《成本會計(jì)實(shí)務(wù)》課件項(xiàng)目二 要素費(fèi)用的核算

項(xiàng)目二要素費(fèi)用的核算

學(xué)習(xí)目標(biāo)案例導(dǎo)入

任務(wù)2.1

材料費(fèi)用的歸集與分配

任務(wù)2.2人工費(fèi)用的歸集與分配

任務(wù)2.3外購費(fèi)用的歸集與分配任務(wù)2.4其他要素費(fèi)用的歸集與分配1、理解要素費(fèi)用核算的原則和方法；2、掌握原材料費(fèi)用的歸集與分配3、掌握動力費(fèi)用的核算；4、掌握職工薪酬費(fèi)用的計(jì)算與分配；5、熟悉其他要素費(fèi)用的核算。學(xué)習(xí)目標(biāo)案例導(dǎo)入

華興玩具廠201×年6月有關(guān)數(shù)據(jù)如下：①購進(jìn)材料80萬元,其中60％被生產(chǎn)領(lǐng)用；②基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資15萬元，車間管理人員工資3萬元，廠部行政管理人員工資4萬元，企業(yè)技術(shù)開發(fā)人員工資3萬元；③企業(yè)購買新設(shè)備20萬元，原設(shè)備維修費(fèi)2萬元，支付設(shè)備貸款利息6000元；④支付廣告費(fèi)20萬元；⑤基本生產(chǎn)車間設(shè)備及廠房共提取折舊6萬元；⑥基本生產(chǎn)車間水電費(fèi)4萬元，廠部行政管理部門水電費(fèi)1萬元；⑦向?yàn)?zāi)區(qū)捐款8萬元。請問：該企業(yè)本月的生產(chǎn)費(fèi)用是多少?期間費(fèi)用是多少?

任務(wù)一材料費(fèi)用的歸集和分配一、材料的分類

原料及主要材料輔助材料燃料修理用備件包裝物低值易耗品材料費(fèi)用包括企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)際消耗的各種原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件配件、燃料、包裝物和低值易耗品等的費(fèi)用。二、原材料費(fèi)用的核算

生產(chǎn)中耗用的材料費(fèi)用，分為直接耗用材料和共同耗用材料兩種。直接耗用材料是指能根據(jù)領(lǐng)料憑證直接區(qū)分出由某種產(chǎn)品耗用或幾種產(chǎn)品分別耗用的材料。

共同耗用材料是指由幾種產(chǎn)品共同耗用，而不能直接區(qū)分由哪一種產(chǎn)品耗用的材料。

分配的一般程序是：(1)選擇一定的分配標(biāo)準(zhǔn)；(2)計(jì)算分配率，分配率＝材料費(fèi)用總額/各產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)之和；(3)某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料費(fèi)用＝該種產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)×分配率。

1、材料定額消耗量比例法材料定額消耗量比例法就是以定額消耗量作為材料費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)(1)計(jì)算某種產(chǎn)品材料定額消耗量

某種產(chǎn)品材料定額消耗量＝該種產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料消耗定額(2)計(jì)算材料費(fèi)用分配率

(3)計(jì)算出某種產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟牟牧腺M(fèi)用

材料定額消耗量分配率＝材料實(shí)際耗用總量/各產(chǎn)品材料定額消耗量之和某種產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)用＝該種產(chǎn)品材料定額消耗量×材料費(fèi)用分配率×材料單價(jià)【任務(wù)案例】某企業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品,共同耗用某種材料3000公斤,材料單價(jià)4元/公斤,其中,甲產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)800件,乙產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)600件,甲產(chǎn)品單位消耗定額為3公斤/件,乙產(chǎn)品單位消耗定額為4公斤/件。按產(chǎn)品耗用的原材料定額消耗量比例進(jìn)行分配,分配結(jié)果如下：甲產(chǎn)品原材料定額消耗量=800×3=2400(公斤)乙產(chǎn)品原材料定額消耗量=600×4=2400(公斤)原材料定額消耗量分配率=3000/(2400+2400)=0.625甲產(chǎn)品應(yīng)分配的材料數(shù)量=2400×0.625=1500(公斤)乙產(chǎn)品應(yīng)分配的材料數(shù)量=2400×0.625=1500(公斤)甲產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)用=1500×4=6000(元)乙產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)用=1500×4=6000(元)2、材料定額費(fèi)用比例法定額費(fèi)用比例分配法：原材料費(fèi)用按照產(chǎn)品材料定額費(fèi)用的比例分配原材料費(fèi)用。計(jì)算步驟：1、某種產(chǎn)品原材料定額費(fèi)用=該種產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量×單位產(chǎn)品原材料費(fèi)用定額原材料費(fèi)用2、分配率=各種產(chǎn)品原材料實(shí)際費(fèi)用總額/各種產(chǎn)品原材料定額費(fèi)用之和3、某種產(chǎn)品應(yīng)分配的實(shí)際原材料費(fèi)用=該種產(chǎn)品原材料定額費(fèi)用×原材料費(fèi)用分配率【任務(wù)案例】某企業(yè)生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品,共同耗用兩種主要材料,共計(jì)6000元。本月生產(chǎn)A產(chǎn)品100件,B產(chǎn)品50件。A產(chǎn)品原材料消耗定額：甲材料5公斤/件,乙材料6公斤/件；B產(chǎn)品原材料消耗定額：甲材料8公斤/件,乙材料6公斤/件。甲材料單價(jià)10元/公斤,乙材料6元/公斤。分配結(jié)果如下：(1)A、B產(chǎn)品原材料定額費(fèi)用A產(chǎn)品：甲材料定額費(fèi)用=100×5×10=5000(元)

乙材料定額費(fèi)用=100×6×6=3600(元)A產(chǎn)品定額費(fèi)用合計(jì)：8600(元)B產(chǎn)品：甲材料定額費(fèi)用=50×8×10=4000(元)乙材料定額費(fèi)用=50×6×6=1800(元)B產(chǎn)品定額費(fèi)用合計(jì)：5800(元)(2)材料費(fèi)用分配率材料費(fèi)用分配率=6000/(8600+5800)≈0.42(3)A、B產(chǎn)品應(yīng)分配材料實(shí)際費(fèi)用A產(chǎn)品：8600×0.42=3612(元)B產(chǎn)品：6000-3612=2388(元)

3、原材料費(fèi)用分配的核算

借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用等

貸：原材料

三、燃料費(fèi)用核算

燃料費(fèi)用分配的程序和方法，具體處理時(shí)有兩種處理方法：一是在燃料費(fèi)用占產(chǎn)品成本比重較小的情況下，產(chǎn)品成本明細(xì)賬中無需單獨(dú)設(shè)“燃料及動力”成本項(xiàng)目，應(yīng)將燃料費(fèi)用直接記入“直接材料”成本項(xiàng)目；存貨核算中“燃料”可作為“原材料”賬戶的二級賬戶進(jìn)行核算；燃料費(fèi)用分配可在材料費(fèi)用分配表中加以反映。二是在燃料費(fèi)用占產(chǎn)品成本比重較大的情況下，產(chǎn)品成本明細(xì)賬中應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“燃料及動力”成本項(xiàng)目；存貨核算應(yīng)增設(shè)“燃料”一級賬戶，燃料費(fèi)用分配表應(yīng)單獨(dú)編制。直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的燃料費(fèi)用，應(yīng)記入“基本生產(chǎn)成本”賬戶，車間管理消耗的燃料費(fèi)用、輔助生產(chǎn)消耗的燃料費(fèi)用、廠部進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營管理消耗的燃料費(fèi)用、進(jìn)行產(chǎn)品銷售消耗的燃料費(fèi)用等，應(yīng)分別記入“制造費(fèi)用”、“輔助生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等賬戶。已領(lǐng)用的燃料費(fèi)用總額，應(yīng)記入“燃料”或“原材料”賬戶的貸方。對于幾種產(chǎn)品共同消耗的燃料費(fèi)用，一般可按產(chǎn)品耗用燃料的定額消耗量或定額費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配，如果所耗燃料費(fèi)用與各產(chǎn)品所耗的生產(chǎn)工時(shí)成正比，也可按各產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配?！救蝿?wù)案例】

某企業(yè)201X年5月燃料費(fèi)用分配表如下表所示。燃料費(fèi)用分配表××企業(yè)201X年5月單位：元

用途

成本項(xiàng)目直接計(jì)入

分配計(jì)入燃料費(fèi)用合計(jì)生產(chǎn)工時(shí)

分配率分配金額基本車間耗用

甲產(chǎn)品燃料及動力50020002000

乙產(chǎn)品燃料及動力2002800/700＝4800800

小計(jì)70028002800輔助車間耗用

運(yùn)輸車間燃料及動力20002000

合計(jì)200028004800根據(jù)上表，編制會計(jì)分錄如下：借：基本生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品

2000

——乙產(chǎn)品

800

輔助生產(chǎn)成本——運(yùn)輸車間2000

貸：原材料—燃料4800四、低值易耗品的核算借：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本—XX車間

—XX車間

制造費(fèi)用—基本生產(chǎn)車間

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品任務(wù)二人工費(fèi)用的歸集與分配一、應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容

(1)職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼；

(2)職工福利費(fèi)；

(3)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會保險(xiǎn)費(fèi)；

(4)住房公積金；

(5)工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；

(6)非貨幣性福利；

(7)因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償；

(8)其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

二、工資總額的組成(一)計(jì)時(shí)工資

(二)計(jì)件工資

(三)獎金

(四)津貼和補(bǔ)貼

(五)加班加點(diǎn)工資

(六)特殊情況下支付的工資,如病假、產(chǎn)假、探親假工資等。

三、工資費(fèi)用的原始記錄

(二)產(chǎn)量記錄(一)考勤記錄四、工資費(fèi)用的計(jì)算

(一)計(jì)時(shí)工資的計(jì)算

計(jì)時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)有月薪制和日薪制兩種。月薪制，具體有兩種計(jì)算方法：一是缺勤法，即按月標(biāo)準(zhǔn)工資扣減缺勤工資計(jì)算計(jì)時(shí)工資；二是出勤法，即按出勤天數(shù)換算的日工資率計(jì)算計(jì)時(shí)工資。

1.日工資標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)算

(1)每月固定按30天計(jì)算：

日工資率＝月標(biāo)準(zhǔn)工資/30天×100％

(2)每月固定按平均法定工作天數(shù)21天計(jì)算：

日工資率＝月標(biāo)準(zhǔn)工資/21天（20.92天）×100％2.應(yīng)付計(jì)時(shí)工資的計(jì)算方法

(1)缺勤法下應(yīng)付計(jì)時(shí)工資的計(jì)算公式：

應(yīng)付工資＝月標(biāo)準(zhǔn)工資-事假天數(shù)×日工資率－病假天數(shù)×日工資率×病假扣款率

(2)出勤法下應(yīng)付計(jì)時(shí)工資的計(jì)算公式：

應(yīng)付工資＝出勤天數(shù)×日工資率＋病假天數(shù)×日工資率×(1－病假扣款率)【任務(wù)案例】某企業(yè)以21天作為月平均法定工作日數(shù)。職工劉欣的月工資標(biāo)準(zhǔn)為1050元，另外，本月隨工資發(fā)放的各種獎金、津貼、補(bǔ)貼共計(jì)600元。本月劉欣出勤情況為：病假3天，事假2天，出勤16天。根據(jù)劉欣的工齡，其病假工資支付比率按工資標(biāo)準(zhǔn)的70％計(jì)算。請根據(jù)以上資料，計(jì)算劉欣的應(yīng)付工資。

(1)按缺勤法計(jì)算：

劉欣日工資率＝1050/21＝50(元／天)

應(yīng)扣缺勤事假工資＝2×50＝100(元)

應(yīng)扣缺勤病假工資＝3×50×(1-70％)＝45(元)

應(yīng)付工資＝1050＋600-100-45＝1505(元)(2)按出勤法計(jì)算，該月劉欣出勤16天(節(jié)假日除外)：應(yīng)算出勤工資＝16×50＝800(元)

應(yīng)算病假工資＝3×50×70％＝105(元)

應(yīng)付工資＝800＋105＋600＝1505(元)(二)計(jì)件工資的計(jì)算應(yīng)付計(jì)件工資＝∑(合格品數(shù)量＋廢品數(shù)量)×該種產(chǎn)品的計(jì)件單價(jià)廢品有工廢品和料廢品兩種，計(jì)算工資時(shí)料廢品要支付工資，而工廢品則不再支付工資。產(chǎn)品的計(jì)件單價(jià)是根據(jù)工人生產(chǎn)單位產(chǎn)品的工時(shí)定額乘以該級別工人的小時(shí)工資率得出的?！救蝿?wù)案例】華聯(lián)工廠某工人加工甲、乙兩種產(chǎn)品。甲產(chǎn)品的工時(shí)定額為50分鐘，乙產(chǎn)品的工時(shí)定額為45分鐘。該工人的小時(shí)工資率為12元。本月該工人一共加工了甲產(chǎn)品200件，乙產(chǎn)品400件。則這個(gè)月該工人的計(jì)件工資為：甲產(chǎn)品計(jì)件單價(jià)=12×(50/60)=10(元)

乙產(chǎn)品計(jì)件單價(jià)＝12×(45/60)＝9(元)

應(yīng)付計(jì)件工資＝200×10+400×9=5600(元)(三)獎金、津貼和補(bǔ)貼以及加班加點(diǎn)工資的計(jì)算

實(shí)發(fā)工資＝應(yīng)付職工薪酬－代扣款項(xiàng)

應(yīng)付職工薪酬＝應(yīng)付計(jì)件工資＋應(yīng)付計(jì)時(shí)工資＋獎金＋津貼補(bǔ)貼＋加班加點(diǎn)工資＋特殊情況下支付的工資五、人工費(fèi)用的歸集和分配

月度終了，企業(yè)應(yīng)將本月應(yīng)付工資按用途進(jìn)行分配，借記有關(guān)賬戶，貸記“應(yīng)付職工薪酬——工資”賬戶。其中，基本生產(chǎn)工人的工資記入“基本生產(chǎn)成本”賬戶，輔助生產(chǎn)工人的工資記入“輔助生產(chǎn)成本”賬戶，車間管理人員的工資記入“制造費(fèi)用”賬戶，銷售人員的工資記入“銷售費(fèi)用”賬戶，管理部門人員的工資記入“管理費(fèi)用”賬戶，應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的工資記入“在建工程”、“研發(fā)支出”賬戶，因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償，記入“管理費(fèi)用”賬戶。職工福利費(fèi)，主要包括職工醫(yī)療衛(wèi)生支出、職工困難補(bǔ)助、職工食堂補(bǔ)助、生活福利部門職工的工資，以及按照國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。按現(xiàn)行政策規(guī)定，企業(yè)的職工福利費(fèi)是按職工工資總額的14％從成本費(fèi)用中提取，分配時(shí)可與工資費(fèi)用合并編制職工薪酬費(fèi)用分配表，然后據(jù)以編制會計(jì)分錄。【任務(wù)案例】某機(jī)械廠201X年5月的職工薪酬費(fèi)用分配表如下：

職工薪酬費(fèi)用分配表編制單位：××企業(yè)201X年5月單位：元

應(yīng)借賬戶成本項(xiàng)目生產(chǎn)工時(shí)

分配率工資費(fèi)用計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)

福利費(fèi)

合計(jì)

基本生產(chǎn)成本

甲產(chǎn)品直接人工300060000/5000＝123600014％504041040

乙產(chǎn)品直接人工200024000336027360

小計(jì)500060000840068400

輔助生產(chǎn)成本鍋爐車間2000014％280022800機(jī)修車間50007005700

小計(jì)15000210017100

制造費(fèi)用300014％4203420

銷售費(fèi)用600014％8406840

管理費(fèi)用600014％8406840

合計(jì)10000014000114000根據(jù)上表，編制如下會計(jì)分錄：

(1)分配工資費(fèi)用的分錄為：借：基本生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品

36000

——乙產(chǎn)品

24000

輔助生產(chǎn)成本——鍋爐車間20000

——機(jī)修車間

5000

制造費(fèi)用

3000

銷售費(fèi)用

6000

管理費(fèi)用6000

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

100000

(2)提取福利費(fèi)的會計(jì)分錄為：借：基本生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品

5040

——乙產(chǎn)品

3360

輔助生產(chǎn)成本——鍋爐車間2800

——機(jī)修車間

700

制造費(fèi)用

420

銷售費(fèi)用

840

管理費(fèi)用840

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利

14000

任務(wù)三外購動力費(fèi)用的歸集與分配一、外購動力費(fèi)用支出的核算

外購動力費(fèi)用有兩種核算方法：一種是支付外購動力費(fèi)用時(shí)就按其用途借記有關(guān)成本、費(fèi)用賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。另一種是通過“應(yīng)付賬款”賬戶核算，即在付款時(shí)先借記“應(yīng)付賬款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶；待月末再按照外購動力的用途借記各成本、費(fèi)用賬戶，貸記“應(yīng)付賬款”賬戶。二、外購動力費(fèi)用分配的核算

直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的動力費(fèi)用，應(yīng)記入“基本生產(chǎn)成本”賬戶；直接用于輔助生產(chǎn)的動力費(fèi)用，應(yīng)記入“輔助生產(chǎn)成本”賬戶；用于車間管理的動力費(fèi)用，記入“制造費(fèi)用”賬戶；用于廠部管理的動力費(fèi)用，記入“管理費(fèi)用”賬戶；用于銷售機(jī)構(gòu)的動力費(fèi)用，記入“銷售費(fèi)用”賬戶。外購動力費(fèi)用總額則記入“應(yīng)付賬款”或“銀行存款”賬戶的貸方。

在有儀表記錄的情況下，應(yīng)根據(jù)儀表所顯示的耗用量以及動力的單價(jià)計(jì)算；在沒有儀表記錄的情況下，可以按照生產(chǎn)工時(shí)比例、機(jī)器工時(shí)比例或定額耗用量等標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。

動力費(fèi)用分配率＝車間動力費(fèi)用總額/各種產(chǎn)品動力費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)之和×100％某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的動力費(fèi)用＝該產(chǎn)品動力費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)×動力費(fèi)用分配率【任務(wù)案例】

企業(yè)本月耗用外購電力共計(jì)5700元，根據(jù)各部門、車間的電表記錄情況：行政管理部門耗電600元；機(jī)修車間、供水車間耗電分別為500元和1000元；基本生產(chǎn)車間耗電共計(jì)3600元，其中一般照明用電600元，其余為生產(chǎn)產(chǎn)品用電(A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為900小時(shí)，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為600小時(shí))。根據(jù)上述資料編制的“動力費(fèi)用分配表”如下所示。外購動力費(fèi)用分配表××企業(yè)

201X年5月單位：元

用途

成本項(xiàng)目

生產(chǎn)工時(shí)

分配率

分配金額

基本車間A產(chǎn)品燃料及動力9001800B產(chǎn)品燃料及動力6003000/900＋600＝21200

小計(jì)15003000

輔助車間

機(jī)修車間燃料及動力500

供水車間燃料及動力1000

小計(jì)1500

基本車間一般耗用燃料及動力800

管理部門耗用燃料及動力800

合計(jì)15006100上表中，A產(chǎn)品、B產(chǎn)品共同耗電的分配如下：動力費(fèi)用分配率＝（3600-600）/（900＋600）＝2(元／小時(shí))A產(chǎn)品應(yīng)分配的動力費(fèi)用＝900×2＝1800(元)B產(chǎn)品應(yīng)分配的動力費(fèi)用＝600×2＝1200(元)

根據(jù)外購動力費(fèi)用分配表，編制會計(jì)分錄如下：借：基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品

1800——B產(chǎn)品

1200

輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修車間500——供水車間1000

制造費(fèi)用

800

管理費(fèi)用800

貸：應(yīng)付賬款

6100任務(wù)四其他要素費(fèi)用的歸集與分配一、折舊費(fèi)用的歸集與分配

(一)折舊的計(jì)算

1.計(jì)提折舊的依據(jù)

固定資產(chǎn)的原值、凈殘值、使用壽命是影響固定資產(chǎn)折舊的主要因素，也是計(jì)提折舊的主要依據(jù)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理地確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。凈殘值是事先估計(jì)的，按現(xiàn)行制度規(guī)定，固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值率一般應(yīng)為固定資產(chǎn)原值的3％～5％。固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。2.計(jì)提折舊的范圍

企業(yè)擁有的固定資產(chǎn)，并非全都應(yīng)計(jì)提折舊，應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有：

(1)房屋、建筑物；

(2)所有使用中的固定資產(chǎn)，包括季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產(chǎn)；

(3)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

(4)以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊。3.折舊的計(jì)算方法

（1）平均年限法。（2）工作量法（3）雙倍余額遞減法（4）年數(shù)總和法(二)折舊費(fèi)用的分配借：制造費(fèi)用

生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本

管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用

貸：累計(jì)折舊

【任務(wù)案例】某機(jī)械廠201X年5月折舊費(fèi)用分配表如下所示：

折舊費(fèi)用分配表編制單位：××企業(yè)201X年5月單位：元

應(yīng)借賬戶

使用單位

月初固定資產(chǎn)原值

折舊額

輔助生產(chǎn)成本

鍋爐車間24000600

機(jī)修車間26000900

小計(jì)500001500

制造費(fèi)用

基本生產(chǎn)車間300000013000

管理費(fèi)用

行政管理部門450001150

銷售費(fèi)用

銷售部門12000500

合計(jì)310700016150

根據(jù)折舊費(fèi)用分配表，編制會計(jì)分錄如下：借：輔助生產(chǎn)成本——鍋爐車間

600

——機(jī)修車間

900

制造費(fèi)用——基本生產(chǎn)車間13000

管理費(fèi)用

1150

銷售費(fèi)用

500

貸：累計(jì)折舊

16150二、利息費(fèi)用的核算

企業(yè)發(fā)生的短期借款利息，一般作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。

(1)如果短期借款利息按季支付，并且數(shù)額較大，通常采用預(yù)提法。

(2)如果短期借款利息是按月支付，或雖按季支付但數(shù)額較小，則采用直接轉(zhuǎn)銷法。

【任務(wù)案例】某公司2015年1月1日向銀行借入1200000元，期限6個(gè)月，年利率5％，每季