財務(wù)報告審計的審閱策略試題及答案

財務(wù)報告審計的審閱策略試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.在財務(wù)報告審計中，以下哪些屬于審計師在計劃階段需要關(guān)注的事項？

A.財務(wù)報表的真實性

B.客戶的財務(wù)狀況

C.企業(yè)的內(nèi)部控制

D.管理層的誠信度

E.會計政策的運用

答案：ABCDE

2.以下關(guān)于審計證據(jù)的描述，正確的有：

A.審計證據(jù)是審計師形成審計意見的基礎(chǔ)

B.審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是評價其可靠性的關(guān)鍵

C.審計證據(jù)可以通過觀察、檢查、詢問、分析程序獲得

D.審計證據(jù)的質(zhì)量越高，審計風(fēng)險就越低

E.審計證據(jù)的來源和類型決定了其可靠性

答案：ABCDE

3.以下關(guān)于審計抽樣的說法，正確的有：

A.審計抽樣是審計師評估總體特征的一種方法

B.審計抽樣可以幫助審計師更有效地執(zhí)行審計工作

C.審計抽樣分為隨機抽樣和非隨機抽樣

D.審計抽樣可以減少審計師對總體的檢查工作量

E.審計抽樣不適用于所有類型的審計

答案：ABCDE

4.以下關(guān)于內(nèi)部控制的說法，正確的有：

A.內(nèi)部控制是企業(yè)管理風(fēng)險的重要手段

B.內(nèi)部控制有助于確保財務(wù)報表的可靠性

C.內(nèi)部控制包括控制活動、控制環(huán)境和控制監(jiān)督

D.內(nèi)部控制的有效性取決于企業(yè)規(guī)模和管理層的意識

E.內(nèi)部控制可以降低審計師的工作量

答案：ABCDE

5.以下關(guān)于審計報告的說法，正確的有：

A.審計報告是對財務(wù)報表進(jìn)行審計的最終結(jié)果

B.審計報告包括管理層對財務(wù)報表的說明

C.審計報告應(yīng)由注冊會計師簽字蓋章

D.審計報告應(yīng)當(dāng)清晰、簡潔、完整地反映審計師的意見

E.審計報告應(yīng)當(dāng)符合審計準(zhǔn)則的要求

答案：ABCDE

6.以下關(guān)于審計風(fēng)險的說法，正確的有：

A.審計風(fēng)險是指審計師在審計過程中可能遇到的錯誤和風(fēng)險

B.審計風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險

C.審計師需要評估和控制審計風(fēng)險

D.審計風(fēng)險與審計師的經(jīng)驗和專業(yè)知識無關(guān)

E.審計風(fēng)險的高低直接影響審計意見的形成

答案：ABCE

7.以下關(guān)于審計意見的說法，正確的有：

A.審計意見是對財務(wù)報表真實性和公允性的評價

B.審計意見分為無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見

C.審計意見的發(fā)表取決于審計師對審計證據(jù)的評估

D.審計意見是審計工作的最終成果

E.審計意見與審計報告中的其他內(nèi)容沒有關(guān)聯(lián)

答案：ABCD

8.以下關(guān)于審計準(zhǔn)則的說法，正確的有：

A.審計準(zhǔn)則是指導(dǎo)審計師進(jìn)行審計工作的規(guī)范

B.審計準(zhǔn)則有助于提高審計質(zhì)量

C.審計準(zhǔn)則由國際審計與鑒證準(zhǔn)則委員會（IAASB）制定

D.審計準(zhǔn)則具有強制性

E.審計準(zhǔn)則不適用于所有國家和地區(qū)的審計工作

答案：ABCD

9.以下關(guān)于審計師職業(yè)道德的說法，正確的有：

A.審計師職業(yè)道德是審計師應(yīng)當(dāng)遵守的基本行為準(zhǔn)則

B.審計師職業(yè)道德有助于維護(hù)審計行業(yè)的信譽

C.審計師職業(yè)道德包括誠實、客觀、公正、勤勉等方面

D.審計師職業(yè)道德是審計工作的前提條件

E.審計師職業(yè)道德不適用于其他行業(yè)和領(lǐng)域

答案：ABCD

10.以下關(guān)于審計報告責(zé)任的說法，正確的有：

A.審計報告責(zé)任是指審計師在審計過程中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任

B.審計報告責(zé)任包括對財務(wù)報表的真實性和公允性負(fù)責(zé)

C.審計報告責(zé)任由審計師個人承擔(dān)

D.審計報告責(zé)任與審計師的職業(yè)道德和職業(yè)能力密切相關(guān)

E.審計報告責(zé)任不涉及審計師所在會計師事務(wù)所的責(zé)任

答案：ABCD

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.財務(wù)報告審計的目標(biāo)是確保財務(wù)報表的真實性、公允性和合法性。（正確）

2.審計師在審計過程中，應(yīng)當(dāng)保持獨立性和客觀性。（正確）

3.審計師在執(zhí)行審計程序時，可以不受任何法律法規(guī)的限制。（錯誤）

4.內(nèi)部控制的有效性可以完全消除審計風(fēng)險。（錯誤）

5.審計師在審計過程中，應(yīng)當(dāng)對所有的財務(wù)報表項目進(jìn)行審計抽樣。（錯誤）

6.審計意見的發(fā)表僅取決于審計師對審計證據(jù)的評估。（正確）

7.審計師在審計過程中，應(yīng)當(dāng)對客戶的所有業(yè)務(wù)活動進(jìn)行審計。（錯誤）

8.審計師在審計報告中，應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表的真實性和公允性承擔(dān)法律責(zé)任。（正確）

9.審計師在審計過程中，可以不關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部控制。（錯誤）

10.審計準(zhǔn)則的制定是為了提高審計工作的效率。（錯誤）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述審計師在審計計劃階段需要考慮的主要因素。

審計師在審計計劃階段需要考慮的主要因素包括：了解企業(yè)的業(yè)務(wù)和行業(yè)環(huán)境、評估企業(yè)的內(nèi)部控制、確定審計風(fēng)險、制定審計程序和計劃審計資源。

2.解釋審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性對審計意見的影響。

審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性對審計意見的影響至關(guān)重要。充分性指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持審計意見，適當(dāng)性指審計證據(jù)的質(zhì)量足以支持審計意見。如果審計證據(jù)不充分或不適當(dāng)時，審計師可能無法發(fā)表無保留意見。

3.說明審計師在執(zhí)行實質(zhì)性程序時，如何運用分析程序。

審計師在執(zhí)行實質(zhì)性程序時，可以運用分析程序來識別異常交易、趨勢和關(guān)系。具體方法包括：比較本期與前期數(shù)據(jù)、比較企業(yè)內(nèi)部不同部門或業(yè)務(wù)單位的數(shù)據(jù)、比較行業(yè)平均水平或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、使用比率分析和趨勢分析等。

4.描述審計師在完成審計工作后，如何撰寫審計報告。

審計師在完成審計工作后，應(yīng)按照審計準(zhǔn)則的要求撰寫審計報告。報告應(yīng)包括：引言部分，說明審計的目的和范圍；管理層對財務(wù)報表的責(zé)任聲明；審計師的責(zé)任聲明；審計意見部分，包括無保留意見、保留意見、否定意見或無法表示意見；審計師對財務(wù)報表的說明；其他需要披露的信息。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述財務(wù)報告審計中審計師對管理層舞弊風(fēng)險的識別和應(yīng)對措施。

在財務(wù)報告審計中，管理層舞弊風(fēng)險是一個重要的考慮因素。審計師需要識別和管理這種風(fēng)險，以下是一些關(guān)鍵步驟和應(yīng)對措施：

（1）了解舞弊的動機、機會和合理化：

審計師應(yīng)了解管理層可能舞弊的動機，如財務(wù)壓力、個人利益等。同時，識別企業(yè)內(nèi)部可能存在的舞弊機會，如內(nèi)部控制薄弱、信息不對稱等。此外，審計師還需要評估管理層是否具有合理化的態(tài)度，以便識別潛在的舞弊行為。

（2）評估舞弊風(fēng)險：

審計師應(yīng)通過詢問、觀察、分析程序等方法，評估舞弊風(fēng)險的高低。在評估過程中，審計師應(yīng)關(guān)注管理層、員工和客戶的異常行為，以及財務(wù)報表中的異常項目。

（3）設(shè)計和實施審計程序：

針對評估出的舞弊風(fēng)險，審計師應(yīng)設(shè)計和實施相應(yīng)的審計程序。這包括加強實質(zhì)性測試，如增加樣本量、采用更為嚴(yán)格的審計程序等。同時，審計師還應(yīng)關(guān)注審計證據(jù)的可靠性，確保審計程序能夠有效地發(fā)現(xiàn)舞弊行為。

（4）與管理層溝通：

審計師應(yīng)與管理層就舞弊風(fēng)險進(jìn)行充分溝通，了解企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理措施。在溝通過程中，審計師應(yīng)關(guān)注管理層對舞弊風(fēng)險的認(rèn)知和應(yīng)對措施。

（5）關(guān)注舞弊的跡象：

審計師應(yīng)關(guān)注舞弊的跡象，如異常的交易、不合理的會計估計、內(nèi)部控制失效等。在發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時，審計師應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查，以確定是否存在舞弊行為。

2.論述審計師在審計過程中如何保持職業(yè)懷疑態(tài)度。

職業(yè)懷疑態(tài)度是審計師在執(zhí)行審計工作過程中應(yīng)當(dāng)保持的一種心態(tài)。以下是一些保持職業(yè)懷疑態(tài)度的方法：

（1）保持客觀性：

審計師應(yīng)保持客觀性，不受管理層、客戶或其他利益相關(guān)者的影響。在審計過程中，審計師應(yīng)公正地評價證據(jù)，確保審計意見的獨立性。

（2）持續(xù)關(guān)注審計風(fēng)險：

審計師應(yīng)持續(xù)關(guān)注審計風(fēng)險，不斷評估和更新審計計劃。在審計過程中，審計師應(yīng)關(guān)注潛在的風(fēng)險因素，及時調(diào)整審計程序。

（3）保持專業(yè)知識和技能：

審計師應(yīng)不斷更新自己的專業(yè)知識和技能，以適應(yīng)不斷變化的審計環(huán)境。通過參加培訓(xùn)、閱讀相關(guān)資料等方式，審計師可以提高自己的專業(yè)素養(yǎng)。

（4）批判性思維：

審計師應(yīng)運用批判性思維，對審計證據(jù)進(jìn)行分析和評估。在審計過程中，審計師應(yīng)質(zhì)疑證據(jù)的可靠性，確保審計意見的準(zhǔn)確性。

（5）保持獨立性和客觀性：

審計師應(yīng)保持獨立性和客觀性，不受任何利益沖突的影響。在審計過程中，審計師應(yīng)保持中立，確保審計意見的公正性。

（6）保持警惕：

審計師應(yīng)保持警惕，關(guān)注審計過程中可能出現(xiàn)的異常情況。在發(fā)現(xiàn)異常時，審計師應(yīng)深入調(diào)查，確保審計意見的可靠性。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.財務(wù)報告審計的目的是什么？

A.確保財務(wù)報表的合法性

B.評估企業(yè)的經(jīng)營成果

C.評價財務(wù)報表的真實性和公允性

D.提供投資建議

答案：C

2.審計師在審計計劃階段的首要任務(wù)是：

A.收集客戶的歷史財務(wù)數(shù)據(jù)

B.了解企業(yè)的內(nèi)部控制

C.確定審計風(fēng)險

D.設(shè)計審計程序

答案：C

3.以下哪項不屬于審計師在審計過程中使用的分析程序？

A.比較趨勢

B.比較行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

C.詢問管理層

D.審查合同條款

答案：C

4.審計師在執(zhí)行審計程序時，以下哪種行為是違反職業(yè)道德的？

A.誠實和公正地報告審計發(fā)現(xiàn)

B.接受客戶的小額禮品

C.對客戶的財務(wù)狀況保密

D.與客戶保持良好的工作關(guān)系

答案：B

5.審計師在審計報告中發(fā)表無保留意見的前提是什么？

A.審計師沒有發(fā)現(xiàn)任何需要修正的事項

B.審計師對財務(wù)報表的真實性和公允性有信心

C.審計師沒有發(fā)現(xiàn)任何舞弊跡象

D.審計師完成了所有的審計程序

答案：B

6.以下哪項不是審計師在審計計劃階段需要考慮的因素？

A.審計范圍

B.客戶的行業(yè)特點

C.審計師的個人興趣

D.審計資源的分配

答案：C

7.審計師在執(zhí)行實質(zhì)性程序時，以下哪種方法有助于識別異常交易？

A.分析財務(wù)報表的趨勢

B.審查客戶的內(nèi)部控制

C.詢問管理層

D.審計師的職業(yè)判斷

答案：A

8.審計師在審計報告中，以下哪種情況會導(dǎo)致發(fā)表保留意見？

A.審計師沒有完成所有的審計程序

B.審計師發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表中的重大錯誤

C.審計師對財務(wù)報表的真實性和公允性有信心

D.審計師沒有發(fā)現(xiàn)任何舞弊跡象

答案：B

9.審計師在審計過程中，以下哪種行為可能被視為利益沖突？

A.審計師接受客戶的小額禮品

B.審計師對客戶的財務(wù)狀況保密

C.審計師與客戶保持良好的工作關(guān)系

D.審計師參與客戶的決策過程

答案：D

10.審計師在審計報告中，以下哪種情況會導(dǎo)致發(fā)表否定意見？

A.審計師沒有完成所有的審計程序

B.審計師對財務(wù)報表的真實性和公允性沒有信心

C.審計師發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表中的重大錯誤，但已與管理層溝通并修正

D.審計師沒有發(fā)現(xiàn)任何舞弊跡象

答案：B

試卷答案如下

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.答案：ABCDE

解析思路：審計師在計劃階段需要全面了解客戶，包括財務(wù)報表的真實性、客戶的財務(wù)狀況、內(nèi)部控制的有效性、管理層的誠信度以及會計政策的運用。

2.答案：ABCDE

解析思路：審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是評價其可靠性的關(guān)鍵，審計師需要通過觀察、檢查、詢問、分析程序等方法獲得證據(jù)，并確保證據(jù)的質(zhì)量。

3.答案：ABCDE

解析思路：審計抽樣是評估總體特征的方法，可以減少審計工作量，同時適用于不同類型的審計。

4.答案：ABCDE

解析思路：內(nèi)部控制是企業(yè)管理風(fēng)險的重要手段，包括控制活動、控制環(huán)境和控制監(jiān)督，其有效性取決于企業(yè)規(guī)模和管理層的意識。

5.答案：ABCDE

解析思路：審計報告是對財務(wù)報表進(jìn)行審計的最終結(jié)果，包括管理層對財務(wù)報表的說明，應(yīng)由注冊會計師簽字蓋章，符合審計準(zhǔn)則的要求。

6.答案：ABCE

解析思路：審計風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險，審計師需要評估和控制這些風(fēng)險，其高低直接影響審計意見的形成。

7.答案：ABCD

解析思路：審計意見是對財務(wù)報表真實性和公允性的評價，分為無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見，取決于審計師對審計證據(jù)的評估。

8.答案：ABCD

解析思路：審計準(zhǔn)則是指導(dǎo)審計師進(jìn)行審計工作的規(guī)范，有助于提高審計質(zhì)量，由國際審計與鑒證準(zhǔn)則委員會（IAASB）制定，具有強制性。

9.答案：ABCD

解析思路：審計師職業(yè)道德是審計師應(yīng)當(dāng)遵守的基本行為準(zhǔn)則，有助于維護(hù)審計行業(yè)的信譽，包括誠實、客觀、公正、勤勉等方面。

10.答案：ABCD

解析思路：審計報告責(zé)任是指審計師在審計過程中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，包括對財務(wù)報表的真實性和公允性負(fù)責(zé)，與審計師的職業(yè)道德和職業(yè)能力密切相關(guān)。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.答案：正確

解析思路：財務(wù)報告審計的目標(biāo)確保財務(wù)報表的真實性、公允性和合法性，是審計師的基本職責(zé)。

2.答案：正確

解析思路：審計師的獨立性和客觀性是保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵，是審計職業(yè)道德的基本要求。

3.答案：錯誤

解析思路：審計師在執(zhí)行審計程序時，必須遵守相關(guān)法律法規(guī)，不能超越法律法規(guī)的限制。

4.答案：錯誤

解析思路：內(nèi)部控制的有效性可以降低審計風(fēng)險，但無法完全消除，審計師仍需進(jìn)行獨立的審計程序。

5.答案：錯誤

解析思路：審計抽樣是審計師評估總體特征的一種方法，但并不意味著對所有財務(wù)報表項目都進(jìn)行抽樣。

6.答案：正確

解析思路：審計意見的發(fā)表確實取決于審計師對審計證據(jù)的評估，是審計工作的最終結(jié)果。

7.答案：錯誤

解析思路：審計師在審計過程中，主要關(guān)注財務(wù)報表的審計，而不是客戶的全部業(yè)務(wù)活動。

8.答案：正確

解析思路：審計師在審計報告中，對財務(wù)報表的真實性和公允性承擔(dān)法律責(zé)任，是審計師的職業(yè)責(zé)任。

9.答案：錯誤

解析思路：審計師在審計過程中，必須關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部控制，以評估和控制審計風(fēng)險。

10.答案：錯誤

解析思路：審計準(zhǔn)則的制定是為了規(guī)范審計工作，提高審計質(zhì)量，而不是為了提高審計工作