高級審計師考試思路探討試題及答案

高級審計師考試思路探討試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪些是審計師在執(zhí)行審計工作時應(yīng)當(dāng)遵循的職業(yè)道德原則？

A.獨立性

B.客觀性

C.專業(yè)勝任能力

D.保密性

2.下列哪些屬于審計師對財務(wù)報表審計的目標(biāo)？

A.表明財務(wù)報表是否按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制

B.表明財務(wù)報表是否不存在重大錯報

C.提供對財務(wù)報表合法性的保證

D.提供對財務(wù)報表合規(guī)性的保證

3.下列哪些屬于審計風(fēng)險？

A.審計風(fēng)險

B.控制風(fēng)險

C.風(fēng)險承受能力

D.重大錯報風(fēng)險

4.下列哪些是審計師在計劃審計工作時需要考慮的因素？

A.財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)

B.財務(wù)報表的編制目的

C.被審計單位內(nèi)部控制的有效性

D.審計師的資源和技術(shù)能力

5.下列哪些是審計師在實施風(fēng)險評估程序時使用的工具？

A.詢問

B.分析程序

C.觀察程序

D.重新計算

6.下列哪些是審計師在實施控制測試時關(guān)注的重點？

A.控制的有效性

B.控制的效率

C.控制的成本效益

D.控制的合規(guī)性

7.下列哪些是審計師在執(zhí)行實質(zhì)性程序時使用的審計程序？

A.審計抽樣

B.審計證據(jù)

C.審計工作底稿

D.審計結(jié)論

8.下列哪些是審計師在編制審計報告時需要考慮的因素？

A.財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)

B.被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)

C.審計師的職業(yè)判斷

D.審計工作的完成情況

9.下列哪些是審計師在審計過程中應(yīng)當(dāng)遵循的審計準(zhǔn)則？

A.中國注冊會計師審計準(zhǔn)則

B.國際審計準(zhǔn)則

C.企業(yè)內(nèi)部控制審計準(zhǔn)則

D.企業(yè)會計準(zhǔn)則

10.下列哪些是審計師在審計過程中應(yīng)當(dāng)關(guān)注的重大錯報風(fēng)險？

A.舞弊風(fēng)險

B.信息技術(shù)風(fēng)險

C.法律法規(guī)風(fēng)險

D.財務(wù)風(fēng)險

答案：

1.A、B、C、D

2.A、B

3.A、B、D

4.A、C、D

5.A、B、C

6.A、C

7.A、B、C

8.A、B、C、D

9.A、B、C

10.A、B、C、D

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計師在執(zhí)行審計工作時，應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，對被審計單位提供的證據(jù)和信息進行獨立判斷。（）

2.審計師在執(zhí)行審計工作時，可以同時擔(dān)任被審計單位的財務(wù)顧問。（）

3.審計師在執(zhí)行審計工作時，應(yīng)當(dāng)遵守保密原則，不得泄露被審計單位的商業(yè)秘密。（）

4.審計師在執(zhí)行審計工作時，可以不遵守職業(yè)道德規(guī)范，只要不影響審計質(zhì)量即可。（）

5.審計師在執(zhí)行審計工作時，應(yīng)當(dāng)對被審計單位的內(nèi)部控制進行評估，并對其有效性發(fā)表意見。（）

6.審計師在執(zhí)行審計工作時，可以僅通過詢問程序獲取審計證據(jù)。（）

7.審計師在執(zhí)行審計工作時，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報，應(yīng)當(dāng)立即告知被審計單位管理層。（）

8.審計師在執(zhí)行審計工作時，應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)進行評估，并對其合理性發(fā)表意見。（）

9.審計師在執(zhí)行審計工作時，應(yīng)當(dāng)對被審計單位的財務(wù)狀況進行評估，并對其持續(xù)經(jīng)營能力發(fā)表意見。（）

10.審計師在執(zhí)行審計工作時，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在違反法律法規(guī)的行為，應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)部門報告。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述審計師在執(zhí)行審計工作時，如何運用職業(yè)判斷。

2.簡述審計師在風(fēng)險評估程序中，如何識別和評估重大錯報風(fēng)險。

3.簡述審計師在實施實質(zhì)性程序時，如何選擇適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颉?/p>

4.簡述審計師在編制審計報告時，應(yīng)當(dāng)包括哪些內(nèi)容。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計師在執(zhí)行審計工作時，如何平衡審計風(fēng)險與審計成本。

2.論述審計師在應(yīng)對舞弊風(fēng)險時，應(yīng)采取的審計程序和措施。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于審計師獨立性要求的說法，正確的是：

A.審計師可以接受被審計單位的審計費用

B.審計師不得參與被審計單位的決策過程

C.審計師可以接受被審計單位的禮品

D.審計師可以與被審計單位存在長期合作關(guān)系

2.下列關(guān)于審計師職業(yè)道德的說法，錯誤的是：

A.審計師應(yīng)當(dāng)保持客觀性

B.審計師應(yīng)當(dāng)保持獨立性

C.審計師可以泄露客戶的商業(yè)秘密

D.審計師應(yīng)當(dāng)保持專業(yè)勝任能力

3.下列關(guān)于審計師風(fēng)險評估的說法，正確的是：

A.風(fēng)險評估是審計師在審計計劃階段進行的

B.風(fēng)險評估是審計師在審計報告階段進行的

C.風(fēng)險評估是審計師在整個審計過程中進行的

D.風(fēng)險評估是審計師在審計實施階段進行的

4.下列關(guān)于審計師控制測試的說法，正確的是：

A.控制測試是審計師在審計計劃階段進行的

B.控制測試是審計師在審計報告階段進行的

C.控制測試是審計師在審計實施階段進行的

D.控制測試是審計師在審計完成階段進行的

5.下列關(guān)于審計師實質(zhì)性程序的說法，正確的是：

A.實質(zhì)性程序是審計師在審計計劃階段進行的

B.實質(zhì)性程序是審計師在審計報告階段進行的

C.實質(zhì)性程序是審計師在審計實施階段進行的

D.實質(zhì)性程序是審計師在審計完成階段進行的

6.下列關(guān)于審計師審計證據(jù)的說法，正確的是：

A.審計證據(jù)是審計師在審計計劃階段收集的

B.審計證據(jù)是審計師在審計報告階段收集的

C.審計證據(jù)是審計師在審計實施階段收集的

D.審計證據(jù)是審計師在審計完成階段收集的

7.下列關(guān)于審計師審計工作底稿的說法，正確的是：

A.審計工作底稿是審計師在審計計劃階段編制的

B.審計工作底稿是審計師在審計報告階段編制的

C.審計工作底稿是審計師在審計實施階段編制的

D.審計工作底稿是審計師在審計完成階段編制的

8.下列關(guān)于審計師審計報告的說法，正確的是：

A.審計報告是審計師在審計計劃階段編制的

B.審計報告是審計師在審計報告階段編制的

C.審計報告是審計師在審計實施階段編制的

D.審計報告是審計師在審計完成階段編制的

9.下列關(guān)于審計師審計準(zhǔn)則的說法，正確的是：

A.審計準(zhǔn)則是由審計師個人制定的

B.審計準(zhǔn)則是由審計師協(xié)會制定的

C.審計準(zhǔn)則是由被審計單位制定的

D.審計準(zhǔn)則是由政府部門制定的

10.下列關(guān)于審計師審計風(fēng)險的說法，正確的是：

A.審計風(fēng)險是指審計師在執(zhí)行審計工作時可能面臨的損失

B.審計風(fēng)險是指被審計單位在財務(wù)報表中可能存在的錯誤

C.審計風(fēng)險是指審計師在審計過程中可能出現(xiàn)的失誤

D.審計風(fēng)險是指審計師在審計報告中對財務(wù)報表的判斷風(fēng)險

試卷答案如下：

一、多項選擇題

1.A、B、C、D

解析思路：審計師的職業(yè)道德原則包括獨立性、客觀性、專業(yè)勝任能力和保密性，這些都是執(zhí)行審計工作時必須遵循的基本原則。

2.A、B

解析思路：審計的目標(biāo)是提供合理保證，即財務(wù)報表是否按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制，并且不存在重大錯報。

3.A、B、D

解析思路：審計風(fēng)險包括審計風(fēng)險、控制風(fēng)險和重大錯報風(fēng)險，其中審計風(fēng)險是審計師面臨的風(fēng)險，控制風(fēng)險是被審計單位內(nèi)部控制的風(fēng)險，重大錯報風(fēng)險是財務(wù)報表中可能存在的重大錯報風(fēng)險。

4.A、C、D

解析思路：計劃審計工作時需要考慮的因素包括財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)、內(nèi)部控制的有效性和審計師的資源和技術(shù)能力。

5.A、B、C

解析思路：風(fēng)險評估程序中使用的工具包括詢問、分析程序和觀察程序，這些都是幫助審計師識別和評估風(fēng)險的方法。

6.A、C

解析思路：控制測試關(guān)注的重點是控制的有效性和成本效益，而不是合規(guī)性或效率。

7.A、B、C

解析思路：實質(zhì)性程序包括審計抽樣、審計證據(jù)的收集和分析，以及審計工作底稿的編制。

8.A、B、C、D

解析思路：審計報告應(yīng)當(dāng)包括財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)、被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、審計師的職業(yè)判斷和審計工作的完成情況。

9.A、B、C

解析思路：審計準(zhǔn)則是由中國注冊會計師協(xié)會、國際會計師聯(lián)合會等組織制定的，用于指導(dǎo)審計師的執(zhí)業(yè)行為。

10.A、B、C、D

解析思路：重大錯報風(fēng)險包括舞弊風(fēng)險、信息技術(shù)風(fēng)險、法律法規(guī)風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，這些都是審計師在審計過程中需要關(guān)注的。

二、判斷題

1.正確

解析思路：審計師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，對被審計單位提供的證據(jù)和信息進行獨立判斷，這是審計師的基本職責(zé)。

2.錯誤

解析思路：審計師不得同時擔(dān)任被審計單位的財務(wù)顧問，因為這可能影響審計師的獨立性。

3.正確

解析思路：保密原則要求審計師不得泄露客戶的商業(yè)秘密，這是職業(yè)道德的基本要求。

4.錯誤

解析思路：審計師不得違反職業(yè)道德規(guī)范，否則會影響審計質(zhì)量。

5.正確

解析思路：審計師在執(zhí)行審計工作時，應(yīng)當(dāng)評估被審計單位的內(nèi)部控制，并對其有效性發(fā)表意見。

6.錯誤

解析思路：審計師在執(zhí)行審計工作時，僅通過詢問程序獲取審計證據(jù)是不夠的，還需要結(jié)合其他審計程序。

7.正確

解析思路：如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報，審計師應(yīng)當(dāng)立即告知被審計單位管理層，這是審計師的職責(zé)。

8.正確

解析思路：審計師在執(zhí)行審計工作時，應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)進行評估，并對其合理性發(fā)表意見。

9.正確

解析思路：審計師在執(zhí)行審計工作時，應(yīng)當(dāng)對被審計單位的財務(wù)狀況進行評估，并對其持續(xù)經(jīng)營能力發(fā)表意見。

10.正確

解析思路：如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在違反法律法規(guī)的行為，審計師應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)部門報告，這是審計師的義務(wù)。

三、簡答題

1.解析思路：審計師在執(zhí)行審計工作時，應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷來評估被審計單位的財務(wù)報表、內(nèi)部控制和審計證據(jù)。這包括對復(fù)雜問題的理解、對被審計單位行業(yè)和經(jīng)營環(huán)境的了解，以及對審計準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)的運用。

2.解析思路：審計師在風(fēng)險評估程序中，應(yīng)當(dāng)識別和評估重大錯報風(fēng)險，包括了解被審計單位的環(huán)境、識別和評估財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，以及識別和評估各類交易、賬戶余額和披露的認定層次的重大錯報風(fēng)險。

3.解析思路：審計師在實施實質(zhì)性程序時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果和審計證據(jù)的可靠性選擇適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，包括檢查記錄或文件、觀察、詢問、函證、重新計算和分析程序。

4.解析思路：審計報告應(yīng)當(dāng)包括標(biāo)題、收件人、引言、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任、注冊會計師的責(zé)任、審計意見、注冊