2024年公司法股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收籌劃

2024年公司法，股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收籌劃

公司法，股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收籌劃

隨著國內(nèi)資本市場(chǎng)的快速發(fā)展和企業(yè)改制的進(jìn)/深化，企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為日益普遍。

近年來，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局接連出臺(tái)了與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的稅收政策，明確了不憐憫形下股權(quán)

轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)當(dāng)如何繳稅。同樣都是股權(quán)的轉(zhuǎn)讓，采納不同的方法，交的稅也是千差萬別，下面我

們看看如何合法的進(jìn)行納稅籌劃。下面是我為大家收集的關(guān)于公司法，股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收籌劃。希望

可以幫助大家。

案例引導(dǎo)

甲和乙兩個(gè)居民企業(yè)成立了一個(gè)企業(yè)C,最起先每家入股200W,各占50%的股份，

經(jīng)過一段時(shí)間的經(jīng)營，企業(yè)除了最起先的400W實(shí)收資本，又積累了100W的盈余公積,300W

的未安抖陰」?jié)?。此時(shí)，甲想把自己的50%的股份以500W的價(jià)格轉(zhuǎn)給第三人，那么如何轉(zhuǎn)讓才

能交稅最少呢？

-,干脆轉(zhuǎn)讓。這種方式下,須要繳稅(500-200)*25%=75W。這種轉(zhuǎn)讓方式，交的

稅是最多的。

二，先分后繳。把300W的未安排利潤全部進(jìn)行安排，甲公司此時(shí)收到150W的收

入是股息、紅利所得，依據(jù)規(guī)定，企業(yè)的股息紅利所得是不收所得稅的。甲公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)的應(yīng)納

稅所得額是150W,此時(shí)應(yīng)交稅150*25%=37.5W,這種方式要比干脆轉(zhuǎn)讓股權(quán)少交將近一半

多的稅。

三，撤資之后再入股。甲公司先從C企業(yè)中進(jìn)行撤資，收到200W的原始投資,200W

的股息紅利所得((300+100)*50%),這部分都是不交稅的。然后C公司再給甲公司100W的補(bǔ)

償，這部分須要交稅100*25%=25W;最終，第三方再和C公司簽訂協(xié)議，約定以500W入股C

公司，擁有50%的股權(quán)。這樣操作整體只須要交稅25W。當(dāng)然，這么操作有最重要的一點(diǎn)，這

里有一個(gè)最重要的前提，那就是企業(yè)撤資必需符合《公司法》關(guān)于削減注冊(cè)資本的有關(guān)規(guī)定。假

如沒有了這個(gè)前提，那么本文所說的一切也都不會(huì)成立了。

以上是一些基本的股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收籌劃的操作，下面我們來講解兩種匕墩小眾的節(jié)稅

操作。

1利用稅收凹地達(dá)到節(jié)稅的目的。

利用低價(jià)將股權(quán)轉(zhuǎn)至低稅率地區(qū)，然后再以市場(chǎng)價(jià)將股權(quán)轉(zhuǎn)出，利用稅收凹地達(dá)到節(jié)

稅的目的。這樣操作最難的一步是如何將股權(quán)低價(jià)轉(zhuǎn)出，依據(jù)《稅收征管法》第三十五條規(guī)定,

納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,又無正值理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。我們通常

用以下幾種方法來達(dá)到低價(jià)的目的。

（1）依據(jù)規(guī)定：“符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正值理由：

（一）能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導(dǎo)

致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)；

（二）繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能供應(yīng)具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、

祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人擔(dān)當(dāng)干脆撫養(yǎng)或者蟾養(yǎng)義務(wù)的撫

養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

（三）相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真

實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓；

（四）股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠供應(yīng)有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形."

（2）通過運(yùn)用利用"市場(chǎng)價(jià)格"形成機(jī)制進(jìn)行籌劃

對(duì)于非上市公司來說，股權(quán)的公允價(jià)格并不能輕易取得，"市場(chǎng)價(jià)格"形成機(jī)制也較

多元，故可通過籌劃市場(chǎng)價(jià)格方式達(dá)到節(jié)稅，猶如期交易價(jià)格，可在PE/VC參加進(jìn)來前就進(jìn)行

股權(quán)轉(zhuǎn)讓，或在股權(quán)價(jià)格未明顯上漲前就進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓。也可通過干脆降低股權(quán)的評(píng)估價(jià)格來調(diào)

低市楊價(jià)格，以及通過合理的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（方法）來降低目標(biāo)企業(yè)的凈資產(chǎn)價(jià)值來籌劃股權(quán)的市場(chǎng)價(jià)

值基礎(chǔ)。通過設(shè)計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)交易，實(shí)現(xiàn)股轉(zhuǎn)涉及利潤的合理輸出，延緩業(yè)務(wù)收入的入賬時(shí)間，降

低股轉(zhuǎn)時(shí)間節(jié)點(diǎn)的綜合評(píng)估值,降低納稅額度。

（3）創(chuàng)建特定情形下的交易價(jià)格

如利用司法拍賣、仲裁、股權(quán)質(zhì)押司法劃扣等方法，達(dá)到交易價(jià)格的合理性。同樣理

由還有特定環(huán)境下國家政策、行業(yè)政策重大調(diào)整來降低目標(biāo)企業(yè)股權(quán)價(jià)值以及企業(yè)資金困難、

企業(yè)遇到危機(jī)狀況下的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，這些都是構(gòu)成合理低價(jià)的方法。當(dāng)然此類方法應(yīng)在合理限度內(nèi)

運(yùn)用（稅務(wù)認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款不公允，會(huì)重新核定交易應(yīng)納稅額）。

2.遞延納稅籌劃法

滿意特定條件的股權(quán)收購可以適用特別性稅務(wù)處理，以達(dá)到遞延納稅的效果。

依據(jù)財(cái)稅（2024）59號(hào)文件,資產(chǎn)重組業(yè)務(wù)符合并選擇適用特別性稅務(wù)處理的，無

論是收購企業(yè)、還是被收購企業(yè)的股東均以被收購股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)作為新投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

尤其依據(jù)《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2024

年第48號(hào)）的最新規(guī)定企業(yè)享受特別性稅務(wù)處理只須在年度匯算清繳時(shí)進(jìn)行申報(bào)并提交相關(guān)資

料，大大放寬了特別性稅務(wù)處理的適用條件。加之，國家稅務(wù)總局近期發(fā)布的《關(guān)于資產(chǎn)（投權(quán)）

劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告》（2024年第40號(hào)），對(duì)有關(guān)資產(chǎn)（股權(quán)戊IJ轉(zhuǎn)適用"免稅"（特別

性稅務(wù)處理）的相關(guān)問題予以了細(xì)化和B月確。股權(quán)劃轉(zhuǎn)"遞延納稅"政策擴(kuò)大到全部性質(zhì)企業(yè)，

企業(yè)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中,可以主動(dòng)爭取適用該政第.

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2024年第34

號(hào)）第五條"投資企業(yè)撤回或削減投資的稅務(wù)處理"規(guī)定，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或削減投

資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未安

升用」?jié)櫤屠塾?jì)盈余公積按削減實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得;其余部分確認(rèn)為投

資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ);投資企業(yè)不得調(diào)

整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。

稅務(wù)籌劃可能無法做到完全的合法，但是至少應(yīng)當(dāng)不違法，這是開展稅務(wù)籌劃的法律

底線。在全面推動(dòng)稅收法治化、稅收?qǐng)?zhí)法規(guī)范化的背景下稅務(wù)籌劃越來越須要稅務(wù)律師的參加，

相比較傳統(tǒng)律師、稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師等，稅務(wù)律