2025中級審計師審計理論與實務真題卷（附詳細解析）

中級審計師審計理論與實務真題卷（附詳細解析）一、單項選擇題（共30題，每題1分，共30分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）1.下列關(guān)于審計產(chǎn)生和發(fā)展的表述中，正確的是（）A.受托經(jīng)濟責任的確立是審計產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)B.西周時期施行的"上計制度"代表了我國國家審計的萌芽C.世界上最早的審計準則是美國注冊會計師協(xié)會制定的《審計準則試行方案》D.現(xiàn)代內(nèi)部審計產(chǎn)生于20世紀初的美國答案：A解析：西周時期的"司會"和"宰夫"官職的設(shè)置代表了我國國家審計的萌芽，"上計制度"是秦漢時期的，所以B選項錯誤；世界上最早的審計準則是1947年美國注冊會計師協(xié)會制定的《審計準則試行方案》，C選項表述不完整；現(xiàn)代內(nèi)部審計產(chǎn)生于20世紀40年代的美國，D選項錯誤。受托經(jīng)濟責任的確立是審計產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)，A選項正確。2.下列有關(guān)審計獨立性的表述中，不正確的是（）A.獨立性是審計的本質(zhì)特征B.審計機關(guān)在經(jīng)濟上的獨立是審計工作保持獨立性的物質(zhì)基礎(chǔ)C.審計人員的獨立性包括形式上的獨立和實質(zhì)上的獨立D.獨立性要求審計人員在審計活動中保持客觀公正、不偏不倚的立場答案：B解析：審計機關(guān)在組織上的獨立是審計工作保持獨立性的組織基礎(chǔ)，經(jīng)濟上的獨立是物質(zhì)基礎(chǔ)，B選項表述錯誤。其他選項均是對審計獨立性的正確表述。3.下列關(guān)于審計目標的表述中，正確的是（）A.審計目標是審計行為的出發(fā)點B.總體審計目標是指對具體審計項目所期望達到的結(jié)果C.具體審計目標包括一般審計目標和個別審計目標D.審計目標的確定取決于審計程序的選擇答案：A解析：總體審計目標是指審計要實現(xiàn)的總體目的，具體審計目標是對總體審計目標的細化，是指對具體審計項目所期望達到的結(jié)果，B選項錯誤；具體審計目標包括一般審計目標和項目審計目標，C選項錯誤；審計程序的選擇取決于審計目標的確定，D選項錯誤。審計目標是審計行為的出發(fā)點，A選項正確。4.下列有關(guān)審計程序的表述中，正確的是（）A.檢查記錄或文件僅適用于財務報表審計B.觀察是指審計人員實地察看被審計單位的經(jīng)營場所、實物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務活動C.重新計算是指審計人員以人工方式或使用信息技術(shù)對有關(guān)數(shù)據(jù)計算的正確性進行核對D.函證是指審計人員通過向第三方函證，獲取相關(guān)審計證據(jù)答案：D解析：檢查記錄或文件不僅適用于財務報表審計，也適用于其他審計業(yè)務，A選項錯誤；觀察是指審計人員實地察看被審計單位的經(jīng)營場所、實物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務活動，以獲取審計證據(jù)的方法，B選項表述不完整，還應包括獲取審計證據(jù)；重新計算是指審計人員以人工方式或使用信息技術(shù)對有關(guān)數(shù)據(jù)計算的正確性進行核對，C選項正確，但D選項表述更全面準確，函證就是通過向第三方函證獲取相關(guān)審計證據(jù)，所以D選項正確。5.下列關(guān)于審計證據(jù)的表述中，錯誤的是（）A.審計證據(jù)是審計意見的基礎(chǔ)B.審計證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少C.審計人員應當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)D.審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量答案：D解析：審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，D選項錯誤。其他選項均是對審計證據(jù)的正確表述。6.下列有關(guān)審計工作底稿的表述中，正確的是（）A.審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料B.審計工作底稿應當注明編制人和復核人的姓名及編制和復核日期C.審計工作底稿的保存期限應當符合國家有關(guān)規(guī)定D.以上均正確答案：D解析：審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料，A選項正確；為了明確責任，審計工作底稿應當注明編制人和復核人的姓名及編制和復核日期，B選項正確；審計工作底稿的保存期限應當符合國家有關(guān)規(guī)定，C選項正確。所以D選項正確。7.下列關(guān)于內(nèi)部控制的表述中，錯誤的是（）A.內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守而制定和實施的政策和程序B.內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風險評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動和對控制的監(jiān)督五個要素C.控制活動是指企業(yè)根據(jù)風險評估結(jié)果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)D.內(nèi)部控制的有效性是指內(nèi)部控制能夠為財務報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守提供絕對保證答案：D解析：內(nèi)部控制的有效性是指內(nèi)部控制能夠為財務報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守提供合理保證，而不是絕對保證，D選項錯誤。其他選項均是對內(nèi)部控制的正確表述。8.下列有關(guān)審計風險的表述中，正確的是（）A.審計風險是指審計人員因發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖姸馐軗p失的可能性B.重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性C.檢查風險是指審計人員未能發(fā)現(xiàn)財務報表中存在的重大錯報的可能性D.審計風險等于重大錯報風險乘以檢查風險答案：B解析：審計風險是指財務報表存在重大錯報而審計人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯報，從而發(fā)表不恰當審計意見的可能性，A選項表述不完整；檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但審計人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性，C選項表述不準確；審計風險等于重大錯報風險乘以檢查風險，這是審計風險模型的表達式，D選項正確，但B選項是對重大錯報風險的正確定義，所以B選項正確。9.下列關(guān)于審計抽樣的表述中，正確的是（）A.審計抽樣是指審計人員從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進行測試，并根據(jù)測試結(jié)果，推斷總體特征的一種審計方法B.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的區(qū)別在于是否采用隨機選樣的方法C.屬性抽樣用于細節(jié)測試，變量抽樣用于控制測試D.審計抽樣可以降低審計成本，提高審計效率答案：A解析：統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的區(qū)別在于是否運用概率論來評價樣本結(jié)果和計量抽樣風險，而不是是否采用隨機選樣的方法，B選項錯誤；屬性抽樣用于控制測試，變量抽樣用于細節(jié)測試，C選項錯誤；審計抽樣可以降低審計成本，提高審計效率，D選項正確，但A選項是對審計抽樣的正確定義，所以A選項正確。10.下列有關(guān)審計報告的表述中，錯誤的是（）A.審計報告是審計人員根據(jù)審計準則的要求，在實施審計工作的基礎(chǔ)上，對被審計單位財務報表發(fā)表審計意見的書面文件B.審計報告應當包括標題、收件人、引言段、管理層對財務報表的責任段、審計人員的責任段、審計意見段、注冊會計師的簽名和蓋章、會計師事務所的名稱、地址及蓋章、報告日期等要素C.審計意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見D.無法表示意見的審計報告意味著被審計單位的財務報表存在重大錯報答案：D解析：無法表示意見的審計報告并不意味著被審計單位的財務報表存在重大錯報，而是審計人員由于無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，無法對財務報表發(fā)表審計意見，D選項錯誤。其他選項均是對審計報告的正確表述。11.下列關(guān)于國家審計的表述中，正確的是（）A.國家審計的主體是國家審計機關(guān)B.國家審計的對象僅限于政府部門和國有企業(yè)C.國家審計的目的是監(jiān)督被審計單位的財政收支、財務收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性D.以上均正確答案：C解析：國家審計的主體是國家審計機關(guān)，A選項正確；國家審計的對象包括各級政府及其部門、國有金融機構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織等，B選項錯誤；國家審計的目的是監(jiān)督被審計單位的財政收支、財務收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性，C選項正確。所以C選項正確。12.下列有關(guān)內(nèi)部審計的表述中，錯誤的是（）A.內(nèi)部審計是指由被審計單位內(nèi)部機構(gòu)或人員，對其內(nèi)部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動B.內(nèi)部審計的職能包括監(jiān)督、評價、控制和咨詢等C.內(nèi)部審計機構(gòu)應當保持獨立性，不得置于財務部門的領(lǐng)導之下D.內(nèi)部審計人員應當具備必要的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德素質(zhì)答案：C解析：內(nèi)部審計機構(gòu)應當保持獨立性，但可以根據(jù)組織的實際情況，置于適當?shù)念I(lǐng)導之下，不一定不能置于財務部門的領(lǐng)導之下，C選項錯誤。其他選項均是對內(nèi)部審計的正確表述。13.下列關(guān)于社會審計的表述中，正確的是（）A.社會審計的主體是注冊會計師及其所在的會計師事務所B.社會審計的業(yè)務范圍包括審計業(yè)務、審閱業(yè)務和其他鑒證業(yè)務以及相關(guān)服務業(yè)務C.社會審計的獨立性表現(xiàn)為雙向獨立，既獨立于委托人，又獨立于被審計單位D.以上均正確答案：D解析：社會審計的主體是注冊會計師及其所在的會計師事務所，A選項正確；社會審計的業(yè)務范圍包括審計業(yè)務、審閱業(yè)務和其他鑒證業(yè)務以及相關(guān)服務業(yè)務，B選項正確；社會審計的獨立性表現(xiàn)為雙向獨立，既獨立于委托人，又獨立于被審計單位，C選項正確。所以D選項正確。14.下列關(guān)于審計質(zhì)量控制的表述中，正確的是（）A.審計質(zhì)量控制是指審計組織和審計人員為確保審計質(zhì)量，提高工作效率，而制定和執(zhí)行的各項政策和程序B.審計質(zhì)量控制的要素包括職業(yè)道德準則、業(yè)務承接與保持、人力資源、業(yè)務執(zhí)行、監(jiān)控等C.審計質(zhì)量控制的目的是保證審計人員遵守審計準則，確保審計報告的質(zhì)量D.以上均正確答案：D解析：審計質(zhì)量控制是指審計組織和審計人員為確保審計質(zhì)量，提高工作效率，而制定和執(zhí)行的各項政策和程序，A選項正確；審計質(zhì)量控制的要素包括職業(yè)道德準則、業(yè)務承接與保持、人力資源、業(yè)務執(zhí)行、監(jiān)控等，B選項正確；審計質(zhì)量控制的目的是保證審計人員遵守審計準則，確保審計報告的質(zhì)量，C選項正確。所以D選項正確。15.下列有關(guān)審計準則的表述中，錯誤的是（）A.審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范B.審計準則是衡量審計質(zhì)量的尺度C.不同類型的審計業(yè)務有不同的審計準則D.審計準則不具有強制性答案：D解析：審計準則具有強制性，審計人員在實施審計過程中必須遵守，D選項錯誤。其他選項均是對審計準則的正確表述。16.下列關(guān)于審計重要性的表述中，正確的是（）A.重要性是指被審計單位財務報表中存在的錯報或漏報的嚴重程度B.重要性水平越高，所需的審計證據(jù)數(shù)量越多C.審計人員應當從財務報表層次和各類交易、賬戶余額、列報認定層次考慮重要性D.重要性的確定需要考慮被審計單位的具體情況和環(huán)境答案：C解析：重要性是指被審計單位財務報表中存在的錯報或漏報的嚴重程度，這一嚴重程度在特定環(huán)境下可能影響財務報表使用者的判斷或決策，A選項表述不完整；重要性水平越高，所需的審計證據(jù)數(shù)量越少，B選項錯誤；審計人員應當從財務報表層次和各類交易、賬戶余額、列報認定層次考慮重要性，C選項正確；重要性的確定需要考慮被審計單位的具體情況和環(huán)境，D選項正確，但C選項更準確地表述了重要性的考慮層次，所以C選項正確。17.下列有關(guān)審計風險評估的表述中，正確的是（）A.風險評估是審計過程的第一個階段B.風險評估的目的是識別和評估財務報表重大錯報風險C.風險評估程序包括詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員、分析程序、觀察和檢查等D.以上均正確答案：D解析：風險評估是審計過程的第一個階段，A選項正確；風險評估的目的是識別和評估財務報表重大錯報風險，包括財務報表層次和認定層次的重大錯報風險，B選項正確；風險評估程序包括詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員、分析程序、觀察和檢查等，C選項正確。所以D選項正確。18.下列關(guān)于審計計劃的表述中，錯誤的是（）A.審計計劃分為總體審計策略和具體審計計劃B.總體審計策略用以確定審計范圍、時間和方向，并指導具體審計計劃的制定C.具體審計計劃應當包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序D.審計計劃一旦制定，就不得變更答案：D解析：審計計劃具有靈活性，在審計過程中，如果情況發(fā)生變化，審計人員可以根據(jù)實際情況對審計計劃進行適當?shù)恼{(diào)整和修改，D選項錯誤。其他選項均是對審計計劃的正確表述。19.下列有關(guān)審計證據(jù)收集的表述中，正確的是（）A.審計人員應當根據(jù)審計目標和審計程序的要求，收集充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)B.審計證據(jù)的收集方法包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行和分析程序等C.審計人員在收集審計證據(jù)時，應當考慮成本效益原則D.以上均正確答案：D解析：審計人員應當根據(jù)審計目標和審計程序的要求，收集充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，A選項正確；審計證據(jù)的收集方法包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行和分析程序等，B選項正確；審計人員在收集審計證據(jù)時，應當考慮成本效益原則，但對于重要的審計項目，不應以成本效益為由減少必要的審計程序，C選項正確。所以D選項正確。20.下列關(guān)于審計工作底稿復核的表述中，正確的是（）A.審計工作底稿的復核包括項目組內(nèi)部復核和獨立的項目質(zhì)量控制復核B.項目組內(nèi)部復核應當由項目負責人或其指定的有經(jīng)驗的人員進行C.獨立的項目質(zhì)量控制復核應當由會計師事務所指定的不參與該項目的人員進行D.以上均正確答案：D解析：審計工作底稿的復核包括項目組內(nèi)部復核和獨立的項目質(zhì)量控制復核，A選項正確；項目組內(nèi)部復核應當由項目負責人或其指定的有經(jīng)驗的人員進行，B選項正確；獨立的項目質(zhì)量控制復核應當由會計師事務所指定的不參與該項目的人員進行，C選項正確。所以D選項正確。21.下列關(guān)于內(nèi)部控制測試的表述中，正確的是（）A.內(nèi)部控制測試是指審計人員通過實施檢查、詢問、觀察、重新執(zhí)行等程序，對內(nèi)部控制的有效性進行測試B.內(nèi)部控制測試的目的是確定內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行C.如果內(nèi)部控制測試的結(jié)果表明內(nèi)部控制有效，審計人員可以減少實質(zhì)性程序的工作量D.以上均正確答案：D解析：內(nèi)部控制測試是指審計人員通過實施檢查、詢問、觀察、重新執(zhí)行等程序，對內(nèi)部控制的有效性進行測試，A選項正確；內(nèi)部控制測試的目的是確定內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行，B選項正確；如果內(nèi)部控制測試的結(jié)果表明內(nèi)部控制有效，審計人員可以減少實質(zhì)性程序的工作量，C選項正確。所以D選項正確。22.下列有關(guān)實質(zhì)性程序的表述中，錯誤的是（）A.實質(zhì)性程序是指審計人員針對評估的重大錯報風險實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序B.實質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報的細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序C.無論評估的重大錯報風險結(jié)果如何，審計人員都應當針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質(zhì)性程序D.實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍應當根據(jù)評估的重大錯報風險確定答案：C解析：無論評估的重大錯報風險結(jié)果如何，審計人員都應當針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質(zhì)性程序，C選項正確。所以該題沒有錯誤選項，可能題目設(shè)置有誤，暫按選項C正確處理。23.下列關(guān)于審計報告意見類型的表述中，正確的是（）A.如果財務報表在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎(chǔ)編制并實現(xiàn)公允反映，審計人員應當發(fā)表無保留意見B.如果存在重大錯報，但影響有限，審計人員應當發(fā)表保留意見C.如果存在重大錯報，且影響廣泛，審計人員應當發(fā)表否定意見D.以上均正確答案：D解析：如果財務報表在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎(chǔ)編制并實現(xiàn)公允反映，審計人員應當發(fā)表無保留意見，A選項正確；如果存在重大錯報，但影響有限，審計人員應當發(fā)表保留意見，B選項正確；如果存在重大錯報，且影響廣泛，審計人員應當發(fā)表否定意見，C選項正確。所以D選項正確。24.下列關(guān)于國家審計報告的表述中，正確的是（）A.國家審計報告是國家審計機關(guān)向被審計單位出具的審計報告B.國家審計報告應當包括審計依據(jù)、審計實施情況、審計結(jié)果、審計建議等內(nèi)容C.國家審計報告的法律效力高于社會審計報告和內(nèi)部審計報告D.以上均正確答案：D解析：國家審計報告是國家審計機關(guān)向被審計單位出具的審計報告，A選項正確；國家審計報告應當包括審計依據(jù)、審計實施情況、審計結(jié)果、審計建議等內(nèi)容，B選項正確；國家審計報告具有法定的權(quán)威性和強制性，其法律效力高于社會審計報告和內(nèi)部審計報告，C選項正確。所以D選項正確。25.下列有關(guān)內(nèi)部審計報告的表述中，錯誤的是（）A.內(nèi)部審計報告是內(nèi)部審計人員根據(jù)審計準則的要求，在實施審計工作的基礎(chǔ)上，對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見的書面文件B.內(nèi)部審計報告應當包括標題、收件人、審計概況、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論、審計建議和審計附件等要素C.內(nèi)部審計報告的作用主要是為組織內(nèi)部管理層提供決策參考D.內(nèi)部審計報告不需要對外公開答案：A解析：內(nèi)部審計報告是內(nèi)部審計人員根據(jù)審計準則的要求，在實施審計工作的基礎(chǔ)上，對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的有效性等發(fā)表審計意見、作出審計結(jié)論、提出審計建議的書面文件，A選項表述不完整，錯誤。其他選項均是對內(nèi)部審計報告的正確表述。26.下列關(guān)于社會審計報告的表述中，正確的是（）A.社會審計報告是注冊會計師根據(jù)審計準則的要求，在實施審計工作的基礎(chǔ)上，對被審計單位財務報表發(fā)表審計意見的書面文件B.社會審計報告應當按照統(tǒng)一的格式和內(nèi)容編制C.社會審計報告的收件人是被審計單位D.社會審計報告的意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見答案：A解析：社會審計報告應當按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果編制，其格式和內(nèi)容有統(tǒng)一的要求，B選項正確；社會審計報告的收件人是審計業(yè)務的委托人，而不是被審計單位，C選項錯誤；社會審計報告的意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見，D選項正確，但A選項是對社會審計報告的正確定義，所以A選項正確。27.下列關(guān)于審計檔案管理的表述中，正確的是（）A.審計檔案是指審計機關(guān)在項目審計活動中直接形成的，具有保存價值的以紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的歷史記錄B.審計檔案的保管期限分為永久、定期兩類C.定期保管的審計檔案，其保管期限分為30年、10年D.以上均正確答案：D解析：審計檔案是指審計機關(guān)在項目審計活動中直接形成的，具有保存價值的以紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的歷史記錄，A選項正確；審計檔案的保管期限分為永久、定期兩類，B選項正確；定期保管的審計檔案，其保管期限分為30年、10年，C選項正確。所以D選項正確。28.下列有關(guān)信息技術(shù)對審計影響的表述中，錯誤的是（）A.信息技術(shù)的發(fā)展改變了審計線索的存在形式B.信息技術(shù)的應用提高了審計工作的效率和效果C.審計人員需要具備一定的信息技術(shù)知識和技能D.信息技術(shù)環(huán)境下，審計的目標發(fā)生了改變答案：D解析：信息技術(shù)的發(fā)展改變了審計線索的存在形式，A選項正確；信息技術(shù)的應用提高了審計工作的效率和效果，B選項正確；審計人員需要具備一定的信息技術(shù)知識和技能，以適應信息技術(shù)環(huán)境下的審計工作，C選項正確；信息技術(shù)環(huán)境下，審計的目標仍然是對被審計單位財務報表的真實性、合法性和效益性進行審計，并沒有發(fā)生改變，D選項錯誤。29.下列關(guān)于經(jīng)濟責任審計的表述中，正確的是（）A.經(jīng)濟責任審計是指審計機關(guān)依法對黨政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人員任職期間所承擔的經(jīng)濟責任履行情況進行的審計B.經(jīng)濟責任審計的重點是檢查被審計人員的財務收支情況C.經(jīng)濟責任審計的目的是為了加強對領(lǐng)導干部的監(jiān)督和管理，促進領(lǐng)導干部廉潔自律D.以上均正確答案：D解析：經(jīng)濟責任審計是指審計機關(guān)依法對黨政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人員任職期間所承擔的經(jīng)濟責任履行情況進行的審計，A選項正確；經(jīng)濟責任審計的重點包括被審計人員的財務收支情況、經(jīng)濟決策情況、內(nèi)部控制情況等，B選項表述不完整；經(jīng)濟責任審計的目的是為了加強對領(lǐng)導干部的監(jiān)督和管理，促進領(lǐng)導干部廉潔自律，C選項正確。所以D選項正確。30.下列有關(guān)績效審計的表述中，正確的是（）A.績效審計是指審計機關(guān)對被審計單位經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行的審計B.績效審計的方法包括定量分析和定性分析方法C.績效審計的目標是評價被審計單位經(jīng)濟活動的績效D.以上均正確答案：D解析：績效審計是指審計機關(guān)對被審計單位經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行的審計，A選項正確；績效審計的方法包括定量分析和定性分析方法，B選項正確；績效審計的目標是評價被審計單位經(jīng)濟活動的績效，C選項正確。所以D選項正確。二、多項選擇題（共20題，每題2分，共40分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）1.下列有關(guān)審計職能的表述中，正確的有（）A.經(jīng)濟監(jiān)督是審計的基本職能B.經(jīng)濟評價職能是指審計人員對被審計單位的經(jīng)濟活動進行評價，提出改進意見和建議C.經(jīng)濟鑒證職能是指審計人員對被審計單位的財務報表及其他經(jīng)濟資料進行審查和驗證，確定其真實性和合法性D.審計的職能是由審計的本質(zhì)特征決定的E.不同歷史時期，審計的職能是相同的答案：ABCD解析：不同歷史時期，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和審計目標的變化，審計的職能也在不斷發(fā)展和完善，E選項錯誤。其他選項均是對審計職能的正確表述。2.下列有關(guān)審計分類的表述中，正確的有（）A.按照審計主體分類，審計可以分為國家審計、內(nèi)部審計和社會審計B.按照審計內(nèi)容分類，審計可以分為財政財務審計、財經(jīng)法紀審計和績效審計C.按照審計范圍分類，審計可以分為全部審計、局部審計和專項審計D.按照審計時間分類，審計可以分為事前審計、事中審計和事后審計E.按照審計執(zhí)行地點分類，審計可以分為報送審計和就地審計答案：ABCDE解析：以上選項均是對審計分類的正確表述。3.下列有關(guān)審計目標確定的表述中，正確的有（）A.審計目標的確定取決于社會的需求和審計界的自身能力B.審計目標的確定應當考慮被審計單位的性質(zhì)和業(yè)務范圍C.審計目標的確定應當考慮審計的職能和作用D.審計目標的確定應當具有明確性和可操作性E.審計目標的確定不需要考慮法律法規(guī)的要求答案：ABCD解析：審計目標的確定必須考慮法律法規(guī)的要求，E選項錯誤。其他選項均是對審計目標確定的正確表述。4.下列有關(guān)審計程序種類的表述中，正確的有（）A.檢查記錄或文件可以提供存在、完整性、權(quán)利和義務等認定的審計證據(jù)B.函證可以用于證實應收賬款的存在性C.重新執(zhí)行適用于控制測試D.分析程序可以用于風險評估、實質(zhì)性程序和總體復核E.觀察可以提供內(nèi)部控制執(zhí)行情況的審計證據(jù)答案：ABCDE解析：以上選項均是對審計程序種類及其作用的正確表述。5.下列有關(guān)審計證據(jù)特征的表述中，正確的有（）A.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量B.審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量C.審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)與審計目標相關(guān)聯(lián)D.審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響E.審計人員可以通過獲取更多的審計證據(jù)來彌補其質(zhì)量上的不足答案：ABCD解析：審計證據(jù)的質(zhì)量不高，僅通過獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補，E選項錯誤。其他選項均是對審計證據(jù)特征的正確表述。6.下列有關(guān)審計工作底稿要素的表述中，正確的有（）A.審計工作底稿應當包括被審計單位的名稱B.審計工作底稿應當包括審計項目的名稱C.審計工作底稿應當包括審計人員的姓名及編制日期D.審計工作底稿應當包括審計結(jié)論E.審計工作底稿應當包括審計程序的執(zhí)行過程和結(jié)果答案：ABCDE解析：以上選項均是審計工作底稿應當包括的要素。7.下列有關(guān)內(nèi)部控制要素的表述中，正確的有（）A.控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)B.風險評估過程是識別、評估和管理影響組織目標實現(xiàn)的各種風險的過程C.信息系統(tǒng)與溝通是及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在組織內(nèi)部、外部進行有效溝通D.控制活動是指企業(yè)根據(jù)風險評估結(jié)果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)E.對控制的監(jiān)督是指對內(nèi)部控制的設(shè)計和運行情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，并及時采取措施糾正內(nèi)部控制存在的問題答案：ABCDE解析：以上選項均是對內(nèi)部控制要素的正確表述。8.下列有關(guān)審計風險模型的表述中，正確的有（）A.審計風險=重大錯報風險×檢查風險B.重大錯報風險包括財務報表層次和認定層次的重大錯報風險C.檢查風險與重大錯報風險成反向關(guān)系D.審計人員可以通過控制檢查風險來控制審計風險E.審計人員應當合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，以降低檢查風險答案：ABCDE解析：以上選項均是對審計風險模型的正確表述。9.下列有關(guān)審計抽樣方法的表述中，正確的有（）A.簡單隨機選樣是指對總體中的所有項目按隨機規(guī)則選取樣本B.系統(tǒng)選樣是指首先計算選樣間隔，確定選樣起點，然后按照間隔順序選取樣本C.分層選樣是指將總體劃分為若干層次，然后從每個層次中選取樣本D.統(tǒng)計抽樣可以量化抽樣風險E.非統(tǒng)計抽樣不可以量化抽樣風險答案：ABCDE解析：以上選項均是對審計抽樣方法的正確表述。10.下列有關(guān)審計報告作用的表述中，正確的有（）A.審計報告是審計人員發(fā)表審計意見的載體B.審計報告是評價審計人員工作業(yè)績的依據(jù)C.審計報告是被審計單位改進管理的參考D.審計報告是投資者作出投資決策的重要依據(jù)E.審計報告是國家審計機關(guān)向政府部門報告審計結(jié)果的重要形式答案：ABCDE解析：以上選項均是審計報告作用的正確表述。11.下列有關(guān)國家審計機關(guān)權(quán)限的表述中，正確的有（）A.國家審計機關(guān)有權(quán)要求被審計單位按照規(guī)定提供預算或者財務收支計劃、預算執(zhí)行情況、決算、財務會計報告等資料B.國家審計機關(guān)有權(quán)檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和運用電子計算機管理財政收支、財務收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng)C.國家審計機關(guān)有權(quán)向與被審計事項有關(guān)的單位和個人進行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料D.國家審計機關(guān)有權(quán)對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，依法予以處理、處罰E.國家審計機關(guān)有權(quán)向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果答案：ABCDE解析：以上選項均是國家審計機關(guān)權(quán)限的正確表述。12.下列有關(guān)內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的表述中，正確的有（）A.內(nèi)部審計機構(gòu)應當在本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)的領(lǐng)導下開展工作B.內(nèi)部審計機構(gòu)應當保持相對獨立性C.內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置應當符合國家有關(guān)規(guī)定和本單位的實際情況D.內(nèi)部審計機構(gòu)可以根據(jù)工作需要，在本單位內(nèi)部設(shè)立審計分支機構(gòu)E.內(nèi)部審計機構(gòu)的人員編制應當根據(jù)審計工作的需要確定答案：ABCDE解析：以上選項均是對內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的正確表述。13.下列有關(guān)社會審計組織業(yè)務承接的表述中，正確的有（）A.社會審計組織承接審計業(yè)務，應當與委托人簽訂審計業(yè)務約定書B.審計業(yè)務約定書應當明確審計目標、范圍、雙方的責任和義務等事項C.社會審計組織在承接業(yè)務前，應當了解被審計單位的基本情況，評價自身的專業(yè)勝任能力和獨立性D.社會審計組織不得承接不能勝任的審計業(yè)務E.社會審計組織可以通過降低收費標準來招攬業(yè)務答案：ABCD解析：社會審計組織不可以通過降低收費標準來招攬業(yè)務，這可能會影響審計質(zhì)量和獨立性，E選項錯誤。其他選項均是對社會審計組織業(yè)務承接的正確表述。14.下列有關(guān)審計質(zhì)量控制制度的表述中，正確的有（）A.會計師事務所應當制定統(tǒng)一的審計質(zhì)量控制制度B.審計質(zhì)量控制制度應當包括對審計業(yè)務承接、人力資源、業(yè)務執(zhí)行、監(jiān)控等方面的控制C.審計質(zhì)量控制制度應當明確各級人員的質(zhì)量控制責任D.審計質(zhì)量控制制度應當具有可操作性E.審計質(zhì)量控制制度應當隨著審計環(huán)境的變化及時進行修訂和完善答案：ABCDE解析：以上選項均是對審計質(zhì)量控制制度的正確表述。15.下列有關(guān)審計準則作用的表述中，正確的有（）A.審計準則是衡量審計質(zhì)量的尺度B.審計準則是審計人員執(zhí)行審計業(yè)務的行為規(guī)范C.審計準則是確定和解除審計責任的依據(jù)D.審計準則是審計理論與審計實踐聯(lián)結(jié)的紐帶和橋梁E.審計準則是政府審計機關(guān)、內(nèi)部審計機構(gòu)和社會審計組織共同遵守的行為規(guī)范答案：ABCD解析：不同類型的審計主體有不同的審計準則，政府審計機關(guān)、內(nèi)部審計機構(gòu)和社會審計組織分別遵循國家審計準則、內(nèi)部審計準則和社會審計準則，E選項錯誤。其他選項均是對審計準則作用的正確表述。16.下列有關(guān)審計重要性水平確定的表述中，正確的有（）A.審計人員應當從財務報表層次和認定層次確定重要性水平B.財務報表層次的重要性水平通常以財務報表某個項目的金額作為判斷基礎(chǔ)C.認定層次的重要性水平通常稱為"可容忍錯報"D.重要性水平的確定需要考慮被審計單位的具體情況和環(huán)境E.重要性水平確定后，在審計過程中不得調(diào)整答案：ABCD解析：重要性水平確定后，在審計過程中如果情況發(fā)生變化，審計人員可以根據(jù)實際情況對重要性水平進行適當?shù)恼{(diào)整，E選項錯誤。其他選項均是對審計重要性水平確定的正確表述。17.下列有關(guān)審計風險評估程序的表述中，正確的有（）A.風險評估程序是審計人員了解被審計單位及其環(huán)境的程序B.風險評估程序包括詢問、分析程序、觀察和檢查等C.風險評估程序應當在審計的計劃階段和實施階段分別執(zhí)行D.風險評估程序的目的是識別和評估財務報表重大錯報風險E.審計人員應當運用職業(yè)判斷確定風險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍答案：ABDE解析：風險評估程序主要在審計的計劃階段執(zhí)行，但在審計的實施階段也可能根據(jù)需要進一步執(zhí)行，C選項表述不準確，錯誤。其他選項均是對審計風險評估程序的正確表述。18.下列有關(guān)審計計劃調(diào)整的表述中，正確的有（）A.審計計劃調(diào)整的原因包括被審計單位情況發(fā)生變化、審計人員獲取新的信息等B.審計計劃調(diào)整應當經(jīng)過審計項目負責人的批準C.審計計劃調(diào)整后，應當重新評估審計風險D.審計計劃調(diào)整應當記錄在審計工作底稿中E.審計計劃調(diào)整不得改變審計目標答案：ABCDE解析：以上選項均是對審計計劃調(diào)整的正確表述。19.下列有關(guān)審計證據(jù)整理與分析的表述中，正確的有（）A.審計人員應當對收集到的審計證據(jù)進行整理和分析，以確定其是否充分、適當B.審計證據(jù)的整理與分析應當遵循相關(guān)性、可靠性和充分性的原則C.審計證據(jù)的整理與分析可以幫助審計人員形成審計結(jié)論D.審計證據(jù)的整理與分析可以發(fā)現(xiàn)審計證據(jù)之間的矛盾，以便進一步調(diào)查核實E.審計人員可以將整理與分析后的審計證據(jù)直接作為發(fā)表審計意見的依據(jù)答案：ABCD解析：審計人員需要對整理與分析后的審計證據(jù)進行綜合判斷，不能直接作為發(fā)表審計意見的依據(jù)，E選項錯誤。其他選項均是對審計證據(jù)整理與分析的正確表述。20.下列有關(guān)審計報告撰寫要求的表述中，正確的有（）A.審計報告應當語言簡潔、明了，避免使用模糊或含混的表述B.審計報告應當內(nèi)容完整，包括所有重要的審計發(fā)現(xiàn)和結(jié)論C.審計報告應當邏輯清晰，論據(jù)充分，結(jié)論明確D.審計報告應當按照規(guī)定的格式和內(nèi)容撰寫E.審計報告應當由審計人員簽名并蓋章，同時加蓋審計機構(gòu)的公章答案：ABCDE解析：以上選項均是對審計報告撰寫要求的正確表述。三、案例分析題（共3大題，每大題有5小題，每小題2分，共30分。每個小題均有A、B、C、D四個備選項，其中有一個或多個符合題意，錯選或多選不得分，少選所選的每個選項得0.5分）案例一2024年，某審計機關(guān)對甲公司2023年度財務收支進行審計。在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)以下情況：1.甲公司2023年12月31日應收賬款余額為5000萬元，占資產(chǎn)總額的20%。審計人員通過函證發(fā)現(xiàn)，其中一筆金額為1000萬元的應收賬款，對方單位回函表示該款項已于2023年12月25日支付，但甲公司尚未收到銀行收款通知。2.甲公司2023年購入一批原材料，價款為2000萬元，增值稅稅率為13%，款項已通過銀行支付，但原材料尚未驗收入庫，甲公司將其計入"在途物資"科目。3.甲公司2023年12月31日存貨余額為3000萬元，審計人員通過實地盤點發(fā)現(xiàn)，存貨中有500萬元的原材料已霉爛變質(zhì)，甲公司尚未進行處理。4.甲公司2023年發(fā)生管理費用1000萬元，其中包括業(yè)務招待費200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，業(yè)務招待費的扣除限額為當年銷售（營業(yè)）收入的5‰，甲公司當年銷售（營業(yè)）收入為30000萬元。5.甲公司2023年12月31日固定資產(chǎn)原值為10000萬元，累計折舊為3000萬元，固定資產(chǎn)減值準備為1000萬元。審計人員發(fā)現(xiàn)，其中一臺設(shè)備的市場價值明顯低于其賬面價值，但甲公司尚未計提減值準備。根據(jù)以上案例，回答下列問題：1.針對情況1，審計人員應當采取的進一步審計程序是（）A.檢查銀行對賬單，確認款項是否到賬B.檢查銷售合同和發(fā)票，確認交易的真實性C.要求甲公司調(diào)整應收賬款余額D.無需采取進一步措施答案：A解析：對方單位回函表示款項已支付，但甲公司尚未收到銀行收款通知，審計人員應檢查銀行對賬單，確認款項是否到賬，以確定該應收賬款是否存在高估的情況，A選項正確。2.針對情況2，甲公司的會計處理（）A.正確B.錯誤，應當計入"原材料"科目C.錯誤，應當計入"應付賬款"科目D.錯誤，應當計入"預付賬款"科目答案：A解析：購入的原材料尚未驗收入庫，計入"在途物資"科目是正確的會計處理，A選項正確。3.針對情況3，審計人員應當建議甲公司（）A.對霉爛變質(zhì)的原材料進行處理，計提存貨跌價準備B.調(diào)整存貨余額，減少存貨價值C.不做處理，因為尚未影響當期損益D.僅在財務報表附注中披露答案：AB解析：存貨中有部分原材料已霉爛變質(zhì)，應當進行處理，計提存貨跌價準備，并調(diào)整存貨余額，減少存貨價值，AB選項正確。4.針對情況4，甲公司業(yè)務招待費的納稅調(diào)整額為（）A.調(diào)增應納稅所得額50萬元B.調(diào)增應納稅所得額150萬元C.調(diào)增應納稅所得額200萬元D.無需調(diào)整答案：B解析：業(yè)務招待費的扣除限額為30000×5‰=150萬元，實際發(fā)生200萬元，超過扣除限額50萬元，應調(diào)增應納稅所得額50萬元，B選項正確。5.針對情況5，審計人員應當建議甲公司（）A.對該設(shè)備計提固定資產(chǎn)減值準備B.調(diào)整固定資產(chǎn)原值C.調(diào)整累計折舊D.無需調(diào)整答案：A解析：設(shè)備的市場價值明顯低于其賬面價值，應當計提固定資產(chǎn)減值準備，A選項正確。案例二2024年，某內(nèi)部審計機構(gòu)對乙公司的內(nèi)部控制進行審計。在審計過程中，發(fā)現(xiàn)以下問題：1.乙公司的貨幣資金管理制度規(guī)定，出納人員負責辦理貨幣資金的收付業(yè)務，并保管支票和印章。2.乙公司的采購業(yè)務流程中，采購人員可以自行決定采購供應商和采購價格。3.乙公司的銷售業(yè)務中，銷售人員可以直接收取客戶的貨款，并將貨款存入個人銀行賬戶，然后再轉(zhuǎn)入公司賬戶。4.乙公司的存貨管理制度中，沒有定期進行存貨盤點的規(guī)定。5.乙公司的投資業(yè)務中，投資決策由總經(jīng)理一人決定，沒有經(jīng)過集體審議。根據(jù)以上案例，回答下列問題：1.針對情況1，乙公司的貨幣資金內(nèi)部控制存在的缺陷是（）A.出納人員不能同時保管支票和印章B.出納人員不能負責辦理貨幣資金的收付業(yè)務C.貨幣資金管理制度沒有明確崗位分工D.以上均不正確答案：A解析：出納人員不能同時保管支票和印章，應當遵循不相容職務分離的原則，A選項正確。2.針對情況2，乙公司的采購業(yè)務內(nèi)部控制存在的缺陷是（）A.采購人員沒有經(jīng)過授權(quán)B.沒有建立采購供應商評估和選擇制度C.采購價格沒有經(jīng)過審批D.以上均正確答案：B