財(cái)務(wù)管理制度

財(cái)務(wù)管理制度第一條為了加強(qiáng)環(huán)保能源集團(tuán)(以下簡(jiǎn)稱“集團(tuán)”)的財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，提高工作效率，發(fā)揮財(cái)務(wù)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中的反映、控制、監(jiān)督和能源集團(tuán)章程》,參照《集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度》,結(jié)合集團(tuán)實(shí)際情況制定本制度。第二條集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度包括：貨幣資金管理制度、應(yīng)收票據(jù)(銀行承兌匯票)管理制度、應(yīng)收帳款管理制度、存貨管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、費(fèi)用支出管理制度、全面預(yù)算管理制度、利潤(rùn)及其分配管理制度、財(cái)務(wù)報(bào)告管理制度、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)印章管理制度、委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人管理制第三條本制度集團(tuán)及集團(tuán)子企業(yè)必須遵照?qǐng)?zhí)行，集團(tuán)子企業(yè)內(nèi)部的財(cái)?shù)诙仑泿刨Y金管理第四條貨幣資金包括集團(tuán)和集團(tuán)子企業(yè)所擁有的現(xiàn)金、銀行存款、其第五條集團(tuán)和集團(tuán)子企業(yè)的貨幣資金根據(jù)集團(tuán)資金管理的要求實(shí)行預(yù)算管理，集團(tuán)和集團(tuán)子企業(yè)的賬戶和資金由財(cái)務(wù)有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱“財(cái)務(wù)公司”)進(jìn)行管理。集團(tuán)和集團(tuán)子企業(yè)具體職責(zé)分工為：1、集團(tuán)貨幣資金業(yè)務(wù)的核算由集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門(mén)歸口負(fù)責(zé)，主要工作包(1)制定集團(tuán)和集團(tuán)子企業(yè)資金預(yù)算管理的相關(guān)規(guī)定，編制相關(guān)報(bào)表；(2)負(fù)責(zé)制定集團(tuán)資金收支預(yù)算；(4)對(duì)集團(tuán)子企業(yè)執(zhí)行資金預(yù)算管理制度的情況進(jìn)行考核。2、集團(tuán)子企業(yè)貨幣資金業(yè)務(wù)的核算由集團(tuán)子企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)，按照集團(tuán)要求，落實(shí)資金預(yù)算管理、資金集中管理和負(fù)債籌資管理的具體工作，主(1)落實(shí)并執(zhí)行集團(tuán)資金預(yù)算管理和集中管理的有關(guān)規(guī)定和要求。(2)按時(shí)編制并向集團(tuán)和財(cái)務(wù)公司提報(bào)經(jīng)有權(quán)部門(mén)審批通過(guò)的《年度資金(3)嚴(yán)格執(zhí)行審批后的預(yù)算計(jì)劃并按月提交實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算偏差的說(shuō)(4)單筆超過(guò)500萬(wàn)元的支出需提前一天同時(shí)向集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門(mén)和財(cái)務(wù)(5)資金存放，除根據(jù)法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)章相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)專戶管理的資金外，原則上集中存放于財(cái)務(wù)公司賬戶。第六條集團(tuán)及集團(tuán)子企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確各部門(mén)和崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)相互分離。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，并實(shí)施崗位輪換；銷售人員原則上不得承擔(dān)貨幣資金，特別是現(xiàn)金的收款工作，確因特殊情況承擔(dān)貨幣資金收款工作的，必須由雙人共同經(jīng)辦，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。第七條集團(tuán)及集團(tuán)子企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的貨幣資金業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。1、審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。2、經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告。3、集團(tuán)及集團(tuán)子企業(yè)貨幣資金業(yè)務(wù)的執(zhí)行和考核必須嚴(yán)格以預(yù)算為基礎(chǔ)。支付的預(yù)算內(nèi)款項(xiàng)，經(jīng)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門(mén)或集團(tuán)子企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)審核后執(zhí)行；預(yù)算外或超預(yù)算的款項(xiàng)，按預(yù)算管理規(guī)定執(zhí)行。4、集團(tuán)及集團(tuán)子企業(yè)對(duì)于大額度資金運(yùn)作事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)及集團(tuán)子企業(yè)辦公會(huì)集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣具體大額度資金運(yùn)作事項(xiàng)的主要內(nèi)容有：(1)年度預(yù)算內(nèi)1000萬(wàn)元以上的資金調(diào)動(dòng)和使用；(2)超預(yù)算的資金調(diào)動(dòng)和使用；(3)20萬(wàn)元以上的非生產(chǎn)性資金使用；(4)對(duì)外捐贈(zèng)、贊助等；(5)其他大額度資金運(yùn)作事項(xiàng)。第八條嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門(mén)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。在辦理業(yè)務(wù)中取得的收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)“小金庫(kù)”,不得賬外第九條現(xiàn)金管理集團(tuán)及集團(tuán)子企業(yè)必須根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合自身的實(shí)際情況，確定企業(yè)現(xiàn)金支出的范圍。不屬于現(xiàn)金支出范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行1、可使用現(xiàn)金范圍(1)支付給職工個(gè)人的工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、福利補(bǔ)助、差旅費(fèi)等款項(xiàng)；(2)支付給不能轉(zhuǎn)賬的集體單位或城鄉(xiāng)居民個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬和購(gòu)買物資(3)結(jié)算起點(diǎn)(1000元)以下的零星支付款項(xiàng)。2、業(yè)務(wù)處理(1)現(xiàn)金收入一般不得坐支。所有收入款項(xiàng)都應(yīng)如數(shù)存入開(kāi)戶銀行，不得以現(xiàn)金收入直接進(jìn)行各項(xiàng)開(kāi)支。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)和本企業(yè)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)。(2)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)行限額管理。由所在企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)向開(kāi)戶銀行申(3)集團(tuán)及集團(tuán)子企業(yè)必須設(shè)置"現(xiàn)金日記賬",全面、連續(xù)、逐筆記錄企業(yè)現(xiàn)金來(lái)源和支出用途，隨時(shí)掌握現(xiàn)金動(dòng)態(tài)，防止收支不清和差錯(cuò)，杜絕私自挪用現(xiàn)金和其他不法行為。(4)對(duì)發(fā)生的一切現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，必須取得或者填制完整、正確的原始憑證或收、付款憑證。對(duì)發(fā)生的現(xiàn)金收支憑證是否合法、合規(guī)、完整，是否符合支出標(biāo)準(zhǔn)，都應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格、認(rèn)真的審核。出納人員根據(jù)審核無(wú)誤后的收支憑證，按經(jīng)濟(jì)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬，并做到日清日結(jié)，賬款(5)現(xiàn)金出納人員應(yīng)當(dāng)每天核結(jié)、自查，應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。查后若發(fā)現(xiàn)存在溢、缺，應(yīng)當(dāng)立即在賬面上反映，并及時(shí)查明原因，集團(tuán)子企業(yè)發(fā)生10000元以內(nèi)的現(xiàn)金溢缺須報(bào)經(jīng)所在企業(yè)總經(jīng)理審批，發(fā)生10000元以上的現(xiàn)金溢、缺，必須向集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門(mén)提出書(shū)面報(bào)告，并提交集團(tuán)分管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)。第十條銀行存款管理集團(tuán)及集團(tuán)子企業(yè)發(fā)生的一切收付款項(xiàng)，除制度規(guī)定可用現(xiàn)金支付外，都必須通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。結(jié)算工作必須嚴(yán)格按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，保證結(jié)算業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行。(1)集團(tuán)和集團(tuán)子企業(yè)已開(kāi)的賬戶和新開(kāi)戶，除行業(yè)監(jiān)管有特殊要求的外，都需接入財(cái)務(wù)公司選擇的直聯(lián)銀行。(2)集團(tuán)和集團(tuán)子企業(yè)只能開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶，主要用于支付工資、獎(jiǎng)金、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、備用金、日常零星等費(fèi)用，以及向?qū)Ｓ么婵钯~戶轉(zhuǎn)出稅金、住房公積金以及養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險(xiǎn)資金等項(xiàng)內(nèi)容。(3)集團(tuán)和集團(tuán)子企業(yè)除允許保留的特殊專用賬戶外(主要是稅金賬戶、公積金賬戶、未清理的貸款賬戶等),原則上不超過(guò)5個(gè)賬戶，確因業(yè)務(wù)需要新開(kāi)賬戶須經(jīng)財(cái)務(wù)公司審核后報(bào)集團(tuán)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。(4)嚴(yán)禁集團(tuán)及集團(tuán)子企業(yè)對(duì)外出租、出借銀行賬戶。2、銀行資金管理銀行資金管理(除歸集在集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的資金以外)要貫徹市場(chǎng)化原則，原則上向利率高和長(zhǎng)期合作的銀行傾斜。3、業(yè)務(wù)處理(1)集團(tuán)及集團(tuán)子企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開(kāi)戶銀行、財(cái)務(wù)公司及其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類、貨幣種類，設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行序時(shí)核算，以確保適時(shí)掌握銀行存款的收支和結(jié)存情況，合理組織貨幣資金的收支活動(dòng)。(2)負(fù)責(zé)銀行的出納人員根據(jù)審核后的原始憑證或收付款的記賬憑證，對(duì)賬單”核對(duì)清楚，每月至少核對(duì)一次。發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，應(yīng)及時(shí)查明更正。月份終筆核對(duì)，查明原因，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)，調(diào)節(jié)后的“銀行存款日記賬”余額與“銀行對(duì)賬單”余額必須完全一致。調(diào)節(jié)表上的掛賬數(shù)應(yīng)在下月全部催辦入賬，及時(shí)處理。(3)集團(tuán)及集團(tuán)子企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照集團(tuán)《財(cái)務(wù)印章管理制度》,加強(qiáng)對(duì)銀行預(yù)留印鑒保管和使用。第十一條其他貨幣資金管理集團(tuán)及集團(tuán)子企業(yè)簽發(fā)外埠存款、銀行本票及信用卡，必須由使用部門(mén)或使用人提出申請(qǐng)，并經(jīng)所在企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)人和企業(yè)分管領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)，由集團(tuán)及集團(tuán)子企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立"其他貨幣資金"總賬科目，并在總賬科目下，按照其他貨幣資金的不同種類，分別設(shè)有關(guān)二級(jí)科目，進(jìn)行明細(xì)核算，從而確保及時(shí)反映和監(jiān)督各種其他貨幣資金的增減和結(jié)余情況。集團(tuán)及集團(tuán)子企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)使用后的其他貨幣資金進(jìn)行嚴(yán)格審核，督促其在規(guī)定期限內(nèi)及時(shí)報(bào)賬。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)對(duì)其他貨幣資金定期進(jìn)行清理。第三章應(yīng)收票據(jù)(銀行承兌匯票)管理第十二條本制度所稱的應(yīng)收票據(jù)特指銀行承兌匯票。本制度不包括商業(yè)承兌匯票，除集團(tuán)和集團(tuán)范圍內(nèi)子企業(yè)之間開(kāi)具、流通和經(jīng)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門(mén)審核、集團(tuán)分管領(lǐng)導(dǎo)審批同意的商業(yè)承兌匯票外，集團(tuán)及集團(tuán)子企業(yè)不得收取第十三條銀行承兌匯票的交接登記管理在辦理銀行承兌匯票收、付業(yè)務(wù)中，應(yīng)建立承兌匯票電子臺(tái)帳和專門(mén)的銀行承兌匯票簽收登記簿，將收票時(shí)間、票據(jù)號(hào)碼、出票行、出票日、到期日、交票單位、票面額、收據(jù)簽收人、收據(jù)記帳聯(lián)簽收人、付款單位等信息登記在承兌匯票臺(tái)帳上并在銀行承兌匯票簽收登記簿上做好簽收記錄，使公司從收票、入帳、保管、支付、簽收、再入帳等每個(gè)環(huán)節(jié)都能予以追溯，達(dá)到防范資金風(fēng)險(xiǎn)的目的。第十四條銀行承兌匯票的收取管理1、核實(shí)票據(jù)主體財(cái)務(wù)核查人員在業(yè)務(wù)人員核實(shí)的基礎(chǔ)上進(jìn)一步進(jìn)行專業(yè)核查與判別，同時(shí)也是代貼現(xiàn)、換票及自辦票據(jù)的核查人員與責(zé)任主體，按票據(jù)的要素與要求對(duì)收到票據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格審核，可通過(guò)財(cái)務(wù)公司或銀行途徑查詢票據(jù)的真?zhèn)?，減少企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)和損失。2、收取的范圍為降低銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)，原則上對(duì)農(nóng)村信用社、二級(jí)城市(指除省會(huì)、直轄市、特區(qū)以外的城市)商業(yè)銀行簽發(fā)的銀行承兌匯票要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，對(duì)無(wú)長(zhǎng)期往來(lái)，對(duì)方資質(zhì)與償還債務(wù)能力有限、風(fēng)險(xiǎn)較大的單位背書(shū)的承兌匯票不得收取。在確保風(fēng)險(xiǎn)可控與鎖定，特別有長(zhǎng)期業(yè)務(wù)往來(lái)、具備償債能力并能進(jìn)行追溯的單位背書(shū)的承兌匯票可以收取。3、票據(jù)復(fù)印留底收取的票據(jù)都必須將票據(jù)正面及背面所在背書(shū)記錄完整復(fù)印，并附于會(huì)計(jì)憑證后作為原始附件進(jìn)行管理。4、票據(jù)的郵寄為防止郵寄風(fēng)險(xiǎn)，必須在票面被背書(shū)人欄處規(guī)范書(shū)寫(xiě)收票單位的名稱，建立相關(guān)備查簿，并注明票號(hào)、收票單位及寄出時(shí)間，以便各收票單位查詢核對(duì)。5、業(yè)務(wù)處理(1)票據(jù)管理員對(duì)收到銀行承兌匯票再次進(jìn)行專業(yè)的仔細(xì)審查。對(duì)不存在問(wèn)題的承兌匯票及時(shí)開(kāi)具收據(jù)；拒收的問(wèn)題票則在票面上用鉛筆記上符號(hào)，并及時(shí)通知交票人員，便于及時(shí)向客戶進(jìn)行追溯。(2)票據(jù)管理員將驗(yàn)收合格后的票據(jù)交保管人員進(jìn)行保管，并做好交接記錄。(3)票據(jù)管理員進(jìn)行單據(jù)配備及傳遞，進(jìn)行后續(xù)的業(yè)務(wù)與臺(tái)帳維護(hù)。(4)票據(jù)管理員將收票單據(jù)交由會(huì)計(jì)人員做帳，會(huì)計(jì)人員必須在一個(gè)工作日內(nèi)及時(shí)入帳。月末結(jié)帳時(shí)必須于收到后立即入帳，不得跨月處理。6、問(wèn)題票據(jù)分類及處理問(wèn)題票據(jù)是指根據(jù)承兌匯票記載要素，在某一或某幾方面存在瑕疵，需要補(bǔ)充說(shuō)明或根本不能背書(shū)使用的承兌匯票。(1)問(wèn)題票據(jù)分類A、問(wèn)題票據(jù)主要種類a、有自造字。b、粘單上的第一記載人未在匯票和粘單的粘接處簽章的。c、票據(jù)背書(shū)不連續(xù)。d、附帶條件的背書(shū)，非全額轉(zhuǎn)讓背書(shū)。e、出票日期不符合邏輯規(guī)則，如出票日為實(shí)際不存在的日期。f、記有“不得轉(zhuǎn)讓”字樣。g、背書(shū)漏章，背書(shū)章重疊。h、商業(yè)銀行未加蓋匯票專用章。i、加蓋結(jié)算專用章。j、背書(shū)章不清或背書(shū)章、被背書(shū)完全出框。k、被背書(shū)人填寫(xiě)錯(cuò)誤的。1、背書(shū)章印泥過(guò)濃導(dǎo)致章字模糊或使票面污染、因騎縫間隙凹凸造成背書(shū)騎縫章內(nèi)容有缺損、背書(shū)章色較淺無(wú)法辨認(rèn)的。B、票據(jù)在背書(shū)過(guò)程中出現(xiàn)的因不可控因素造成的問(wèn)題票據(jù)。a、已掛失止付票據(jù)。b、票據(jù)出票人或出票行因經(jīng)濟(jì)或其他因素造成票據(jù)無(wú)法承兌的問(wèn)題票據(jù)。(2)問(wèn)題票據(jù)處理A、對(duì)問(wèn)題票據(jù)進(jìn)行分類處理，對(duì)不符合收取條件的，在詳細(xì)說(shuō)明原因后不能收取。對(duì)能夠通過(guò)補(bǔ)充說(shuō)明進(jìn)行收取的，在補(bǔ)充說(shuō)明齊備后方可收取。B、對(duì)于承兌匯票托收和貼現(xiàn)時(shí)出現(xiàn)的問(wèn)題票由票據(jù)管理員負(fù)責(zé)處理，在托收過(guò)程中產(chǎn)生的問(wèn)題票，銀行出納必須在銀行退回之日將該票據(jù)返回票據(jù)管理員處理。C、對(duì)于票據(jù)背書(shū)中途被掛失止付問(wèn)題票據(jù)，票據(jù)管理員應(yīng)及時(shí)了解票據(jù)背書(shū)過(guò)程中具體情況，并寫(xiě)出詳細(xì)的書(shū)面說(shuō)明及時(shí)遞交法律事務(wù)部門(mén)和有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)，做好維權(quán)工作。D、對(duì)于票據(jù)出票人或出票行由于經(jīng)濟(jì)或其他因素造成票據(jù)在托收時(shí)無(wú)法托收的問(wèn)題票據(jù)，票據(jù)管理員應(yīng)及時(shí)了解銀行拒付的具體情況并寫(xiě)出詳細(xì)的書(shū)面說(shuō)明及時(shí)遞交法律事務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)，做好維權(quán)工作。E、銀行承兌匯票遺失，按相關(guān)規(guī)定辦理補(bǔ)救措施。第十五條銀行承兌匯票的支付管理銀行承兌匯票背書(shū)支付主要類別有：原燃材料款和工程款、內(nèi)部拆借、到期托收、銀行貼現(xiàn)、換票支付、質(zhì)押換票(或質(zhì)押貸款)等。2、具體支付規(guī)定(1)經(jīng)營(yíng)性與工程性款項(xiàng)支付A、指定專人領(lǐng)取：對(duì)于經(jīng)營(yíng)性與工程性款項(xiàng)支付，由業(yè)務(wù)人員進(jìn)行資金申請(qǐng)與辦理。為保證承兌匯票領(lǐng)取的連續(xù)性與可追溯性，由各業(yè)務(wù)部門(mén)通知有關(guān)單位向公司財(cái)務(wù)管理部門(mén)出具授權(quán)委托書(shū)，指定專人進(jìn)行承兌匯票的領(lǐng)取。授權(quán)業(yè)務(wù)人員變動(dòng)必須重新辦理授權(quán)委托書(shū)。B、票據(jù)及時(shí)轉(zhuǎn)交給供應(yīng)單位或票據(jù)合法持有單位。承兌匯票領(lǐng)取人員要將領(lǐng)取的承兌匯票及時(shí)轉(zhuǎn)交業(yè)務(wù)人員，并與供應(yīng)商或票據(jù)合法持有單位聯(lián)系，及時(shí)轉(zhuǎn)交或郵寄。在保管、持有期間應(yīng)保證票據(jù)的安全管理與交接的完整記錄。a、票據(jù)管理員從保管人員處領(lǐng)取安排好的銀行承兌匯票，再次進(jìn)行詳細(xì)b、票據(jù)管理員填制好承兌匯票領(lǐng)用單。c、各單位授權(quán)指定領(lǐng)取人員在完善相關(guān)的資金請(qǐng)款手續(xù)，業(yè)務(wù)人員在銀行承兌匯票簽收登記簿和領(lǐng)用單上履行簽字手續(xù)后方可領(lǐng)取銀行承兌匯票。d、各印章管理人員負(fù)責(zé)進(jìn)行承兌匯票印鑒背書(shū)。(2)及時(shí)開(kāi)具銀行承兌匯票收款收據(jù)的規(guī)定財(cái)務(wù)管理部門(mén)一律見(jiàn)供應(yīng)商開(kāi)具的收款收據(jù)后才能辦理票據(jù)背書(shū)支付手(3)郵寄銀行承兌匯票的管理規(guī)定在不能專人親自送達(dá)或?qū)Ψ絾挝徊荒芮皝?lái)親自領(lǐng)取的情況下，對(duì)遠(yuǎn)途交票在確保安全的條件下通過(guò)特快專遞方式郵寄。各業(yè)務(wù)部門(mén)指定專人統(tǒng)一辦理。業(yè)務(wù)人員及時(shí)與對(duì)方單位進(jìn)行聯(lián)系，告之相關(guān)信息，及時(shí)查收，并將每次的郵寄底單作為檔案管理并做好臺(tái)帳記錄。3、到期托收(1)票據(jù)管理員應(yīng)隨時(shí)關(guān)注即將到期的票據(jù)情況，并于承兌匯票到期日前不少于10日交銀行出納人員辦理托收手續(xù)。(2)銀行出納人員應(yīng)建立承兌匯票托收臺(tái)帳。銀行出納每天根據(jù)實(shí)際托收的情況對(duì)臺(tái)帳進(jìn)行適時(shí)更新，并在周盤(pán)點(diǎn)時(shí)依據(jù)庫(kù)存票和托收憑證進(jìn)行核對(duì)，建立和完善相關(guān)跟蹤機(jī)制。(3)銀行出納人員，應(yīng)對(duì)托收發(fā)出的承兌匯票到期10日內(nèi)未有回復(fù)的，及時(shí)與銀行聯(lián)系，查詢票據(jù)去處，并在2日內(nèi)將信息反饋財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。4、內(nèi)部拆借集團(tuán)內(nèi)部因各單位間不同的資金需求，需辦理內(nèi)部拆借支付銀行承兌時(shí)，由申請(qǐng)借款單位按內(nèi)部拆借管理制度，填制拆借申請(qǐng)表，完成審批流程后，隨同拆借協(xié)議交債權(quán)單位辦理具體的支付手續(xù)。內(nèi)部拆借涉及的票據(jù)領(lǐng)取在完善5、換票、代貼現(xiàn)集團(tuán)公司內(nèi)部單位因各種原因需換票、代貼現(xiàn)的，雙方簽訂相關(guān)協(xié)議，并且必須明確代貼現(xiàn)票據(jù)貼現(xiàn)后的追溯責(zé)任，其他外單位要求換票或代貼現(xiàn)的一6、銀行貼現(xiàn)、質(zhì)押換票各單位一律不允許自行進(jìn)行銀行貼現(xiàn)。銀行貼現(xiàn)必須到財(cái)務(wù)公司或經(jīng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理部門(mén)指定的銀行辦理。(1)信貸人員在票據(jù)管理員處領(lǐng)取銀行承兌匯票后到指定銀行辦理，并建立貼現(xiàn)票據(jù)追蹤臺(tái)帳，對(duì)移交銀行的票據(jù)必須辦理簽收并進(jìn)行適時(shí)追蹤。(2)每周進(jìn)行承兌匯票盤(pán)點(diǎn)時(shí)，應(yīng)將已領(lǐng)出而未完成承兌匯票業(yè)務(wù)處理的票據(jù)納入例行盤(pán)點(diǎn)范圍之內(nèi)，由信貸人員提供必要的移交記錄。第十六條銀行承兌匯票的安全管理1、各單位財(cái)務(wù)管理部門(mén)必須配備保險(xiǎn)柜，以便于承兌匯票持有期間的安全保管。各單位對(duì)保險(xiǎn)柜的管理必須安全、有效。2、當(dāng)日銀行承兌匯票收取結(jié)束后，必須存入置于公司保衛(wèi)部門(mén)指定的保險(xiǎn)柜中，嚴(yán)禁隨意存放，以確保票據(jù)安全。3、各單位票據(jù)管理員對(duì)保險(xiǎn)柜的密碼要絕對(duì)保密，鑰匙需妥善保管。工作移交后必須立即更換密碼，若造成損失的一律由接收人承擔(dān)責(zé)任。4、所有承兌匯票的交接均應(yīng)有完整的簽收與交接記錄，相關(guān)記錄應(yīng)歸檔管理。5、建立定期與不定期的庫(kù)存承兌盤(pán)點(diǎn)制度與過(guò)程的稽查。6、定期對(duì)承兌匯票臺(tái)帳進(jìn)行實(shí)時(shí)備份管理。承兌匯票相關(guān)資料應(yīng)當(dāng)歸檔管理。第十七條應(yīng)收賬款是指公司在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購(gòu)買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。1、集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)指導(dǎo)集團(tuán)內(nèi)部的應(yīng)收帳款管理工作，主要職責(zé)(1)制訂集團(tuán)應(yīng)收帳款管理制度以及相應(yīng)的會(huì)計(jì)政策；(2)指導(dǎo)集團(tuán)內(nèi)部相關(guān)人員進(jìn)行應(yīng)收帳款管理；(3)集團(tuán)內(nèi)大客戶的統(tǒng)一授信管理；(4)監(jiān)督檢查各集團(tuán)子企業(yè)應(yīng)收帳款管理情況。2、集團(tuán)子企業(yè)(1)應(yīng)收帳款管理的主管領(lǐng)導(dǎo)，主持開(kāi)展應(yīng)收帳款管理的各項(xiàng)工作，并對(duì)應(yīng)收帳款回籠的及時(shí)性、完整性以及管理的合規(guī)性負(fù)責(zé)。(2)集團(tuán)子企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收帳款管理業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理應(yīng)收帳款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。A、財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)嚴(yán)格遵照本制度執(zhí)行本公司應(yīng)收帳款的日常管理，主要職責(zé)為：銷售合同中財(cái)務(wù)相關(guān)條款的審核；客戶信用額度審核；負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)回收；編制應(yīng)收帳款分析報(bào)告；計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、核銷壞賬。B、生產(chǎn)管理部門(mén)負(fù)責(zé)產(chǎn)品發(fā)貨的計(jì)量控制。C、銷售部門(mén)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收、對(duì)賬工作。第十九條銷售合同與信用管理1、集團(tuán)子企業(yè)所有銷售合同均需遵照《經(jīng)濟(jì)合同管理規(guī)定》執(zhí)行，經(jīng)相應(yīng)審批流程批準(zhǔn)后方可正式簽訂。未經(jīng)審批的合同嚴(yán)禁簽字、蓋章生效。2、集團(tuán)子企業(yè)應(yīng)根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，建立與之相適應(yīng)的客戶信用管理制度，設(shè)立專職或兼職信用管理崗位，監(jiān)督各部門(mén)信用政策執(zhí)行情況。3、信用管理的范圍集團(tuán)子企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)擬定信用政策及信用等級(jí)的標(biāo)準(zhǔn)，銷售部門(mén)負(fù)責(zé)收集和建立客戶信用檔案并對(duì)照信用管理制度實(shí)施。4、信用管理的內(nèi)容(1)建立信用檔案：銷售部門(mén)應(yīng)在銷售業(yè)務(wù)發(fā)生之前，收集客戶信譽(yù)信用、經(jīng)營(yíng)能力、償債能力、交易情況、財(cái)務(wù)狀況等基礎(chǔ)資料，編制信用調(diào)查報(bào)(2)進(jìn)行信用評(píng)級(jí)：財(cái)務(wù)管理部門(mén)根據(jù)客戶信用調(diào)查報(bào)告對(duì)客戶信用基礎(chǔ)資料進(jìn)行核實(shí)，在綜合平衡促進(jìn)銷售業(yè)務(wù)增長(zhǎng)和降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)等因素的基礎(chǔ)上，對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)級(jí)，評(píng)估并確定相應(yīng)的信用政策和信用額度。(3)完成客戶授信：銷售部門(mén)根據(jù)已確定的信用政策和信用額度，按制度要求簽訂銷售合同并完成客戶授信，加大賒銷款項(xiàng)監(jiān)控和應(yīng)收帳款賬齡分析等跟蹤措施，對(duì)客戶在合同期內(nèi)的應(yīng)收帳款回籠情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，對(duì)預(yù)計(jì)出現(xiàn)逾期賬款和壞賬損失的客戶應(yīng)建立快速反應(yīng)機(jī)制。5、集團(tuán)子企業(yè)所有既存客戶需在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后半年內(nèi)完成年度信用審核，及時(shí)調(diào)整信用政策和信用額度，上報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后實(shí)施。第二十條應(yīng)收帳款的管理1、集團(tuán)子企業(yè)應(yīng)按《財(cái)務(wù)管理制度》的要求辦理銷售收款業(yè)務(wù)。對(duì)以銀行轉(zhuǎn)賬方式辦理的銷售收款，應(yīng)通過(guò)企業(yè)核定的賬戶進(jìn)行結(jié)算。2、集團(tuán)子企業(yè)應(yīng)將銷售收入及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。銷售人員應(yīng)避免接觸銷售現(xiàn)款。3、集團(tuán)子企業(yè)應(yīng)基于合同規(guī)定的發(fā)貨期限，使用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)中的發(fā)貨與開(kāi)票數(shù)據(jù)，設(shè)置銷售數(shù)據(jù)臺(tái)賬，每月必須由財(cái)務(wù)管理部門(mén)主導(dǎo)核對(duì)賬目，形成定期的對(duì)賬制度，詳細(xì)記錄每筆貨款的回籠情況、每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況，并進(jìn)行賬齡分析。存每一筆催收記錄(包括往來(lái)函電)。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。應(yīng)收賬款到賬后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)與財(cái)務(wù)管理部門(mén)確認(rèn)賬款項(xiàng)目。商品出庫(kù)記錄和庫(kù)存商品實(shí)物記錄，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理銷售與收款中存在的問(wèn)1、集團(tuán)子企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)持續(xù)關(guān)注、跟蹤逾期應(yīng)收賬款，并及時(shí)通知銷售部門(mén)進(jìn)行催收。2、對(duì)反復(fù)催收無(wú)效的逾期應(yīng)收賬款，應(yīng)通知法律顧問(wèn)發(fā)出律師催款函，發(fā)函15個(gè)工作日，或超過(guò)合同最終付款期限30個(gè)工作日以上仍未實(shí)現(xiàn)收款的，應(yīng)根據(jù)款項(xiàng)金額，上報(bào)集團(tuán)法務(wù)部門(mén)，通過(guò)訴訟程序予以解決。3、對(duì)于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款，應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，并按照規(guī)定的權(quán)限范圍和審批程序進(jìn)行審批。對(duì)確定發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會(huì)計(jì)處理，并報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門(mén)備案。(1)應(yīng)收帳款壞帳的條件，納稅人符合下列條件之一的應(yīng)收賬款，應(yīng)作為壞賬處理。A、債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷，其剩余財(cái)產(chǎn)確實(shí)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款；B、債務(wù)人死亡或依法被宣告死亡、失蹤，其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)確實(shí)不足清償?shù)腃、債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大，以其財(cái)產(chǎn)(包括保險(xiǎn)賠款等)確實(shí)無(wú)法清償?shù)膽?yīng)收賬款；D、債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，經(jīng)法院裁決，確實(shí)無(wú)法清償?shù)膽?yīng)收賬款；E、逾期3年以上仍未收回的應(yīng)收賬款；F、經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)核銷的應(yīng)收賬款。(2)應(yīng)收賬款壞賬的處置，經(jīng)子企業(yè)辦公會(huì)審核通過(guò)，并按照子企業(yè)的章程規(guī)定，報(bào)子企業(yè)董事會(huì)批準(zhǔn)作為壞賬處置。單筆金額1萬(wàn)元以上、年度總金額10萬(wàn)元以上的須報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門(mén)備案。4、核銷的壞賬應(yīng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存。已核銷的壞賬又收回時(shí)應(yīng)及時(shí)入賬，防止形成賬外款。第二十二條應(yīng)收帳款報(bào)告集團(tuán)子企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按照集團(tuán)會(huì)計(jì)政策及時(shí)完成銷售收入的確認(rèn)，每季度編制應(yīng)收賬款分析報(bào)告，上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門(mén)。應(yīng)收帳款報(bào)告1、銷售合同、業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收帳款的對(duì)比分析；2、應(yīng)收帳款總額、回籠、逾期、壞賬的基本情況；3、應(yīng)收帳款管理和信用管理的執(zhí)行和實(shí)施情況。第二十三條監(jiān)督與檢查集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門(mén)會(huì)同相關(guān)職能部門(mén)及集團(tuán)子企業(yè)管理層不定期對(duì)集團(tuán)子企業(yè)應(yīng)收帳款管理情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查，也可結(jié)合財(cái)務(wù)檢查、審計(jì)等工作進(jìn)行。1、應(yīng)收帳款相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況，重點(diǎn)檢查是否存在不相容職務(wù)2、應(yīng)收帳款授權(quán)批準(zhǔn)的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是3、應(yīng)收帳款管理執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查應(yīng)收帳款金額是否真實(shí)、合理；應(yīng)收帳款回籠是否及時(shí)、準(zhǔn)確；銷售業(yè)務(wù)是否真實(shí)、合理；信用政策是否健全、4、逾期款項(xiàng)和壞賬處置的情況，重點(diǎn)檢查逾期款項(xiàng)是否真實(shí)、準(zhǔn)確；催款措施是否及時(shí)、合理；壞賬處置是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)。產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料，主要包括原材料、低值易耗品、備品備件、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、外協(xié)件等。第二十五條職責(zé)與審批規(guī)則1、集團(tuán)子企業(yè)應(yīng)建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。存貨(1)存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收與付款；(2)存貨的保管與清查；(3)存貨的銷售與收款；(4)存貨處置的申請(qǐng)與審批、審批與執(zhí)行；(5)存貨業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。存貨業(yè)務(wù)的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性、合理性負(fù)責(zé)。3、集團(tuán)子企業(yè)應(yīng)對(duì)存貨業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，明確審批人對(duì)存貨業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理存貨業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。審批人應(yīng)根據(jù)存貨業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得超越審批權(quán)限。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門(mén)和個(gè)人審批集團(tuán)子企業(yè)的存貨業(yè)務(wù)。經(jīng)辦人應(yīng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理存貨4、集團(tuán)子企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)及成本效益原則選用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)存貨的管理和控制，并關(guān)注計(jì)算機(jī)系統(tǒng)有效性、安全性和可靠性，制定防范意外事項(xiàng)的應(yīng)急預(yù)案。第二十六條存貨采購(gòu)1、集團(tuán)子企業(yè)應(yīng)制定采購(gòu)管理制度。明確存貨采購(gòu)相關(guān)部門(mén)或人員的職2、集團(tuán)子企業(yè)應(yīng)對(duì)存貨采購(gòu)實(shí)行預(yù)算管理，生產(chǎn)部門(mén)應(yīng)根據(jù)公司生產(chǎn)計(jì)劃、資金籌措計(jì)劃、存貨使用計(jì)劃等，結(jié)合各種存貨采購(gòu)周期，制定存貨倉(cāng)儲(chǔ)計(jì)劃，合理確定原材料、在產(chǎn)品、庫(kù)存商品等的庫(kù)存結(jié)構(gòu)和數(shù)量。3、集團(tuán)子企業(yè)應(yīng)指定人員，通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)預(yù)測(cè)材料需要量，計(jì)算安全存貨水平和經(jīng)濟(jì)采購(gòu)批量，并結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、倉(cāng)儲(chǔ)計(jì)劃、材料請(qǐng)購(gòu)需求制定存貨采購(gòu)計(jì)劃，經(jīng)采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核后報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后執(zhí)行。4、集團(tuán)子企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格控制預(yù)算外或計(jì)劃外采購(gòu)，對(duì)于采購(gòu)計(jì)劃外的緊急采購(gòu)需求，應(yīng)設(shè)置緊急采購(gòu)流程，并嚴(yán)加審批。5、對(duì)于集團(tuán)《采購(gòu)招標(biāo)管理制度》規(guī)定需要進(jìn)行招標(biāo)采購(gòu)的存貨，應(yīng)通過(guò)招標(biāo)方式進(jìn)行采購(gòu)招標(biāo)。第二十七條驗(yàn)收與保管1、集團(tuán)子企業(yè)應(yīng)制定并細(xì)化存貨驗(yàn)收程序和方法。對(duì)入庫(kù)存貨的品種、數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)規(guī)格等方面進(jìn)行查驗(yàn)，驗(yàn)收無(wú)誤方可入庫(kù)。(1)對(duì)于外購(gòu)存貨的驗(yàn)收，應(yīng)審核合同、發(fā)票等原始單據(jù)與存貨數(shù)量、(2)對(duì)于技術(shù)含量較高的貨物，必要時(shí)可委托具有檢驗(yàn)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)或聘(3)對(duì)于生產(chǎn)后直接外發(fā)，實(shí)物不入庫(kù)的產(chǎn)成品；以及采購(gòu)后實(shí)物不入庫(kù)而直接外發(fā)到現(xiàn)場(chǎng)的外購(gòu)存貨，應(yīng)辦理貨品查驗(yàn)與出入庫(kù)手續(xù)。(4)對(duì)于自制存貨的驗(yàn)收，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量，通過(guò)檢驗(yàn)合格的半成品、產(chǎn)成品才能辦理入庫(kù)手續(xù)，不合格品應(yīng)及時(shí)查明原因、落實(shí)責(zé)任、報(bào)告處(5)其他方式取得存貨的驗(yàn)收，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注存貨來(lái)源、質(zhì)量狀況、實(shí)際價(jià)值是否符合有關(guān)合同或協(xié)議的約定。2、集團(tuán)子企業(yè)存貨倉(cāng)儲(chǔ)保管應(yīng)制定倉(cāng)庫(kù)管理規(guī)定。(1)存貨入庫(kù)保管，需根據(jù)材料的物理、化學(xué)、工藝性質(zhì)以及材料之間的可容性、防火安全等儲(chǔ)存條件要求，分類、分批合理存放。(2)倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)應(yīng)健全物資儲(chǔ)存防火、防洪、防盜、防潮、防病蟲(chóng)害和防變質(zhì)等管理規(guī)范。庫(kù)內(nèi)存貨應(yīng)定點(diǎn)、定位、定量，并嚴(yán)格執(zhí)行"6S"管理。(3)儲(chǔ)存區(qū)域分為合格品區(qū)、不合格區(qū)、待驗(yàn)區(qū)和報(bào)廢品區(qū)，各類物資嚴(yán)格按區(qū)域存儲(chǔ)。代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，應(yīng)單獨(dú)存放和記錄。(4)倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)應(yīng)對(duì)入庫(kù)的存貨建立明細(xì)賬，詳細(xì)登記存貨類別、編號(hào)、名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、計(jì)量單位等內(nèi)容，定期與財(cái)務(wù)管理部門(mén)進(jìn)行核對(duì)。(5)倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)應(yīng)對(duì)庫(kù)存物料和產(chǎn)品進(jìn)行每日巡查和定期抽檢，詳細(xì)記錄庫(kù)存情況；發(fā)現(xiàn)毀損、存在跌價(jià)跡象的，應(yīng)及時(shí)與生產(chǎn)、采購(gòu)、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門(mén)溝通。(6)對(duì)于進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)的人員應(yīng)辦理進(jìn)出登記手續(xù)，未經(jīng)授權(quán)人員不得接觸(7)存貨在不同倉(cāng)庫(kù)之間流動(dòng)時(shí)應(yīng)辦理出入庫(kù)手續(xù)。第二十八條領(lǐng)用與發(fā)出1、集團(tuán)子企業(yè)應(yīng)完善嚴(yán)格的存貨收發(fā)流程，加強(qiáng)對(duì)存貨收、發(fā)、存等環(huán)節(jié)的單證管理，健全存貨入庫(kù)單、退庫(kù)單、領(lǐng)料單、發(fā)貨單、出庫(kù)單、銷售出庫(kù)憑證等各種單證手續(xù)。2、集團(tuán)子企業(yè)應(yīng)明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限，大批存貨、貴重商品或危險(xiǎn)品的發(fā)出應(yīng)實(shí)行特別授權(quán)。3、倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)發(fā)放存貨要堅(jiān)持按照核對(duì)發(fā)放憑證、備料、復(fù)核、點(diǎn)交和清(1)倉(cāng)庫(kù)保管員發(fā)放存貨，要認(rèn)真審核發(fā)放憑證的材料名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、用途、批示等內(nèi)容。對(duì)名稱規(guī)格型號(hào)不清、用途不明、憑證涂改、非專職人員領(lǐng)料和無(wú)正式發(fā)放憑證等均不準(zhǔn)發(fā)放。(2)倉(cāng)庫(kù)要堅(jiān)持交舊領(lǐng)新和先發(fā)舊后發(fā)新的制度，對(duì)規(guī)定交舊領(lǐng)新的存貨實(shí)行以舊換新，對(duì)有修復(fù)的存貨實(shí)行先舊后新。(3)倉(cāng)庫(kù)發(fā)放存貨，要堅(jiān)持執(zhí)行先進(jìn)先出、易損先發(fā)的原則；對(duì)于有保管期限的材料要在有效期內(nèi)發(fā)出；積壓材料在不影響使用的前提下優(yōu)先發(fā)放；實(shí)發(fā)數(shù)量必須等于或小于批準(zhǔn)數(shù)量，不得大于批準(zhǔn)數(shù)量。(4)存貨發(fā)放計(jì)量方法要與驗(yàn)收的計(jì)量方法相一致。(5)倉(cāng)庫(kù)保管員必須認(rèn)真做好填寫(xiě)發(fā)放憑證、加蓋印章、登記臺(tái)帳、清理憑證等項(xiàng)工作，做到存貨記錄與實(shí)際庫(kù)存相符。第二十九條盤(pán)點(diǎn)與處置1、集團(tuán)子企業(yè)應(yīng)制定存貨盤(pán)點(diǎn)制度，明確盤(pán)點(diǎn)頻率、時(shí)間、范圍、人員、2、集團(tuán)子企業(yè)應(yīng)依據(jù)存貨特性制定年度盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部審核備案。年度盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃應(yīng)包含各類別存貨盤(pán)點(diǎn)的頻次、盤(pán)點(diǎn)時(shí)間區(qū)間、范圍、人員、方法等關(guān)鍵要素。原則上所有類別存貨每一年度必須全面清盤(pán)一次。3、盤(pán)點(diǎn)清查前，應(yīng)再擬定詳細(xì)的盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，計(jì)劃中應(yīng)詳細(xì)規(guī)定盤(pán)點(diǎn)具體時(shí)間、倉(cāng)庫(kù)停止作業(yè)時(shí)間、帳務(wù)凍結(jié)時(shí)間、盤(pán)點(diǎn)時(shí)間、人員安排及分工、相關(guān)部門(mén)配合及注意事項(xiàng)等關(guān)鍵要素。4、存貨盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的溢余、短缺，應(yīng)針對(duì)問(wèn)題分析原因，提出處理意見(jiàn)，形成盤(pán)點(diǎn)調(diào)整表，經(jīng)子企業(yè)辦公會(huì)審核通過(guò)，并按照子企業(yè)的章程規(guī)定，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)進(jìn)行處置。對(duì)存貨盤(pán)盈或盤(pán)虧金額單筆金額1萬(wàn)元以上、年度總金額10萬(wàn)元以上，須報(bào)經(jīng)集團(tuán)資產(chǎn)管理部門(mén)和財(cái)務(wù)管理部門(mén)備案。5、年度盤(pán)點(diǎn)應(yīng)形成盤(pán)點(diǎn)報(bào)告，報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部門(mén)備案。6、存貨存在陳舊過(guò)時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因，使存貨成本不可收回的部份，按照成本與可變現(xiàn)凈值兩者中孰低者計(jì)價(jià)，當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈第三十條核算與稽核1、集團(tuán)子企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定組織存貨的核算。集團(tuán)子企業(yè)存貨計(jì)價(jià)原則和方法若有重大變更，須報(bào)經(jīng)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部2、集團(tuán)子企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)定期對(duì)存貨流動(dòng)情況進(jìn)行稽核。包括：存貨出入庫(kù)手續(xù)是否完備；存貨出入庫(kù)原始憑證是否齊全；存貨明細(xì)賬是否清晰；存貨明細(xì)賬反映的出入庫(kù)數(shù)量、金額與原始憑證是否一致；存貨明細(xì)賬反映的出入庫(kù)及結(jié)存數(shù)量計(jì)算是否正確無(wú)誤；存貨資金明細(xì)賬與存貨明細(xì)賬總余額是否一致；存貨賬實(shí)是否相符等。1、集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門(mén)會(huì)同相關(guān)職能部門(mén)及集團(tuán)子企業(yè)管理層根據(jù)年度盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，不定期對(duì)集團(tuán)子企業(yè)存貨管理情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查，也可結(jié)合財(cái)務(wù)檢查、2、對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的存貨管理中的薄弱環(huán)節(jié)，負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查的部門(mén)應(yīng)告知有關(guān)部門(mén)，有關(guān)部門(mén)應(yīng)及時(shí)查明原因，采取措施加以糾正和完善。3、存貨管理的監(jiān)督與檢查主要包括：(1)存貨業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在不相容職(2)存貨業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，(3)存貨收發(fā)、保管的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查存貨取得是否真實(shí)、合理，存貨驗(yàn)收手續(xù)是否健全，存貨保管的崗位責(zé)任制是否落實(shí)，存貨清查、盤(pán)點(diǎn)是(4)存貨處置的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查存貨處置是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)，處置價(jià)格是否合理，處置價(jià)款是否及時(shí)收取并入賬。(5)存貨會(huì)計(jì)核算的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查存貨成本核算、價(jià)值變動(dòng)記錄是否真實(shí)、完整、及時(shí)。第六章固定資產(chǎn)管理第三十二條集團(tuán)及集團(tuán)子企業(yè)持有的使用期限超過(guò)一年的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸車輛、儀器儀表，以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備但單位價(jià)值在2000元以上、使用期限超過(guò)兩年的物品應(yīng)作為固定資產(chǎn)核算和管理。第三十三條集團(tuán)及集團(tuán)子企業(yè)固定資產(chǎn)的管理1、實(shí)行歸口分級(jí)管理。(1)集團(tuán)總經(jīng)理及集團(tuán)子企業(yè)法人代表對(duì)本企業(yè)固定資產(chǎn)的安全完整性(2)集團(tuán)及集團(tuán)子企業(yè)的土地、房產(chǎn)等重大資產(chǎn)由集團(tuán)投資管理部門(mén)歸口管理；(3)集團(tuán)重大資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn)由集團(tuán)行政管理部門(mén)歸口管理；集團(tuán)子企業(yè)重大資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn)由其根據(jù)本企業(yè)的制度自行管理；(4)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)辦理與固定資產(chǎn)有關(guān)的付款事宜以及對(duì)固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)核算。2、固定資產(chǎn)管理要求(1)正確測(cè)算固定資產(chǎn)的需要量；(2)合理確定固定資產(chǎn)的價(jià)值；(3)加強(qiáng)固定資產(chǎn)實(shí)物管理，提高其利用效率，落實(shí)固定資產(chǎn)責(zé)任制，嚴(yán)格固定資產(chǎn)投資、驗(yàn)收、撥出、出售和清理報(bào)廢等手續(xù)，定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)；(4)正確計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，確保固定資產(chǎn)及時(shí)更新。第三十四條固定資產(chǎn)購(gòu)置1、購(gòu)置預(yù)算。集團(tuán)及集團(tuán)子企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)投資實(shí)行預(yù)算管理。集團(tuán)的年度固定資產(chǎn)投資預(yù)算由集團(tuán)行政管理部門(mén)根據(jù)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)以及集團(tuán)部門(mén)提出的申請(qǐng)匯總審核后報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門(mén)，并提交集團(tuán)辦公會(huì)審議批準(zhǔn)。集團(tuán)子企業(yè)的年度固定資產(chǎn)預(yù)算由企業(yè)董事會(huì)審議通過(guò)后，分別報(bào)送集團(tuán)投資管理部門(mén)、財(cái)務(wù)管理部門(mén)備案。預(yù)算外固定資產(chǎn)臨時(shí)購(gòu)置申請(qǐng)應(yīng)由集團(tuán)及集團(tuán)子企業(yè)的有關(guān)部門(mén)提出，說(shuō)明購(gòu)置原因和相關(guān)費(fèi)用，按預(yù)算審批流程完成預(yù)算追加審批后方可購(gòu)置。2、固定資產(chǎn)購(gòu)置審批。集團(tuán)及集團(tuán)子企業(yè)應(yīng)根據(jù)審批通過(guò)后的固定資產(chǎn)投資預(yù)算辦理固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)，并建立和堅(jiān)持預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)購(gòu)置的授權(quán)審批制度。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得超越審批權(quán)限。(1)集團(tuán)固定資產(chǎn)預(yù)算內(nèi)審批權(quán)限劃分如下：?jiǎn)未慰傤~為2,000元至100,000元(含100,000元)的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)由集團(tuán)總經(jīng)理審批；單次總額為100,000元至500,000元(含500,000元)的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)由集團(tuán)董事長(zhǎng)審批；單次總額為500,000元以上的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)由集團(tuán)辦公會(huì)審議批準(zhǔn)，其中：?jiǎn)未慰傤~為1,000,000元以上的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)由集團(tuán)董事會(huì)審議批準(zhǔn)。對(duì)于金額500,000元以上(含500,000元)、交易條件和方式特殊的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織專家進(jìn)行可行性論證，由集團(tuán)辦公會(huì)集體決策和審批。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)和人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的審批手續(xù)。(2)集團(tuán)子企業(yè)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)由集團(tuán)子企業(yè)直接審批。集團(tuán)相關(guān)制度規(guī)定的需上報(bào)審批的，應(yīng)按規(guī)定流程上報(bào)審批。3、購(gòu)置原則集團(tuán)及集團(tuán)子企業(yè)按照“先預(yù)算，后購(gòu)置”,涉及到招標(biāo)采購(gòu)的固定資產(chǎn)，應(yīng)嚴(yán)格按照《采購(gòu)招標(biāo)管理制度》執(zhí)行。第三十五條集團(tuán)重大資產(chǎn)以外的固定資產(chǎn)驗(yàn)收、登記、領(lǐng)用及維護(hù)1、驗(yàn)收。集團(tuán)采購(gòu)人員接到供應(yīng)商發(fā)來(lái)的設(shè)備等固定資產(chǎn)后，由集團(tuán)行政管理部門(mén)組織集團(tuán)部門(mén)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收，并填寫(xiě)《固定資產(chǎn)驗(yàn)收單》(見(jiàn)附件一)。2、登記。固定資產(chǎn)驗(yàn)收合格后，由集團(tuán)行政管理部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)其進(jìn)行分類編號(hào)，按固定資產(chǎn)類別建立管理臺(tái)賬，對(duì)固定資產(chǎn)的增減定期進(jìn)行序時(shí)登記。3、領(lǐng)用。集團(tuán)部門(mén)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批同意后至集團(tuán)行政管理部門(mén)領(lǐng)用固定資產(chǎn)；員工離職時(shí)將領(lǐng)用的全部固定資產(chǎn)交回集團(tuán)，由集團(tuán)行政管理部門(mén)按固定資產(chǎn)臺(tái)賬進(jìn)行清點(diǎn)，有缺少的按價(jià)賠償，集團(tuán)行政管理部門(mén)應(yīng)及時(shí)協(xié)調(diào)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門(mén)進(jìn)行賬務(wù)處理；員工之間不得私自調(diào)換各自使用的固定資產(chǎn)，如有特殊情況需調(diào)換使用，需及時(shí)通知集團(tuán)行政管理部門(mén)辦理調(diào)撥變更手續(xù)。4、維護(hù)。集團(tuán)部門(mén)要指定相關(guān)人員負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理并建立實(shí)物管理臺(tái)賬；個(gè)人使用的固定資產(chǎn)，由本人負(fù)責(zé)管理，責(zé)任到人。固定資產(chǎn)發(fā)生故障或損壞時(shí)，應(yīng)立即通知集團(tuán)行政管理部門(mén)，以便及時(shí)組織維修，維修完成后，由集團(tuán)部門(mén)相關(guān)人員確認(rèn)或驗(yàn)收。集團(tuán)部門(mén)應(yīng)將固定資產(chǎn)質(zhì)量及供應(yīng)商售后服務(wù)第三十六條集團(tuán)重大資產(chǎn)以外的固定資產(chǎn)的清查及處置1、清查。年度終了時(shí)，集團(tuán)行政管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)組織對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查盤(pán)點(diǎn)。做到帳實(shí)相符，保持帳、物、卡一致。發(fā)生盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)由集團(tuán)行政管理部門(mén)和集團(tuán)有關(guān)部門(mén)逐筆查明原因并上報(bào)，經(jīng)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門(mén)會(huì)簽，報(bào)集團(tuán)總經(jīng)理批準(zhǔn)后調(diào)整有關(guān)賬簿記錄，并按規(guī)定追究相關(guān)人員的責(zé)任。2、處置。對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行出售、捐贈(zèng)、報(bào)廢等處置時(shí)，由集團(tuán)行政管理部門(mén)填寫(xiě)《固定資產(chǎn)處置審批表》(見(jiàn)附件二),經(jīng)集團(tuán)行政管理部門(mén)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)人審核、集團(tuán)分管領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)后，提交集團(tuán)總經(jīng)理審批。固定資產(chǎn)批準(zhǔn)處置后，集團(tuán)行政管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行實(shí)物處理，修改相關(guān)登記信息，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門(mén)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。3、處置權(quán)限。單次總額為2,000元至100,000元(含100,000元)的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)由集團(tuán)總經(jīng)理審批；單次總額為100,000元至500,000元(含500,000元)的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)由集團(tuán)董事長(zhǎng)審批；單次總額為500,000元以上的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)由集團(tuán)辦公會(huì)審議批準(zhǔn)，其中：?jiǎn)未慰傤~為1,000,000元以上的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)按重大固定資產(chǎn)清查、處置程序執(zhí)行。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)和人員辦理固定資產(chǎn)的處置手續(xù)。第三十七條集團(tuán)及集團(tuán)子企業(yè)重大固定資產(chǎn)清查、處置集團(tuán)重大固定資產(chǎn)清查、處置事項(xiàng)的處理方案，由集團(tuán)投資管理部門(mén)按相關(guān)規(guī)定履行審批手續(xù)，須報(bào)經(jīng)集團(tuán)實(shí)業(yè)投資管理部門(mén)審查批準(zhǔn)。集團(tuán)子企業(yè)重大固定資產(chǎn)清查、處置事項(xiàng)的處理方案，須經(jīng)集團(tuán)投資管理部門(mén)審批，并報(bào)集團(tuán)實(shí)業(yè)投資管理部門(mén)審查批準(zhǔn)。第七章費(fèi)用支出管理第三十八條集團(tuán)和集團(tuán)子企業(yè)的費(fèi)用支出包括銷售費(fèi)用支1、銷售費(fèi)用，是指企業(yè)在銷售商品、自制半成品和提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。包括：保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等；以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。2、管理費(fèi)用，主要為企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)而發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，分為八大類：(1)日常行政性支出：差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等；(2)招待費(fèi)支出；(3)運(yùn)轉(zhuǎn)類支出：水電費(fèi)、郵政通訊費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、房屋租賃費(fèi)、維(4)工資性支出：人員工資、獎(jiǎng)金、津貼性費(fèi)用(包括一次性獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼)、福利費(fèi)、養(yǎng)老、醫(yī)療、年金等保險(xiǎn)金、事改企業(yè)人員補(bǔ)貼；(5)培訓(xùn)類費(fèi)用：職工教育經(jīng)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)；(6)宣傳費(fèi)；(7)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)：審計(jì)費(fèi)、評(píng)估費(fèi)、法律咨詢費(fèi)、評(píng)級(jí)費(fèi)等；(8)會(huì)員費(fèi)用。3、財(cái)務(wù)費(fèi)用，主要是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用支出，包括利息費(fèi)用、匯兌損益、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金發(fā)生的其他第三十九條集團(tuán)及集團(tuán)子企業(yè)對(duì)費(fèi)用支出實(shí)行部門(mén)歸口管理。1、日常行政性支出、招待費(fèi)支出和運(yùn)轉(zhuǎn)類費(fèi)用和會(huì)員費(fèi)用四類管理費(fèi)用2、部門(mén)發(fā)生的審計(jì)評(píng)估、法律咨詢等專項(xiàng)費(fèi)用，由部門(mén)歸口管理；3、工資性支出、各類培訓(xùn)費(fèi)用由人力資源部門(mén)歸口管理；4、財(cái)務(wù)費(fèi)用，包括流動(dòng)資金貸款和長(zhǎng)期貸款利息費(fèi)用、銀行手續(xù)費(fèi)、直接或間接融資發(fā)生的除利息以外的其他中間費(fèi)用等，由財(cái)務(wù)管理部門(mén)歸口管理。5、宣傳費(fèi)由集團(tuán)黨群工作管理部門(mén)歸口管理。第四十條費(fèi)用支出業(yè)務(wù)實(shí)行預(yù)算管理，費(fèi)用支出業(yè)務(wù)的執(zhí)行和考核以預(yù)算為基礎(chǔ)，嚴(yán)格控制超預(yù)算和無(wú)預(yù)算的費(fèi)用支出。費(fèi)用支出審批權(quán)限設(shè)置如下：1、預(yù)算內(nèi)發(fā)生的日常行政性支出、招待費(fèi)和運(yùn)轉(zhuǎn)類費(fèi)用由財(cái)務(wù)管理部門(mén)審批支付，其中：?jiǎn)喂P金額在1000元以下或總額已經(jīng)批準(zhǔn)，分期付款的運(yùn)轉(zhuǎn)類費(fèi)用，由集團(tuán)行政管理部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；單筆金額在1000元以上，20萬(wàn)元以下的，由總經(jīng)理批準(zhǔn)；單筆金額在20萬(wàn)元以上的，由董事長(zhǎng)與總經(jīng)理聯(lián)簽批準(zhǔn)。2、差旅費(fèi)、招待費(fèi)支出實(shí)行事前申請(qǐng)，申請(qǐng)必須經(jīng)行政管理部門(mén)核定標(biāo)準(zhǔn)后報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，事后開(kāi)支報(bào)銷時(shí)，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的支出由財(cái)務(wù)管理部門(mén)審批支付，超出標(biāo)準(zhǔn)的支出由總經(jīng)理審批后支付；3、工資性支出及財(cái)務(wù)費(fèi)用支出由分管領(lǐng)導(dǎo)審批；4、預(yù)算內(nèi)職工教育經(jīng)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、宣傳費(fèi)、中介機(jī)構(gòu)費(fèi)及會(huì)員費(fèi)用由集團(tuán)總經(jīng)理負(fù)責(zé)審批，預(yù)算外由集團(tuán)辦公會(huì)審核通過(guò)，董事長(zhǎng)授權(quán)總經(jīng)理負(fù)責(zé)審第四十一條審批程序附件三),注明費(fèi)用支出的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效、合法的發(fā)票，必要時(shí)應(yīng)附合同或相關(guān)證明。2、歸口審核。部門(mén)負(fù)責(zé)人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序，對(duì)支付申請(qǐng)進(jìn)行審核。對(duì)不符合規(guī)定的支出申請(qǐng)及無(wú)預(yù)算、無(wú)合同、無(wú)憑證、無(wú)手續(xù)的支付申請(qǐng)，審核人應(yīng)當(dāng)拒絕。3、財(cái)務(wù)審核。財(cái)務(wù)管理部門(mén)審核人應(yīng)當(dāng)對(duì)費(fèi)用支出申請(qǐng)進(jìn)行審核，審核費(fèi)用及相應(yīng)資金的預(yù)算是否存在，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)取?、支付審批。有權(quán)審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序，比照上級(jí)有關(guān)規(guī)定和集團(tuán)資金預(yù)算、費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)對(duì)支付申請(qǐng)進(jìn)行審批。5、辦理支付。財(cái)務(wù)管理部門(mén)出納人員根據(jù)經(jīng)審核、審批的費(fèi)用開(kāi)支申請(qǐng)，按規(guī)定辦理支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。第四十二條內(nèi)部借款的審批部門(mén)在辦理費(fèi)用支出業(yè)務(wù)時(shí)，除特殊原因外，不得簽發(fā)空白支票。部門(mén)因費(fèi)用支出需要提前向財(cái)務(wù)管理部門(mén)借取現(xiàn)金或簽發(fā)支票時(shí)，其審批程序及標(biāo)準(zhǔn)1、申請(qǐng)。經(jīng)辦人因公借款的應(yīng)填寫(xiě)《借款單》(見(jiàn)附件四)。2、審批借支。經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核同意；借款金額小于5000元的由財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)人審批后借支；借款金額大于或等于5000元小于30000元的，經(jīng)財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)人審核后，由分管領(lǐng)導(dǎo)審批借支；借款金額大于或等于30000元的，經(jīng)財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)人審核后，由總經(jīng)理審批借支。3、還款。經(jīng)辦人應(yīng)在用款事項(xiàng)完成后及時(shí)按規(guī)定到財(cái)務(wù)管理部門(mén)辦理還款或報(bào)銷手續(xù)；在用款事項(xiàng)完成后一個(gè)月內(nèi)不辦理報(bào)銷手續(xù)的欠款或報(bào)賬后結(jié)欠部分金額，財(cái)務(wù)管理部門(mén)有權(quán)通知人力資源部門(mén)在借款人下月工資中扣回。第四十三條差旅費(fèi)管理1、集團(tuán)標(biāo)準(zhǔn)(1)交通費(fèi)出差人員乘坐交通工具按等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)發(fā)生的交通費(fèi)憑據(jù)報(bào)銷，超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用自理，特殊情況必須經(jīng)集團(tuán)總經(jīng)理批準(zhǔn)后予以報(bào)銷。職務(wù)火車飛機(jī)其他集團(tuán)董事長(zhǎng)一等座經(jīng)濟(jì)艙按實(shí)報(bào)銷集團(tuán)總經(jīng)理、副總經(jīng)理及相當(dāng)職務(wù)的人員、集團(tuán)中層正、副職以及相當(dāng)職務(wù)的人員、具有高級(jí)專業(yè)技術(shù)職務(wù)的人員、直屬單位領(lǐng)導(dǎo)成員、其他人員二等座經(jīng)濟(jì)艙按實(shí)報(bào)銷以上表列“其他“交通工具不包括出租小汽車。乘坐火車，從晚上8時(shí)至次日早晨7時(shí)之間，在車上過(guò)夜6小時(shí)以上的，或連續(xù)乘車時(shí)間超過(guò)12小時(shí)的，可購(gòu)買同席臥鋪票。(2)住宿費(fèi)出差人員的住宿費(fèi)實(shí)行限額憑據(jù)報(bào)銷的辦法，按出差的實(shí)際住宿天數(shù)計(jì)算報(bào)銷。實(shí)際住宿費(fèi)超過(guò)規(guī)定的限額標(biāo)準(zhǔn)部分自理，特殊情況必須經(jīng)集團(tuán)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可予以報(bào)銷。報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)如下：?jiǎn)挝?元)職務(wù)特別地區(qū)一般地區(qū)集團(tuán)董事長(zhǎng)集團(tuán)總經(jīng)理、副總經(jīng)理及相當(dāng)職務(wù)的人員集團(tuán)中層正、副職以及相當(dāng)職務(wù)的人員、具有高級(jí)專業(yè)技術(shù)職務(wù)的人員、直屬單位領(lǐng)導(dǎo)成員、其他人員“特別地區(qū)”是指直轄市、廣東省和各省會(huì)城市。(3)交通補(bǔ)助出差人員市內(nèi)交通費(fèi)實(shí)行包干的辦法，按出差的自然(日歷)天數(shù)計(jì)發(fā)，不足一天的按全天計(jì)算。出差人員出差期間，每人每天發(fā)放市內(nèi)交通費(fèi)(含乘坐市內(nèi)出租車費(fèi)用),一般地區(qū)50元、特別指定地區(qū)100元，包干使用。特殊原因，經(jīng)集團(tuán)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可按實(shí)報(bào)銷，但不再發(fā)放包干交通費(fèi)。對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)乘坐飛機(jī)的出差人員，其乘坐往返機(jī)場(chǎng)的專線客車費(fèi)用，可在市內(nèi)交通費(fèi)包干的范圍之外憑據(jù)報(bào)銷。自帶交通工具或乘坐其他單位提供交通工具的出差人員，不實(shí)行市內(nèi)交通(4)伙食補(bǔ)助出差人員伙食補(bǔ)助費(fèi)實(shí)行包干的辦法，按出差的自然(日歷)天數(shù)計(jì)發(fā)，不足一天的按全天計(jì)算。出差人員出差期間的伙食補(bǔ)助費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為：一般地區(qū)(不含市各區(qū)、江陰市、宜興市)每人每天50元，特別指定地區(qū)每人每天100元。由接待單位免費(fèi)提供用餐或經(jīng)集團(tuán)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)實(shí)報(bào)實(shí)銷的，不實(shí)行伙食費(fèi)包干辦法；或中、晚餐每次各按包干標(biāo)準(zhǔn)的40%相應(yīng)扣除。不領(lǐng)取伙食補(bǔ)助的，必須按實(shí)際出差日期憑有效餐飲發(fā)票報(bào)銷餐費(fèi)，每人每天不超過(guò)100元，發(fā)票金額超出100元的按100(5)其他規(guī)定凡參加工作會(huì)議、學(xué)習(xí)培訓(xùn)、考察參觀等出差人員，出差期間的伙食、住宿、交通由組織單位統(tǒng)一安排的，一律不再報(bào)銷住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)。特殊情況經(jīng)集團(tuán)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后予以報(bào)銷。出差人員出差期間，一律不得安排非因工作需要的游覽或參觀。因公出國(guó)訪問(wèn)、考察、培訓(xùn)、經(jīng)貿(mào)洽談、參加會(huì)議等，按照上級(jí)規(guī)定執(zhí)行。2、集團(tuán)子企業(yè)參照以上標(biāo)準(zhǔn)，在不突破上述限額內(nèi)自行制定開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。第四十四條交通補(bǔ)貼1、補(bǔ)貼對(duì)象。以私有交通工具經(jīng)常用于因公外出的集團(tuán)及集團(tuán)子企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、部門(mén)經(jīng)理和副經(jīng)理(助理)及部分員工。2、補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)。補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)每年由集團(tuán)及集團(tuán)子企業(yè)行政管理部門(mén)制定標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)集團(tuán)或集團(tuán)子企業(yè)辦公會(huì)批準(zhǔn)，集團(tuán)子企業(yè)的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)須報(bào)集團(tuán)行政管理部門(mén)和財(cái)務(wù)管理部門(mén)備案。3、因公出差、出國(guó)、脫產(chǎn)學(xué)習(xí)或其他缺勤少于半月的全額計(jì)算；多于半月、不滿一個(gè)月的減半計(jì)算；滿一個(gè)月的按補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)的20%計(jì)算。因公派往外地、境外長(zhǎng)期工作或休病事假半年以上的，暫停計(jì)算，上班后重新計(jì)算。4、員工因公外出，在市區(qū)范圍內(nèi)(不含江陰、宜興)所有交通費(fèi)用自理；員工因公出差外地(含江陰、宜興),交通費(fèi)按實(shí)報(bào)銷。第四十五條通訊補(bǔ)貼1、補(bǔ)貼對(duì)象。以私有通訊工具經(jīng)常用于公務(wù)通訊的集團(tuán)及集團(tuán)子企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、部門(mén)經(jīng)理和副經(jīng)理(助理)及部分員工。2、補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)。補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)每年由集團(tuán)及集團(tuán)子企業(yè)行政管理部門(mén)制定標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)集團(tuán)或集團(tuán)子企業(yè)辦公會(huì)批準(zhǔn)，集團(tuán)子企業(yè)的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)須報(bào)集團(tuán)行政管理部門(mén)和財(cái)務(wù)管理部門(mén)備案。3、凡確定為享受私有通訊工具公務(wù)補(bǔ)貼的對(duì)象，違反集團(tuán)及集團(tuán)子企業(yè)規(guī)定，擅自關(guān)閉通訊工具，影響工作正常進(jìn)行的，取消補(bǔ)貼資格。第八章全面預(yù)算管理第四十六條預(yù)算管理的職責(zé)分工1、集團(tuán)總經(jīng)理室負(fù)責(zé)制定預(yù)算方案，并負(fù)責(zé)組織預(yù)算的編制和執(zhí)行。2、集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門(mén)具體負(fù)責(zé)組織集團(tuán)及集團(tuán)子企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、審查、匯總、上報(bào)、報(bào)告等具體工作，跟蹤監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，分析財(cái)務(wù)預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的措施和建議。3、集團(tuán)投資管理部門(mén)具體負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)子企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的審查、匯總、下達(dá)，并配合集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門(mén)做好集團(tuán)預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、4、集團(tuán)部門(mén)具體負(fù)責(zé)本部門(mén)業(yè)務(wù)預(yù)算和業(yè)務(wù)所涉及的財(cái)務(wù)預(yù)算的編制執(zhí)行、分析、控制等工作，并配合集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門(mén)做好集團(tuán)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作。5、集團(tuán)子企業(yè)負(fù)責(zé)本企業(yè)預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、分析、考核等工作，接受集團(tuán)投資管理部門(mén)和財(cái)務(wù)管理部門(mén)的檢查、考核。集團(tuán)子企業(yè)法定代表人對(duì)本企業(yè)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)，并對(duì)本企業(yè)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。第四十七條預(yù)算編制的原則(一)堅(jiān)持效益優(yōu)先原則，實(shí)行總量平衡，全面預(yù)算；(二)堅(jiān)持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制；(三)堅(jiān)持權(quán)責(zé)對(duì)等原則，確保切實(shí)可行，圍繞經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略實(shí)施。第四十八條全面預(yù)算內(nèi)容全面預(yù)算主要以資本預(yù)算、籌資預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)1、資本預(yù)算是集團(tuán)在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動(dòng)的預(yù)算，主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券性投資預(yù)算。(1)固定資產(chǎn)投資預(yù)算是集團(tuán)在預(yù)算期內(nèi)購(gòu)建、改建、擴(kuò)建、更新固定資產(chǎn)進(jìn)行資本投資的預(yù)算，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)有關(guān)投資決策資料和年度固定資產(chǎn)投資計(jì)劃編制。企業(yè)處置固定資產(chǎn)所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。(2)權(quán)益性資本預(yù)算是集團(tuán)在預(yù)算期內(nèi)，為了獲得其他企業(yè)單位的股權(quán)投資及收益分配權(quán)進(jìn)行的資本投資的預(yù)算，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)有關(guān)投資決策資料和(3)債券投資預(yù)算是集團(tuán)在預(yù)算期內(nèi)為購(gòu)買國(guó)債、企業(yè)債券、金融債券等所作的預(yù)算，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)有關(guān)投資決策資料和證券市場(chǎng)行情編制。2、籌資預(yù)算是集團(tuán)在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長(zhǎng)短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券以及對(duì)原來(lái)借款、債券還本付息的預(yù)算，主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。3、現(xiàn)金預(yù)算是按照現(xiàn)金流量表基本部分主要項(xiàng)目?jī)?nèi)容編制的反映集團(tuán)預(yù)算期內(nèi)一切現(xiàn)金收支及其結(jié)果的預(yù)算。4、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是按照資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式編制的綜合反映集團(tuán)期末財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算。一般根據(jù)預(yù)算期初的資產(chǎn)負(fù)債表和銷售或營(yíng)業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。5、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表是按照利潤(rùn)表的內(nèi)容和格式編制的反映集團(tuán)在預(yù)算期內(nèi)利潤(rùn)目標(biāo)的預(yù)算。一般根據(jù)銷售或營(yíng)業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算或者營(yíng)業(yè)成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算或營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算、其他專項(xiàng)預(yù)算等資料分析編制。第四十九條預(yù)算編制方法預(yù)算在編制時(shí)應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同預(yù)算項(xiàng)目的特性，分別采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算等方法進(jìn)行編制。第五十條預(yù)算編制方法程序編制預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行。1、下達(dá)目標(biāo)。集團(tuán)總經(jīng)理室根據(jù)集團(tuán)整體發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的初步預(yù)測(cè)，在決策的基礎(chǔ)上，于每年9月底前提出下一年度集團(tuán)利潤(rùn)或費(fèi)用目標(biāo)，并確定預(yù)算編制的政策，由集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門(mén)配合投資管理部門(mén)分解下達(dá)2、編制上報(bào)。集團(tuán)子企業(yè)按照集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門(mén)下達(dá)的利潤(rùn)或費(fèi)用目標(biāo)和政策，結(jié)合自身實(shí)際以及預(yù)測(cè)的執(zhí)行條件，提出本企業(yè)詳細(xì)的預(yù)算方案，于10月底前上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門(mén)、投資管理部門(mén)。集團(tuán)費(fèi)用預(yù)算分部門(mén)編制，應(yīng)于10月底前上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門(mén)。3、審查平衡。集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門(mén)對(duì)集團(tuán)部門(mén)費(fèi)用方案和集團(tuán)子企業(yè)上報(bào)的預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總，提出綜合平衡意見(jiàn)。在審查、平衡過(guò)程中，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門(mén)會(huì)同投資管理部門(mén)及其他相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出初步調(diào)整的建議，并反饋給集團(tuán)部門(mén)和集團(tuán)子企業(yè)予以修正。4、審議批準(zhǔn)。集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門(mén)在集團(tuán)部門(mén)和集團(tuán)子企業(yè)修正調(diào)整預(yù)算的基礎(chǔ)上，編制集團(tuán)預(yù)算方案，并征求集團(tuán)總經(jīng)理室意見(jiàn)。對(duì)于不符合集團(tuán)整體發(fā)展戰(zhàn)略或者利潤(rùn)目標(biāo)的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，集團(tuán)投資管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)責(zé)成集團(tuán)部門(mén)和集團(tuán)子企業(yè)進(jìn)一步修正、調(diào)整。在討論、修正的基礎(chǔ)上，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門(mén)正式編制集團(tuán)預(yù)算草案，提交集團(tuán)辦公會(huì)審議通過(guò)后提請(qǐng)集團(tuán)董事會(huì)審批執(zhí)行。5、下達(dá)執(zhí)行。集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門(mén)對(duì)集團(tuán)董事會(huì)批準(zhǔn)的年度總預(yù)算，應(yīng)當(dāng)在次年1月底前分解成一系列財(cái)務(wù)指標(biāo)，集團(tuán)部門(mén)預(yù)算指標(biāo)由集團(tuán)直接下達(dá)，集團(tuán)子企業(yè)預(yù)算指標(biāo)由集團(tuán)投資管理部門(mén)下達(dá)。第五十一條預(yù)算執(zhí)行集團(tuán)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，集團(tuán)部門(mén)和集團(tuán)子企業(yè)就必須認(rèn)真組織實(shí)施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到本企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。集團(tuán)子企業(yè)應(yīng)當(dāng)將預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本依據(jù)，將年度預(yù)算細(xì)分為月份和季度預(yù)算，以分期預(yù)算控制確保年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。對(duì)于預(yù)算內(nèi)的資金撥付，按照授權(quán)審批程序進(jìn)行。對(duì)于預(yù)算外的項(xiàng)目支出，應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算調(diào)整相關(guān)規(guī)定進(jìn)行。對(duì)于無(wú)合同、無(wú)憑證、無(wú)手續(xù)的項(xiàng)目支出，不予支付。第五十二條預(yù)算調(diào)整集團(tuán)下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)，一般不予調(diào)整。集團(tuán)部門(mén)和集團(tuán)子企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程中由于市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整預(yù)算。集團(tuán)建立內(nèi)部彈性預(yù)算機(jī)制。對(duì)于不影響集團(tuán)整體目標(biāo)的業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算之間的調(diào)整，集團(tuán)子企業(yè)可以按照集團(tuán)內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行。集團(tuán)子企業(yè)調(diào)整預(yù)算，應(yīng)當(dāng)于當(dāng)年9月，由預(yù)算執(zhí)行單位向集團(tuán)投資管理部門(mén)提出書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告，闡明預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度，提出預(yù)算指標(biāo)的調(diào)整幅度，集團(tuán)投資管理部門(mén)進(jìn)行初審。集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)集團(tuán)投資管理部門(mén)的初審意見(jiàn)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算調(diào)整報(bào)告進(jìn)行審核分析，集中編制集團(tuán)年度預(yù)算調(diào)整方案，提交集團(tuán)辦公會(huì)審議批準(zhǔn)，然后下達(dá)執(zhí)行。第五十三條預(yù)算分析與考核集團(tuán)及集團(tuán)子企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算分析制度。由集團(tuán)總經(jīng)理室或集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門(mén)定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，全面掌握預(yù)算執(zhí)行情況，研究、落實(shí)解決預(yù)算執(zhí)行中存在問(wèn)題的政策措施，糾正預(yù)算的執(zhí)行偏差。開(kāi)展預(yù)算分析，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門(mén)及集團(tuán)子企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)充分收集有關(guān)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、市場(chǎng)、技術(shù)、政策、法規(guī)等方面的有關(guān)信息資料，根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法，從定量與定性兩個(gè)層面充分反映預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢(shì)及其存在的潛力。針對(duì)預(yù)算執(zhí)行偏差，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門(mén)、投資管理部門(mén)及各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)充分、客觀地分析產(chǎn)生的原因，提出相應(yīng)的解決措施或建議，提交集團(tuán)辦公會(huì)研究決定。預(yù)算年度終了，集團(tuán)財(cái)務(wù)部向集團(tuán)總經(jīng)理室匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，并依據(jù)預(yù)算完成情況進(jìn)行考核。第九章利潤(rùn)及其分配管理第五十四條集團(tuán)利潤(rùn)及其分配行為的核算和管理歸口集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)；集團(tuán)子企業(yè)利潤(rùn)及其分配行為的核算由集團(tuán)子企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)；集團(tuán)子企業(yè)利潤(rùn)及其分配行為的管理由集團(tuán)投資管理部門(mén)、集團(tuán)子企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)等部門(mén)負(fù)責(zé)。第五十五條集團(tuán)及集團(tuán)子企業(yè)的利潤(rùn)總額由營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收支凈額等內(nèi)容組成。其中：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅費(fèi)-銷售費(fèi)用(營(yíng)業(yè)費(fèi)用)-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)凈收益+投資凈收益營(yíng)業(yè)外收支凈額=營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收支凈額凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用集團(tuán)及集團(tuán)子企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定核算。第五十六條利潤(rùn)的管理1、嚴(yán)禁集團(tuán)子企業(yè)提前或推遲確認(rèn)收入和成本費(fèi)用，嚴(yán)禁虛報(bào)或瞞報(bào)利2、集團(tuán)及集團(tuán)子企業(yè)的投資收益應(yīng)當(dāng)根據(jù)情況采用成本法或權(quán)益法進(jìn)行(1)集團(tuán)及集團(tuán)子企業(yè)對(duì)被投資單位能夠?qū)嵤┛刂?，或不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算投資收益。采用成本法核算投資收益時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照被投資單位當(dāng)年宣告分派的現(xiàn)金股利或者利潤(rùn)，確認(rèn)投資收益。(2)集團(tuán)及集團(tuán)子企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算投資收益。采用權(quán)益法時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在取得股權(quán)投資后，按照應(yīng)享有的被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或者應(yīng)分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年發(fā)生的凈(3)為確保集團(tuán)能夠及時(shí)確認(rèn)投資損益，集團(tuán)子企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析制度》的規(guī)定時(shí)間向集團(tuán)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。(4)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向非集團(tuán)管控的被投資單位索要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，以便于及時(shí)核算企業(yè)投資損益。3、集團(tuán)及集團(tuán)子企業(yè)應(yīng)當(dāng)將如下事項(xiàng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入：(1)固定資產(chǎn)盤(pán)盈；(2)處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得；(3)罰款利得；(4)債務(wù)重組利得；(5)政府補(bǔ)助利得等。4、集團(tuán)及集團(tuán)子企業(yè)應(yīng)當(dāng)將如下事項(xiàng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出：(1)固定資產(chǎn)盤(pán)虧；(2)處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失；(3)債務(wù)重組損失；(4)罰款支出；(5)捐贈(zèng)支出；(6)非常損失等。集團(tuán)子企業(yè)上繳給集團(tuán)的管理費(fèi)不得作為營(yíng)業(yè)外支出記賬。集團(tuán)及集團(tuán)子企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅法規(guī)定計(jì)算并繳納應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的公司所得稅。利潤(rùn)總額扣除所得稅后為凈利潤(rùn)。對(duì)于集團(tuán)及集團(tuán)子企業(yè)應(yīng)繳所得稅，統(tǒng)一按照納稅影響會(huì)計(jì)法(資產(chǎn)負(fù)債表法)進(jìn)行核算。集團(tuán)及集團(tuán)子企業(yè)應(yīng)按月計(jì)算利潤(rùn)。第五十七條利潤(rùn)分配管理1、分配方案制定原則(1)協(xié)調(diào)原則。利潤(rùn)分配方案應(yīng)充分考慮出資者的利益和經(jīng)營(yíng)者的利益，充分考慮出資者的現(xiàn)實(shí)利益分配與企業(yè)未來(lái)業(yè)務(wù)的發(fā)展。(2)按資分配原則。企業(yè)可供分配利潤(rùn)應(yīng)按出資者的出資比例進(jìn)行分配，(3)充足原則。利潤(rùn)分配方案應(yīng)以足額的盈余和足夠的現(xiàn)金為前提。(4)合法原則。利潤(rùn)分配方案的制定應(yīng)以國(guó)家的法定程序?yàn)橐罁?jù)，并按照集團(tuán)及集團(tuán)子企業(yè)《章程》等相關(guān)規(guī)定審批。2、凈利潤(rùn)分配順序(1)彌補(bǔ)上一年度的虧損；(2)公司稅后凈利潤(rùn)扣除第(1)項(xiàng)后，按10%的比例提取法定公積金；(3)提取任意公積金；(4)按出資比例分配并支付給投資者利潤(rùn)。稅后凈利潤(rùn)經(jīng)過(guò)上述分配后，為未分配利潤(rùn)或未彌補(bǔ)虧損。未分配利潤(rùn)可留待以后年度進(jìn)行分配。法定公積金累計(jì)額為企業(yè)注冊(cè)資本的百分之五十以上的，可不再提??；提取法定公積金后，是否提取任意盈余公積金由本企業(yè)股東大會(huì)決定。公積金用于彌補(bǔ)公司的虧損、擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或者轉(zhuǎn)增企業(yè)資本，轉(zhuǎn)增資本時(shí)，所留存的公積金不得少于轉(zhuǎn)增前企業(yè)注冊(cè)資本的百分之二十五。集團(tuán)子企業(yè)不得在彌補(bǔ)企業(yè)虧損和提取法定公積金之前向股東分配利潤(rùn)。3、方案審批(1)集團(tuán)利潤(rùn)分配方案由集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)擬訂，提交集團(tuán)董事會(huì)(2)集團(tuán)子企業(yè)利潤(rùn)分配方案審批集團(tuán)子企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)根據(jù)利潤(rùn)分配的原則和順序要求制定利潤(rùn)分配的初步方案提交集團(tuán)投資管理部門(mén)，最遲提交時(shí)間為次年3月10日。集團(tuán)上述部門(mén)初步審查集團(tuán)子企業(yè)利潤(rùn)分配方案，經(jīng)過(guò)審查如有異議，應(yīng)與集團(tuán)子企業(yè)協(xié)調(diào)，最遲時(shí)間為次年3月20日。集團(tuán)子企業(yè)董事會(huì)修改利潤(rùn)分配方案，最遲報(bào)出時(shí)間為次年3月25日。集團(tuán)董事會(huì)審批集團(tuán)子企業(yè)利潤(rùn)分配方案，并交集團(tuán)子企業(yè)董事會(huì)執(zhí)行，最遲時(shí)間為次年4月10日。集團(tuán)子企業(yè)董事會(huì)宣告利潤(rùn)分配，最遲時(shí)間為次年4月23日。第十章財(cái)務(wù)報(bào)告管理第五十八條集團(tuán)及集團(tuán)子企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析集團(tuán)總經(jīng)理和集團(tuán)子企業(yè)法定代表人對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)分析、信息披露工作的真實(shí)性、完整性負(fù)總責(zé)。第五十九條集團(tuán)及集團(tuán)子企業(yè)編制和報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)符合《會(huì)計(jì)部管理的需要，要求集團(tuán)子企業(yè)編制和報(bào)送企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定以外的財(cái)務(wù)報(bào)告。任何組織和個(gè)人不得編制和報(bào)送虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析報(bào)告；任何組織和個(gè)人不得授意、指使、強(qiáng)令企業(yè)會(huì)計(jì)人員編制和報(bào)送虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析報(bào)告。第六十條集團(tuán)及集團(tuán)子企業(yè)編制的財(cái)務(wù)報(bào)告分為年度報(bào)告、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)報(bào)告。年度、半年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括：1、會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)上交應(yīng)彌補(bǔ)款項(xiàng)表、主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、商品產(chǎn)品成本表、主要產(chǎn)品單位成本表、期間費(fèi)用或營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)表。季度和月度財(cái)務(wù)報(bào)告僅指會(huì)計(jì)報(bào)表中的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、應(yīng)上交應(yīng)彌補(bǔ)款項(xiàng)表、期間費(fèi)用或營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)表。2、會(huì)計(jì)報(bào)表附注每季末、年末應(yīng)編寫(xiě)會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，對(duì)本企業(yè)該會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)情況進(jìn)行進(jìn)一步地分析說(shuō)明。會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)的說(shuō)明；重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況、變更原因及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響；或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明；關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說(shuō)明；重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況；企業(yè)合并、分立情況；重大投資、融資活動(dòng)；會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料；有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)至少應(yīng)當(dāng)對(duì)下列情況作出說(shuō)明：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況；利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況；資金增減和周轉(zhuǎn)情況；對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告除上述內(nèi)容外，還應(yīng)報(bào)送現(xiàn)金流量表和利潤(rùn)分配表。年度、半年度會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)反映兩個(gè)年度或者相關(guān)年度兩個(gè)期間的比較數(shù)據(jù)。集團(tuán)及集團(tuán)子企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定內(nèi)容和方法編制和報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)分析。編制和報(bào)送集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門(mén)。月度市國(guó)資委及財(cái)政快報(bào)于次月7日前報(bào)送；月度和季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)在月度或季度結(jié)束后的次月3日前報(bào)送；財(cái)務(wù)分析于次月8日前報(bào)送；年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，根據(jù)集團(tuán)年度財(cái)務(wù)決算工作會(huì)議的要求上報(bào)。第六十二條編制質(zhì)量及格式要求1、會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬薄記錄和其他有關(guān)資料編制，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，不得漏報(bào)或任意取舍。必須做2、會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)告各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互一致；會(huì)計(jì)報(bào)表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。3、對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的格式，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。集團(tuán)內(nèi)部使用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)按照集團(tuán)制定的格式報(bào)送；單位內(nèi)部使用的財(cái)務(wù)管理報(bào)表，其格式可由各單位自行規(guī)定。4、會(huì)計(jì)報(bào)表封面的單位名稱應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)全稱；單位公章應(yīng)當(dāng)使用單位行政公章，不能用財(cái)務(wù)專用章代替；同時(shí)還要蓋齊單位負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、制表人等人員的印章。第六十三條會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)重要會(huì)計(jì)政策的范圍包括：所得稅會(huì)計(jì)處理方法、建造合同收入確認(rèn)方法、存貨計(jì)價(jià)方法、長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法、借款費(fèi)用資本化方法、研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用處理方法、無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法、財(cái)產(chǎn)損溢處理方法、非貨幣性交易資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法、債務(wù)重組核算方法等。重要會(huì)計(jì)估計(jì)的范圍包括：應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的壞賬提取比例、存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備提取比例、固定資產(chǎn)折舊年限、固定資產(chǎn)殘值預(yù)計(jì)比例、無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷年限、建造合同完工比例、勞動(dòng)合同完成比例集團(tuán)子企業(yè)采用的重要會(huì)計(jì)政策和重要會(huì)計(jì)估計(jì)不得隨意改變，前后各期應(yīng)保持一致，符合以下條件之一的除外：1、法律或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度等行政法規(guī)、規(guī)章的要求；2、這種變更能夠反映更加可靠、相關(guān)的有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)情況和現(xiàn)金流量的會(huì)計(jì)信息。集團(tuán)子企業(yè)變更會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，應(yīng)當(dāng)向集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門(mén)提出書(shū)面報(bào)告，闡明會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的情況、變更的原因以及變更后對(duì)集團(tuán)子企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響。集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)集團(tuán)子企業(yè)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更報(bào)告進(jìn)行審核分析，并提交集團(tuán)辦公會(huì)或集團(tuán)董事會(huì)批準(zhǔn)后，下達(dá)執(zhí)行。第六十四條財(cái)務(wù)分析集團(tuán)及集團(tuán)子企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)分析制度。由集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門(mén)定期召開(kāi)財(cái)務(wù)分析會(huì)議，全面掌握集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)情況和現(xiàn)金流量情況，研究、落實(shí)解決集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理中存在問(wèn)題的政策措施。集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門(mén)及集團(tuán)子企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)以財(cái)務(wù)報(bào)告為基本依據(jù)，并充分收集有關(guān)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、市場(chǎng)、技術(shù)、管理、政策、法規(guī)等方面的有關(guān)信息，根據(jù)不同情況有效地開(kāi)展財(cái)務(wù)分析工作。1、財(cái)務(wù)分析內(nèi)容。一般應(yīng)當(dāng)包括：(1)財(cái)務(wù)能力分析，具體包括償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、獲利能力和發(fā)展能(2)財(cái)務(wù)質(zhì)量和收益質(zhì)量分析，具體包括資產(chǎn)質(zhì)量分析、營(yíng)業(yè)質(zhì)量分析、(3)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)分析，具體包括資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析、負(fù)債結(jié)構(gòu)分析、成本費(fèi)用(4)財(cái)務(wù)成長(zhǎng)性分析和經(jīng)營(yíng)成長(zhǎng)性分析；(5)財(cái)務(wù)預(yù)算分析；(6)綜合財(cái)務(wù)分析。2、分析要求。集團(tuán)及集團(tuán)子企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分別采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析、趨勢(shì)分析等方法，從定量和定性兩個(gè)層面充分反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢(shì)及其所存在的問(wèn)題和發(fā)展?jié)摷瘓F(tuán)及集團(tuán)子企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制財(cái)務(wù)分析指標(biāo)表，財(cái)務(wù)分析指標(biāo)表應(yīng)當(dāng)包括如(1)償債能力分析指標(biāo)包括：資產(chǎn)負(fù)債率，流動(dòng)比率或速動(dòng)比率，現(xiàn)金比率，現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量對(duì)當(dāng)期到期的長(zhǎng)期負(fù)債之比等；(2)獲利能力分析指標(biāo)包括：總資產(chǎn)報(bào)酬率，凈資產(chǎn)收益率，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(3)營(yíng)運(yùn)能力分析指標(biāo)包括：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收賬(4)發(fā)展能力分析指標(biāo)包括：資本增長(zhǎng)率，資本積累率，技術(shù)投入比率(5)財(cái)務(wù)質(zhì)量分析指標(biāo)包括：不良資產(chǎn)比率，資產(chǎn)綜合減值率等；(6)收益質(zhì)量分析指標(biāo)包括：營(yíng)業(yè)活動(dòng)收到的現(xiàn)金對(duì)營(yíng)業(yè)收入之比，營(yíng)業(yè)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)之比等；(7)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析指標(biāo)包括：現(xiàn)金資產(chǎn)比重，應(yīng)收款比重，存貨比重，對(duì)外投資比重，不良資產(chǎn)比重，非經(jīng)營(yíng)用資產(chǎn)比重等；(8)負(fù)債結(jié)構(gòu)分析指標(biāo)包括：流動(dòng)負(fù)債比重，長(zhǎng)期借款比重等；(9)財(cái)務(wù)成長(zhǎng)性分析指標(biāo)包括：資產(chǎn)增長(zhǎng)率，凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)(10)經(jīng)營(yíng)成長(zhǎng)性分析指標(biāo)包括：營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率，凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率等；財(cái)務(wù)分析指標(biāo)表應(yīng)當(dāng)至少并列公司連續(xù)三年的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，以便于開(kāi)展財(cái)務(wù)趨勢(shì)分析，觀察和評(píng)價(jià)企業(yè)發(fā)展的趨勢(shì)。集團(tuán)子企業(yè)還應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)分析指標(biāo)表中列示各項(xiàng)指標(biāo)的預(yù)算數(shù)值和歷史最好數(shù)值。有條件的集團(tuán)子企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)將指標(biāo)的行業(yè)平均數(shù)值列示在財(cái)務(wù)分集團(tuán)及集團(tuán)子企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析指標(biāo)表以及其他有關(guān)資料，運(yùn)用比較分析、因素分析等方法，從定量和定性兩個(gè)層面對(duì)本企業(yè)進(jìn)行單項(xiàng)財(cái)務(wù)分析和綜合財(cái)務(wù)分析，并按如下要求編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告。(1)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)涵蓋財(cái)務(wù)能力分析、財(cái)務(wù)質(zhì)量分析、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)分析、財(cái)務(wù)成長(zhǎng)性分析、財(cái)務(wù)預(yù)算分析等單項(xiàng)財(cái)務(wù)分析及綜合財(cái)務(wù)分析的(2)財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)當(dāng)揭示發(fā)生重大變動(dòng)或重大差異的財(cái)務(wù)指標(biāo)的變動(dòng)原因，并就這些變動(dòng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)情況的影響進(jìn)行充分地說(shuō)明；(3)財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)當(dāng)充分、客觀地分析總結(jié)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的主要問(wèn)題，并提出相應(yīng)的解決措施或建議。3、分析格式。隨同年度和半年度財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送的財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照第二部分：財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較分析和因素分析第三部分：財(cái)務(wù)預(yù)算差異及其原因分析第五部分：主要經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)問(wèn)題集團(tuán)子企業(yè)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)表和財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)當(dāng)裝訂成冊(cè)，加蓋公章，并由企業(yè)負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。設(shè)有總會(huì)計(jì)師(財(cái)務(wù)總監(jiān))的公司，還應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師(財(cái)務(wù)總監(jiān))簽名并蓋章。4、分析報(bào)送集團(tuán)子企業(yè)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)表和財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)當(dāng)隨同季度財(cái)務(wù)報(bào)告一集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門(mén)在匯總分析集團(tuán)子企業(yè)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)表和財(cái)務(wù)分析報(bào)告的基礎(chǔ)上，編制集團(tuán)總體的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)表和集團(tuán)財(cái)務(wù)分析報(bào)告，并連同集團(tuán)子企業(yè)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)表和財(cái)務(wù)分析報(bào)告，一并提交集團(tuán)總經(jīng)理室及董事會(huì)，作為集團(tuán)總經(jīng)理室及董事會(huì)進(jìn)行決策的重要參考。第十一章經(jīng)濟(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)管理得對(duì)外提供擔(dān)保。集團(tuán)子企業(yè)因其自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而為自己提供的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的常規(guī)性擔(dān)保如建設(shè)工程保證金、產(chǎn)品質(zhì)量保證金等不適用本制度規(guī)定的經(jīng)濟(jì)擔(dān)保。承兌匯票和信用證、票據(jù)貼現(xiàn)、融資租賃等融資方式和結(jié)算方式提供的保證及抵押、質(zhì)押等其他擔(dān)保。包括集團(tuán)為外部單位(包括參股公司、非關(guān)聯(lián)方企業(yè))提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、集團(tuán)為集團(tuán)子企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、集團(tuán)子企業(yè)為集團(tuán)提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、集團(tuán)子企業(yè)相互之間提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)保。第六十七條經(jīng)濟(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)審批管理1、集團(tuán)擔(dān)保業(yè)務(wù)審批。集團(tuán)擔(dān)保業(yè)務(wù)按申請(qǐng)擔(dān)保單位性質(zhì)分類審批，逐筆辦理。(1)對(duì)集團(tuán)子企業(yè)的擔(dān)保A、申請(qǐng)。根據(jù)集團(tuán)的要求提交申請(qǐng)資料，申請(qǐng)資料包括申請(qǐng)單位最近一期會(huì)計(jì)報(bào)表、上年度審計(jì)報(bào)告、由申請(qǐng)單位法定代表人簽字并加蓋單位公章的經(jīng)濟(jì)擔(dān)保書(shū)面申請(qǐng)及集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門(mén)要求提供的其他資料。B、審核。集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門(mén)經(jīng)辦人員接收申請(qǐng)擔(dān)保單位遞交的申請(qǐng)資料，并填寫(xiě)《擔(dān)保業(yè)務(wù)申請(qǐng)表》(見(jiàn)附件五)基礎(chǔ)信息，報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)人審核。C、審批。集團(tuán)辦公會(huì)審議通過(guò)，報(bào)集團(tuán)董事會(huì)批準(zhǔn)后辦理。(2)對(duì)參股公司及非關(guān)聯(lián)方企業(yè)的擔(dān)保A、申請(qǐng)。根據(jù)集團(tuán)的要求提交申請(qǐng)資料，申請(qǐng)資料包括申請(qǐng)單位最近一期會(huì)計(jì)報(bào)表、上年度審計(jì)報(bào)告、由申請(qǐng)單位法定代表人簽字并加蓋單位公章的經(jīng)濟(jì)擔(dān)保書(shū)面申請(qǐng)、反擔(dān)保措施及集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門(mén)要求提供的其他資料。B、審核。集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門(mén)經(jīng)辦人員接收申請(qǐng)擔(dān)保單位遞交的申請(qǐng)資料，并填寫(xiě)《擔(dān)保業(yè)務(wù)申請(qǐng)表》基礎(chǔ)信息，報(bào)集團(tuán)法律事務(wù)部門(mén)，由集團(tuán)法律事務(wù)部門(mén)會(huì)同集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門(mén)、投資管理部門(mén)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)相關(guān)的資料及手續(xù)進(jìn)行合法性等前期審查，對(duì)申請(qǐng)單位經(jīng)營(yíng)狀況、行業(yè)前景、財(cái)務(wù)狀況、償債能力、風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行綜合分析，結(jié)合以前擔(dān)保事項(xiàng)的執(zhí)行情況，形成評(píng)估報(bào)告，并提C、審批。經(jīng)集團(tuán)辦公會(huì)審議，集團(tuán)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)同意2、集團(tuán)子企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)審批(1)集團(tuán)子企業(yè)為其下屬全資或控股公司提供擔(dān)保的，由子企業(yè)按照章程或相關(guān)管理制度規(guī)定的權(quán)力機(jī)構(gòu)審批后，報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門(mén)同意后辦理；(2)集團(tuán)子企業(yè)為集團(tuán)其他子企業(yè)提供擔(dān)保的，經(jīng)所在單位權(quán)力機(jī)構(gòu)審(3)集團(tuán)子企業(yè)原則上不得對(duì)集團(tuán)以外的其他單位提供擔(dān)保，確因特殊情況需提供擔(dān)保的，必須經(jīng)所在單位權(quán)力機(jī)構(gòu)審批后報(bào)集團(tuán)，比照集團(tuán)對(duì)外提供擔(dān)保審批流程，經(jīng)集團(tuán)辦公會(huì)審議通過(guò)，集團(tuán)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部第六十八條擔(dān)保辦理及后續(xù)管理1、集團(tuán)擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)審批后，由集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門(mén)具體辦理?yè)?dān)保(保證)合同簽字及簽章手續(xù)，需辦理