專業(yè)判斷

4.內(nèi)部控制制度設計時，以下哪個原則不是其核心（）

A.制衡性原則

B.經(jīng)濟性原則

C.合理性原則

D.風險導向原則

5.審計師在執(zhí)行審計工作時，以下哪種情況不構成舞弊的跡象（）

A.被審計單位管理層拒絕提供必要的審計證據(jù)

B.被審計單位財務報表存在重大差異

C.被審計單位內(nèi)部控制制度存在缺陷

D.被審計單位財務報表的編制方法合理

6.審計意見的類型中，以下哪種意見表示審計師對被審計單位財務報表的總體評價無保留（）

A.保留意見

B.否定意見

C.無法表示意見

D.無保留意見

7.審計師在執(zhí)行審計工作時，以下哪種情況不構成違反職業(yè)道德（）

A.審計師接受被審計單位提供的禮品

B.審計師保持獨立性和客觀性

C.審計師保持專業(yè)判斷的獨立性

D.審計師保守客戶的商業(yè)秘密

8.審計師在執(zhí)行審計工作時，以下哪種行為可能導致法律責任（）

A.審計師根據(jù)職業(yè)判斷發(fā)表審計意見

B.審計師對被審計單位進行充分調(diào)查

C.審計師在審計過程中未能發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊

D.審計師對被審計單位進行不適當?shù)膶徲嫵绦?/p>

9.審計師在執(zhí)行審計工作時，以下哪種情況不需要向被審計單位管理層報告（）

A.發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)部控制存在缺陷

B.發(fā)現(xiàn)被審計單位財務報表存在重大錯誤

C.發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊行為

D.發(fā)現(xiàn)被審計單位存在違規(guī)操作

10.審計師在執(zhí)行審計工作時，以下哪種情況需要向相關監(jiān)管機構報告（）

A.發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)部控制存在缺陷

B.發(fā)現(xiàn)被審計單位財務報表存在重大錯誤

C.發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊行為

D.發(fā)現(xiàn)被審計單位存在違規(guī)操作，但已得到被審計單位管理層的糾正

試卷答案如下

一、多項選擇題答案

1.ABCD

解析思路：審計證據(jù)的充分性和可靠性是確保審計質(zhì)量的基礎，證據(jù)與審計目標相關性和支持審計意見的必要性也是審計證據(jù)應具備的特征。

2.ABCD

解析思路：審計工作底稿是審計師執(zhí)行審計工作的記錄，同時也是審計工作的依據(jù)，也是與被審計單位溝通和評價審計意見的支持性文件。

3.ABC

解析思路：審計師的職業(yè)道德要求其保持獨立性和客觀性，維護審計工作的公正性，同時保守客戶的商業(yè)秘密。

4.ABC

解析思路：內(nèi)部控制制度是企業(yè)為實現(xiàn)經(jīng)營管理目標而建立的一系列規(guī)章制度，是防范風險和提高經(jīng)營效率的重要手段，也是內(nèi)部各部門之間相互制約和相互監(jiān)督的機制。

5.ABC

解析思路：審計程序是審計師實現(xiàn)審計目標的方法和步驟，是審計工作的基本要求，也是現(xiàn)場調(diào)查和評價審計結果的依據(jù)。

6.ABCD

解析思路：審計意見的類型反映了審計師對財務報表的總體評價，包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。

7.ABC

解析思路：審計師職業(yè)責任保險是針對審計師在執(zhí)行審計工作中可能承擔的法律責任進行賠償?shù)谋ｋU，是保障審計師權益的重要措施。

8.ABC

解析思路：審計師繼續(xù)教育是提高專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務能力的途徑，是履行職業(yè)道德規(guī)范和適應市場變化的必要手段。

9.ABC

解析思路：審計師的獨立性包括獨立于被審計單位及其利益相關者，保持客觀公正，以及保持專業(yè)判斷的獨立性。

10.ABCD

解析思路：審計師在執(zhí)行審計工作時，如發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大違規(guī)行為，應當向相關監(jiān)管機構報告，以維護市場秩序和公共利益。

二、判斷題答案

1.正確

解析思路：審計師的獨立性是保證審計質(zhì)量的關鍵，獨立性和客觀性是審計師必須遵循的原則。

2.錯誤

解析思路：審計證據(jù)的充分性和可靠性是相輔相成的，充分性指數(shù)量足夠，可靠性指質(zhì)量高。

3.正確

解析思路：審計工作底稿的編制應當遵循真實性、完整性、連續(xù)性和可追溯性，確保審計工作底稿的可靠性和有效性。

4.正確

解析思路：內(nèi)部控制制度的設計應當以預防風險為主，同時也要有相應的糾正措施。

5.正確

解析思路：審計師發(fā)現(xiàn)重大錯誤應當及時報告，這是審計師的責任和義務。

6.正確

解析思路：審計意見的類型是根據(jù)審計師對財務報表的總體評價來劃分的。

7.錯誤

解析思路：審計師接受被審計單位的商業(yè)贊助可能會影響其獨立性，違反職業(yè)道德。

8.正確

解析思路：審計師發(fā)現(xiàn)舞弊行為應當立即停止審計工作，以防止舞弊行為擴大。

9.正確

解析思路：審計師應當對內(nèi)部控制制度進行全面評估，以識別和控制風險。

10.正確

解析思路：審計師發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)行為應當向監(jiān)管機構報告，以維護市場秩序和公共利益。

三、簡答題答案

1.解析思路：確保審計證據(jù)的充分性和可靠性需要審計師獲取足夠的證據(jù)，并通過交叉驗證、分析程序等方式確保證據(jù)的質(zhì)量。

2.解析思路：審計程序是審計師為了實現(xiàn)審計目標而采取的一系列步驟和方法，包括風險評估、計劃審計工作、執(zhí)行審計程序、評價審計結果等。

3.解析思路：內(nèi)部控制制度設計的原則包括制衡性、經(jīng)濟性、合理性和風險