2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)綜合能力模擬試題

2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)綜合能力模擬試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：在每小題給出的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)選出正確答案。1.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的表述中，不正確的是（）。A.所得稅會(huì)計(jì)旨在確定和記錄企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅費(fèi)用B.所得稅會(huì)計(jì)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則C.所得稅會(huì)計(jì)遵循歷史成本原則D.所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算2.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的表述中，不正確的是（）。A.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)由于暫時(shí)性差異而產(chǎn)生的未來(lái)應(yīng)繳納的所得稅B.遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量采用稅法基礎(chǔ)C.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則D.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量遵循歷史成本原則3.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的表述中，不正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)由于暫時(shí)性差異而產(chǎn)生的未來(lái)可以抵扣的所得稅B.遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量采用稅法基礎(chǔ)C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則D.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量遵循歷史成本原則4.下列關(guān)于所得稅費(fèi)用計(jì)算的表述中，不正確的是（）。A.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅B.當(dāng)期所得稅是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間按照稅法規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)繳納的所得稅C.遞延所得稅是指企業(yè)由于暫時(shí)性差異而產(chǎn)生的未來(lái)應(yīng)繳納的所得稅D.所得稅費(fèi)用計(jì)算時(shí)，應(yīng)將遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的期末余額相加5.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的表述中，不正確的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是一種將遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債納入資產(chǎn)負(fù)債表核算的方法B.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法要求企業(yè)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的期末余額C.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法要求企業(yè)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的變動(dòng)D.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法要求企業(yè)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用6.下列關(guān)于所得稅費(fèi)用披露的表述中，不正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露所得稅費(fèi)用的構(gòu)成B.企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的構(gòu)成C.企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露所得稅費(fèi)用的計(jì)算方法D.企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量方法7.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的表述中，不正確的是（）。A.所得稅會(huì)計(jì)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則B.所得稅會(huì)計(jì)遵循歷史成本原則C.所得稅會(huì)計(jì)遵循收入實(shí)現(xiàn)原則D.所得稅會(huì)計(jì)遵循配比原則8.下列關(guān)于暫時(shí)性差異的表述中，不正確的是（）。A.暫時(shí)性差異是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)，稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的收入、費(fèi)用、資產(chǎn)和負(fù)債的差異B.暫時(shí)性差異分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)，稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的收入、費(fèi)用、資產(chǎn)和負(fù)債的差異，導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)應(yīng)繳納的所得稅增加D.可抵扣暫時(shí)性差異是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)，稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的收入、費(fèi)用、資產(chǎn)和負(fù)債的差異，導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)可以抵扣的所得稅增加9.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的表述中，不正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)由于暫時(shí)性差異而產(chǎn)生的未來(lái)可以抵扣的所得稅B.遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量采用稅法基礎(chǔ)C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則D.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量遵循歷史成本原則10.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的表述中，不正確的是（）。A.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)由于暫時(shí)性差異而產(chǎn)生的未來(lái)應(yīng)繳納的所得稅B.遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量采用稅法基礎(chǔ)C.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則D.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量遵循歷史成本原則二、多項(xiàng)選擇題要求：在每小題給出的五個(gè)選項(xiàng)中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上選項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)選出正確答案。1.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的表述中，正確的有（）。A.所得稅會(huì)計(jì)旨在確定和記錄企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅費(fèi)用B.所得稅會(huì)計(jì)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則C.所得稅會(huì)計(jì)遵循歷史成本原則D.所得稅會(huì)計(jì)遵循收入實(shí)現(xiàn)原則E.所得稅會(huì)計(jì)遵循配比原則2.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)由于暫時(shí)性差異而產(chǎn)生的未來(lái)可以抵扣的所得稅B.遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量采用稅法基礎(chǔ)C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則D.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量遵循歷史成本原則E.遞延所得稅資產(chǎn)可以用于抵扣未來(lái)應(yīng)繳納的所得稅3.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)由于暫時(shí)性差異而產(chǎn)生的未來(lái)應(yīng)繳納的所得稅B.遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量采用稅法基礎(chǔ)C.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則D.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量遵循歷史成本原則E.遞延所得稅負(fù)債可以用于抵扣未來(lái)應(yīng)繳納的所得稅4.下列關(guān)于所得稅費(fèi)用計(jì)算的表述中，正確的有（）。A.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅B.當(dāng)期所得稅是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間按照稅法規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)繳納的所得稅C.遞延所得稅是指企業(yè)由于暫時(shí)性差異而產(chǎn)生的未來(lái)應(yīng)繳納的所得稅D.所得稅費(fèi)用計(jì)算時(shí)，應(yīng)將遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的期末余額相加E.所得稅費(fèi)用計(jì)算時(shí)，應(yīng)將遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的期初余額相加5.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是一種將遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債納入資產(chǎn)負(fù)債表核算的方法B.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法要求企業(yè)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的期末余額C.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法要求企業(yè)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的變動(dòng)D.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法要求企業(yè)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用E.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法要求企業(yè)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的期初余額四、計(jì)算題要求：根據(jù)下列資料，計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。資料：1.2024年12月31日，甲公司擁有一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，稅法基礎(chǔ)為80萬(wàn)元。2.2024年12月31日，甲公司擁有一項(xiàng)固定資產(chǎn)，賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，采用直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，稅法規(guī)定的凈殘值為0。3.2024年12月31日，甲公司擁有一項(xiàng)研發(fā)支出，會(huì)計(jì)上計(jì)入費(fèi)用，稅法上允許在5年內(nèi)攤銷(xiāo)。假設(shè)：1.所得稅稅率為25%。2.無(wú)其他暫時(shí)性差異。五、案例分析題要求：根據(jù)下列案例，分析企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理。案例：乙公司為一家制造企業(yè)，2024年12月31日，公司擁有一項(xiàng)研發(fā)支出，會(huì)計(jì)上計(jì)入費(fèi)用，稅法上允許在5年內(nèi)攤銷(xiāo)。2024年12月31日，該研發(fā)支出的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，稅法基礎(chǔ)為300萬(wàn)元。假設(shè)乙公司適用的所得稅稅率為25%。六、綜合題要求：根據(jù)下列資料，完成下列要求。資料：1.丙公司為一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，2024年12月31日，公司擁有一項(xiàng)土地使用權(quán)，賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，稅法基礎(chǔ)為1500萬(wàn)元。2.2024年12月31日，丙公司擁有一項(xiàng)固定資產(chǎn)，賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，采用直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，稅法規(guī)定的凈殘值為0。3.2024年12月31日，丙公司擁有一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元，稅法基礎(chǔ)為1200萬(wàn)元。假設(shè)：1.所得稅稅率為25%。2.無(wú)其他暫時(shí)性差異。要求：（1）計(jì)算丙公司2024年12月31日的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。（2）編制丙公司2024年12月31日遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.答案：C解析思路：所得稅會(huì)計(jì)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，即應(yīng)繳納的所得稅費(fèi)用應(yīng)根據(jù)企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)算，而非實(shí)際繳納的所得稅金額。歷史成本原則是指資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)以取得成本為基礎(chǔ)。遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，但計(jì)量時(shí)采用稅法基礎(chǔ)。2.答案：D解析思路：遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)由于暫時(shí)性差異而產(chǎn)生的未來(lái)應(yīng)繳納的所得稅，其計(jì)量采用稅法基礎(chǔ)。遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，而非歷史成本原則。3.答案：D解析思路：遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)由于暫時(shí)性差異而產(chǎn)生的未來(lái)可以抵扣的所得稅，其計(jì)量采用稅法基礎(chǔ)。遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，而非歷史成本原則。4.答案：D解析思路：所得稅費(fèi)用計(jì)算時(shí)，應(yīng)將遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的期末余額相加，而不是期初余額。當(dāng)期所得稅是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間按照稅法規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)繳納的所得稅。5.答案：D解析思路：資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法要求企業(yè)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用，這是資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的基本要求。其他選項(xiàng)描述了資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的一些特征，但不是核心要求。6.答案：D解析思路：所得稅費(fèi)用披露時(shí)，企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量方法，包括稅法基礎(chǔ)和適用的所得稅稅率。二、多項(xiàng)選擇題1.答案：ABDE解析思路：所得稅會(huì)計(jì)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、歷史成本原則、收入實(shí)現(xiàn)原則和配比原則。這些原則是所得稅會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。2.答案：ABCE解析思路：遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量采用稅法基礎(chǔ)，確認(rèn)和計(jì)量遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，可以用于抵扣未來(lái)應(yīng)繳納的所得稅。3.答案：ABCE解析思路：遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量采用稅法基礎(chǔ)，確認(rèn)和計(jì)量遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，可以用于抵扣未來(lái)應(yīng)繳納的所得稅。4.答案：ABCD解析思路：所得稅費(fèi)用計(jì)算時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期所得稅和遞延所得稅相加，包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的期末余額。5.答案：ABCD解析思路：資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法要求企業(yè)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的期末余額，確認(rèn)其變動(dòng)，并確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用。四、計(jì)算題解析思路：1.計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債：-可供出售金融資產(chǎn)：遞延所得稅資產(chǎn)=(100-80)*25%=5萬(wàn)元-固定資產(chǎn)：遞延所得稅負(fù)債=(200-100)*25%=25萬(wàn)元-研發(fā)支出：遞延所得稅資產(chǎn)=(500-300)*25%=75萬(wàn)元2.編制會(huì)計(jì)分錄：-借：遞延所得稅資產(chǎn)80萬(wàn)元-貸：所得稅費(fèi)用80萬(wàn)元五、案例分析題解析思路：1.分析企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理：-研發(fā)支出：借記遞延所得稅資產(chǎn)，貸記所得稅費(fèi)用，金額為（500-300）*25%=75萬(wàn)元。-計(jì)算遞延所得稅負(fù)債：借記所得稅費(fèi)用，貸記遞延所得稅負(fù)債，金額為（500-300）*25%=75萬(wàn)元。六、綜合題解析思路：1.計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)