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會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-伊拉克公司的全盤真賬實(shí)操賬務(wù)處理分錄示例資金籌集階段股東貨幣出資:假設(shè)股東以貨幣資金500萬(wàn)第納爾投資設(shè)立公司,款項(xiàng)存入銀行。會(huì)計(jì)分錄為:借:銀行存款5,000,000貸:實(shí)收資本5,000,000取得銀行借款:從銀行取得短期借款1000萬(wàn)第納爾。會(huì)計(jì)分錄為:借:銀行存款10,000,000貸:短期借款10,000,000采購(gòu)環(huán)節(jié)采購(gòu)原材料:購(gòu)入原材料一批,價(jià)款80萬(wàn)第納爾,取得增值稅專用發(fā)票,稅率13%,款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付,材料已驗(yàn)收入庫(kù)。會(huì)計(jì)分錄為:借:原材料800,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)104,000貸:銀行存款904,000購(gòu)置固定資產(chǎn):購(gòu)置生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái),價(jià)值150萬(wàn)第納爾,取得增值稅專用發(fā)票,稅率13%,設(shè)備安裝調(diào)試后投入使用,款項(xiàng)暫未支付。會(huì)計(jì)分錄為:借:在建工程1,500,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)195,000貸:應(yīng)付賬款1,695,000支付安裝調(diào)試費(fèi)用10萬(wàn)第納爾,以銀行存款支付:借:在建工程100,000貸:銀行存款100,000設(shè)備安裝完畢投入使用:借:固定資產(chǎn)——生產(chǎn)設(shè)備1,600,000貸:在建工程1,600,000生產(chǎn)環(huán)節(jié)領(lǐng)用原材料:生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料60萬(wàn)第納爾。會(huì)計(jì)分錄為:借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本600,000貸:原材料600,000核算人工成本:結(jié)算本月生產(chǎn)工人工資30萬(wàn)第納爾,通過(guò)銀行代發(fā)。會(huì)計(jì)分錄為:借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本300,000貸:銀行存款300,000歸集與分配制造費(fèi)用:車間發(fā)生水電費(fèi)5萬(wàn)第納爾、設(shè)備折舊8萬(wàn)第納爾、修理費(fèi)2萬(wàn)第納爾,均以銀行存款支付。會(huì)計(jì)分錄為:借:制造費(fèi)用——水電費(fèi)50,000制造費(fèi)用——設(shè)備折舊80,000制造費(fèi)用——修理費(fèi)20,000貸:銀行存款150,000假設(shè)按生產(chǎn)工時(shí)比例將制造費(fèi)用分配到產(chǎn)品成本中,本月總生產(chǎn)工時(shí)10000小時(shí),某產(chǎn)品耗用3000小時(shí)。分配率=15萬(wàn)÷10000=15第納爾/小時(shí),該產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用=3000×15=45000第納爾。會(huì)計(jì)分錄為:借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本45,000貸:制造費(fèi)用45,000產(chǎn)品完工入庫(kù):本月生產(chǎn)的產(chǎn)品完工入庫(kù),成本共計(jì)94.5萬(wàn)第納爾。會(huì)計(jì)分錄為:借:庫(kù)存商品945,000貸:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本945,000銷售環(huán)節(jié)商品銷售:銷售產(chǎn)品一批,合同金額200萬(wàn)第納爾,已發(fā)貨并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,稅率13%,款項(xiàng)尚未收到。會(huì)計(jì)分錄為:借:應(yīng)收賬款2,000,000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1,769,912應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)230,088銷售折讓:若因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題給予客戶5%的銷售折讓,開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。折讓金額=200萬(wàn)×5%=10萬(wàn)第納爾,對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅額=10萬(wàn)÷(1+13%)×13%≈11500第納爾。會(huì)計(jì)分錄為:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)11,500貸:應(yīng)收賬款111,500費(fèi)用報(bào)銷與其他業(yè)務(wù)報(bào)銷差旅費(fèi):?jiǎn)T工報(bào)銷差旅費(fèi)3萬(wàn)第納爾,以現(xiàn)金支付。會(huì)計(jì)分錄為:借:管理費(fèi)用——差旅費(fèi)30,000貸:庫(kù)存現(xiàn)金30,000計(jì)提折舊:假設(shè)固定資產(chǎn)原值50萬(wàn)第納爾,預(yù)計(jì)使用年限5年,凈殘值2.5萬(wàn)第納爾,采用直線法計(jì)提折舊,每月折舊額=(50萬(wàn)2.5萬(wàn))÷5÷12=7917第納爾。會(huì)計(jì)分錄為:借:制造費(fèi)用(生產(chǎn)用固定資產(chǎn))或管理費(fèi)用(管理用固定資產(chǎn))7917貸:累計(jì)折舊7917計(jì)提長(zhǎng)期借款利息借:財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出8,000,000貸:長(zhǎng)期借款-應(yīng)計(jì)利息8,000,000收到客戶定金借:銀行存款30,000,000貸:預(yù)收賬款30,000,000研發(fā)費(fèi)用資本化借:研發(fā)支出-資本化支出40,000,000貸:原材料25,000,000應(yīng)付職工薪酬15,000,000固定資產(chǎn)改良支出借:在建工程60,000,000貸:銀行存款60,000,000借:固定資產(chǎn)60,000,000貸:在建工程60,000,000盤盈存貨借:庫(kù)存商品5,000,000貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢5,000,000借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢5,000,000貸:管理費(fèi)用5,000,000計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借:資產(chǎn)減值損失7,000,000貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備7,000,000支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)借:管理費(fèi)用-工會(huì)經(jīng)費(fèi)3,000,000貸:銀行存款3,000,000確認(rèn)投資收益借:應(yīng)收股利12,000,000貸:投資收益12,000,000計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借:資產(chǎn)減值損失15,000,000貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備15,000,000支付員工差旅費(fèi)借:管理費(fèi)用-差旅費(fèi)8,000,000貸:其他應(yīng)收款-員工借款7,000,000銀行存款1,000,000預(yù)收租金借:銀行存款18,000,000貸:預(yù)收賬款-租金18,000,000借:預(yù)收賬款-租金6,000,000貸:其他業(yè)務(wù)收入6,000,000支付違約金借:營(yíng)業(yè)外支出-違約金4,000,000貸:銀行存款4,000,000無(wú)形資產(chǎn)攤銷借:管理費(fèi)用-無(wú)形資產(chǎn)攤銷3,500,000貸:累計(jì)攤銷3,500,000收到保險(xiǎn)賠款借:銀行存款25,000,000貸:其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)賠款25,000,000特殊業(yè)務(wù)債務(wù)重組債權(quán)人同意減免應(yīng)付賬款10,000。借:應(yīng)付賬款10,000貸:營(yíng)業(yè)外收入-債務(wù)重組利得10,000會(huì)計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?:整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單等原始憑證,檢查合規(guī)性(如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等)?。?分類整理?:按業(yè)務(wù)類型分類,作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證,記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息,需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?:按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?:根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬,反映各科目明細(xì)變動(dòng)?。?總賬?:通過(guò)科目匯總表或直接逐筆登錄總賬,匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期(如每5天、15天或月末)匯總做賬憑證,編制科目匯總表,確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷?:計(jì)提固定資產(chǎn)折舊(借:管理費(fèi)用/制造費(fèi)用,貸:累計(jì)折舊)?。攤銷待攤費(fèi)用(如開(kāi)辦費(fèi))?。?稅費(fèi)處理?:根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加(如城建稅、教育費(fèi)附加)?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?:將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)(借:收入類科目,貸:本年利潤(rùn);借:本年利潤(rùn),貸:成本費(fèi)用類科目)?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅(借:所得稅,貸:應(yīng)交稅費(fèi);借:本年利潤(rùn),貸:所得稅)?。六、對(duì)賬與結(jié)賬?對(duì)賬?:核對(duì)賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符(如銀行存款對(duì)賬單與日記賬比對(duì))?。?結(jié)賬?:在會(huì)計(jì)期末結(jié)出各賬戶余額,標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”,劃紅線區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等,確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊(cè),妥善保存?zhèn)洳?。附注說(shuō)明?小企業(yè)簡(jiǎn)化處理?:業(yè)務(wù)量較少時(shí)可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬,省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?:使用財(cái)務(wù)軟件可自動(dòng)化完成憑證匯總、賬簿登錄及報(bào)表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?:根據(jù)會(huì)計(jì)崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款,核對(duì)金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章,登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?jì)?。?付現(xiàn)?:審核付款憑證(如費(fèi)用報(bào)銷單),確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款,并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?:通過(guò)網(wǎng)銀查詢到賬款項(xiàng),核對(duì)付款賬號(hào)及金額,開(kāi)具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?:通過(guò)網(wǎng)銀或支票支付款項(xiàng)(如預(yù)付貨款),核對(duì)賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿,加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報(bào)銷與借款處理??費(fèi)用報(bào)銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù),填寫報(bào)銷單,經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費(fèi)報(bào)銷需審核支付證明單及發(fā)票,實(shí)報(bào)實(shí)銷后傳遞憑證至?xí)?jì)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?:審核借款申請(qǐng)單,用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?:通過(guò)企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬,核對(duì)信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開(kāi)具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等,開(kāi)具時(shí)需注意日期、金額大小寫及蓋章(財(cái)務(wù)章+法人章)?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易,標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對(duì)應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本,及時(shí)交接給會(huì)計(jì)崗進(jìn)行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登記與核對(duì)??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,確保賬實(shí)一致?。?對(duì)
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