初級(jí)會(huì)計(jì)審計(jì)實(shí)務(wù)試題及答案要點(diǎn)

初級(jí)會(huì)計(jì)審計(jì)實(shí)務(wù)試題及答案要點(diǎn)姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于審計(jì)的定義，錯(cuò)誤的是：

A.審計(jì)是指對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行獨(dú)立的審查

B.審計(jì)的目的是為了提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性和公允性

C.審計(jì)是由非企業(yè)內(nèi)部人員進(jìn)行的

D.審計(jì)不涉及對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)

2.下列哪項(xiàng)不屬于審計(jì)證據(jù)的來源：

A.內(nèi)部控制文件

B.外部審計(jì)師訪談

C.財(cái)務(wù)報(bào)表

D.管理層聲明

3.審計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，下列哪項(xiàng)不是需要考慮的因素：

A.企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況

B.企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

C.審計(jì)師的獨(dú)立性

D.企業(yè)的內(nèi)部控制

4.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的描述，錯(cuò)誤的是：

A.審計(jì)工作底稿是審計(jì)工作的記錄

B.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)包含審計(jì)程序、審計(jì)結(jié)果和審計(jì)結(jié)論

C.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)由審計(jì)師本人或其授權(quán)人員編制

D.審計(jì)工作底稿可以不對(duì)外公開

5.審計(jì)師在實(shí)施控制測試時(shí)，下列哪項(xiàng)不是控制測試的目的：

A.評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和實(shí)施情況

B.確定內(nèi)部控制是否有效

C.評(píng)估內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

D.確定內(nèi)部控制是否存在缺陷

6.下列關(guān)于審計(jì)抽樣方法的描述，錯(cuò)誤的是：

A.審計(jì)抽樣是一種統(tǒng)計(jì)方法

B.審計(jì)抽樣可以減少審計(jì)師的工作量

C.審計(jì)抽樣可以提供對(duì)總體特征的估計(jì)

D.審計(jì)抽樣不適用于所有審計(jì)項(xiàng)目

7.審計(jì)師在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，下列哪項(xiàng)不是實(shí)質(zhì)性程序的目的：

A.證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允性

B.評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

C.確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)

D.評(píng)估內(nèi)部控制的有效性

8.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的描述，錯(cuò)誤的是：

A.審計(jì)報(bào)告是審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)論

B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包含審計(jì)師的意見

C.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由審計(jì)師本人或其授權(quán)人員簽署

D.審計(jì)報(bào)告不應(yīng)當(dāng)包含審計(jì)師的工作底稿

9.下列關(guān)于審計(jì)師職業(yè)道德的描述，錯(cuò)誤的是：

A.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性

B.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持專業(yè)勝任能力

C.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守法律法規(guī)

D.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)接受客戶的所有要求

10.下列關(guān)于審計(jì)師法律責(zé)任的說法，錯(cuò)誤的是：

A.審計(jì)師對(duì)其審計(jì)意見負(fù)責(zé)

B.審計(jì)師對(duì)其審計(jì)程序負(fù)責(zé)

C.審計(jì)師對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況負(fù)責(zé)

D.審計(jì)師對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制負(fù)責(zé)

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共10題）

1.下列哪些屬于審計(jì)師在審計(jì)過程中需要關(guān)注的內(nèi)部控制要素：

A.控制環(huán)境

B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

C.控制活動(dòng)

D.信息與溝通

E.對(duì)控制的監(jiān)督

2.審計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，可能采取的方法包括：

A.分析程序

B.內(nèi)部控制測試

C.實(shí)質(zhì)性程序

D.審計(jì)抽樣

E.案例研究

3.下列哪些情況可能導(dǎo)致審計(jì)師增加審計(jì)程序的范圍：

A.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.企業(yè)的內(nèi)部控制存在缺陷

C.審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性有疑問

D.審計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的有效性有疑問

E.企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模較小

4.審計(jì)師在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，可能使用的審計(jì)程序包括：

A.分析程序

B.審計(jì)抽樣

C.詳細(xì)審查

D.審計(jì)師訪談

E.外部確認(rèn)

5.下列哪些屬于審計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)需要考慮的因素：

A.審計(jì)意見的類型

B.審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題

C.客戶的內(nèi)部控制

D.審計(jì)師的工作底稿

E.審計(jì)師的職業(yè)道德

6.審計(jì)師在評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要考慮的因素包括：

A.財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)雜性

B.企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)

C.企業(yè)的內(nèi)部控制

D.審計(jì)師的專業(yè)勝任能力

E.客戶的誠信度

7.下列哪些屬于審計(jì)師在實(shí)施審計(jì)抽樣時(shí)需要遵守的原則：

A.隨機(jī)性原則

B.代表性原則

C.經(jīng)濟(jì)性原則

D.有效性原則

E.適當(dāng)性原則

8.審計(jì)師在實(shí)施控制測試時(shí)，可能使用的測試方法包括：

A.檢查程序

B.程序追蹤

C.詢問程序

D.審計(jì)抽樣

E.審計(jì)師訪談

9.下列哪些屬于審計(jì)師在審計(jì)過程中需要關(guān)注的審計(jì)證據(jù)特征：

A.審計(jì)證據(jù)的可靠性

B.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性

C.審計(jì)證據(jù)的充分性

D.審計(jì)證據(jù)的合法性

E.審計(jì)證據(jù)的客觀性

10.審計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)包括：

A.誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)

C.操縱風(fēng)險(xiǎn)

D.確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)

E.審計(jì)失敗風(fēng)險(xiǎn)

三、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計(jì)師在審計(jì)過程中，必須保持獨(dú)立性和客觀性。（）

2.審計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，必須對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允性發(fā)表意見。（）

3.審計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，可以僅依靠分析程序得出結(jié)論。（）

4.審計(jì)師在實(shí)施審計(jì)抽樣時(shí)，樣本量越大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低。（）

5.審計(jì)師在評(píng)估內(nèi)部控制時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在缺陷，可以不實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。（）

6.審計(jì)師在實(shí)施控制測試時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制有效，可以減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍。（）

7.審計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先考慮財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性。（）

8.審計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，可以發(fā)表無保留意見。（）

9.審計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)客戶存在舞弊行為，應(yīng)當(dāng)立即向客戶報(bào)告。（）

10.審計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)客戶存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)要求客戶更正或披露。（）

四、簡答題（每題5分，共6題）

1.簡述審計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)的主要步驟。

2.解釋審計(jì)抽樣中的“代表性”原則，并說明其對(duì)審計(jì)程序的影響。

3.簡述審計(jì)師在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，如何運(yùn)用分析程序來識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

4.說明審計(jì)師在實(shí)施控制測試時(shí)，如何評(píng)估內(nèi)部控制的有效性。

5.簡述審計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，如何處理審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題。

6.解釋審計(jì)師在審計(jì)過程中如何保持職業(yè)道德，并舉例說明。

試卷答案如下

一、單項(xiàng)選擇題

1.D

解析思路：審計(jì)通常由企業(yè)內(nèi)部或外部獨(dú)立的審計(jì)師進(jìn)行，但審計(jì)并不限于內(nèi)部人員，因此選項(xiàng)D是錯(cuò)誤的。

2.B

解析思路：審計(jì)證據(jù)的來源包括內(nèi)部控制文件、外部審計(jì)師訪談、財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)師的專業(yè)判斷，管理層聲明是審計(jì)證據(jù)的一種形式，因此選項(xiàng)B不屬于審計(jì)證據(jù)的來源。

3.C

解析思路：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是審計(jì)師為了了解和評(píng)估企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)而采取的程序，與審計(jì)師的獨(dú)立性無關(guān)。

4.D

解析思路：審計(jì)工作底稿是審計(jì)工作的記錄，應(yīng)當(dāng)包含審計(jì)程序、審計(jì)結(jié)果和審計(jì)結(jié)論，并且審計(jì)工作底稿通常不對(duì)外公開。

5.D

解析思路：控制測試的目的是評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和實(shí)施情況，而不是確定內(nèi)部控制是否存在缺陷。

6.D

解析思路：審計(jì)抽樣是一種統(tǒng)計(jì)方法，適用于所有審計(jì)項(xiàng)目，而不是僅限于某些項(xiàng)目。

7.D

解析思路：實(shí)質(zhì)性程序的目的在于證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允性，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)計(jì)劃階段的工作。

8.D

解析思路：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包含審計(jì)師的意見，工作底稿是審計(jì)過程中的記錄，不包含在審計(jì)報(bào)告中。

9.D

解析思路：審計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，不接受客戶的不合理要求。

10.C

解析思路：審計(jì)師的法律責(zé)任包括對(duì)其審計(jì)意見負(fù)責(zé)，而不是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況或內(nèi)部控制負(fù)責(zé)。

二、多項(xiàng)選擇題

1.ABCDE

解析思路：內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和對(duì)控制的監(jiān)督五個(gè)要素。

2.ABCDE

解析思路：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序可能包括分析程序、內(nèi)部控制測試、實(shí)質(zhì)性程序、審計(jì)抽樣和案例研究。

3.ABCD

解析思路：增加審計(jì)程序范圍的情況通常與財(cái)務(wù)報(bào)表的風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制缺陷、審計(jì)師的疑問和客戶業(yè)務(wù)規(guī)模有關(guān)。

4.ABCDE

解析思路：實(shí)質(zhì)性程序可能包括分析程序、審計(jì)抽樣、詳細(xì)審查、審計(jì)師訪談和外部確認(rèn)。

5.ABCDE

解析思路：審計(jì)報(bào)告的編制需要考慮審計(jì)意見類型、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、客戶內(nèi)部控制、工作底稿和職業(yè)道德。

6.ABCDE

解析思路：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要考慮財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)雜性、業(yè)務(wù)性質(zhì)、內(nèi)部控制、專業(yè)勝任能力和客戶誠信度。

7.ABCDE

解析思路：審計(jì)抽樣原則包括隨機(jī)性、代表性、經(jīng)濟(jì)性、有效性和適當(dāng)性。

8.ABCDE

解析思路：控制測試可能使用檢查程序、程序追蹤、詢問程序、審計(jì)抽樣和審計(jì)師訪談。

9.ABCDE

解析思路：審計(jì)證據(jù)特征包括可靠性、相關(guān)性、充分性、合法性和客觀性。

10.ABCDE

解析思路：審計(jì)程序中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)包括誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、操縱風(fēng)險(xiǎn)、確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)失敗風(fēng)險(xiǎn)。

三、判斷題

1.√

2.√

3.×

4.×

5.×

6.√

7.×

8.×

9.×

10.√

四、簡答題

1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的主要步驟包括：了解企業(yè)的業(yè)務(wù)和行業(yè)環(huán)境、識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、識(shí)別和評(píng)估相關(guān)的內(nèi)部控制、確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。

2.“代表性”原則要求審計(jì)師選擇的樣本能夠代表總體，以便通過樣本結(jié)果推斷總體特征。這一原則對(duì)審計(jì)程序的影響在于確保審計(jì)師能夠得出關(guān)于總體的合理結(jié)論。

3.分析程序通過比較財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、識(shí)別異常趨勢和關(guān)系來識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)師通過分析趨勢、比率、比例和比較數(shù)據(jù)，可以發(fā)現(xiàn)異?；虿灰恢?，從而識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

4.審計(jì)師通過觀察、詢問、檢查和重新執(zhí)行內(nèi)部控制程序來評(píng)估內(nèi)部控