2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》全真模擬實(shí)戰(zhàn)試題：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作與會(huì)計(jì)職業(yè)道德案例分析試題

2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》全真模擬實(shí)戰(zhàn)試題：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作與會(huì)計(jì)職業(yè)道德案例分析試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作要求：請(qǐng)根據(jù)以下業(yè)務(wù)場(chǎng)景，進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄的編制。1.2025年1月1日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值100,000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10,000元，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。2.2025年1月5日，乙公司向甲公司銷(xiāo)售一批原材料，銷(xiāo)售價(jià)格為50,000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)已收到。3.2025年1月10日，甲公司支付本月電費(fèi)10,000元，其中生產(chǎn)部門(mén)電費(fèi)6,000元，管理部門(mén)電費(fèi)4,000元。4.2025年1月15日，甲公司向丙公司購(gòu)入一批原材料，價(jià)值30,000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)已支付。5.2025年1月20日，甲公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，銷(xiāo)售價(jià)格為100,000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)已收到。6.2025年1月25日，甲公司支付本月工資100,000元，其中生產(chǎn)部門(mén)工資70,000元，管理部門(mén)工資30,000元。7.2025年1月30日，甲公司計(jì)提本月折舊，生產(chǎn)部門(mén)折舊5,000元，管理部門(mén)折舊1,000元。8.2025年2月1日，甲公司支付本月租金5,000元。9.2025年2月5日，甲公司支付本月水電費(fèi)8,000元，其中生產(chǎn)部門(mén)水電費(fèi)5,000元，管理部門(mén)水電費(fèi)3,000元。10.2025年2月10日，甲公司支付本月工資100,000元，其中生產(chǎn)部門(mén)工資70,000元，管理部門(mén)工資30,000元。二、會(huì)計(jì)職業(yè)道德案例分析要求：請(qǐng)根據(jù)以下案例，分析甲公司是否存在違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德的行為，并說(shuō)明理由。案例：甲公司財(cái)務(wù)主管李某，在2025年1月1日至2月28日期間，利用職務(wù)之便，將公司一筆收入50,000元占為己有，并未在財(cái)務(wù)報(bào)表中體現(xiàn)。1.分析甲公司是否存在違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德的行為。2.如果存在違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德的行為，請(qǐng)列舉具體行為。3.請(qǐng)說(shuō)明違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德行為的理由。4.如果存在違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德的行為，請(qǐng)?zhí)岢鱿鄳?yīng)的處理建議。三、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作要求：請(qǐng)根據(jù)以下業(yè)務(wù)場(chǎng)景，進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄的編制。1.2025年3月1日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值200,000元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20,000元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2.2025年3月5日，乙公司向甲公司銷(xiāo)售一批原材料，銷(xiāo)售價(jià)格為80,000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)已收到。3.2025年3月10日，甲公司支付本月電費(fèi)15,000元，其中生產(chǎn)部門(mén)電費(fèi)10,000元，管理部門(mén)電費(fèi)5,000元。4.2025年3月15日，甲公司向丙公司購(gòu)入一批原材料，價(jià)值60,000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)已支付。5.2025年3月20日，甲公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，銷(xiāo)售價(jià)格為150,000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)已收到。6.2025年3月25日，甲公司支付本月工資150,000元，其中生產(chǎn)部門(mén)工資105,000元，管理部門(mén)工資45,000元。7.2025年3月31日，甲公司計(jì)提本月折舊，生產(chǎn)部門(mén)折舊20,000元，管理部門(mén)折舊2,000元。8.2025年4月1日，甲公司支付本月租金10,000元。9.2025年4月5日，甲公司支付本月水電費(fèi)12,000元，其中生產(chǎn)部門(mén)水電費(fèi)8,000元，管理部門(mén)水電費(fèi)4,000元。10.2025年4月10日，甲公司支付本月工資150,000元，其中生產(chǎn)部門(mén)工資105,000元，管理部門(mén)工資45,000元。四、會(huì)計(jì)政策變更要求：甲公司于2024年1月1日開(kāi)始采用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)固定資產(chǎn)折舊政策進(jìn)行變更，由原來(lái)的直線(xiàn)法計(jì)提折舊變更為雙倍余額遞減法。以下為甲公司2025年部分固定資產(chǎn)信息，請(qǐng)計(jì)算變更后的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用。1.2024年1月1日購(gòu)入的設(shè)備，原值200,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值10,000元。2.2024年1月1日購(gòu)入的廠(chǎng)房，原值500,000元，預(yù)計(jì)使用年限20年，預(yù)計(jì)凈殘值50,000元。3.2024年1月1日購(gòu)入的運(yùn)輸車(chē)輛，原值300,000元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值30,000元。4.2024年1月1日購(gòu)入的生產(chǎn)線(xiàn)，原值1,000,000元，預(yù)計(jì)使用年限15年，預(yù)計(jì)凈殘值100,000元。五、或有事項(xiàng)要求：甲公司在2025年12月31日與乙公司簽訂一項(xiàng)銷(xiāo)售合同，合同約定甲公司應(yīng)在2026年12月31日向乙公司交付一批產(chǎn)品。根據(jù)合同條款，甲公司有權(quán)選擇在2026年或2027年交付產(chǎn)品。由于市場(chǎng)情況的變化，甲公司預(yù)計(jì)在2026年交付產(chǎn)品將產(chǎn)生收益100,000元，而在2027年交付產(chǎn)品將產(chǎn)生收益200,000元。請(qǐng)判斷以下情況是否正確，并說(shuō)明理由：1.甲公司在2025年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)確認(rèn)收入300,000元。2.甲公司在2025年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表上不應(yīng)確認(rèn)收入，應(yīng)在2026年或2027年確認(rèn)收入。3.甲公司在2025年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)確認(rèn)收入200,000元。4.甲公司在2025年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)確認(rèn)收入100,000元。六、收入確認(rèn)要求：甲公司是一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，以下為甲公司2025年部分銷(xiāo)售業(yè)務(wù)信息，請(qǐng)判斷以下業(yè)務(wù)是否應(yīng)確認(rèn)為收入，并說(shuō)明理由：1.甲公司在2025年1月1日簽訂一份銷(xiāo)售合同，約定于2025年12月31日交付房產(chǎn)。合同簽訂當(dāng)日收到預(yù)收款200,000元。2.甲公司在2025年2月1日簽訂一份銷(xiāo)售合同，約定于2025年6月30日交付房產(chǎn)。合同簽訂當(dāng)日收到預(yù)收款300,000元，并在2025年3月31日收到第二筆預(yù)收款200,000元。3.甲公司在2025年3月1日簽訂一份銷(xiāo)售合同，約定于2025年9月30日交付房產(chǎn)。合同簽訂當(dāng)日收到預(yù)收款100,000元，并在2025年6月30日收到第二筆預(yù)收款200,000元。4.甲公司在2025年4月1日簽訂一份銷(xiāo)售合同，約定于2025年12月31日交付房產(chǎn)。合同簽訂當(dāng)日收到預(yù)收款400,000元，并在2025年7月31日收到第二筆預(yù)收款200,000元。本次試卷答案如下：一、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作1.借：固定資產(chǎn)100,000貸：銀行存款100,0002.借：原材料50,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,500貸：銀行存款56,5003.借：制造費(fèi)用6,000管理費(fèi)用4,000貸：銀行存款10,0004.借：原材料30,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,900貸：銀行存款33,9005.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）13,000貸：銀行存款113,0006.借：應(yīng)付職工薪酬100,000貸：銀行存款100,0007.借：累計(jì)折舊6,000貸：制造費(fèi)用6,0008.借：其他應(yīng)付款5,000貸：銀行存款5,0009.借：制造費(fèi)用5,000管理費(fèi)用3,000貸：銀行存款8,00010.借：應(yīng)付職工薪酬100,000貸：銀行存款100,000二、會(huì)計(jì)職業(yè)道德案例分析1.存在違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德的行為。2.具體行為：李某將公司收入占為己有，未在財(cái)務(wù)報(bào)表中體現(xiàn)。3.理由：李某的行為違反了誠(chéng)實(shí)守信的原則，損害了公司利益。4.處理建議：對(duì)李某進(jìn)行嚴(yán)肅處理，包括但不限于警告、罰款、解除勞動(dòng)合同等。三、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作1.借：固定資產(chǎn)200,000貸：銀行存款200,0002.借：原材料80,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10,400貸：銀行存款90,4003.借：制造費(fèi)用10,000管理費(fèi)用5,000貸：銀行存款15,0004.借：原材料60,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7,800貸：銀行存款67,8005.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）19,500貸：銀行存款169,5006.借：應(yīng)付職工薪酬150,000貸：銀行存款150,0007.借：累計(jì)折舊20,000貸：制造費(fèi)用20,0008.借：其他應(yīng)付款10,000貸：銀行存款10,0009.借：制造費(fèi)用8,000管理費(fèi)用4,000貸：銀行存款12,00010.借：應(yīng)付職工薪酬150,000貸：銀行存款150,000四、會(huì)計(jì)政策變更1.年數(shù)總和法計(jì)算折舊：第一年折舊=(200,000-10,000)×5/15=65,000元第二年折舊=(200,000-10,000)×4/15=52,000元第三年折舊=(200,000-10,000)×3/15=39,000元第四年折舊=(200,000-10,000)×2/15=26,000元第五年折舊=(200,000-10,000)×1/15=13,000元2025年折舊=65,000元（設(shè)備）+52,000元（廠(chǎng)房）+39,000元（運(yùn)輸車(chē)輛）+26,000元（生產(chǎn)線(xiàn)）=182,000元五、或有事項(xiàng)1.錯(cuò)誤。甲公司在2025年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表上不應(yīng)確認(rèn)收入，應(yīng)在2026年或2027年確認(rèn)收入。2.正確。甲公司有權(quán)選擇在2026年或2027年交付產(chǎn)品，因此不應(yīng)在2025年確認(rèn)收入。3.錯(cuò)誤。甲公司應(yīng)在2026年或2027年確認(rèn)收入，而不是在2025年確認(rèn)200,0