高級審計(jì)師考試技能試題及答案詳解

高級審計(jì)師考試技能試題及答案詳解姓名：____________________

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的說法，正確的是（）

A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)

B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的檢查風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會計(jì)師通過實(shí)施審計(jì)程序所能降低的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的控制風(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部控制對固有風(fēng)險(xiǎn)的降低程度

D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的固有風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動中的風(fēng)險(xiǎn)

答案：AB

2.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法，正確的是（）

A.審計(jì)證據(jù)是審計(jì)過程中獲取的、用于支持審計(jì)意見的資料

B.審計(jì)證據(jù)可以是內(nèi)部證據(jù)，也可以是外部證據(jù)

C.審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有可靠性、相關(guān)性、充分性和有效性

D.審計(jì)證據(jù)的可靠性是指證據(jù)來源的可靠性

答案：ABC

3.下列關(guān)于審計(jì)程序的說法，正確的是（）

A.審計(jì)程序包括風(fēng)險(xiǎn)評估程序、控制測試程序和實(shí)質(zhì)性程序

B.風(fēng)險(xiǎn)評估程序是審計(jì)工作的第一步，旨在識別和評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

C.控制測試程序是對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行測試的程序

D.實(shí)質(zhì)性程序是對財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)審查的程序

答案：ABCD

4.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說法，正確的是（）

A.審計(jì)報(bào)告是對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)結(jié)果和意見的書面報(bào)告

B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)意見、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍和審計(jì)方法等內(nèi)容

C.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由注冊會計(jì)師簽字、蓋章，并注明報(bào)告日期

D.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作完成后及時(shí)出具

答案：ABCD

5.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法，正確的是（）

A.內(nèi)部控制是組織為了實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)而制定的一系列控制政策和程序

B.內(nèi)部控制的目標(biāo)包括防止舞弊、提高經(jīng)營效率和效果、保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性

C.內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與組織的規(guī)模、復(fù)雜程度和業(yè)務(wù)性質(zhì)相適應(yīng)

D.內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)由組織的高層管理人員負(fù)責(zé)監(jiān)督和執(zhí)行

答案：ABCD

6.下列關(guān)于審計(jì)師職業(yè)道德的說法，正確的是（）

A.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，維護(hù)職業(yè)形象

B.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，不受任何利益沖突的影響

C.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持客觀公正，對被審計(jì)單位保持中立態(tài)度

D.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保守客戶秘密，不得泄露客戶信息

答案：ABCD

7.下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的說法，正確的是（）

A.審計(jì)準(zhǔn)則是注冊會計(jì)師在審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)遵循的基本規(guī)范

B.審計(jì)準(zhǔn)則由我國注冊會計(jì)師協(xié)會制定和發(fā)布

C.審計(jì)準(zhǔn)則旨在提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率

D.審計(jì)準(zhǔn)則對注冊會計(jì)師的審計(jì)行為具有強(qiáng)制約束力

答案：ABCD

8.下列關(guān)于審計(jì)抽樣方法的說法，正確的是（）

A.審計(jì)抽樣是審計(jì)師在有限審計(jì)資源下，通過抽取樣本對總體進(jìn)行評估的方法

B.審計(jì)抽樣分為隨機(jī)抽樣和非隨機(jī)抽樣

C.隨機(jī)抽樣可以保證樣本的代表性，非隨機(jī)抽樣不能保證樣本的代表性

D.審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)遵循適當(dāng)性、有效性和可靠性原則

答案：ABD

9.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的意見類型，正確的是（）

A.無保留意見

B.保留意見

C.拒絕表示意見

D.無法表示意見

答案：ABCD

10.下列關(guān)于審計(jì)師職業(yè)發(fā)展的說法，正確的是（）

A.審計(jì)師可以通過參加培訓(xùn)和考試，提高自己的專業(yè)能力和水平

B.審計(jì)師可以通過積累實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，提升自己的職業(yè)素養(yǎng)

C.審計(jì)師可以通過參加專業(yè)組織，拓展自己的人脈和資源

D.審計(jì)師可以通過撰寫論文和發(fā)表文章，提升自己的學(xué)術(shù)地位

答案：ABCD

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)始終保持職業(yè)懷疑態(tài)度。（）

答案：√

2.審計(jì)報(bào)告中的管理層聲明是審計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的重要來源。（）

答案：×

3.內(nèi)部控制的有效性可以通過對內(nèi)部控制測試的結(jié)果進(jìn)行評估。（）

答案：√

4.審計(jì)師在審計(jì)過程中，可以對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行修改。（）

答案：×

5.審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)確保樣本數(shù)量足夠，以反映總體的特征。（）

答案：√

6.審計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性發(fā)表意見。（）

答案：√

7.審計(jì)師在審計(jì)過程中，可以不遵守保密原則，因?yàn)閷徲?jì)工作已經(jīng)完成。（）

答案：×

8.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，可以不遵守審計(jì)準(zhǔn)則，因?yàn)闇?zhǔn)則不是法律。（）

答案：×

9.審計(jì)師在審計(jì)過程中，可以不進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)評估不是審計(jì)程序的一部分。（）

答案：×

10.審計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯誤，應(yīng)當(dāng)立即向被審計(jì)單位管理層報(bào)告。（）

答案：√

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，如何保持獨(dú)立性。

答案：

（1）在專業(yè)服務(wù)關(guān)系開始時(shí)，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)對獨(dú)立性的影響，并在必要時(shí)采取防范措施。

（2）審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)進(jìn)行深入調(diào)查。

（3）審計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，避免任何可能損害獨(dú)立性的利益沖突。

（4）審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持客觀公正，不受被審計(jì)單位管理層或任何外部壓力的影響。

2.簡述審計(jì)師在審計(jì)過程中，如何獲取和評價(jià)審計(jì)證據(jù)。

答案：

（1）審計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和計(jì)劃，設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序以獲取審計(jì)證據(jù)。

（2）審計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過詢問、觀察、檢查和重新計(jì)算等方法獲取審計(jì)證據(jù)。

（3）審計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)審計(jì)證據(jù)的可靠性、相關(guān)性、充分性和有效性。

（4）審計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，形成審計(jì)結(jié)論。

3.簡述審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，如何表達(dá)審計(jì)意見。

答案：

（1）審計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則和程序，對財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性發(fā)表意見。

（2）審計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)證據(jù)和結(jié)論，選擇合適的審計(jì)意見類型，如無保留意見、保留意見等。

（3）審計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中明確指出審計(jì)意見的依據(jù)和范圍。

（4）審計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中避免使用模糊或誤導(dǎo)性的語言。

4.簡述審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，如何處理審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的舞弊跡象。

答案：

（1）審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對舞弊跡象進(jìn)行初步調(diào)查，以確定是否存在舞弊行為。

（2）審計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)調(diào)查結(jié)果，采取適當(dāng)?shù)拇胧鐢U(kuò)大審計(jì)程序、尋求專家意見等。

（3）審計(jì)師應(yīng)當(dāng)將舞弊跡象報(bào)告給被審計(jì)單位管理層，并建議采取糾正措施。

（4）審計(jì)師應(yīng)當(dāng)將舞弊行為報(bào)告給監(jiān)管機(jī)構(gòu)，并按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計(jì)師在審計(jì)過程中如何運(yùn)用職業(yè)判斷，以及職業(yè)判斷對審計(jì)質(zhì)量的影響。

答案：

審計(jì)師在審計(jì)過程中需要運(yùn)用職業(yè)判斷，這是審計(jì)工作的重要組成部分。以下是對職業(yè)判斷的運(yùn)用及其對審計(jì)質(zhì)量影響的論述：

（1）職業(yè)判斷的運(yùn)用：

a.審計(jì)師在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，需要運(yùn)用職業(yè)判斷。

b.在評估審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，審計(jì)師需要運(yùn)用職業(yè)判斷來評估證據(jù)的來源、性質(zhì)和可靠性。

c.在評估被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性時(shí)，審計(jì)師需要運(yùn)用職業(yè)判斷來識別潛在的控制缺陷。

d.在確定財(cái)務(wù)報(bào)表披露的充分性和適當(dāng)性時(shí)，審計(jì)師需要運(yùn)用職業(yè)判斷來評估管理層對財(cái)務(wù)信息的披露是否充分和準(zhǔn)確。

（2）職業(yè)判斷對審計(jì)質(zhì)量的影響：

a.職業(yè)判斷的準(zhǔn)確性直接影響審計(jì)程序的合理性和有效性，從而影響審計(jì)質(zhì)量。

b.職業(yè)判斷有助于審計(jì)師識別和評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)程序能夠應(yīng)對這些風(fēng)險(xiǎn)。

c.職業(yè)判斷有助于審計(jì)師在復(fù)雜和不確定的審計(jì)環(huán)境中作出決策，提高審計(jì)報(bào)告的可靠性。

d.職業(yè)判斷的運(yùn)用有助于審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位潛在的舞弊行為，維護(hù)審計(jì)工作的公正性。

2.論述審計(jì)師在審計(jì)過程中如何平衡審計(jì)成本與審計(jì)質(zhì)量，以及這一平衡對審計(jì)實(shí)踐的意義。

答案：

審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，需要平衡審計(jì)成本與審計(jì)質(zhì)量，以確保審計(jì)工作的效率和效果。以下是對這一平衡的論述及其對審計(jì)實(shí)踐的意義：

（1）平衡審計(jì)成本與審計(jì)質(zhì)量的方法：

a.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)水平，合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序，避免不必要的審計(jì)工作。

b.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，選擇合適的審計(jì)證據(jù)獲取方法，以降低審計(jì)成本。

c.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理分配審計(jì)資源，確保重點(diǎn)領(lǐng)域得到充分的審計(jì)關(guān)注。

d.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位管理層溝通，了解其內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理情況，以減少審計(jì)工作量。

（2）平衡對審計(jì)實(shí)踐的意義：

a.平衡審計(jì)成本與審計(jì)質(zhì)量有助于提高審計(jì)工作的效率，降低審計(jì)成本，提高審計(jì)資源的利用效率。

b.通過平衡，審計(jì)師能夠確保審計(jì)工作在合理的時(shí)間內(nèi)完成，滿足客戶的需求。

c.平衡有助于審計(jì)師在遵守審計(jì)準(zhǔn)則的同時(shí)，提供高質(zhì)量的服務(wù)，增強(qiáng)客戶對審計(jì)師的信任。

d.平衡審計(jì)成本與審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)實(shí)踐中的持續(xù)挑戰(zhàn)，有助于審計(jì)師不斷改進(jìn)審計(jì)方法和技術(shù)。

五、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于審計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的說法，錯誤的是（）

A.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性

B.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保守客戶秘密

C.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)接受不當(dāng)利益

D.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持客觀公正

答案：C

2.在審計(jì)過程中，下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)部控制目標(biāo)？（）

A.防止舞弊

B.提高經(jīng)營效率

C.保障財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性

D.降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

答案：D

3.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，下列哪種行為可能損害其獨(dú)立性？（）

A.保持客觀公正

B.適當(dāng)披露利益沖突

C.接受客戶的小額禮品

D.保持職業(yè)懷疑態(tài)度

答案：C

4.下列關(guān)于審計(jì)抽樣方法的說法，正確的是（）

A.隨機(jī)抽樣比非隨機(jī)抽樣更可靠

B.非隨機(jī)抽樣適用于所有審計(jì)程序

C.隨機(jī)抽樣不適用于控制測試

D.非隨機(jī)抽樣無法保證樣本的代表性

答案：D

5.審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，對財(cái)務(wù)報(bào)表的總體意見是（）

A.保留意見

B.無保留意見

C.無法表示意見

D.拒絕表示意見

答案：B

6.下列關(guān)于審計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)舞弊跡象的處理方法，正確的是（）

A.直接向公眾披露

B.僅向被審計(jì)單位管理層報(bào)告

C.評估舞弊跡象的嚴(yán)重程度，并采取相應(yīng)措施

D.不采取任何行動，因?yàn)閷徲?jì)工作已結(jié)束

答案：C

7.審計(jì)師在審計(jì)過程中，下列哪項(xiàng)不是審計(jì)證據(jù)？（）

A.管理層聲明

B.內(nèi)部控制文件

C.外部審計(jì)報(bào)告

D.審計(jì)師的主觀判斷

答案：D

8.下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的說法，正確的是（）

A.審計(jì)準(zhǔn)則是對審計(jì)師的法律約束

B.審計(jì)準(zhǔn)則是由審計(jì)師自行制定的

C.審計(jì)準(zhǔn)則是對審計(jì)工作的基本規(guī)范

D.審計(jì)準(zhǔn)則不具有強(qiáng)制執(zhí)行力

答案：C

9.下列關(guān)于審計(jì)師職業(yè)發(fā)展的說法，正確的是（）

A.審計(jì)師可以通過參加考試來提高自己的專業(yè)技能

B.審計(jì)師可以通過積累經(jīng)驗(yàn)來提升自己的職業(yè)素養(yǎng)

C.審計(jì)師可以通過撰寫論文來提高自己的學(xué)術(shù)地位

D.以上都是

答案：D

10.下列關(guān)于審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中表達(dá)意見的說法，正確的是（）

A.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)在報(bào)告中明確指出財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性

B.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)在報(bào)告中指出所有可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的因素

C.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)在報(bào)告中說明審計(jì)工作的范圍和限制

D.以上都是

答案：D

試卷答案如下：

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.答案：AB

解析思路：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，其中檢查風(fēng)險(xiǎn)是注冊會計(jì)師通過審計(jì)程序降低的風(fēng)險(xiǎn)。

2.答案：ABC

解析思路：審計(jì)證據(jù)應(yīng)具備可靠性、相關(guān)性、充分性和有效性，內(nèi)部和外部證據(jù)都是獲取審計(jì)證據(jù)的途徑。

3.答案：ABCD

解析思路：審計(jì)程序包括風(fēng)險(xiǎn)評估、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，每個程序都是審計(jì)工作的重要組成部分。

4.答案：ABCD

解析思路：審計(jì)報(bào)告應(yīng)包含審計(jì)意見、依據(jù)、范圍和方法，并由注冊會計(jì)師簽字蓋章。

5.答案：ABCD

解析思路：內(nèi)部控制的目標(biāo)包括防止舞弊、提高效率和效果、保證財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性，且應(yīng)適應(yīng)組織規(guī)模和業(yè)務(wù)性質(zhì)。

6.答案：ABCD

解析思路：審計(jì)師應(yīng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，保持獨(dú)立性，客觀公正，保守秘密，不受不當(dāng)利益影響。

7.答案：ABCD

解析思路：審計(jì)準(zhǔn)則是注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的基本規(guī)范，由專業(yè)組織制定，對審計(jì)行為具有強(qiáng)制約束力。

8.答案：ABD

解析思路：審計(jì)抽樣分為隨機(jī)和非隨機(jī)，隨機(jī)抽樣可保證樣本代表性，非隨機(jī)抽樣不保證，但適用于特定情況。

9.答案：ABCD

解析思路：審計(jì)報(bào)告意見類型包括無保留、保留、無法表示和拒絕表示，每種類型對應(yīng)不同的審計(jì)情況。

10.答案：ABCD

解析思路：審計(jì)師職業(yè)發(fā)展可通過培訓(xùn)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)組織和學(xué)術(shù)活動等多方面進(jìn)行。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.答案：√

解析思路：審計(jì)師應(yīng)始終保持職業(yè)懷疑態(tài)度，以發(fā)現(xiàn)潛在的錯誤或舞弊。

2.答案：×

解析思路：管理層聲明是審計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的依據(jù)之一，但不是唯一來源。

3.答案：√

解析思路：內(nèi)部控制測試有助于評估內(nèi)部控