企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類2017年版2025年01月修訂）-做賬實(shí)操

中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表,,,,,,,,,

"（A類,2017年版）",,,,,,,,,

,,,,,,,,,,

稅款所屬期間：,,,,,2024年01月01日,,,至,2024年12月31日

納稅人識別號,,,,,□□□□□□□□□□□□□□□□□□,,,,

（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）：,,,,,,,,,

納稅人名稱：,,,,,,,,,

金額單位：人民幣元（列至角分）,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,

謹(jǐn)聲明：本納稅申報(bào)表是根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定填報(bào)的，是真實(shí)的、可靠的、完整的。,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,

納稅人（簽章）:,,,,,,,,,

年月日,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,

,經(jīng)辦人：,,,,,,受理人：,,

,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,

,經(jīng)辦人身份證號：,,,,,,受理稅務(wù)機(jī)關(guān)（章）：,,

,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,

,代理機(jī)構(gòu)簽章：,,,,,,受理日期：年月日,,

,,,,,,,,,,

國家稅務(wù)總局監(jiān)制,,,,,,,,,

企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)流程如下：,,,,,,,,,

1.登錄電子稅務(wù)局：輸入統(tǒng)一社會(huì)信用代碼/納稅人識別號、居民身份證號碼/手機(jī)號碼/用戶名、個(gè)人用戶密碼進(jìn)行登錄，企業(yè)法人或財(cái)務(wù)人員、辦稅人員手機(jī)收取驗(yàn)證碼輸入后完成登錄。,,,,,,,,,

2.進(jìn)入申報(bào)界面：在電子稅務(wù)局首頁，通過“我的待辦”下點(diǎn)擊“填寫申報(bào)表”，或點(diǎn)擊“我要辦稅—稅費(fèi)申報(bào)及繳納—居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報(bào)”進(jìn)入填報(bào)界面。若未報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表，可點(diǎn)擊“去報(bào)送”，也可點(diǎn)擊“繼續(xù)辦理”直接進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)。,,,,,,,,,

3.填寫基礎(chǔ)信息表：填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表，其中帶“”號的為必填項(xiàng)。電子稅務(wù)局可從金三核心征管系統(tǒng)提取基礎(chǔ)信息，如有需要更正的項(xiàng)目，可通過電子稅務(wù)局“綜合信息報(bào)告”模塊提交變更申請，調(diào)整后重新進(jìn)入申報(bào)模塊點(diǎn)擊“獲取初始化數(shù)據(jù)”獲取變更后信息，填寫完點(diǎn)擊“下一步”。注意資產(chǎn)總額需填寫全年季度平均值，填報(bào)金額單位為“萬元”，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。,,,,,,,,,

4.選擇填報(bào)表單：根據(jù)納稅人自身情況選擇所需填報(bào)的表單，然后點(diǎn)擊“下一步”。,,,,,,,,,

5.填寫報(bào)表：依次填寫左側(cè)報(bào)表列表中展示的所勾選報(bào)表。填寫數(shù)據(jù)完畢后，可點(diǎn)擊“風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)掃描，并根據(jù)掃描結(jié)果調(diào)整申報(bào)表數(shù)據(jù)；也可直接點(diǎn)擊“提交申報(bào)”，跳過風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)。,,,,,,,,,

6.提交申報(bào)：點(diǎn)擊“提交申報(bào)”，依次選擇“真”“實(shí)”“責(zé)”“任”四個(gè)字后，再點(diǎn)擊“確認(rèn)”提交申報(bào)數(shù)據(jù)。,,,,,,,,,

7.繳納稅款或申請退稅：申報(bào)成功后，點(diǎn)擊“立即繳款”?？蛇x擇“立即繳款”，也可選擇“預(yù)約繳款”（需選擇三方協(xié)議繳款），或在匯算清繳申報(bào)期結(jié)束前通過“我要辦稅—稅費(fèi)申報(bào)及繳納—稅費(fèi)繳納”模塊自行繳款。如果匯算清繳結(jié)果顯示企業(yè)多繳了稅款，可申請退稅。,,,,,,,,,

此外，企業(yè)也可以選擇上門申報(bào)的方式，即帶上匯算清繳材料，包括電子報(bào)盤文件、打印蓋章的申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告、經(jīng)辦人身份證等資料前往辦稅服務(wù)廳辦理。若委托中介機(jī)構(gòu)辦理，還需帶上代理合同和中介出具的報(bào)告。,,,,,,,,,

企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理主要涉及計(jì)提、繳納、結(jié)轉(zhuǎn)和退稅四個(gè)環(huán)節(jié)，以下是具體分錄示例（以企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為例）：,,,,,,,,,

一、按月或按季計(jì)提企業(yè)所得稅,,,,,,,,,

根據(jù)當(dāng)期利潤總額計(jì)算應(yīng)預(yù)繳的所得稅：,,,,,,,,,

借：所得稅費(fèi)用,,,,,,,,,

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅,,,,,,,,,

,,,,,,,,,

案例：某企業(yè)第一季度利潤總額100萬元，企業(yè)所得稅稅率25%，則計(jì)提分錄為：,,,,,,,,,

借：所得稅費(fèi)用25萬（100萬×25%）,,,,,,,,,

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅25萬,,,,,,,,,

二、繳納企業(yè)所得稅,,,,,,,,,

實(shí)際繳納稅款時(shí)：,,,,,,,,,

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅,,,,,,,,,

貸：銀行存款,,,,,,,,,

,,,,,,,,,

案例：企業(yè)通過銀行轉(zhuǎn)賬繳納第一季度所得稅25萬元：,,,,,,,,,

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅25萬,,,,,,,,,

貸：銀行存款25萬,,,,,,,,,

三、年末匯算清繳,,,,,,,,,

1.補(bǔ)提少繳的所得稅（如匯算清繳應(yīng)納稅額比預(yù)繳多）：,,,,,,,,,

借：以前年度損益調(diào)整,,,,,,,,,

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅,,,,,,,,,

,,,,,,,,,

案例：年末匯算清繳需補(bǔ)稅5萬元：,,,,,,,,,

借：以前年度損益調(diào)整5萬,,,,,,,,,

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅5萬,,,,,,,,,

,,,,,,,,,

2.沖回多提的所得稅（如匯算清繳應(yīng)納稅額比預(yù)繳少）：,,,,,,,,,

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅,,,,,,,,,

貸：以前年度損益調(diào)整,,,,,,,,,

,,,,,,,,,

四、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整,,,,,,,,,

補(bǔ)提或沖回后，將“以前年度損益調(diào)整”余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”：,,,,,,,,,

借：利潤分配——未分配利潤,,,,,,,,,

貸：以前年度損益調(diào)整,,,,,,,,,

,,,,,,,,,

（若沖回多提，則做相反分錄）,,,,,,,,,

五、收到退稅,,,,,,,,,

若匯算清繳后需退稅：,,,,,,,,,

借：銀行存款,,,,,,,,,

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅,,,,,,,,,

,,,,,,,,,

同時(shí)沖減以前年度損益：,,,,,,,,,

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅,,,,,,,,,

貸：以前年度損益調(diào)整,,,,,,,,,

借：以前年度損益調(diào)整,,,,,,,,,

貸：利潤分配——未分配利潤,,,,,,,,,

,,,,,,,,,

六、稅收優(yōu)惠（以小微企業(yè)減免為例）,,,,,,,,,

若企業(yè)符合小微企業(yè)條件，享受減免稅優(yōu)惠：,,,,,,,,,

1.計(jì)提時(shí)直接按優(yōu)惠稅率計(jì)算：,,,,,,,,,

,,,,,,,,,

借：所得稅費(fèi)用,,,,,,,,,

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅,,,,,,,,,

,,,,,,,,,

案例：小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額100萬元，實(shí)際稅率5%，計(jì)提分錄為：,,,,,,,,,

,,,,,,,,,

借：所得稅費(fèi)用5萬（100萬×5%）,,,,,,,,,

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅5萬,,,,,,,,,

,,,,,,,,,

關(guān)鍵說明,,,,,,,,,

1.適用準(zhǔn)則差異：,,,,,,,,,

-執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，不使用“以前年度損益調(diào)整”科目，直接計(jì)入當(dāng)期損益。,,,,,,,,,

-退稅分錄簡化為：,,,,,,,,,

,,,,,,,,,

借：銀行存款,,,,,,,,,

貸：所得稅費(fèi)用,,,,,,,,,

,,,,,,,,,

2.遞延所得稅（針對暫時(shí)性差異）：,,,,,,,,,

,,,,,,,,,

借：所得稅費(fèi)用,,,,,,,,,

遞延所得稅資產(chǎn)（或貸方）,,,