2025年注冊會計師《會計》所得稅會計真題模擬與解析

2025年注冊會計師《會計》所得稅會計真題模擬與解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：在每小題給出的四個選項中，只有一個選項是符合題目要求的，請選出正確答案。1.下列關(guān)于會計要素的表述中，正確的是（）。A.資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。B.負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。C.所有者權(quán)益是指企業(yè)所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。D.收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。2.下列關(guān)于會計核算基本假設的表述中，不正確的是（）。A.持續(xù)經(jīng)營假設是指企業(yè)在可以預見的將來，按照當前規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務。B.會計分期假設是指將企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間。C.貨幣計量假設是指會計主體在會計確認、計量和報告時以貨幣計量，反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。D.權(quán)責發(fā)生制假設是指企業(yè)應當以權(quán)責發(fā)生制為基礎進行會計確認、計量和報告。3.下列關(guān)于會計信息質(zhì)量要求的表述中，不正確的是（）。A.可靠性要求企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。B.相關(guān)性要求企業(yè)提供的會計信息應當與財務報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助于財務報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預測。C.可理解性要求企業(yè)提供的會計信息應當清晰明了，便于財務報告使用者理解和使用。D.客觀性要求企業(yè)提供的會計信息應當客觀公正，不受主觀判斷的影響。4.下列關(guān)于會計科目設置的表述中，不正確的是（）。A.會計科目是會計要素的具體化，是進行會計核算和提供會計信息的基礎。B.會計科目應當符合會計準則的規(guī)定，不得隨意設置。C.會計科目應當根據(jù)企業(yè)會計核算的實際需要設置，做到科學、合理、適用。D.會計科目應當具有唯一性，不得重復設置。5.下列關(guān)于會計賬簿的表述中，不正確的是（）。A.會計賬簿是會計憑證的進一步記錄，是會計信息的重要載體。B.會計賬簿應當按照會計科目設置，進行分類登記。C.會計賬簿應當按照會計憑證的順序登記，做到賬證相符。D.會計賬簿應當按照會計期間設置，做到賬期相符。6.下列關(guān)于會計報表的表述中，不正確的是（）。A.會計報表是反映企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等信息的書面文件。B.會計報表應當按照會計準則的規(guī)定編制，保證會計信息的真實、完整。C.會計報表應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表。D.會計報表應當定期編制，如月報、季報、半年報和年報。7.下列關(guān)于會計政策變更的表述中，不正確的是（）。A.會計政策變更是指企業(yè)對相同的交易或者事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。B.會計政策變更應當在會計報表附注中披露。C.會計政策變更不得追溯調(diào)整以前年度的會計報表。D.會計政策變更應當采用未來適用法進行會計處理。8.下列關(guān)于會計估計變更的表述中，不正確的是（）。A.會計估計變更是指企業(yè)對其結(jié)果不確定的交易或者事項以最近可利用的信息為基礎進行估計時，由于情況發(fā)生變化，或者掌握了新的信息，對該交易或者事項的估計進行修訂。B.會計估計變更應當在會計報表附注中披露。C.會計估計變更應當采用未來適用法進行會計處理。D.會計估計變更不需要追溯調(diào)整以前年度的會計報表。9.下列關(guān)于或有事項的表述中，不正確的是（）。A.或有事項是指過去的交易或者事項形成的，其結(jié)果需要由某些未來事項的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項。B.或有事項的確認和計量應當遵循謹慎性原則。C.或有事項的確認和計量應當遵循可靠性原則。D.或有事項的確認和計量應當遵循相關(guān)性原則。10.下列關(guān)于資產(chǎn)負債表項目的表述中，不正確的是（）。A.資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的會計報表。B.資產(chǎn)負債表應當按照資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益分類列報。C.資產(chǎn)負債表應當按照流動性分類列報。D.資產(chǎn)負債表應當按照重要性原則列報。二、多項選擇題要求：在每小題給出的五個選項中，有兩個或兩個以上選項是符合題目要求的，請選出正確答案。1.下列關(guān)于會計要素的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。B.負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。C.所有者權(quán)益是指企業(yè)所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。D.收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫?quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。E.費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。2.下列關(guān)于會計核算基本假設的表述中，正確的有（）。A.持續(xù)經(jīng)營假設是指企業(yè)在可以預見的將來，按照當前規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務。B.會計分期假設是指將企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間。C.貨幣計量假設是指會計主體在會計確認、計量和報告時以貨幣計量，反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。D.權(quán)責發(fā)生制假設是指企業(yè)應當以權(quán)責發(fā)生制為基礎進行會計確認、計量和報告。E.實質(zhì)重于形式原則是指企業(yè)應當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，而不應當僅僅按照交易或者事項的法律形式作為會計確認、計量和報告的依據(jù)。3.下列關(guān)于會計信息質(zhì)量要求的表述中，正確的有（）。A.可靠性要求企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。B.相關(guān)性要求企業(yè)提供的會計信息應當與財務報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助于財務報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預測。C.可理解性要求企業(yè)提供的會計信息應當清晰明了，便于財務報告使用者理解和使用。D.客觀性要求企業(yè)提供的會計信息應當客觀公正，不受主觀判斷的影響。E.及時性要求企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后。4.下列關(guān)于會計科目設置的表述中，正確的有（）。A.會計科目是會計要素的具體化，是進行會計核算和提供會計信息的基礎。B.會計科目應當符合會計準則的規(guī)定，不得隨意設置。C.會計科目應當根據(jù)企業(yè)會計核算的實際需要設置，做到科學、合理、適用。D.會計科目應當具有唯一性，不得重復設置。E.會計科目應當根據(jù)企業(yè)的組織形式、經(jīng)營規(guī)模和業(yè)務特點等因素進行設置。5.下列關(guān)于會計賬簿的表述中，正確的有（）。A.會計賬簿是會計憑證的進一步記錄，是會計信息的重要載體。B.會計賬簿應當按照會計科目設置，進行分類登記。C.會計賬簿應當按照會計憑證的順序登記，做到賬證相符。D.會計賬簿應當按照會計期間設置，做到賬期相符。E.會計賬簿應當按照會計準則的規(guī)定進行編制和登記。6.下列關(guān)于會計報表的表述中，正確的有（）。A.會計報表是反映企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等信息的書面文件。B.會計報表應當按照會計準則的規(guī)定編制，保證會計信息的真實、完整。C.會計報表應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表。D.會計報表應當定期編制，如月報、季報、半年報和年報。E.會計報表應當經(jīng)過審計機構(gòu)審計，確保會計信息的真實性。7.下列關(guān)于會計政策變更的表述中，正確的有（）。A.會計政策變更是指企業(yè)對相同的交易或者事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。B.會計政策變更應當在會計報表附注中披露。C.會計政策變更不得追溯調(diào)整以前年度的會計報表。D.會計政策變更應當采用未來適用法進行會計處理。E.會計政策變更可以追溯調(diào)整以前年度的會計報表。8.下列關(guān)于會計估計變更的表述中，正確的有（）。A.會計估計變更是指企業(yè)對其結(jié)果不確定的交易或者事項以最近可利用的信息為基礎進行估計時，由于情況發(fā)生變化，或者掌握了新的信息，對該交易或者事項的估計進行修訂。B.會計估計變更應當在會計報表附注中披露。C.會計估計變更應當采用未來適用法進行會計處理。D.會計估計變更不需要追溯調(diào)整以前年度的會計報表。E.會計估計變更可以追溯調(diào)整以前年度的會計報表。9.下列關(guān)于或有事項的表述中，正確的有（）。A.或有事項是指過去的交易或者事項形成的，其結(jié)果需要由某些未來事項的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項。B.或有事項的確認和計量應當遵循謹慎性原則。C.或有事項的確認和計量應當遵循可靠性原則。D.或有事項的確認和計量應當遵循相關(guān)性原則。E.或有事項的確認和計量應當遵循重要性原則。10.下列關(guān)于資產(chǎn)負債表項目的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的會計報表。B.資產(chǎn)負債表應當按照資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益分類列報。C.資產(chǎn)負債表應當按照流動性分類列報。D.資產(chǎn)負債表應當按照重要性原則列報。E.資產(chǎn)負債表應當按照會計準則的規(guī)定編制和列報。四、判斷題要求：判斷下列各小題表述是否正確，正確的在括號內(nèi)寫“√”，錯誤的寫“×”。1.會計信息質(zhì)量要求中的謹慎性原則要求企業(yè)對可能發(fā)生的損失和費用做出合理的預計和確認。（）2.會計核算的基本假設中，貨幣計量假設是指會計主體在會計確認、計量和報告時以貨幣計量，反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（）3.會計科目是會計要素的具體化，是進行會計核算和提供會計信息的基礎。（）4.會計賬簿應當按照會計準則的規(guī)定進行編制和登記，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。（）5.會計報表應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表，并且應當定期編制。（）6.會計政策變更是指企業(yè)對相同的交易或者事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。（）7.會計估計變更是指企業(yè)對其結(jié)果不確定的交易或者事項以最近可利用的信息為基礎進行估計時，由于情況發(fā)生變化，或者掌握了新的信息，對該交易或者事項的估計進行修訂。（）8.或有事項是指過去的交易或者事項形成的，其結(jié)果需要由某些未來事項的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項。（）9.資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的會計報表。（）10.利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。（）五、計算題要求：根據(jù)下列資料，完成相應的計算。甲公司2024年12月31日，應收賬款賬面余額為500萬元，壞賬準備賬戶余額為50萬元（貸方余額）。經(jīng)核查，有20萬元應收賬款預計無法收回，甲公司采用直接轉(zhuǎn)銷法計提壞賬準備。1.計算甲公司本期應計提的壞賬準備金額。2.計算甲公司計提壞賬準備后的應收賬款賬面余額。六、綜合題要求：根據(jù)下列資料，分析并回答問題。乙公司2024年12月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：（1）1月1日，乙公司從銀行取得長期借款1000萬元，期限為3年，年利率為6%，每年支付利息，到期一次還本。（2）3月1日，乙公司購入一批原材料，價值為500萬元，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為85萬元，款項已支付。（3）6月1日，乙公司銷售一批產(chǎn)品，銷售收入為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，款項已收到。（4）12月31日，乙公司計提固定資產(chǎn)折舊10萬元，攤銷無形資產(chǎn)5萬元。（5）12月31日，乙公司結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本，主營業(yè)務成本為400萬元。1.根據(jù)上述業(yè)務，編制乙公司2024年12月31日的資產(chǎn)負債表。2.根據(jù)上述業(yè)務，編制乙公司2024年12月31日的利潤表。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.A解析：根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。2.C解析：持續(xù)經(jīng)營假設是指企業(yè)在可以預見的將來，按照當前規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務。3.D解析：會計信息質(zhì)量要求中的客觀性要求企業(yè)提供的會計信息應當客觀公正，不受主觀判斷的影響。4.D解析：會計科目應當具有唯一性，不得重復設置，以確保會計信息的準確性和一致性。5.D解析：會計賬簿應當按照會計準則的規(guī)定進行編制和登記，確保會計信息的真實性和完整性。6.D解析：會計報表應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表，并且應當定期編制。7.C解析：會計政策變更不得追溯調(diào)整以前年度的會計報表，因為會計政策變更的目的是為了更好地反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果。8.D解析：會計估計變更不需要追溯調(diào)整以前年度的會計報表，因為會計估計變更的目的是為了反映新的信息。9.C解析：或有事項的確認和計量應當遵循謹慎性原則，以避免高估資產(chǎn)和收益，低估負債和費用。10.A解析：資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的會計報表，包括資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益。二、多項選擇題1.A,B,C,D,E解析：這些選項都是關(guān)于會計要素的正確表述。2.A,B,C,D解析：這些選項都是關(guān)于會計核算基本假設的正確表述。3.A,B,C,D解析：這些選項都是關(guān)于會計信息質(zhì)量要求的正確表述。4.A,B,C,D,E解析：這些選項都是關(guān)于會計科目設置的正確表述。5.A,B,C,D,E解析：這些選項都是關(guān)于會計賬簿的正確表述。6.A,B,C,D,E解析：這些選項都是關(guān)于會計報表的正確表述。7.A,B,D解析：這些選項都是關(guān)于會計政策變更的正確表述。8.A,B,C,D解析：這些選項都是關(guān)于會計估計變更的正確表述。9.A,B,D,E解析：這些選項都是關(guān)于或有事項的正確表述。10.A,B,C,D,E解析：這些選項都是關(guān)于資產(chǎn)負債表項目的正確表述。四、判斷題1.√解析：謹慎性原則要求企業(yè)對可能發(fā)生的損失和費用做出合理的預計和確認。2.√解析：貨幣計量假設是指會計主體在會計確認、計量和報告時以貨幣計量，反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。3.√解析：會計科目是會計要素的具體化，是進行會計核算和提供會計信息的基礎。4.√解析：會計賬簿應當按照會計準則的規(guī)定進行編制和登記，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。5.√解析：會計報表應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表，并且應當定期編制。6.√解析：會計政策變更是指企業(yè)對相同的交易或者事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。7.√解析：會計估計變更是指企業(yè)對其結(jié)果不確定的交易或者事項