2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃稅收籌劃方案設(shè)計(jì)試題

2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃稅收籌劃方案設(shè)計(jì)試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題1分，共10分）1.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅應(yīng)稅行為的是（）。A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無(wú)形資產(chǎn)2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售一批產(chǎn)品，含稅銷售額為100萬(wàn)元，增值稅稅率為13%，則該企業(yè)應(yīng)納增值稅為（）。A.11.5萬(wàn)元B.12.6萬(wàn)元C.13萬(wàn)元D.13.5萬(wàn)元3.某企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為10萬(wàn)元，增值稅稅率為13%，則該企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）。A.1.3萬(wàn)元B.1.5萬(wàn)元C.2.6萬(wàn)元D.3.1萬(wàn)元4.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的是（）。A.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)B.利息費(fèi)用C.捐贈(zèng)支出D.投資收益5.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售一批產(chǎn)品，含稅銷售額為200萬(wàn)元，增值稅稅率為13%，企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）。A.25萬(wàn)元B.30萬(wàn)元C.32.5萬(wàn)元D.35萬(wàn)元6.某企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅稅率為13%，則該企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）。A.6.5萬(wàn)元B.7.5萬(wàn)元C.8.5萬(wàn)元D.9.5萬(wàn)元7.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的是（）。A.銷售貨物、勞務(wù)或者應(yīng)稅行為，合同約定收款日期的B.銷售貨物、勞務(wù)或者應(yīng)稅行為，合同約定收款日期的次日C.銷售貨物、勞務(wù)或者應(yīng)稅行為，實(shí)際收款日期D.銷售貨物、勞務(wù)或者應(yīng)稅行為，實(shí)際收款日期的次日8.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，銷售一批產(chǎn)品，含稅銷售額為50萬(wàn)元，增值稅征收率為3%，則該企業(yè)應(yīng)納增值稅為（）。A.1.5萬(wàn)元B.2萬(wàn)元C.2.5萬(wàn)元D.3萬(wàn)元9.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是（）。A.銷售收入B.利息收入C.捐贈(zèng)支出D.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益10.某企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅普通發(fā)票注明價(jià)款為20萬(wàn)元，增值稅稅率為13%，則該企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）。A.2.6萬(wàn)元B.2.8萬(wàn)元C.3.2萬(wàn)元D.3.4萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅應(yīng)稅行為的有（）。A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無(wú)形資產(chǎn)2.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)包括（）。A.營(yíng)業(yè)收入B.營(yíng)業(yè)成本C.營(yíng)業(yè)外收入D.營(yíng)業(yè)外支出3.企業(yè)所得稅的稅率包括（）。A.25%B.20%C.15%D.10%4.增值稅專用發(fā)票的作用包括（）。A.作為銷售方開(kāi)具增值稅發(fā)票的依據(jù)B.作為購(gòu)買(mǎi)方抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的依據(jù)C.作為企業(yè)財(cái)務(wù)核算的依據(jù)D.作為稅務(wù)部門(mén)征收增值稅的依據(jù)5.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的有（）。A.提供餐飲服務(wù)B.提供住宿服務(wù)C.提供文化體育服務(wù)D.提供教育培訓(xùn)服務(wù)6.企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括（）。A.營(yíng)業(yè)成本B.營(yíng)業(yè)外支出C.利息費(fèi)用D.捐贈(zèng)支出7.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的有（）。A.銷售貨物、勞務(wù)或者應(yīng)稅行為，合同約定收款日期的B.銷售貨物、勞務(wù)或者應(yīng)稅行為，實(shí)際收款日期C.銷售貨物、勞務(wù)或者應(yīng)稅行為，實(shí)際收款日期的次日D.銷售貨物、勞務(wù)或者應(yīng)稅行為，合同約定收款日期的次日8.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有（）。A.營(yíng)業(yè)收入B.利息收入C.捐贈(zèng)支出D.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益9.增值稅小規(guī)模納稅人的征收率包括（）。A.3%B.5%C.6%D.13%10.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅專用發(fā)票內(nèi)容的有（）。A.發(fā)票代碼B.發(fā)票號(hào)碼C.開(kāi)票日期D.發(fā)票金額三、判斷題（本大題共10小題，每小題1分，共10分）1.增值稅納稅人銷售貨物、勞務(wù)或者應(yīng)稅行為，合同約定收款日期的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定收款日期的次日。（）2.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)包括營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出。（）3.企業(yè)所得稅的稅率為25%，對(duì)小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。（）4.增值稅專用發(fā)票可以作為企業(yè)財(cái)務(wù)核算的依據(jù)。（）5.增值稅納稅人銷售貨物、勞務(wù)或者應(yīng)稅行為，實(shí)際收款日期的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為實(shí)際收款日期。（）6.企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)外支出、利息費(fèi)用和捐贈(zèng)支出。（）7.增值稅納稅人銷售貨物、勞務(wù)或者應(yīng)稅行為，合同約定收款日期的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定收款日期。（）8.企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額包括營(yíng)業(yè)收入、利息收入、捐贈(zèng)支出和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益。（）9.增值稅小規(guī)模納稅人的征收率為3%，對(duì)月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人免征增值稅。（）10.增值稅專用發(fā)票可以作為稅務(wù)部門(mén)征收增值稅的依據(jù)。（）四、計(jì)算題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年1月購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅率為13%。當(dāng)月銷售一批產(chǎn)品，含稅銷售額為200萬(wàn)元，增值稅稅率為13%。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅。2.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2024年2月銷售一批產(chǎn)品，含稅銷售額為50萬(wàn)元，增值稅征收率為3%。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅普通發(fā)票注明價(jià)款為20萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅。五、綜合題（本大題共2小題，每小題20分，共40分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅稅率為13%。（2）銷售一批產(chǎn)品，含稅銷售額為100萬(wàn)元，增值稅稅率為13%。（3）支付水電費(fèi)5萬(wàn)元。（4）支付職工工資30萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅和企業(yè)所得稅。2.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2024年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售一批產(chǎn)品，含稅銷售額為50萬(wàn)元，增值稅征收率為3%。（2）購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅普通發(fā)票注明價(jià)款為20萬(wàn)元。（3）支付職工工資10萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅和企業(yè)所得稅。六、案例分析題（本大題共1小題，共20分）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅率為13%。（2）銷售一批產(chǎn)品，含稅銷售額為200萬(wàn)元，增值稅稅率為13%。（3）支付水電費(fèi)5萬(wàn)元。（4）支付職工工資30萬(wàn)元。（5）向某公益組織捐贈(zèng)10萬(wàn)元。請(qǐng)分析該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅和企業(yè)所得稅，并說(shuō)明捐贈(zèng)支出是否可以稅前扣除。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.C解析：增值稅應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和銷售無(wú)形資產(chǎn)，銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于增值稅應(yīng)稅行為。2.B解析：應(yīng)納增值稅=含稅銷售額/（1+增值稅稅率）×增值稅稅率=100/（1+13%）×13%=11.5萬(wàn)元。3.C解析：可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=價(jià)款×增值稅稅率=10×13%=2.6萬(wàn)元。4.D解析：企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目包括營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)外支出、利息費(fèi)用和捐贈(zèng)支出，投資收益不屬于稅前扣除項(xiàng)目。5.A解析：應(yīng)納企業(yè)所得稅=含稅銷售額/（1+增值稅稅率）×（1-企業(yè)所得稅稅率）×企業(yè)所得稅稅率=200/（1+13%）×（1-25%）×25%=25萬(wàn)元。6.B解析：可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=價(jià)款×增值稅稅率=50×13%=7.5萬(wàn)元。7.B解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為實(shí)際收款日期。8.A解析：應(yīng)納增值稅=含稅銷售額/（1+增值稅征收率）×增值稅征收率=50/（1+3%）×3%=1.5萬(wàn)元。9.C解析：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額包括營(yíng)業(yè)收入、利息收入、捐贈(zèng)支出和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益。10.A解析：可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=價(jià)款×增值稅稅率=20×13%=2.6萬(wàn)元。二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD解析：增值稅應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和銷售無(wú)形資產(chǎn)。2.ABCD解析：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)包括營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出。3.ABCD解析：企業(yè)所得稅的稅率包括25%、20%、15%和10%。4.ABCD解析：增值稅專用發(fā)票可以作為銷售方開(kāi)具增值稅發(fā)票的依據(jù)、購(gòu)買(mǎi)方抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的依據(jù)、企業(yè)財(cái)務(wù)核算的依據(jù)和稅務(wù)部門(mén)征收增值稅的依據(jù)。5.ABCD解析：增值稅應(yīng)稅勞務(wù)包括提供餐飲服務(wù)、提供住宿服務(wù)、提供文化體育服務(wù)和提供教育培訓(xùn)服務(wù)。6.ABCD解析：企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)外支出、利息費(fèi)用和捐贈(zèng)支出。7.ABCD解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間包括銷售貨物、勞務(wù)或者應(yīng)稅行為，合同約定收款日期的、實(shí)際收款日期、實(shí)際收款日期的次日和合同約定收款日期的次日。8.ABCD解析：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額包括營(yíng)業(yè)收入、利息收入、捐贈(zèng)支出和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益。9.ABCD解析：增值稅小規(guī)模納稅人的征收率包括3%、5%、6%和13%。10.ABCD解析：增值稅專用發(fā)票內(nèi)容包含發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票日期和發(fā)票金額。三、判斷題1.×解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售貨物、勞務(wù)或者應(yīng)稅行為，合同約定收款日期的當(dāng)天。2.√解析：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)包括營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出。3.√解析：企業(yè)所得稅的稅率為25%，對(duì)小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。4.√解析：增值稅專用發(fā)票可以作為企業(yè)財(cái)務(wù)核算的依據(jù)。5.√解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為實(shí)際收款日期。6.√解析：企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)外支出、利息費(fèi)用和捐贈(zèng)支出。7.×解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售貨物、勞務(wù)或者應(yīng)稅行為，合同約定收款日期的當(dāng)天。8.√解析：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額包括營(yíng)業(yè)收入、利息收入、捐贈(zèng)支出和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益。9.√解析：增值稅小規(guī)模納稅人的征收率為3%，對(duì)月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人免征增值稅。10.√解析：增值稅專用發(fā)票可以作為稅務(wù)部門(mén)征收增值稅的依據(jù)。四、計(jì)算題1.解析：應(yīng)納增值稅=銷售額/（1+增值稅稅率）×增值稅稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納增值稅=200/（1+13%）×13%-100×13%=11.5萬(wàn)元2.解析：應(yīng)納增值稅=含稅銷售額/（1+增值稅征收率）×增值稅征收率-進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納增值稅=50/（1+3%）×3%-20×3%=1.5萬(wàn)元五、綜合題1.解析：應(yīng)納增值稅=銷售額/（1+增值稅稅率）×增值稅稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納增值稅=100/（1+13%）×13%-50×13%=11.5萬(wàn)元企業(yè)所得稅=（營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)外支出-利息費(fèi)用-捐贈(zèng)支出-職工工資）×企業(yè)所得稅稅率企業(yè)所得稅=（100-50-5-30-10）×25%=2.5萬(wàn)元2.解析：應(yīng)納增值稅=含稅銷售額/（1+增值稅征收率）×增值稅征收率-進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納增值稅=50/（1+3%）×3%-20×3%=1.5萬(wàn)元企業(yè)所得稅=（營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)外支出-利息費(fèi)用-捐贈(zèng)支出-職工工資）×企業(yè)所得稅稅率企業(yè)所得稅=（50