做賬實(shí)操-伊拉克公司的全盤真賬實(shí)操賬務(wù)處理分錄示例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-伊拉克公司的全盤真賬實(shí)操賬務(wù)處理分錄示例資金籌集階段股東貨幣出資：假設(shè)股東以貨幣資金500萬(wàn)第納爾投資設(shè)立公司，款項(xiàng)存入銀行。會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款5,000,000貸：實(shí)收資本5,000,000取得銀行借款：從銀行取得短期借款1000萬(wàn)第納爾。會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款10,000,000貸：短期借款10,000,000采購(gòu)環(huán)節(jié)采購(gòu)原材料：購(gòu)入原材料一批，價(jià)款80萬(wàn)第納爾，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。會(huì)計(jì)分錄為：借：原材料800,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）104,000貸：銀行存款904,000購(gòu)置固定資產(chǎn)：購(gòu)置生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值150萬(wàn)第納爾，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%，設(shè)備安裝調(diào)試后投入使用，款項(xiàng)暫未支付。會(huì)計(jì)分錄為：借：在建工程1,500,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）195,000貸：應(yīng)付賬款1,695,000支付安裝調(diào)試費(fèi)用10萬(wàn)第納爾，以銀行存款支付：借：在建工程100,000貸：銀行存款100,000設(shè)備安裝完畢投入使用：借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)設(shè)備1,600,000貸：在建工程1,600,000生產(chǎn)環(huán)節(jié)領(lǐng)用原材料：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料60萬(wàn)第納爾。會(huì)計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本600,000貸：原材料600,000核算人工成本：結(jié)算本月生產(chǎn)工人工資30萬(wàn)第納爾，通過(guò)銀行代發(fā)。會(huì)計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本300,000貸：銀行存款300,000歸集與分配制造費(fèi)用：車間發(fā)生水電費(fèi)5萬(wàn)第納爾、設(shè)備折舊8萬(wàn)第納爾、修理費(fèi)2萬(wàn)第納爾，均以銀行存款支付。會(huì)計(jì)分錄為：借：制造費(fèi)用——水電費(fèi)50,000制造費(fèi)用——設(shè)備折舊80,000制造費(fèi)用——修理費(fèi)20,000貸：銀行存款150,000假設(shè)按生產(chǎn)工時(shí)比例將制造費(fèi)用分配到產(chǎn)品成本中，本月總生產(chǎn)工時(shí)10000小時(shí)，某產(chǎn)品耗用3000小時(shí)。分配率=15萬(wàn)÷10000=15第納爾/小時(shí)，該產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用=3000×15=45000第納爾。會(huì)計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本45,000貸：制造費(fèi)用45,000產(chǎn)品完工入庫(kù)：本月生產(chǎn)的產(chǎn)品完工入庫(kù)，成本共計(jì)94.5萬(wàn)第納爾。會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存商品945,000貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本945,000銷售環(huán)節(jié)商品銷售：銷售產(chǎn)品一批，合同金額200萬(wàn)第納爾，已發(fā)貨并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，稅率13%，款項(xiàng)尚未收到。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款2,000,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1,769,912應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）230,088銷售折讓：若因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題給予客戶5%的銷售折讓，開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。折讓金額=200萬(wàn)×5%=10萬(wàn)第納爾，對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅額=10萬(wàn)÷(1+13%)×13%≈11500第納爾。會(huì)計(jì)分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11,500貸：應(yīng)收賬款111,500費(fèi)用報(bào)銷與其他業(yè)務(wù)報(bào)銷差旅費(fèi)：?jiǎn)T工報(bào)銷差旅費(fèi)3萬(wàn)第納爾，以現(xiàn)金支付。會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)30,000貸：庫(kù)存現(xiàn)金30,000計(jì)提折舊：假設(shè)固定資產(chǎn)原值50萬(wàn)第納爾，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2.5萬(wàn)第納爾，采用直線法計(jì)提折舊，每月折舊額=(50萬(wàn)2.5萬(wàn))÷5÷12=7917第納爾。會(huì)計(jì)分錄為：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）7917貸：累計(jì)折舊7917計(jì)提長(zhǎng)期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出8,000,000貸：長(zhǎng)期借款-應(yīng)計(jì)利息8,000,000收到客戶定金借：銀行存款30,000,000貸：預(yù)收賬款30,000,000研發(fā)費(fèi)用資本化借：研發(fā)支出-資本化支出40,000,000貸：原材料25,000,000應(yīng)付職工薪酬15,000,000固定資產(chǎn)改良支出借：在建工程60,000,000貸：銀行存款60,000,000借：固定資產(chǎn)60,000,000貸：在建工程60,000,000盤盈存貨借：庫(kù)存商品5,000,000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5,000,000借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5,000,000貸：管理費(fèi)用5,000,000計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失7,000,000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備7,000,000支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用-工會(huì)經(jīng)費(fèi)3,000,000貸：銀行存款3,000,000確認(rèn)投資收益借：應(yīng)收股利12,000,000貸：投資收益12,000,000計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失15,000,000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備15,000,000支付員工差旅費(fèi)借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)8,000,000貸：其他應(yīng)收款-員工借款7,000,000銀行存款1,000,000預(yù)收租金借：銀行存款18,000,000貸：預(yù)收賬款-租金18,000,000借：預(yù)收賬款-租金6,000,000貸：其他業(yè)務(wù)收入6,000,000支付違約金借：營(yíng)業(yè)外支出-違約金4,000,000貸：銀行存款4,000,000無(wú)形資產(chǎn)攤銷借：管理費(fèi)用-無(wú)形資產(chǎn)攤銷3,500,000貸：累計(jì)攤銷3,500,000收到保險(xiǎn)賠款借：銀行存款25,000,000貸：其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)賠款25,000,000特殊業(yè)務(wù)債務(wù)重組債權(quán)人同意減免應(yīng)付賬款10,000。借：應(yīng)付賬款10,000貸：營(yíng)業(yè)外收入-債務(wù)重組利得10,000會(huì)計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動(dòng)?。?總賬?：通過(guò)科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開(kāi)辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)（借：收入類科目，貸：本年利潤(rùn)；借：本年利潤(rùn)，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤(rùn)，貸：所得稅）?。六、對(duì)賬與結(jié)賬?對(duì)賬?：核對(duì)賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對(duì)賬單與日記賬比對(duì)）?。?結(jié)賬?：在會(huì)計(jì)期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊(cè)，妥善保存?zhèn)洳?。附注說(shuō)明?小企業(yè)簡(jiǎn)化處理?：業(yè)務(wù)量較少時(shí)可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財(cái)務(wù)軟件可自動(dòng)化完成憑證匯總、賬簿登錄及報(bào)表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會(huì)計(jì)崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對(duì)金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?jì)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過(guò)網(wǎng)銀查詢到賬款項(xiàng)，核對(duì)付款賬號(hào)及金額，開(kāi)具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過(guò)網(wǎng)銀或支票支付款項(xiàng)（如預(yù)付貨款），核對(duì)賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報(bào)銷與借款處理??費(fèi)用報(bào)銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報(bào)銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費(fèi)報(bào)銷需審核支付證明單及發(fā)票，實(shí)報(bào)實(shí)銷后傳遞憑證至?xí)?jì)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請(qǐng)單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過(guò)企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對(duì)信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開(kāi)具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開(kāi)具時(shí)需注意日期、金額大小寫及蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對(duì)應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時(shí)交接給會(huì)計(jì)崗進(jìn)行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登記與核對(duì)??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實(shí)一致?。?對(duì)