做賬實(shí)操-博茨瓦納公司全盤賬務(wù)處理分錄實(shí)例

會計(jì)實(shí)操文庫17/25做賬實(shí)操-博茨瓦納公司全盤真賬實(shí)操賬務(wù)處理分錄實(shí)例依據(jù)博茨瓦納當(dāng)?shù)囟愂照撸ㄈ缭鲋刀?2%、企業(yè)所得稅25%）及會計(jì)規(guī)范，從企業(yè)日常經(jīng)營的籌資、采購、銷售等環(huán)節(jié)入手的賬務(wù)處理分錄實(shí)例。一、籌資與投資業(yè)務(wù)股東投入資本收到股東以普拉（BWP）投入的注冊資本600,000BWP。借：銀行存款-普拉賬戶600,000貸：實(shí)收資本600,000向銀行借款從博茨瓦納商業(yè)銀行獲得1年期貸款250,000BWP，年利率12%。借：銀行存款250,000貸：短期借款250,000計(jì)提當(dāng)月利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出(250,000×12%/12)2,500貸：應(yīng)付利息2,500發(fā)行股票籌資發(fā)行普通股100,000股，每股面值1BWP，發(fā)行價(jià)8BWP，款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款800,000貸：股本100,000資本公積-股本溢價(jià)700,000對外長期股權(quán)投資以銀行存款120,000BWP投資于另一公司。借：長期股權(quán)投資120,000貸：銀行存款120,000二、采購與存貨業(yè)務(wù)采購原材料（含增值稅）從本地供應(yīng)商采購原材料，發(fā)票金額112,000BWP（含12%增值稅），款項(xiàng)未付。借：原材料100,000應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅12,000貸：應(yīng)付賬款112,000進(jìn)口設(shè)備（含關(guān)稅和增值稅）進(jìn)口機(jī)器設(shè)備，CIF價(jià)224,000BWP（含12%增值稅），關(guān)稅10%。借：固定資產(chǎn)-機(jī)器設(shè)備210,000應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅14,000貸：銀行存款/應(yīng)付賬款224,000存貨盤盈盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)存貨盤盈，重置成本6,000BWP。借：庫存商品6,000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6,000借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6,000貸：管理費(fèi)用6,000委托加工物資發(fā)出原材料成本15,000BWP，支付加工費(fèi)5,600BWP（含12%增值稅）。借：委托加工物資20,000應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅600貸：原材料15,000銀行存款5,600存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備9,000BWP。借：資產(chǎn)減值損失9,000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備9,000三、銷售與收入業(yè)務(wù)銷售商品（含增值稅）向客戶銷售產(chǎn)品，含稅售價(jià)224,000BWP（含12%增值稅），收到支票。借：銀行存款224,000貸：主營業(yè)務(wù)收入200,000應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅銷項(xiàng)稅24,000出口銷售（零稅率）出口商品到南非，不含稅收入180,000BWP（零稅率）。借：應(yīng)收賬款180,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-出口銷售180,000銷售退回客戶退回已售商品，含稅售價(jià)44,800BWP（含12%增值稅）。借：主營業(yè)務(wù)收入40,000應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅銷項(xiàng)稅4,800貸：銀行存款44,800借：庫存商品30,000貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000銷售原材料銷售原材料，含稅售價(jià)33,600BWP（含12%增值稅）。借：銀行存款33,600貸：其他業(yè)務(wù)收入30,000應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅銷項(xiàng)稅3,600預(yù)收賬款轉(zhuǎn)收入前期預(yù)收客戶貨款67,200BWP，本月發(fā)貨確認(rèn)收入。借：預(yù)收賬款67,200貸：主營業(yè)務(wù)收入60,000應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅銷項(xiàng)稅7,200四、費(fèi)用與薪酬業(yè)務(wù)支付房租（含增值稅）支付辦公室租金22,400BWP（含12%增值稅）。借：管理費(fèi)用-租金20,000應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅2,400貸：銀行存款22,400計(jì)提員工工資本月應(yīng)付工資總額45,000BWP，代扣個(gè)人所得稅3,000BWP，社保4,000BWP。借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用-工資45,000貸：應(yīng)付職工薪酬38,000應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅3,000其他應(yīng)付款-社保4,000發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬38,000貸：銀行存款38,000支付水電費(fèi)支付水電費(fèi)7,000BWP，取得普通發(fā)票（無進(jìn)項(xiàng)稅抵扣）。借：管理費(fèi)用-水電費(fèi)7,000貸：銀行存款7,000支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)（含增值稅，進(jìn)項(xiàng)稅不可抵扣）支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)11,200BWP（含12%增值稅）。借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)11,200貸：銀行存款11,200五、固定資產(chǎn)與折舊購買車輛購置辦公車輛，含稅價(jià)448,000BWP（含12%增值稅）。借：固定資產(chǎn)-車輛400,000應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅48,000貸：銀行存款448,000計(jì)提折舊（直線法）車輛原值400,000BWP，預(yù)計(jì)使用5年，殘值20,000BWP。借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)6,333貸：累計(jì)折舊6,333固定資產(chǎn)清理報(bào)廢舊設(shè)備，原值70,000BWP，已提折舊60,000BWP，支付清理費(fèi)2,240BWP（含12%增值稅）。借：固定資產(chǎn)清理10,000累計(jì)折舊60,000貸：固定資產(chǎn)70,000借：固定資產(chǎn)清理2,000應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅240貸：銀行存款2,240固定資產(chǎn)減值計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備12,000BWP。借：資產(chǎn)減值損失12,000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備12,000在建工程轉(zhuǎn)固在建工程完工，成本100,000BWP。借：固定資產(chǎn)100,000貸：在建工程100,000六、稅金與納稅申報(bào)計(jì)算增值稅當(dāng)月銷項(xiàng)稅28,000BWP，進(jìn)項(xiàng)稅20,000BWP。借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅銷項(xiàng)稅28,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅20,000應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅8,000繳納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅8,000貸：銀行存款8,000計(jì)提企業(yè)所得稅季度利潤總額90,000BWP，稅率25%。借：所得稅費(fèi)用22,500貸：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅22,500繳納企業(yè)所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅22,500貸：銀行存款22,500繳納印花稅簽訂合同，繳納印花稅1,500BWP。借：稅金及附加1,500貸：銀行存款1,500七、其他業(yè)務(wù)收到政府補(bǔ)貼收到博茨瓦納政府創(chuàng)新補(bǔ)貼40,000BWP。借：銀行存款40,000貸：其他收益-政府補(bǔ)助40,000支付廣告費(fèi)（含增值稅）支付廣告費(fèi)16,800BWP（含12%增值稅）。借：銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)15,000應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅1,800貸：銀行存款16,800捐贈支出向當(dāng)?shù)卮壬茩C(jī)構(gòu)捐贈物資，成本15,000BWP，市場價(jià)16,800BWP（含12%增值稅）。借：營業(yè)外支出-捐贈16,800貸：庫存商品15,000應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅銷項(xiàng)稅1,800匯兌損益調(diào)整月末美元賬戶產(chǎn)生匯兌損失4,000BWP。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損失4,000貸：銀行存款-美元賬戶4,000支付審計(jì)費(fèi)（含增值稅）支付年度審計(jì)費(fèi)22,400BWP（含12%增值稅）。借：管理費(fèi)用-審計(jì)費(fèi)20,000應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅2,400貸：銀行存款22,400八、特殊業(yè)務(wù)債務(wù)重組債權(quán)人同意減免應(yīng)付賬款8,000BWP。借：應(yīng)付賬款8,000貸：營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得8,000研發(fā)費(fèi)用資本化研發(fā)項(xiàng)目符合資本化條件，支出30,000BWP。借：研發(fā)支出-資本化支出30,000貸：原材料18,000應(yīng)付職工薪酬8,000銀行存款4,000無形資產(chǎn)攤銷專利技術(shù)原值50,000BWP，按10年攤銷。借：管理費(fèi)用-無形資產(chǎn)攤銷417貸：累計(jì)攤銷417投資性房地產(chǎn)租金收入收到租金收入22,400BWP（含12%增值稅）。借：銀行存款22,400貸：其他業(yè)務(wù)收入20,000應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅銷項(xiàng)稅2,400保險(xiǎn)理賠收入收到保險(xiǎn)賠款10,000BWP。借：銀行存款10,000貸：其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)賠款10,000九、期末處理結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本本月銷售成本140,000BWP。借：主營業(yè)務(wù)成本140,000貸：庫存商品140,000結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目收入結(jié)轉(zhuǎn)：借：主營業(yè)務(wù)收入600,000其他業(yè)務(wù)收入50,000其他收益40,000貸：本年利潤690,000費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)：借：本年利潤450,000貸：主營業(yè)務(wù)成本140,000管理費(fèi)用120,000銷售費(fèi)用80,000財(cái)務(wù)費(fèi)用12,500所得稅費(fèi)用22,500稅金及附加1,500資產(chǎn)減值損失21,000營業(yè)外支出16,800計(jì)提盈余公積按凈利潤10%計(jì)提法定盈余公積。借：利潤分配-提取法定盈余公積24,000貸：盈余公積-法定盈余公積24,000分配股利宣告分配現(xiàn)金股利30,000BWP。借：利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利30,000貸：應(yīng)付股利30,000彌補(bǔ)以前年度虧損用盈余公積彌補(bǔ)虧損10,000BWP。借：盈余公積10,000貸：利潤分配-盈余公積補(bǔ)虧10,000十、跨境業(yè)務(wù)進(jìn)口關(guān)稅繳納進(jìn)口貨物繳納關(guān)稅6,000BWP。借：原材料/固定資產(chǎn)6,000貸：銀行存款6,000跨境服務(wù)增值稅代扣代繳支付境外服務(wù)費(fèi)11,200BWP（含12%增值稅），代扣代繳。借：管理費(fèi)用-服務(wù)費(fèi)10,000應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅1,200貸：銀行存款10,000應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳增值稅1,200出口退稅申請申報(bào)出口退稅9,000BWP。借：其他應(yīng)收款-出口退稅9,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅出口退稅9,000計(jì)提長期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出8,000,000貸：長期借款-應(yīng)計(jì)利息8,000,000收到客戶定金借：銀行存款30,000,000貸：預(yù)收賬款30,000,000研發(fā)費(fèi)用資本化借：研發(fā)支出-資本化支出40,000,000貸：原材料25,000,000應(yīng)付職工薪酬15,000,000固定資產(chǎn)改良支出借：在建工程60,000,000貸：銀行存款60,000,000借：固定資產(chǎn)60,000,000貸：在建工程60,000,000盤盈存貨借：庫存商品5,000,000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5,000,000借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5,000,000貸：管理費(fèi)用5,000,000計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失7,000,000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備7,000,000支付工會經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用-工會經(jīng)費(fèi)3,000,000貸：銀行存款3,000,000確認(rèn)投資收益借：應(yīng)收股利12,000,000貸：投資收益12,000,000計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失15,000,000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備15,000,000支付員工差旅費(fèi)借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)8,000,000貸：其他應(yīng)收款-員工借款7,000,000銀行存款1,000,000預(yù)收租金借：銀行存款18,000,000貸：預(yù)收賬款-租金18,000,000借：預(yù)收賬款-租金6,000,000貸：其他業(yè)務(wù)收入6,000,000支付違約金借：營業(yè)外支出-違約金4,000,000貸：銀行存款4,000,000無形資產(chǎn)攤銷借：管理費(fèi)用-無形資產(chǎn)攤銷3,500,000貸：累計(jì)攤銷3,500,000收到保險(xiǎn)賠款借：銀行存款25,000,000貸：其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)賠款25,000,000特殊業(yè)務(wù)債務(wù)重組債權(quán)人同意減免應(yīng)付賬款10,000。借：應(yīng)付賬款10,000貸：營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得10,000財(cái)務(wù)部會計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費(fèi)用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計(jì)開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對賬與報(bào)表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時(shí)間順序裝訂成冊并移交會計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?稅負(fù)是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)際繳納的