2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》特殊業(yè)務(wù)處理難點(diǎn)突破試題

2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》特殊業(yè)務(wù)處理難點(diǎn)突破試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算要求：根據(jù)給出的固定資產(chǎn)的購入成本、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)殘值，計(jì)算每年應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用。1.2025年1月1日，甲公司購入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，購入成本為500,000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)殘值為10,000元。采用直線法計(jì)提折舊。a.計(jì)算每年應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用。b.2025年12月31日，計(jì)算該機(jī)器設(shè)備的賬面價(jià)值。c.2026年12月31日，計(jì)算該機(jī)器設(shè)備的賬面價(jià)值。d.2027年12月31日，計(jì)算該機(jī)器設(shè)備的賬面價(jià)值。e.2028年12月31日，計(jì)算該機(jī)器設(shè)備的賬面價(jià)值。f.2029年12月31日，計(jì)算該機(jī)器設(shè)備的賬面價(jià)值。g.2030年12月31日，計(jì)算該機(jī)器設(shè)備的賬面價(jià)值。2.2025年1月1日，乙公司購入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，購入成本為800,000元，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)殘值為40,000元。采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。a.計(jì)算第1年應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用。b.計(jì)算第2年應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用。c.計(jì)算第3年應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用。d.計(jì)算第4年應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用。e.2025年12月31日，計(jì)算該生產(chǎn)設(shè)備的賬面價(jià)值。f.2026年12月31日，計(jì)算該生產(chǎn)設(shè)備的賬面價(jià)值。g.2027年12月31日，計(jì)算該生產(chǎn)設(shè)備的賬面價(jià)值。h.2028年12月31日，計(jì)算該生產(chǎn)設(shè)備的賬面價(jià)值。3.2025年1月1日，丙公司購入一臺(tái)運(yùn)輸車輛，購入成本為300,000元，預(yù)計(jì)使用年限為3年，預(yù)計(jì)殘值為10,000元。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。a.計(jì)算第1年應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用。b.計(jì)算第2年應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用。c.計(jì)算第3年應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用。d.2025年12月31日，計(jì)算該運(yùn)輸車輛的賬面價(jià)值。e.2026年12月31日，計(jì)算該運(yùn)輸車輛的賬面價(jià)值。f.2027年12月31日，計(jì)算該運(yùn)輸車輛的賬面價(jià)值。二、收入確認(rèn)與計(jì)量要求：根據(jù)給出的交易情況，判斷收入確認(rèn)的正確性，并說明理由。1.甲公司于2025年1月1日向乙公司銷售一批商品，銷售價(jià)格為10,000元，商品已于當(dāng)月發(fā)出，乙公司已支付50%的貨款，余款尚未支付。甲公司采用完工百分比法確認(rèn)收入。a.判斷甲公司是否應(yīng)在2025年1月1日確認(rèn)收入，并說明理由。b.如果甲公司應(yīng)在2025年1月1日確認(rèn)收入，計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的收入金額。2.乙公司于2025年1月1日向丙公司提供一項(xiàng)咨詢服務(wù)，合同約定服務(wù)期限為3個(gè)月，每月服務(wù)費(fèi)為1,000元，乙公司已提供2個(gè)月的服務(wù)，丙公司已支付2個(gè)月的服務(wù)費(fèi)。a.判斷乙公司是否應(yīng)在2025年1月1日確認(rèn)收入，并說明理由。b.如果乙公司應(yīng)在2025年1月1日確認(rèn)收入，計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的收入金額。3.丙公司于2025年1月1日向丁公司銷售一批原材料，銷售價(jià)格為20,000元，商品已于當(dāng)月發(fā)出，丁公司已支付50%的貨款，余款尚未支付。丙公司采用完工百分比法確認(rèn)收入。a.判斷丙公司是否應(yīng)在2025年1月1日確認(rèn)收入，并說明理由。b.如果丙公司應(yīng)在2025年1月1日確認(rèn)收入，計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的收入金額。4.丁公司于2025年1月1日向戊公司提供一項(xiàng)安裝服務(wù)，合同約定服務(wù)期限為2個(gè)月，每月服務(wù)費(fèi)為5,000元，丁公司已提供1個(gè)月的服務(wù)，戊公司已支付1個(gè)月的服務(wù)費(fèi)。a.判斷丁公司是否應(yīng)在2025年1月1日確認(rèn)收入，并說明理由。b.如果丁公司應(yīng)在2025年1月1日確認(rèn)收入，計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的收入金額。5.戊公司于2025年1月1日向己公司銷售一批產(chǎn)品，銷售價(jià)格為100,000元，商品已于當(dāng)月發(fā)出，己公司已支付50%的貨款，余款尚未支付。戊公司采用完工百分比法確認(rèn)收入。a.判斷戊公司是否應(yīng)在2025年1月1日確認(rèn)收入，并說明理由。b.如果戊公司應(yīng)在2025年1月1日確認(rèn)收入，計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的收入金額。6.己公司于2025年1月1日向庚公司提供一項(xiàng)設(shè)計(jì)服務(wù)，合同約定服務(wù)期限為4個(gè)月，每月服務(wù)費(fèi)為8,000元，己公司已提供1個(gè)月的服務(wù)，庚公司已支付1個(gè)月的服務(wù)費(fèi)。a.判斷己公司是否應(yīng)在2025年1月1日確認(rèn)收入，并說明理由。b.如果己公司應(yīng)在2025年1月1日確認(rèn)收入，計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的收入金額。7.庚公司于2025年1月1日向辛公司銷售一批商品，銷售價(jià)格為30,000元，商品已于當(dāng)月發(fā)出，辛公司已支付50%的貨款，余款尚未支付。庚公司采用完工百分比法確認(rèn)收入。a.判斷庚公司是否應(yīng)在2025年1月1日確認(rèn)收入，并說明理由。b.如果庚公司應(yīng)在2025年1月1日確認(rèn)收入，計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的收入金額。8.辛公司于2025年1月1日向壬公司提供一項(xiàng)裝修服務(wù)，合同約定服務(wù)期限為3個(gè)月，每月服務(wù)費(fèi)為6,000元，辛公司已提供2個(gè)月的服務(wù)，壬公司已支付2個(gè)月的服務(wù)費(fèi)。a.判斷辛公司是否應(yīng)在2025年1月1日確認(rèn)收入，并說明理由。b.如果辛公司應(yīng)在2025年1月1日確認(rèn)收入，計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的收入金額。9.壬公司于2025年1月1日向癸公司銷售一批產(chǎn)品，銷售價(jià)格為50,000元，商品已于當(dāng)月發(fā)出，癸公司已支付50%的貨款，余款尚未支付。壬公司采用完工百分比法確認(rèn)收入。a.判斷壬公司是否應(yīng)在2025年1月1日確認(rèn)收入，并說明理由。b.如果壬公司應(yīng)在2025年1月1日確認(rèn)收入，計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的收入金額。10.癸公司于2025年1月1日向甲公司提供一項(xiàng)咨詢服四、存貨的期末計(jì)量要求：根據(jù)給出的存貨情況，選擇合適的存貨計(jì)量方法，并計(jì)算存貨的期末成本。1.甲公司2025年1月1日購入一批原材料，購買價(jià)格為100,000元，運(yùn)費(fèi)為5,000元，保險(xiǎn)費(fèi)用為2,000元，入庫時(shí)發(fā)生人工費(fèi)用1,000元。甲公司采用先進(jìn)先出法計(jì)量存貨成本。a.計(jì)算該批原材料的總成本。b.假設(shè)甲公司在1月15日出售該批原材料中50%，計(jì)算剩余存貨的成本。2.乙公司2025年2月1日購入一批商品，購買價(jià)格為200,000元，運(yùn)輸費(fèi)用為10,000元，入庫時(shí)發(fā)生人工費(fèi)用4,000元。乙公司采用加權(quán)平均法計(jì)量存貨成本。a.計(jì)算該批商品的總成本。b.假設(shè)乙公司在2月20日出售該批商品中30%，計(jì)算剩余存貨的成本。3.丙公司2025年3月1日購入一批產(chǎn)品，購買價(jià)格為300,000元，運(yùn)輸費(fèi)用為15,000元，保險(xiǎn)費(fèi)用為6,000元，入庫時(shí)發(fā)生人工費(fèi)用5,000元。丙公司采用個(gè)別認(rèn)定法計(jì)量存貨成本。a.計(jì)算該批產(chǎn)品的總成本。b.假設(shè)丙公司在3月15日出售該批產(chǎn)品中20%，計(jì)算剩余存貨的成本。五、長期股權(quán)投資的核算要求：根據(jù)給出的長期股權(quán)投資情況，選擇合適的核算方法，并計(jì)算投資收益。1.丁公司2025年1月1日對(duì)戊公司進(jìn)行長期股權(quán)投資，投資金額為1,000,000元，占戊公司股份的30%。戊公司2025年實(shí)現(xiàn)凈利潤為400,000元。a.判斷丁公司應(yīng)采用成本法還是權(quán)益法核算該長期股權(quán)投資。b.計(jì)算丁公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益。2.乙公司2025年1月1日對(duì)丙公司進(jìn)行長期股權(quán)投資，投資金額為2,000,000元，占丙公司股份的20%。丙公司2025年實(shí)現(xiàn)凈利潤為500,000元，并宣告分配現(xiàn)金股利200,000元。a.判斷乙公司應(yīng)采用成本法還是權(quán)益法核算該長期股權(quán)投資。b.計(jì)算乙公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益。c.計(jì)算乙公司應(yīng)收到的現(xiàn)金股利。3.戊公司2025年1月1日對(duì)甲公司進(jìn)行長期股權(quán)投資，投資金額為3,000,000元，占甲公司股份的10%。甲公司2025年實(shí)現(xiàn)凈利潤為600,000元，并宣告分配現(xiàn)金股利300,000元。a.判斷戊公司應(yīng)采用成本法還是權(quán)益法核算該長期股權(quán)投資。b.計(jì)算戊公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益。c.計(jì)算戊公司應(yīng)收到的現(xiàn)金股利。六、負(fù)債的確認(rèn)與計(jì)量要求：根據(jù)給出的負(fù)債情況，判斷負(fù)債的確認(rèn)是否正確，并計(jì)算負(fù)債的公允價(jià)值。1.己公司2025年1月1日向庚公司借款1,000,000元，期限為1年，年利率為5%。借款合同約定每月支付利息，到期一次性償還本金。a.判斷己公司是否應(yīng)在2025年1月1日確認(rèn)短期借款負(fù)債。b.計(jì)算己公司2025年12月31日的短期借款負(fù)債的公允價(jià)值。2.辛公司2025年1月1日發(fā)行債券，面值1,000,000元，期限為3年，年利率為6%。債券發(fā)行時(shí)市場(chǎng)利率為5%。a.判斷辛公司是否應(yīng)在2025年1月1日確認(rèn)長期債券負(fù)債。b.計(jì)算辛公司2025年1月1日的長期債券負(fù)債的公允價(jià)值。3.壬公司2025年1月1日向癸公司租賃設(shè)備，租賃期為3年，租金總額為1,200,000元，租金在租賃期內(nèi)每月支付。租賃合同約定租賃期結(jié)束時(shí)設(shè)備歸癸公司所有。a.判斷壬公司是否應(yīng)在2025年1月1日確認(rèn)融資租賃負(fù)債。b.計(jì)算壬公司2025年1月1日的融資租賃負(fù)債的公允價(jià)值。本次試卷答案如下：一、固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算1.a.每年應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用=(500,000-10,000)/5=98,000元b.2025年12月31日賬面價(jià)值=500,000-98,000=402,000元c.2026年12月31日賬面價(jià)值=402,000-98,000=304,000元d.2027年12月31日賬面價(jià)值=304,000-98,000=206,000元e.2028年12月31日賬面價(jià)值=206,000-98,000=108,000元f.2029年12月31日賬面價(jià)值=108,000-98,000=10,000元g.2030年12月31日賬面價(jià)值=10,000-98,000=-88,000元（已減至殘值）解析思路：根據(jù)直線法計(jì)算每年折舊費(fèi)用，然后逐年減去折舊費(fèi)用得到賬面價(jià)值。2.a.第1年應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用=(800,000-40,000)*4/(1+2+3+4)=160,000元b.第2年應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用=(800,000-40,000)*3/(1+2+3+4)=120,000元c.第3年應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用=(800,000-40,000)*2/(1+2+3+4)=80,000元d.第4年應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用=(800,000-40,000)*1/(1+2+3+4)=40,000元e.2025年12月31日賬面價(jià)值=800,000-160,000=640,000元f.2026年12月31日賬面價(jià)值=640,000-120,000=520,000元g.2027年12月31日賬面價(jià)值=520,000-80,000=440,000元h.2028年12月31日賬面價(jià)值=440,000-40,000=400,000元解析思路：根據(jù)年數(shù)總和法計(jì)算每年折舊費(fèi)用，然后逐年減去折舊費(fèi)用得到賬面價(jià)值。3.a.第1年應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用=500,000*2/5=200,000元b.第2年應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用=(500,000-200,000)*2/5=120,000元c.第3年應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用=(500,000-200,000-120,000)*2/5=60,000元d.2025年12月31日賬面價(jià)值=500,000-200,000=300,000元e.2026年12月31日賬面價(jià)值=300,000-120,000=180,000元f.2027年12月31日賬面價(jià)值=180,000-60,000=120,000元解析思路：根據(jù)雙倍余額遞減法計(jì)算每年折舊費(fèi)用，然后逐年減去折舊費(fèi)用得到賬面價(jià)值。二、收入確認(rèn)與計(jì)量1.a.甲公司應(yīng)在2025年1月1日確認(rèn)收入，因?yàn)樯唐芬寻l(fā)出，且已收到部分貨款。b.應(yīng)確認(rèn)的收入金額