企業(yè)會計財務管理和內(nèi)部控制分析

障訊攜WSffl內(nèi)部t琴吩析

企業(yè)會計財務管理是一個企業(yè)的核心，它決定了整個生產(chǎn)經(jīng)營活動的運行效

率。隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)規(guī)模也在逐漸擴大，財務管理作為內(nèi)部控制中重

要的一部分，已經(jīng)越來越引起了人們重視。本文主要從會計財務管理工作與內(nèi)部

控制兩個方面進行分析論述，首先闡述什么是會計和成本核算，以及如何提高我

國中小企業(yè)財會人員末相關(guān)法律法規(guī)知識掌握程度；其次提出當前加強我國會計

工作對于強化其職能發(fā)揮作用過程當中存在哪些問題并進一步完善這些環(huán)節(jié)；最

后針對目前企業(yè)在發(fā)展經(jīng)濟的過程中出現(xiàn)的一些新情況，提出有效措施來解決這

些難題。

一、企業(yè)會計財務管理和內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

內(nèi)部控制是企業(yè)為了提高經(jīng)營效率，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標而采取的一系列方法、程

序和措施。企業(yè)會計財務管理的內(nèi)容主要包括：籌資、投資與經(jīng)營活動，資金收

支，利潤分配四個方面，這些是構(gòu)成企業(yè)核心競爭力的重要部分?，F(xiàn)階段我國企

業(yè)內(nèi)部控制存在一些問題，比如財務管理工作不規(guī)范、人員素質(zhì)不高且缺乏專業(yè)

性等，這i系列問題都制約著中小企業(yè)健康發(fā)展和市場經(jīng)濟秩序穩(wěn)定。隨著我國

經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)會計管理體系也在不斷完善，財務管理工作是一項重要且

復雜而又煩瑣的工作，因此針對這些現(xiàn)狀提出加強員工培訓管理提高工作水平及

建立健全完善激勵機制，促進人才隊伍建設(shè)，以達到優(yōu)化企業(yè)會計內(nèi)控環(huán)境為目

的⑴。

（一）企業(yè)控制內(nèi)部管理的觀念不夠深入

企業(yè)控制內(nèi)部管理的觀念不夠深入，會計財務管理與內(nèi)部控制兩者之間的關(guān)

系認識不夠深刻，從而導致企業(yè)在開展各項經(jīng)濟業(yè)務時存在阻礙。大部分中小對

內(nèi)部控制的理解還停留在制度上，使得實際工作過程中管理不夠科學合理，沒有

從企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)考慮問題，導致出現(xiàn)了一系列問題。

（二）企業(yè)會計與財務管理理念并未與時代同行

在信息化時代下人們對信息的需求不再局限于簡單的財務報表，而更多的是

要求企業(yè)管理者能夠及時準確獲取與之相適應、匹配的經(jīng)濟業(yè)務數(shù)據(jù)。隨著網(wǎng)絡(luò)

技術(shù)和信息技術(shù)快速發(fā)展以及信息化終端軟件開發(fā)普及應用等，使得人們對會計

電算化系統(tǒng)提出了更高層次上更高標準要求，同時由于計算機處理能力不斷提高

及計算速度加快，傳統(tǒng)手工會計模式已不能滿足現(xiàn)代社會需求，因此在這種情況

下及時轉(zhuǎn)變思想尤為關(guān)鍵[2]。

企業(yè)會計財務管理與內(nèi)部控制的目標、內(nèi)容和方式均存在差異，而這些都在

一定程度上影響了公司未來發(fā)展。在目前這樣復雜多變、充滿機遇與挑戰(zhàn)的環(huán)境

中生存壓力迫使各企業(yè)必須加強對風險防范意識，并制定相應措施以應對各種變

化帶來危機。然而企業(yè)會計與財務管理理念并未與時代同行使得企業(yè)會計與財務

管理未能達到統(tǒng)一，同時內(nèi)部控制制度不完善，缺乏執(zhí)行力，種種問題都影響著

企業(yè)會計財務管理的長足發(fā)展。

二、企業(yè)會計財務管理內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題

財務管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的核心內(nèi)容，它對提高經(jīng)濟效益和促進社會

發(fā)展起著重要作用。隨著市場化進程加快、科技創(chuàng)新能力增強以及國家政策法規(guī)

不斷完善等因素影響下，我國中小企業(yè)迎來了發(fā)展機遇期與挑戰(zhàn)并存的新時期

[3]o

（一）內(nèi)部控制制度不夠完善

目前我國中小企業(yè)的財務管理和內(nèi)部控制存在很大漏洞。首先是缺乏完善企

業(yè)內(nèi)控制度、沒有建立有效的風險防范機制；其次在資金方面管理不嚴造成很多

不必要損失；最后是沒有制定完整合理科學且適合實際情況發(fā)展需求的財務體系

及內(nèi)部控制體系等，從而影響了公司整體經(jīng)營目標。傳統(tǒng)財務人員在處理業(yè)務時

存在著信息傳遞不及時而不準確、數(shù)據(jù)處理不全面等問題，導致企業(yè)會計財務管

理發(fā)展不均衡的現(xiàn)狀，使得發(fā)展過程中容易遇到瓶頸，這都是由于面對會計信息

化發(fā)展的內(nèi)部控制制度不夠完善以及落實不到位。

內(nèi)部控制制度不夠完善使得會計工作秩序較為混亂，財務管理不規(guī)范導致企

業(yè)的發(fā)展受到阻礙。財務管理是企業(yè)經(jīng)營管理工作中最重要、基礎(chǔ)性最強力也最

為集中體現(xiàn)，因此建立完善有效的內(nèi)控體系就顯得尤為迫切。實際企業(yè)的內(nèi)部控

制制度是一個重要而又煩瑣且漫長的過程，完善和健全完整科學合理有效的內(nèi)部

控制系統(tǒng)才能夠使公司高效運轉(zhuǎn)、實現(xiàn)經(jīng)營目標并保證其順利進行下去，相反則

會對企業(yè)造成非常不利影響甚至破產(chǎn)倒閉現(xiàn)象發(fā)生，從而導致經(jīng)濟效益低下以及

資產(chǎn)流失等問題出現(xiàn)嚴重后果［4］。

（二）會計核算基礎(chǔ)薄弱，內(nèi)部控制的監(jiān)督力不足

企業(yè)內(nèi)部會計控制的發(fā)展需要有一套完整且健全的管理體系，這樣才能保證

信息數(shù)據(jù)能夠真實可靠，從而為企業(yè)管理者提供準確及時、高效和全面綜合分析

評價等有用信息，同時也要嚴格執(zhí)行相關(guān)制度并落實到位。企業(yè)內(nèi)部會計控制制

度的健全，是保證公司財務管理有序進行、提高經(jīng)營效果，實現(xiàn)經(jīng)濟效益增長與

維護財產(chǎn)安全完整、保護國家和社會公眾利益不受侵犯等的方法體系。企業(yè)要想

實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就必須提高經(jīng)濟效益，而目前會計核算基礎(chǔ)薄弱，內(nèi)部控制的

監(jiān)督力不足，導致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難、利潤降低，從而導致了企業(yè)的發(fā)展受阻。

傳統(tǒng)意義上會計工作己經(jīng)不能滿足現(xiàn)代社會對于財務管理、經(jīng)營決策以及經(jīng)

濟活動等方面需求，而信息化系統(tǒng)能夠為管理者提供及時準確的數(shù)據(jù)支持，提高

效率以適應新形勢下E益復雜多變市場環(huán)境變化所產(chǎn)生的各種問題。會計信息化

的發(fā)展需要有一套完善而有效的運行機制，以保證信息化環(huán)境下工作效率及質(zhì)量。

在實際工作過程中有效的運行機制能夠加強企業(yè)內(nèi)部信息交流、提高網(wǎng)絡(luò)互連水

平，以此實現(xiàn)企'也會計信息系統(tǒng)向智能的過渡，促進我國社會經(jīng)濟穩(wěn)定快速地向

前推進。

在飼養(yǎng)中耗牛易患出血性敗血癥，嚴重時極易導致耗牛死亡。而耗牛飼養(yǎng)作

為高原地區(qū)的主要經(jīng)濟來源，一旦出現(xiàn)疫情，就會對當?shù)氐慕?jīng)濟產(chǎn)生重大影響。

因此，在耗牛飼養(yǎng)中，一定要注意病害的防治工作，從思想上進行重視，保證畜

牧業(yè)的健康發(fā)展。

（三）管理層重視程度不夠

企業(yè)的發(fā)展需要財務管理與內(nèi)部控制相結(jié)合，然而在我國大部分中小企業(yè)中

存在著許多不良現(xiàn)象。第一管理層對會計工作不是特別重視；第二財務管理人員

不具備相關(guān)專業(yè)知識和技能、缺乏相應經(jīng)驗或沒有足夠認識到自身職能作用；第

三公司管理者對于內(nèi)部審計不夠關(guān)注等等。

企業(yè)作為一個以盈利為目的的組織，如何最大限度地提高利潤是管理層最關(guān)

心的話題。財務管理對公司內(nèi)部控制制度而言具有重要意義和作用，一方面可以

幫助領(lǐng)導層有效進行經(jīng)營決策、實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，另一方面通過財務分析來了解企

業(yè)的實際運營情況以及未來發(fā)展趨勢，并及時做出相應調(diào)整與改善措施。目前企

業(yè)的管理層對財務管理和內(nèi)部控制沒有足夠重視，導致其在會計工作中缺乏主動

性、積極性，從而影響了企業(yè)整體發(fā)展水平以及效益提高，這是阻礙其內(nèi)部控制

制度發(fā)揮作用主要原因。

三、企業(yè)會計財務管理和內(nèi)部控制的措施

企業(yè)內(nèi)部控制是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整、保

證會計信息資料真實可靠所采取各種管理措施和手段。在當今經(jīng)濟社會中，企業(yè)

的財務管理和內(nèi)部控制越來越重要，它是一個公司經(jīng)營發(fā)展的核心。通過分析我

國目前企業(yè)存在問題及產(chǎn)生原因并提出相應對策，其一完善我國會計制度、建立

健全有效機制以解決當前出現(xiàn)或即將遇到新情況下所面對的問題；其二是強化風

險意識、加強預算管理體系建設(shè)等；其三是提高財會人員素質(zhì)水平以應對新形勢

下各種經(jīng)濟業(yè)務所需財務管理工作［5］。

（一）科學企業(yè)會計財務管理內(nèi)部控制制度的建立

在當今社會經(jīng)濟高速運轉(zhuǎn)、競爭激烈、市場環(huán)境日益復雜多變等大背景下,

我國的會計行業(yè)也處于快速發(fā)展中。當前我國許多中小企業(yè)仍存在著諸多問題和

不足之處，比如缺乏一套健全有效且完善科學合理化財務管理制度，以及部分管

理人員素質(zhì)不高導致其工作效率低下以及財務管理工作不能得到較好的開展等,

此類現(xiàn)象表明了企業(yè)在建立內(nèi)部控制時應采取一定措施以促進企業(yè)健康發(fā)展。

建立科學合理有效的會計內(nèi)部控制制度是加強對企業(yè)經(jīng)營過程中各項經(jīng)濟

活動進行監(jiān)督和檢查、發(fā)現(xiàn)問題并及時處理.，通過完善會計核算程序來保證生產(chǎn)

經(jīng)營業(yè)務順利完成，也能在一定程度上避免不必要損失發(fā)生及成本費用支出情況

下實現(xiàn)利潤最大化目標。針對目前國內(nèi)市場條件下內(nèi)部控制系統(tǒng)不健全現(xiàn)狀及問

題提出一些建議：第一點是強化公司管理層人員管理意識，提高其會計技能；第

二點是要不斷地提升企業(yè)財務管理人員業(yè)務能力，加強對員工思想教育工作的落

實，以適應新形勢對財務管理工作要求；第三點要加強內(nèi)控監(jiān)督體系建設(shè)，有效

地預防企業(yè)經(jīng)營風險的發(fā)生，從而促進經(jīng)濟活動順利有序地開展。

（二）企業(yè)內(nèi)部應強化預算

通過對會計財務管理工作進行分析研究發(fā)現(xiàn)：公司在經(jīng)營發(fā)展過程中往往存

在著預算編制與執(zhí)行不規(guī)范、成本費用支出不合理等問題。針對這些問題我們可

以從完善制度體系、建立健全考核機制以及強化人員培訓這幾方面來改善，只有

這樣才能更好地解決這i系列的難題并促進具不斷向前健康發(fā)展，從而提高企業(yè)

內(nèi)部控制管理水平和效率以實現(xiàn)利潤最大化目標，推動中國經(jīng)濟市場持續(xù)穩(wěn)定增

長。

企業(yè)應根據(jù)自身的經(jīng)營情況，制定科學合理、高效實用并且符合其實際發(fā)展

狀況和市場需求的預算機制，在財務管理中要以全面性為基礎(chǔ)進行規(guī)劃設(shè)計并嚴

格執(zhí)行監(jiān)督工作，同時加強對資金流動及使用效率進行分析與評價等，提高企業(yè)

資源利用率。首先要加強對資金使用環(huán)節(jié)、成本費用以及收益等方面的嚴格監(jiān)督

和控制，以保隙各項經(jīng)濟活動能夠按計劃順利運行；其次要注重完善會計內(nèi)部控

制系統(tǒng)，實施有效的監(jiān)控制度來保證其有效性與完整性、及時性及全面性；最后

做好會計信息披露與核算工作，為公司經(jīng)營管理者提供真實可靠的信息。

（三）嚴格的審批制度

嚴格審批制度是企業(yè)財務管理工作中的重要組成部分，也是實現(xiàn)會計內(nèi)部控

制和監(jiān)督體系完善、促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的有效手段，對公司經(jīng)營活動具有重

要意義。目前我國很多中小企業(yè)都存在著一些不合理、不科學的現(xiàn)象，這些問題

會直接影響到企業(yè)經(jīng)濟效益和社會形象以及生存發(fā)展能力，同時還會給國家稅收

造成損失甚至導致經(jīng)濟損失嚴重性和危害性等情況發(fā)生［6］。

在我國經(jīng)濟飛速發(fā)展、市場競爭日趨激烈的情況下，企業(yè)要想獲得長久而穩(wěn)

定的經(jīng)營就必須制定嚴格的審批制度。企業(yè)一個嚴格執(zhí)行《內(nèi)部控制規(guī)范》對其

進行有效的管理，第一加強會計人員職業(yè)道德教育；第二建立科學有效的財務管

理機制與監(jiān)督體制，針對不同環(huán)節(jié)中可能會產(chǎn)生舞弊行為而設(shè)計出一系列流程并

實施監(jiān)督檢查等，保證會計工作順利開展以及確保企業(yè)內(nèi)部控制體系可以正常運

作，從而為實現(xiàn)我國經(jīng)濟建設(shè)目標提供保障。

（四）加強內(nèi)部監(jiān)督

會計財務管理工作作為一項基礎(chǔ)性工作，其質(zhì)量與整個企業(yè)發(fā)展密切相關(guān)。

加強對中小企業(yè)會計制度、核算方法以及日常財務收支方面進行有效監(jiān)督與檢查,

是保證我國經(jīng)濟健康有序可持續(xù)發(fā)展的基本保障，同時也為進一步促進社會主義

市場經(jīng)濟體制改革提供了有力支撐。

會計財務管理中的內(nèi)部控制制度，是企業(yè)加強自身經(jīng)營監(jiān)督和防范風險能力、

提高資金使用效率重要手段，從建立科學合理有效的內(nèi)控機制為起點，深入探討

完善企業(yè)會計內(nèi)部控制系統(tǒng)體系，加強內(nèi)部監(jiān)督對實現(xiàn)全面發(fā)展具有深遠意義。

首先要從整體上樹立起全員參與意識；其次要對單位人員進行業(yè)務培訓及思想教

育等：再次應將工作重心放在會計財務管理制度建設(shè)與企業(yè)經(jīng)營實際情況的結(jié)合,

從而提高內(nèi)部監(jiān)督水平；最后是以“優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)'為中心，強化財產(chǎn)監(jiān)管力度并

實施有效的內(nèi)部監(jiān)控體系及獎懲辦法。

四、結(jié)束語

我國經(jīng)濟發(fā)展迅速村級企業(yè)的管理模式在不斷完善，而會計財務管理作為一

種重要手段已經(jīng)被廣泛應