銀行會計培訓(xùn)教材

銀行會計培訓(xùn)教材

第一章銀行會計的核算方法1

1.1銀行會計的差不多概念1

1.1.1資產(chǎn)的概念1

1.1.2負債的概念1

1.1.3所有者權(quán)益的概念2

1.1.4收入的概念2

1.1.5費用的概念2

1.1.6利潤的概念2

1.2會計科目2

1.2.1資產(chǎn)類科目2

1.2.2負債類科目2

1.2.3所有者權(quán)益類科目3

1.2.4損益類科目3

1.2.5表外科目3

1.3賬戶3

1.4銀行記賬方法3

1.4.1銀行記賬方法的種類3

1.4.2借貸記賬法的差不多要點3

1.4.3借貸記賬法舉例4

1.5會計憑證4

1.5.1原始憑證4

1.5.2記賬憑證4

1.6銀行的賬務(wù)組織4

1.6.1明細核算4

1.6.2綜合核算5

1.6.3賬務(wù)核對6

1.6.4銀行賬務(wù)的處理程序6

第二章銀行存款業(yè)務(wù)的核算8

2.1存款業(yè)務(wù)概述8

2.1.1存款業(yè)務(wù)的意義和種類8

2.1.2存款賬戶的開立及設(shè)置8

2.2單位存款業(yè)務(wù)的核算8

2.2.1單位活期存款業(yè)務(wù)的核算8

2.2.2單位定期存款業(yè)務(wù)的核算9

2.3個人儲蓄業(yè)務(wù)的核算10

2.3.1活期存款的核算10

2.3.2定期儲蓄存款的核算10

2.3.3零存整取定期儲蓄存款的核算10

2.3.4定活兩便儲蓄存款的核算11

2.3.5教育儲蓄11

2.3.6大額可轉(zhuǎn)讓存單的核算11

2.4存款利息的運算及核算11

2.4.1定期結(jié)息11

2.4.2逐筆計息13

2.5儲蓄通存通兌13

2.5.1通存通兌的概念13

2.5.2通存通兌的帳務(wù)設(shè)置以及清算講明14

2.5.3通存通兌的清算方式15

第三章銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的核算16

3.1結(jié)算業(yè)務(wù)概述16

3.2同城結(jié)算業(yè)務(wù)的核算17

3.2.1支票17

3.2.2銀行本票18

3.3異地結(jié)算業(yè)務(wù)的核算19

3.3.1匯兌19

3.3.2銀行匯票21

3.4同城異地通用支付結(jié)算的核算23

3.4.1信用卡23

3.4.2商業(yè)匯票27

第四章銀行貸款業(yè)務(wù)的核算30

4.1貸款業(yè)務(wù)概述30

4.2發(fā)放貸款的核算30

4.3貸款到期的核算31

4.4貸款利息的核算32

第五章聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的差不多規(guī)定33

5.1聯(lián)行往來的差不多概念和運行方式33

5.1.1差不多概念34

5.1.2聯(lián)行往來的分類34

5.2會計科目和賬務(wù)設(shè)置35

5.3匯差治理35

5.3.1匯差及形成35

5.3.2匯差清算36

5.4對賬36

5.5年度劃分及賬務(wù)核對37

5.6聯(lián)行往來賬務(wù)的核算37

第六章銀行現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算37

6.1業(yè)務(wù)概述38

6.2現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的核算38

6.3款項移送的核算39

6.4向中央銀行提取和交存現(xiàn)金的核算39

第七章銀行往來的核算40

7.1同業(yè)往來概述40

7.1.1商業(yè)銀行與中央銀行的往來40

7.1.2商業(yè)銀行之間的往來40

7.2商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算41

7.2.1設(shè)置會計科目41

7.2.2向中央銀行領(lǐng)交現(xiàn)金的核算41

7.2.3向中央銀行借款的核算41

7.2.4同城票據(jù)交換的核算43

7.3同業(yè)往來的核算44

第八章?lián)p益的核算45

8.1收入的核算45

8.1.1利息收入的核算45

8.1.2銀行往來收入的核算45

8.1.3手續(xù)費收入的核算46

8.1.4其他營業(yè)收入的核算46

8.1.5營業(yè)外收入的核算46

8.2利息支出的核算47

8.2.1利息支出的核算47

8.2.2銀行往來支出47

8.2.3手續(xù)費支出47

8.2.4營業(yè)費用48

8.2.5營業(yè)稅金及附加48

8.2.6其它營業(yè)支出48

8.3利潤及利潤分配的核算48

8.3.1銀行利潤48

8.3.2本年利潤的結(jié)轉(zhuǎn)48

第九章會計報表50

9.1會計報表概述50

9.2資產(chǎn)負債表50

9.3業(yè)務(wù)狀況表50

9.4損益表51

第十章年度會計決算和年終結(jié)轉(zhuǎn)51

10.1年度決算工作的要緊內(nèi)容52

10.2年終結(jié)轉(zhuǎn)（以公司的門柜系統(tǒng)為例）53

第十一章銀行中間業(yè)務(wù)介紹54

11.1述語定義54

11.2中間業(yè)務(wù)處理范疇55

11.3銀行辦理中間業(yè)務(wù)的過程56

11.4法人客戶辦理代理業(yè)務(wù)的處理過程58

11.5中間業(yè)務(wù)對系統(tǒng)功能上的要求58

11.6中間業(yè)務(wù)平臺的網(wǎng)絡(luò)拓撲結(jié)構(gòu)59

第十二章附錄：各種憑證及報表式樣62

銀行會計的核算方法

銀行會計的差不多概念

銀行會計是以貨幣為差不多的計量單位，采納銀行會計的專門方法，

對整個的銀行活動過程進行準確、完整、連續(xù)、綜合的核算和監(jiān)督，為銀

行或有關(guān)方面提供財務(wù)狀況和經(jīng)營成果等會計信息的一種治理活動。

目前我國商業(yè)銀行都在推行新一代的綜合業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)，提出了大會

計的概念，所謂大會計，是指在實現(xiàn)了數(shù)據(jù)大集中以后，統(tǒng)一設(shè)置會計科

目，統(tǒng)一總賬，統(tǒng)一報表，統(tǒng)一現(xiàn)金，統(tǒng)一憑證，通兌資金等綜合類科目

的核算和治理，實現(xiàn)多級科目的核算體系。業(yè)務(wù)子模塊按照操作員權(quán)限實

行操縱，按照機構(gòu)統(tǒng)一核算治理，實現(xiàn)通兌資金的分級自動清算，統(tǒng)一操

作流程，統(tǒng)一應(yīng)用界面，統(tǒng)一交易處理，體現(xiàn)面向客戶服務(wù)的經(jīng)營治理理

念，習(xí)慣賬務(wù)大集中和大會計核算治理體制，習(xí)慣集中或分散的業(yè)務(wù)治理

和組織機構(gòu)。

會計核算的內(nèi)容（亦即會計的核算要素）目前按照國際上比較流行的

標準，要緊有以下幾點：

資產(chǎn)的概念

資產(chǎn)是指由于過去的交易或事項所引起的、銀行擁有或者操縱的、能

帶來經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源，銀行的資產(chǎn)按照流淌性能夠分為流淌資產(chǎn)和長

期資產(chǎn)。流淌資產(chǎn)是一種短期周轉(zhuǎn)的資產(chǎn)，要緊包括：銀行的現(xiàn)金、銀行

在人民銀行的存款、各種短期貸款、短期投資等等。

長期資產(chǎn)是指銀行擁有的不可能在一年內(nèi)變現(xiàn)的各種資產(chǎn)，要緊包括

各種長期貸款、長期投資、固定資產(chǎn)（例如：房產(chǎn)、汽車等等）、無形資產(chǎn)

等等。

負債的概念

負債是銀行所承擔的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。

銀行的負債按照期限能夠分為流淌負債和長期負債。

1.流淌負債是指償還期限在一年以下的各種債務(wù)，要緊包括各種活期

存款、各項借入資金、各種應(yīng)對款項等等。

2.長期負債是指償還期限在一年以上的各種債務(wù)，要緊包括各種定期

存款、長期借款等等。

所有者權(quán)益的概念

所有者權(quán)益是指銀行投資者對銀行凈資產(chǎn)的所有權(quán)，是指銀行全部資

產(chǎn)減去全部負債后的余額，銀行所有者權(quán)益包括銀行投資者對銀行的投入

資本以及形成的資本公積、盈余公積和未分配利潤。

收入的概念

銀行的收入是指銀行在一定的經(jīng)營期間內(nèi)實現(xiàn)的各種收入，要緊包括

銀行發(fā)放貸款所得到的利息收入，代理中間業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費（例如代理

移動公司收取手機費），對外投資實現(xiàn)的投資收益等等。

費用的概念

是指銀行在其經(jīng)營期間內(nèi)發(fā)生的各種支出。如：按規(guī)定應(yīng)該繳納的營

業(yè)稅及附加、招待費、職工工資等等。

利潤的概念

利潤是指銀行在一定期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、投資收益、以

及營業(yè)外收支凈額。

會計科目

會計科目是對上述會計要素按其經(jīng)濟內(nèi)容和用途所作的進一步分類，

它是設(shè)置賬戶、處理賬務(wù)所必需遵守的規(guī)則和依據(jù)。它是會計核算的一種

專門方法。銀行會計科目按照資金的性質(zhì)能夠分為四大類，即資產(chǎn)類科目、

負債類科目、損益類科目、所有者權(quán)益類科目。

資產(chǎn)類科目

反映銀行資金的占用和分布，包括各種資產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)益。銀行

的資產(chǎn)科目能夠分為流淌資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資

產(chǎn)等科目。

負債類科目

反映銀行資金取得和形成的渠道。負債是形成銀行資產(chǎn)的要緊來源，

一樣占其資金來源的80%左右。按負債的期限長短可分為流淌負債和長期

負債。

所有者權(quán)益類科目

反映銀行投資者對銀行凈資產(chǎn)的所有權(quán)，要緊包括所有者的投入的資

本金和留存利潤。

損益類科目

反映銀行財務(wù)收支及經(jīng)營損益。它能夠進一步分為收入類科目、費用、

成本支出類科目。銀行的所有者權(quán)益類科目共有5個，即“實收資本”、“資

本公積”、“盈余公積”、“本年利潤”和“利潤分配

表外科目

表外科目是用以記載不涉及銀行資金實際增減變化的要緊會計事項的

科目。要緊包括債券類、待收貸款利息類、單證類、有價單證等等。

銀行會計科目參照附錄里的業(yè)務(wù)狀況表

賬戶

賬戶是按照會計科目來開設(shè)的，是對會計事項的具體內(nèi)容進行日常歸

類、反映和監(jiān)督的一種專門的方法。賬戶是在會計科目下更細一層的分類,

其性質(zhì)隨其所屬科目的性質(zhì)而定，會計科目對其所屬的賬戶起著統(tǒng)馭的作

用，會計科目提供綜合資料，賬戶提供具體的詳細資料。目前我們在信合

的門柜系統(tǒng)中所使用的賬戶的編碼（24位）規(guī)則是：機構(gòu)編碼+5位的科目

號+幣種+7位順序號+1位校驗位。例如：小張在十堰信合下面的東風(fēng)分社

開了一個活期儲蓄存折，賬戶是030800700+02111+01+0000436+4,讀者能

夠自己分析那個賬戶的性質(zhì)。

銀行記賬方法

銀行記賬方法的種類

記賬方法，確實是在賬簿中登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)所使用的方法，即以會計憑

證為依據(jù)，運用一定的記賬原理和規(guī)則，把經(jīng)濟業(yè)務(wù)記到賬簿上，并通過

試算平穩(wěn)來檢查賬簿記錄是否正確。目前記賬的方法能夠分為單式記賬方

法和復(fù)式記賬方法，其中單式記賬方法要緊是針對表外科目而言的。

借貸記賬法的差不多要點

目前世界上廣泛采納的復(fù)式記賬方法是借貸記賬法。借貸記賬法是按

照資產(chǎn)平穩(wěn)的規(guī)律，以“借”、“貸”作為記賬符號，運用復(fù)式記賬原理來

反映銀行資產(chǎn)、負債等增減變化的一種復(fù)式記賬方法。借貸記賬法的規(guī)律

是：有借必有貸，借貸必相等。既對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都以相等的金

額，借貸相反的方向，在兩個或者兩個以上的相互聯(lián)系的賬戶中進行登記。

也確實是講，在一個賬戶中記借方，必須同時在另一個或者幾個賬戶中記

貸方。記入借方的金額必須同記入貸方的金額相等。

借貸記賬法舉例

一樣來講，凡是資產(chǎn)、賽用增加記借方，減少記貸方，余額在借方，

凡是負債、收益、權(quán)益類賬戶的增加記貸方，減少記借方，余額在貸方。

例如：小張到十堰信合東風(fēng)儲蓄所辦理了一筆存款業(yè)務(wù)：存入現(xiàn)金1000元。

其記賬方法是：

借：現(xiàn)金(1011)1000

貸：活期儲蓄存款-一小張戶1000

讀者能夠依據(jù)記賬方法來分析上述會計分錄。

會計憑證

原始憑證

原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或編制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)

的發(fā)生或完成情形的原始依據(jù)。

記賬憑證

記賬憑證是按照原始憑證編制或用原始憑證代替的憑證，它是登記賬

簿的直截了當依據(jù)。

銀行各種記賬式憑證的樣本見附錄。

銀行的賬務(wù)組織

銀行的賬務(wù)組織包括明細核算和綜合核算兩個系統(tǒng)。明細核算由分戶

賬、登記簿、余額表組成。其核算程序是：按照會計憑證登記分戶賬和登

記簿，按照分戶賬編制余額表，最后同總賬進行核對。綜合核算由科目日

結(jié)單、總賬、日計表走成。其中明細核算按賬戶核算，綜合核算按科目核

算，兩者的數(shù)字必須相符

明細核算

1.分戶賬

分戶賬是銀行會計賬簿中詳細、具體反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的明細類賬簿。分

戶賬的格式除了規(guī)定的專用格式外，要緊有甲、乙、丙、丁四種。目前在

我們的門柜系統(tǒng)里面設(shè)了兩個分戶帳表：儲蓄分戶帳和對公分戶帳，其中

儲蓄分戶帳記錄了每個對私帳戶在當前會計日期的最新的紀錄值（包括當

天的借貸方發(fā)生額以及余額），對公分戶帳記錄了每個對公帳戶在當前會計

日期的最新紀錄值（包括當天的借貸方發(fā)生額以及余額）。

2.余額表

余額表是核對分戶賬余額和正確運算利息的重要工具。余額表一樣分

為計息余額表和一樣余額表。這是一個傳統(tǒng)的表，目前在我們的門柜系統(tǒng)

里沒有設(shè)置那個表，然而在前臺能夠打印出這張表，它是按照分戶帳里面

的紀錄得出來的。

3.現(xiàn)金收入（付）日記簿

現(xiàn)金收入（付）日記簿是反映和操縱現(xiàn)金收入、付出情形的賬簿，由

出納按照現(xiàn)金收入傳票和現(xiàn)金付出傳票分別逐筆進行登記。

4.明細賬

明細賬是每個分戶帳在一段時刻內(nèi)發(fā)生的每筆業(yè)務(wù)的明細信息。在門

柜系統(tǒng)里面設(shè)置了如下幾種明細賬：內(nèi)部往來明細賬、對公存款明細賬、

核銷明細賬、儲蓄存款明細賬。

5.流水帳

是對營業(yè)網(wǎng)點每天所發(fā)生業(yè)務(wù)流水的一個紀錄，反映了該網(wǎng)點的業(yè)務(wù)

種類和數(shù)量。在門柜系統(tǒng)里面，有如下幾種流水帳：交易流水帳、分錄流

水帳、現(xiàn)金箱流水帳，交易流水帳記錄了每筆儲蓄交易的流水信息，分錄

流水帳記錄了本所除現(xiàn)金以外所有的流水的信息，現(xiàn)金箱流水帳紀錄了本

所現(xiàn)金科目的流水信息。其中，分錄流水帳和現(xiàn)金箱流水帳是系統(tǒng)日終扎

帳的基礎(chǔ)。

綜合核算

1.科目日結(jié)單

科目日結(jié)單也稱總傳票，是每一會計科目當日借、貸方發(fā)生額和傳票

張數(shù)的匯總記錄。具體的表樣見附錄樣式7。

2.總賬

總賬是對科目的匯總記錄?？傎~的登記方法是：每日營業(yè)終了，按照

各科目日結(jié)單的借、貸方發(fā)生額分別填列，并結(jié)出余額。10天一小計。應(yīng)

加計本月的借、貸方發(fā)生額和本年累計發(fā)生額。目前我們的門柜系統(tǒng)里面

設(shè)置有當前總賬、日總賬、月總賬、年總賬。其中：當前總賬反映了每個

科目當前的最新的信息，日總帳是對當前總賬每個科目每天信息的備份，

月總賬是對每個科目在月末信息的登記，年總賬是對每個科目在年末時信

息的登記。

3.日計表

日計表是反映當日業(yè)務(wù)活動和扎平當日全部賬務(wù)的要緊工具。日計表

應(yīng)每日編制，其發(fā)生額和余額，應(yīng)按照總賬當日各科目發(fā)生額和余額填記,

具體的表樣見附錄樣式8。

賬務(wù)核對

1.每日核對的內(nèi)容：銀行每日營業(yè)終了，應(yīng)該對賬務(wù)的有關(guān)的內(nèi)容進

行核對：總賬各科目的余額與所屬各分戶賬的余額及余額表的余額相符，

總賬各科目的發(fā)生額與所屬各分戶賬發(fā)生額合計相符，現(xiàn)金收入、付出日

記簿當日合計應(yīng)與總賬現(xiàn)金科目的余額及實存的現(xiàn)金數(shù)核對相符，現(xiàn)金庫

存簿的庫存總數(shù)應(yīng)與總賬現(xiàn)金科目的余額及實存現(xiàn)金數(shù)核對相符。

2.定期核對的內(nèi)容：對未納入每日核對的賬務(wù)應(yīng)按規(guī)定日期進行核

對，即定期核對。要緊包括：總賬和會計報表的核對，各種貸款的賬據(jù)及

各種利息的核對，有實物的各科目與實物進行核對，表外科目核算憑證與

登記簿的核對。

銀行賬務(wù)的處理程序

下面以流程圖的形式畫出銀行賬務(wù)處理程序：

核算程序核對關(guān)系

對上述程序講明如下：

1.據(jù)銀行業(yè)務(wù)編制或受理憑證

2.按照傳票登記明細賬或現(xiàn)金、付出日記簿；

3.按照明細賬填制余額表；

4.按照傳票按科目編制科目日結(jié)單；

5.按照科目日結(jié)單登記總賬；

6.按照總賬編制日計表；

7.總賬與明細賬或余額表核對；

8.總賬與現(xiàn)金收入、付出日計簿和現(xiàn)金庫存核對;

9.現(xiàn)金庫存簿與實存現(xiàn)金核對。

銀行存款業(yè)務(wù)的核算

存款業(yè)務(wù)概述

存款業(yè)務(wù)的意義和種類

存款業(yè)務(wù)是銀行以信用方式吸取社會閑置的資金的籌資活動。存款是

銀行負債的重要組成部分，也是銀行信貸資金的重要來源。存款是銀行生

存和進展的基礎(chǔ)。存款一樣按照期限能夠分為活期存款和定期存款，活期

存款是存入時不確定期限，能夠隨時存取的款項，要緊包括單位活期存款

和個人活期存款。定期存款是存款時約定存期，到期支取的存款，要緊包

括單位定期存款和個人定期存款。

存款賬戶的開立及設(shè)置

1.存款賬戶的開立：個人在銀行開立存款賬戶只要向銀行出示個人身

份證(或者其它證件)既可辦理開設(shè)個人存款賬戶。單位開立存款賬戶時,

應(yīng)向銀行提交開戶申請書、上級主管部門批準的證明和營業(yè)執(zhí)照以及蓋有

單位公章及名章的印簽卡。銀行有關(guān)部門審查合格后即可辦理開戶手續(xù)。

2.存款賬戶的設(shè)置

存款賬戶按用途的不同可分為差不多賬戶和輔助賬戶兩大類。

(1)差不多賬戶：差不多賬戶是單位和個人在銀行開立的要緊賬戶。有

條件開立差不多賬戶的單位，必須是獨立經(jīng)濟核算的單位。

(2)輔助賬戶：輔助賬戶是非獨立核算的單位，因距離主管單位較遠或

者其他緣故，經(jīng)差不多賬戶開戶行同意，就近在附屬單位所在地銀行開立

的賬戶。這種賬戶一樣只借不貸，或者只貸不借。

單位存款業(yè)務(wù)的核算

單位活期存款業(yè)務(wù)的核算

活期存款是指不確定存款期限，隨時可存取的存款，活期存款按存取

方式分為支票戶和存折戶

1.支票戶存取款項的核算：支票戶存入現(xiàn)金時，應(yīng)填制一式兩聯(lián)的進

賬單，連同現(xiàn)金一并交給銀行，銀行按照會計手續(xù)辦理該筆業(yè)務(wù)，其會計

分錄為：

借：現(xiàn)金

貸：活期存款-----某單位戶

單位向其開戶銀行支取現(xiàn)金時，應(yīng)簽發(fā)覺金支票，填寫支取金額和款

項用途，并加蓋預(yù)留的銀行印簽，送交銀行的會計部門辦理。銀行的會計

分錄為：

借：活期存款------某單位戶

貸：現(xiàn)金

2.存折戶存取款項的核算

(1)存入現(xiàn)金的核算：存折戶存入現(xiàn)金時，應(yīng)填制存款憑條，連同款項、

存折一并交銀行出納部門進行辦理。銀行的會計分錄為：

借：現(xiàn)金

貸：活期存款-------某單位戶

(2)支取現(xiàn)金的處理：存折戶向其開戶銀行支取現(xiàn)金時應(yīng)填寫取款憑

條，加蓋預(yù)留銀行印簽，連同存折一并交銀行會計部門。其會計分錄為：

借：活期存款------某單位戶

貸：現(xiàn)金

單位定期存款業(yè)務(wù)的核算

1.存入款項的核算：單位向銀行申請辦理定期存款時，應(yīng)按存款金額

簽發(fā)差不多賬戶或輔助賬戶轉(zhuǎn)賬支票，交銀行會計部門。其會計分錄為：

借：活期存款-------某單位戶

貸：定期存款-------某單位戶

2.到期支取本息的核算：存款到期，單位持定期存單向銀行支取本息,

銀行應(yīng)該按照單位是否續(xù)存作不同的賬務(wù)處理。會計分錄為：

借：定期存款-------某存款戶

應(yīng)對利息-------某單位存款戶

貸：活期存款------某存款戶

個人儲蓄業(yè)務(wù)的核算

活期存款的核算

1.活期存入的核算：個人第一次存入活期儲蓄存款，應(yīng)填寫“活期儲

蓄存款憑條填好憑條后，連同現(xiàn)金一并交與銀行。其會計分錄為：

借：現(xiàn)金

貸：活期儲蓄存款------某個人戶

2.活期支取的核算：活期儲蓄存款支取時，儲戶應(yīng)填寫“活期儲蓄取

款憑條“，連同存折一并交與銀行辦理。其會計分錄為：

借：活期儲蓄存款-------某某戶

貸：現(xiàn)金

定期儲蓄存款的核算

1.整存整取定期儲蓄存款的核算：整存整取定期存款是一次存入一定

數(shù)額，約定期限，到期一次支取本息的儲蓄存款。存期一樣為3個月、6個

月、1年、2年、3年、5年、8年。存期不同，存款的利率也不同。計息采

取利隨本清的方法。

（1）開戶存入的核算：儲戶來銀行開戶時，應(yīng)該填寫“整存整取儲

戶存款憑條”，連同現(xiàn)金一起交給銀行辦理。會計分錄為：

借：現(xiàn)金

貸：定期儲蓄存款——整存整取某某戶

（2）到期支取的核算：存款到期，儲戶持存單來銀行支取存款，銀

行計賬人員按照儲戶的預(yù)留密碼，銷計開銷戶登記簿，打印利息清單等等,

辦理有關(guān)的業(yè)務(wù)。其會計分錄為：

借：定期儲蓄存款------整存整取某某戶

利息支出

貸：現(xiàn)金

零存整取定期儲蓄存款的核算

零存整取定期儲蓄存款是每月存入固定數(shù)額的款項，約定存期，到期

一次支取本息的儲蓄存款。存期為1年、3年、5年三個檔次。

1.開戶存入的核算：開戶時，由儲戶填寫“零存整取儲蓄存款憑條”,

儲戶將存款憑條連同現(xiàn)金一并交給銀行辦理。銀行收妥后，登記分戶賬和

開銷戶登記簿。會計分錄為：

借：現(xiàn)金

貸：定期儲蓄存款-------零存整取戶

2.支取時的核算：到期支取本息時，儲戶應(yīng)填寫零存整取取款憑條，

連同存折一并交給銀行，銀行在核對無誤后，注銷存折，登記分戶賬和開

銷戶登記簿，計息后連同本金一并交給儲戶。其會計分錄為：

借：定期儲蓄存款-------零存整取戶

利息支出

貸：現(xiàn)金

定活兩便儲蓄存款的核算

定活兩便儲蓄是一種存款期限不定，隨時可取，按實際存期確定利率

的儲蓄存款方式。定活兩便儲蓄采納定額存單的形式，儲戶來辦理存款時

開立存單，支取時憑存單辦理。

教育儲蓄

教育儲蓄要緊是針對學(xué)生辦理的一種儲蓄方式，它的最大的優(yōu)點確實

是不征收利息稅。然而辦理的條件是必須憑學(xué)校開出的學(xué)生證明方能辦理。

它的會計處理手續(xù)同零存整取一樣辦理，存期分為1年、3年、6年。

大額可轉(zhuǎn)讓存單的核算

大額可轉(zhuǎn)讓存單是一種固定期限的存款憑證。這種儲蓄存單不能提早

支取，不分段計息，到期按存單利率一次還本付息，不計逾期利息。利率

較同檔次定期存款高。存款的辦理手續(xù)和計息方法與整存整取定期儲蓄相

同。

存款利息的運算及核算

定期結(jié)息

活期存款的計息，一樣采納定期結(jié)息的方法。單位的活期存款通常按

季（年）結(jié)息，規(guī)定每季末月20日為結(jié)息日。每年計息四次，計息期為上

季末月的21日至本季末月20日止。單位存款利息一樣只轉(zhuǎn)賬，不得支取

現(xiàn)金。個人儲蓄存款則每年結(jié)息一次，結(jié)息為每年的6月30日，計息期為

上年的7月1日至本年的6月30日止。然而，若在結(jié)息日前銷戶，應(yīng)于銷

戶時運算利息。利息一樣采納余額表和分戶賬頁計息兩種方式。

目前我們公司的門柜系統(tǒng)里面采納的是分戶賬頁記息。

1.余額表計息：采納這種方法時，確實是在每日營業(yè)終了按照各科目

分戶賬當日余額抄列到余額表（當日余額沒有變動的，照上日余額抄列）。

每戶每日余額相加之和，既為計息積數(shù)。每旬、每月和計息期，應(yīng)該結(jié)出

累計計息積數(shù)。每到結(jié)息日，可算出本季的應(yīng)對利息。其運算公式為：

利息=累計積息計數(shù)*（月利率+30）

應(yīng)該注意，運算利息時必須將月利率換成日利率，計息期和利率必須

保持一致。

例如：某銀行8月份計息余額表中的A單位活期存款到8月20日的累

計計息積數(shù)為3000000元，那么它的應(yīng)計利息為：

3000000X2.7530=275（元）

利息運算出來后，填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票和一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳

票進行轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：

借：利息支出------存款利息支出戶275

貸：應(yīng)對利息275

實際支付利息時，填制特種轉(zhuǎn)賬借方傳票及利息清單，辦理轉(zhuǎn)賬。其

會計分錄為：

借：應(yīng)對利息275

貸：活期存款——A單位戶275

2.分戶賬頁計息：在發(fā)生收付業(yè)務(wù)時按上次最后的余額乘以該余額的

實存天數(shù)運算出積數(shù)，計入分戶賬的“積數(shù)”欄內(nèi)。實際天數(shù)按照“算頭

不算尾”的方法運算，計入分戶賬的日數(shù)欄內(nèi)。到結(jié)息日時，應(yīng)先按照上

一次記賬日期和存款余額，運算出截止結(jié)息日止的日數(shù)和積數(shù)，再累計所

有的積數(shù)得出本季度的計息總數(shù)，然后以積數(shù)乘以日利率，應(yīng)得出本季度

的應(yīng)對利息。

從以上的兩種運算利息的方法能夠看出，余額表積息法適用于存款余

額變動頻繁的存款戶，而分戶賬頁積息法則適用于存款余額變動不多的存

款戶。

逐筆計息

它要緊適用于定期存款結(jié)息，采納利隨本清的方法，其差不多公式為:

存款利息=存款本金X存期X利率

儲蓄通存通兌

通存通兌的概念

通存通兌是指在銀行的運算機網(wǎng)絡(luò)所轄范疇內(nèi)，不在開戶行（異地）

辦理的存取款業(yè)務(wù)。目前我國商業(yè)銀行一樣只是開通了對私業(yè)務(wù)的通存通

兌（儲蓄業(yè)務(wù)），對公的通存通兌業(yè)務(wù)由于涉及到安全、印章等多方面的緣

故，臨時沒有開通。為了便于了解信合門柜系統(tǒng)的通存通兌資金清算方式,

我們需要對信合的組織機構(gòu)作一下了解，信合具有多級法人，每一個社（信

用社）差不多上一級法人，下面我們以圖表的形式反映目前我國信合的組織

機構(gòu)形式：

信用合作治理司

（設(shè)置在人民銀行總行）

信用合作治理處

（設(shè)置在省人民銀行）

聯(lián)社:

123

關(guān)于上圖，我們需要了解以下的知識：

2.分社（儲蓄所）：是信合內(nèi)部對各個營業(yè)網(wǎng)點依據(jù)其所能行使的權(quán)益

和所能經(jīng)手的業(yè)務(wù)而對其營業(yè)網(wǎng)點的劃分。分社是最低層的機構(gòu)，只是一

個營業(yè)機構(gòu)，沒有治理功能。所能處理的業(yè)務(wù)為：差不多的存款類業(yè)務(wù)、

內(nèi)部往來以及所能涉及到的損益類業(yè)務(wù)等。上圖所示的C,D,F分社是分社

一級。

3.社（信用社）：是信合內(nèi)部對各個營業(yè)網(wǎng)點依據(jù)其所能行使的權(quán)益和

所能經(jīng)手的業(yè)務(wù)而對其內(nèi)部營業(yè)網(wǎng)點的劃分。社，也確實是我們通常所講

的信用社，既時營業(yè)機構(gòu)，同時也是對其下屬的網(wǎng)點和本機構(gòu)的治理機構(gòu),

就其性質(zhì)而言，此機構(gòu)及其下屬的分社構(gòu)成了一個獨立法人單位。此機構(gòu)

的賬務(wù)差不多上包括了所有的業(yè)務(wù)類型。就上圖而言：A,B,E在機構(gòu)級別上

屬于社一級，B,C,D構(gòu)成了一個獨立法人單位B信用社。

4.聯(lián)社：聯(lián)社是信合內(nèi)部對各個營業(yè)網(wǎng)點依據(jù)其所能行使的權(quán)益和所

能經(jīng)手的業(yè)務(wù)而對其內(nèi)部營業(yè)網(wǎng)點的劃分，聯(lián)社，是一個地級市中最高級

別的網(wǎng)點，所有機構(gòu)的最上級治理機構(gòu)和清算機構(gòu)，同時也是最高級的匯

總機構(gòu)。就上圖而言：1,2,3差不多上聯(lián)社。

通存通兌的帳務(wù)設(shè)置以及清算講明

一、一樣講明

信合門柜系統(tǒng)按數(shù)據(jù)中心（設(shè)在聯(lián)社機房）實現(xiàn)賬戶的通存通兌，可

設(shè)置一個或多個清算機構(gòu)，多個清算機構(gòu)分級治理，各分支清算機構(gòu)組成

一棵清算樹，一筆通兌業(yè)務(wù)在清算樹中，從代理機構(gòu)到托付機構(gòu)間形成一

條清算鏈，位于鏈中的每個節(jié)點對相鄰節(jié)點記通兌往來帳，日終時每個清

算節(jié)點進行通兌資金的自動分級清算。

二、賬戶的開設(shè)

1.每個節(jié)點對相鄰節(jié)點開設(shè)通兌往來戶。

2.每個節(jié)點對上級清算節(jié)點開設(shè)一個存放上級款項賬戶（根節(jié)點沒有

存放上級）。

3.每個節(jié)點對每個相鄰下級節(jié)點開設(shè)下級存放款項賬戶（葉子節(jié)點沒

有下級存放）。

4.所有這些賬戶均采納專用賬戶，通兌專用賬號是系統(tǒng)內(nèi)部定義的為

了實現(xiàn)通兌功能而設(shè)置，要緊指往來類的賬戶，開設(shè)在以下三個科目之下:

4641（社內(nèi)往來），1124（存放上級款項），2323（下級存放款項）。此賬戶

只在通兌業(yè)務(wù)中用到，不許手工對此賬戶進行處理。其設(shè)置方法為：機構(gòu)

碼+科目號+幣種+相鄰節(jié)點機構(gòu)碼后七位+一位的專用賬號的標志位。

三、日間聯(lián)機交易通兌往來帳的記帳方法

1.日間聯(lián)機交易只記載代理機構(gòu)和托付機構(gòu)的分錄流水。

2.中間清算節(jié)點的通兌往來分錄流水留待日終軋帳時匯總寫入。

四、日終軋帳清算節(jié)點通兌往來帳的記帳方法

我們差不多明白，每筆通兌業(yè)務(wù)，從代理機構(gòu)到托付機構(gòu)間形成了一

條清算鏈。位于鏈中的代理機構(gòu)和托付機構(gòu)的通兌往來帳在日間聯(lián)機交易

時差不多記入，鏈中其它各級清算機構(gòu)的通兌往來帳需要日終軋帳程序自

動記入，以實現(xiàn)通兌資金的自動分級清算。一筆通兌業(yè)務(wù)的各清算節(jié)點，

對其兩個相鄰清算節(jié)點，分別記一筆通兌往來帳。

五、日終軋帳通兌資金清算方法

參加日間通兌的各級機構(gòu)在日終處理時，如果發(fā)覺某機構(gòu)透支并超過

事先設(shè)定的額度，自動關(guān)閉該機構(gòu)及下屬各機構(gòu)的通兌標志，直到交清為

止。

六、憑證的自動生成

所有自動生成的帳務(wù)，由機器生成憑證。

通存通兌的清算方式

下面我們以一個例子來講明我們公司的信合門柜系統(tǒng)中的清算鏈及會

計分錄（下面圖中，丁所和丙所差不多上兩個分社設(shè)）

關(guān)于上圖作如下講明：丁所和丙所是不同法人的兩個相互獨立的網(wǎng)點,

乙所是丁所的上級機構(gòu)，甲所是乙所和丙所的上級機構(gòu)。如果在丁所開戶

的張某到丙所存入現(xiàn)金100元，在我們的門柜系統(tǒng)里面。稱丁所為托付機

構(gòu)，稱丙所為代理機構(gòu)，會計分錄如下（由機器自動完成）：其中丁所和丙

所的分錄流水在日間完成，其余的分錄在日終扎帳的時候完成。

丁所：借：4641------------通兌往來

貸：2111-------------張某的存款戶

丙所：借：1011-------------現(xiàn)金

貸：1124-------------存放上級款項

乙所：借：1124-------------存放上級款項

貸：4641------------通兌往來

甲關(guān)于乙：借：2323----------下級存放款項

貸：1124---------存放上級款項

甲關(guān)于丙：借：1124---------存放上級款項

貸：2323---------下級存放款項

銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

結(jié)算業(yè)務(wù)概述

結(jié)算業(yè)務(wù)是指：企業(yè)單位及集體和個體間，由于進行商品交易、勞務(wù)

供應(yīng)和資金調(diào)撥等經(jīng)濟活動，而發(fā)生的貨幣收付行為。按照結(jié)算方式的不

同，能夠分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算兩種?，F(xiàn)金結(jié)確實是收款方和付款方直

截了當以現(xiàn)金進行清算。轉(zhuǎn)賬結(jié)算，是指通過銀行將款項從付款人賬戶轉(zhuǎn)

到收款人賬戶的貨幣收付方式，實質(zhì)上是以存款貨幣的轉(zhuǎn)移代替現(xiàn)金的流

通。目前我國確定了以匯票、本票、支票為主體的結(jié)算制度，共有支票、

銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、匯兌、托收承付、托付收款、信用卡等

八種結(jié)算方式可供選擇。下面我們只以比較典型的支票、銀行本票、匯兌、

銀行匯票、信用卡、商業(yè)匯票為例進行講解。

同城結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

在同一都市范疇內(nèi)的轉(zhuǎn)賬結(jié)算稱為同城結(jié)算，要緊結(jié)算方式有支票和

銀行本票。

支票

1.支票的概念

支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或托付開戶銀行將款項支

付給收款人的票據(jù)。支票分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票。現(xiàn)金支票能夠到銀行

支取現(xiàn)金，也能夠用于轉(zhuǎn)賬。具體的表樣見附錄樣式11和樣式12

2.轉(zhuǎn)賬支票的會計核算手續(xù)（轉(zhuǎn)賬支票的票樣見附錄）

（1）出票人、持票人（或收款人）在同一個銀行開戶的核算。轉(zhuǎn)賬支

票簽發(fā)后，一樣由持票人在提示付款期內(nèi)連同第二聯(lián)進賬單（表樣見附錄13）

一并提交銀行。銀行審核無誤后，以支票作為借方傳票，第二聯(lián)作為貸方

傳票。會計分錄為：

借：XXX存款------出票人戶

貸：XXX存款------持票人戶

（2）出票人、持票人不在同一個銀行開戶的核算

①持票人開戶行受理持票人送交的支票的核算。

持票人開戶行收到持票人送交的支票和第二聯(lián)進賬單時，認真審查后,

將第一聯(lián)進賬單交給持票人。以第二聯(lián)進賬單作貸方傳票。其會計分錄為：

借：存放中央銀行款項

貸：XXX存款------持票人戶

出票人開戶行收到票據(jù)交換提交的支票，以支票作為借方傳票。會計

分錄為：

借：XXX存款-------出票人戶

貸：存放中央銀行款項

②出票人開戶行受理出票人送交的支票的核算。

出票人開戶行收到出票人交來的支票和第三聯(lián)進賬單后，以支票作為

借方出傳票。會計分錄為：

借：XXX存款------出票人戶

貸：存放中央銀行款項

收款人開戶行收到交換行提入的兩聯(lián)進賬單后，以第二聯(lián)進賬單作貸

方傳票。會計分錄為：

借：存放中央銀行款項

貸：XXX存款-------收款人戶

(3)現(xiàn)金支票的核算：

現(xiàn)金支票需由收款人持票到出票人的開戶行支取現(xiàn)金，不承諾背書轉(zhuǎn)

讓。出票人開戶行收到現(xiàn)金支票，經(jīng)審查無誤后，以現(xiàn)金支票作為借方傳

票。其會計分錄為：

借：XXX存款-------出票人戶

貸：現(xiàn)金

銀行本票

1.銀行本票的概念：銀行本票是由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無

條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

2.銀行本票結(jié)算的核算手續(xù)

(1)銀行本票的簽發(fā)。申請人辦理銀行本票，應(yīng)向銀行填寫一式三聯(lián)的

“銀行本票申請書”，銀行審核無誤后，以第一聯(lián)作借方傳票，第三聯(lián)作貸

方傳票。會計分錄為：

借：XXX存款------申請人戶

貸：開出本票

申請人交現(xiàn)金辦理的，第二聯(lián)注銷，第三聯(lián)作貸方傳票。會計分錄為:

借：現(xiàn)金

貸：開出本票

(2)銀行本票的兌付

①兌付它行簽發(fā)的本票。代理付款行在收到在本行開立賬戶的持票人

直截了當交來的本票和兩聯(lián)進賬單時，審查無誤后，以第二聯(lián)作貸方傳票。

會計分錄為：

借：存放中央銀行款項

貸：XXX存款------持票人戶

②兌付本行簽發(fā)的本票：銀行收到收款人送交的本行簽發(fā)的本票和進

賬單，核對無誤后，以本票作借方傳票。會計分錄為：

借：開出本票

貸：某某存款------收款人戶

如果收到注明現(xiàn)金字樣的本票，審查無誤后，辦理付款手續(xù)，會計分

錄為：

借：開出本票

貸：現(xiàn)金

（3）銀行本票的結(jié)清：出票行收到同城票據(jù)交換提入的本票時，審查

無誤后，以本票作為借方傳票，會計分錄為：

借：開出本票

貸：存放中央銀行款項

（4）銀行本票的退款：申請人因本票超過提示付款期限或其他緣故要

求出票行退款時，應(yīng)填制兩聯(lián)進賬單連同本票送交出票行，出票行審查無

誤后辦理退款手續(xù)。會計分錄為：

借：開出本票

貸：XXX存款——申請人戶

異地結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

匯兌

1.匯兌的概念：

匯兌是匯款人托付銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。這種結(jié)算

方式使用面廣，手續(xù)簡單，劃款靈活，因此在實際中被廣泛的使用。

2.信匯、電匯的大致介紹

信匯是我國銀行比較傳統(tǒng)的匯劃方式，報單的傳輸采納郵寄方式，而

電匯是采納郵政的電報方式來傳輸報單，目前這兩種方式在我國的商業(yè)銀

行中差不多沒有采納，取而代之的是利用運算機網(wǎng)絡(luò)來進行傳輸報單，目

前有兩種方式來進行電子匯劃系統(tǒng)，一種是批量的傳輸（既電子匯兌），一

種是實時的匯劃系統(tǒng)（既實時匯兌）。下面我們以信匯為例講解匯兌的會計

核算手續(xù)

3.信匯的會計核算手續(xù)

（1）匯出行的處理。匯款人辦理信匯時，應(yīng)該向銀行填制一式四聯(lián)

的信匯憑證。銀行審查無誤后，以第二聯(lián)信匯憑證作借方傳票，會計分錄

為：

借:存款---------匯款人戶

貸：聯(lián)行存放款項（聯(lián)行往賬）

如果是交付現(xiàn)金匯款時，另填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證。會計分錄為:

借：現(xiàn)金

貸：應(yīng)解匯款--------匯款人戶

借：應(yīng)解匯款--------匯款人戶

貸：聯(lián)行存放款項（聯(lián)行往賬）

（2）匯入行的處理。匯入行收到匯出行或轉(zhuǎn)匯行寄來的有關(guān)憑證后,

經(jīng)審核無誤，區(qū)別情形進行處理。

①收款人在匯入行開立存款賬戶的，可將匯入款項直截了當轉(zhuǎn)入收

款人賬戶，以第三聯(lián)信匯憑證作貸方傳票。會計分錄為：

借：存放聯(lián)行款項（聯(lián)行來賬）

貸：存款------收款人戶

②收款人未在匯入行開立存款賬戶的，以第三聯(lián)信匯憑證作貸方傳

票。會計分錄為：

借：存放聯(lián)行款項（聯(lián)行來賬）

借：存放中央銀行款項

貸：應(yīng)解匯款------收款人戶

需要支取現(xiàn)金的，另填制一聯(lián)現(xiàn)金付出傳票，第四聯(lián)信匯憑證作附件。

會計分錄為：

借：應(yīng)解匯款――收款人戶

貸：現(xiàn)金

需要一次或分次轉(zhuǎn)賬支付的，應(yīng)注銷應(yīng)解匯款登記簿中的該筆匯款，

并如數(shù)轉(zhuǎn)入應(yīng)解匯款臨時存款分戶賬內(nèi)（不通過分錄，以丁種賬頁代替），

該賬戶只付不收，付完清戶，不計付利息。收款人一次或分次取款的，應(yīng)

填制支款憑證，銀行審核無誤后，辦理付款手續(xù)。會計分錄為：

借：應(yīng)解匯款——收款人戶

貸：XX科目——XX戶

銀行匯票

1.銀行匯票的概念

銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支

付給收款人或持票人的票據(jù)。銀行匯票是一種傳統(tǒng)的票據(jù)結(jié)算工具，這種

匯票，適用范疇廣泛，票隨人到，使用靈活，兌現(xiàn)性較強，是目前使用最

廣泛的一種票據(jù)結(jié)算工具。

2.銀行匯票的會計核算手續(xù)：附上銀行匯票的票樣

（1）銀行匯票的簽發(fā)。申請人辦理銀行匯票，應(yīng)向銀行填寫“銀行匯

票申請書”一式三聯(lián)。第一聯(lián)申請人留作存根，第二、第三聯(lián)送交銀行。

銀行審查無誤后，以第二聯(lián)作借方傳票，第三聯(lián)作貸方傳票。會計分錄為：

借：XX存款一——申請入戶

貸：匯出匯款

申請人交現(xiàn)金辦理的，第二聯(lián)申請書注銷。會計分錄為：

借：現(xiàn)金

貸：匯出匯款

（2）銀行匯票的兌付

①持票人在代理付款行開戶的處理。代理付款行收到在本行開戶的持

票人送交的匯票、解訖通知和進賬單，經(jīng)審核無誤后，以匯票作借方傳票,

第二聯(lián)進賬單作貸款傳票。會計分錄為：

借：存款聯(lián)行款項（聯(lián)行往賬）

貸：義義存款一-一持票人戶

②持票人未在代理付款行開戶的處理。代理付款行收到未在本行開戶

的持票人提交的匯票、解訖通知和進賬單，審核無誤并驗明持票人身份證

件后，以持票人姓名開立應(yīng)解匯款臨時存款賬戶，辦理轉(zhuǎn)賬，會計分錄為:

借：存放聯(lián)行款項（聯(lián)行往賬）

貸：應(yīng)解匯款——持票人戶

原持票人需要支取現(xiàn)金的，另填一聯(lián)現(xiàn)金付出傳票。會計分錄為：

借：應(yīng)解匯款-----原持票人戶

貸：現(xiàn)金

原持票人需要一次或分次轉(zhuǎn)賬支付的，應(yīng)由其填制支款憑證，并交驗

本人身份證件。會計分錄為：

借：應(yīng)解匯款-----原持票人戶

貸：XX科目------XX戶

（3）銀行匯票的結(jié)清。出票行收到代理付款行寄來的聯(lián)行借方報單以

及解訖通知時，抽出原專夾保管的匯票卡片，經(jīng)核對無誤后，可分別情形

進行處理。

①匯票全額解付的，以匯票卡片作借方傳票，解訖通知和余外款收賬

通知作借方傳票附件。會計分錄為：

借：匯出匯款

貸：聯(lián)行存放款項（聯(lián)行來賬）

②匯票有余外款的，以匯票卡片作借方傳票，解訖通知作余外款貸方

傳票。會計分錄為：

借：匯出匯款

貸：聯(lián)行存放款項（聯(lián)行來賬）

XX存款一――申請人戶

同時銷記匯出匯款賬，在余外款收賬通知聯(lián)余外金額欄填寫余外金額,

加蓋轉(zhuǎn)訖章交給申請人。

③如果申請人未在出票行開立賬戶的，余外金額先轉(zhuǎn)入”其他應(yīng)對款”

賬戶。同時銷記匯出匯款賬，并通知原申請人持申請書存根聯(lián)及本人身份

證件來行辦理取款手續(xù)。領(lǐng)取時，以余外款收賬通知作“其他應(yīng)對款”借

方傳票。會計分錄為：

借：匯出匯款

貸：聯(lián)行存放款項（聯(lián)行來賬）

其他應(yīng)對款

借：其他應(yīng)對款

貸：現(xiàn)金

（4）銀行匯票的退款。申請人因匯票超過付款期限或其他緣故要求退

款時，應(yīng)交回匯票和解訖通知并提交證明或身份證件。出票行抽出原專夾

保管的匯票卡片核對無誤后，以匯票卡片作借方傳票，匯票作附件，解訖

通知作貸方傳票（如未退付現(xiàn)金，即作為借方傳票附件），辦理轉(zhuǎn)賬。會計

分錄：

借：匯出匯款

貸：XX——申請人戶

或貸：現(xiàn)金

同城異地通用支付結(jié)算的核算

信用卡、托付收款、商業(yè)匯款這三種結(jié)算方式既適用于同城結(jié)算，又

適用于異地結(jié)算

信用卡

1.信用卡的概念

信用卡是指商業(yè)銀行向單位和個人發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消

費和向銀行存取現(xiàn)金，具有消費信用的特制載體的卡片。

信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡，按信譽等級分為金卡和一般

卡。

2.信用卡結(jié)算的有關(guān)規(guī)定

(1)商業(yè)銀行(包括外資、合資銀行)非銀行金融機構(gòu)只有經(jīng)中國人

民銀行批準的，才能夠發(fā)行信用卡。非金融機構(gòu)、境外金融機構(gòu)的駐華代

表機構(gòu)不得發(fā)行信用卡和代理收單結(jié)算業(yè)務(wù)。

(2)凡在中國境內(nèi)金融機構(gòu)開立差不多存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位

卡。其資金一律從差不多存款賬戶轉(zhuǎn)入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入

的款項存入其信用卡賬戶。

(3)單位卡一律不得支取現(xiàn)金，不得用于10萬元以上的商品交易、

勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算。

(4)凡具有完全民事行為能力的公民可申領(lǐng)個人卡。其資金能夠現(xiàn)金

存入或以其工資性款項及屬于個人的勞務(wù)酬勞收入轉(zhuǎn)賬存入。個人卡能夠

提取現(xiàn)金，嚴禁將單位的款項存入個人卡賬戶。

(5)信用卡只限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或轉(zhuǎn)借信用

卡。

(6)信用卡透支額，金卡最高不得超過1萬元，一般卡最高不得超過

5千元。信用卡透支期限最長為60天。

(7)持卡人使用信用卡不得發(fā)生惡意透支，惡意透支是指持卡人超過

規(guī)定限額或規(guī)定期限，同時經(jīng)發(fā)卡銀行催收無效的透支行為。

3.信用卡的會計核算手續(xù)

(1)信用卡發(fā)卡的處理

信用卡發(fā)卡的處理。申請人辦理信用卡，應(yīng)按規(guī)定填寫申請表。發(fā)卡

銀行審查同意后，應(yīng)及時通知申請人前來辦理領(lǐng)卡手續(xù)，并按規(guī)定向其收

取備用金和手續(xù)費。單位卡的資金只能從單位差不多存款賬戶轉(zhuǎn)入，個人

卡既可轉(zhuǎn)賬，也可交存現(xiàn)金。轉(zhuǎn)賬辦理的，應(yīng)由申請人送交轉(zhuǎn)賬支票和進

賬單，可比照支票核算的有關(guān)手續(xù)處理，另填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證作

手續(xù)費收入的貸方傳票。會計分錄為：

借：XX存款——申請人戶

或借：現(xiàn)金

貸：信用卡存款——XX單位信用卡戶

或貸：活期儲蓄存款---XX個人信用卡戶

手續(xù)費收入-一一XX手續(xù)費收入戶

(2)信用卡付款的處理

①特約單位開戶行的處理

持卡人持信用卡在特約單位購物、消費時，應(yīng)將信用卡和身份證件一

并交特約單位。特約單位審查無誤后填制四聯(lián)簽購單并由持卡人簽名確認

然后將簽購單回單聯(lián)連同信用卡和身份證件交還持卡人。每日營業(yè)終了，

特約單位按照簽購單匯總填制匯計單，運算手續(xù)費和凈計金額，連同簽購單

和進賬單一并交開戶行辦理轉(zhuǎn)賬。

特約單位開戶行收到特約單位送交的各種單證，經(jīng)審查無誤后，區(qū)別

情形進行處理。特約單位與持卡人在同一行開戶的，會計分錄為：

借：信用卡存款——XX單位信用卡戶

或活期儲蓄存款——XX個人信用卡戶

貸：XX存款一一一特約單位戶

手續(xù)賽收入……XX手續(xù)費戶

特約單位與持卡人在同一都市不同銀行機構(gòu)開戶的，特約單位開戶行

應(yīng)向持卡人開戶行提出票據(jù)交換，待款項收妥無退票時辦理轉(zhuǎn)賬。會計分

錄為：

借：存放中央銀行款項

貸：XX存款———特約單位戶

手續(xù)費收入------義義手續(xù)費戶

特約單位與持卡人不在同一都市的，要辦理聯(lián)行劃款手續(xù)寄持卡人開

戶行。會計分錄為：

借：存放聯(lián)行存款(聯(lián)行往賬)

貸：XX存款———特約單位戶

手續(xù)費收入——XX手續(xù)費戶

如果信用卡是異地跨系統(tǒng)銀行發(fā)行的，應(yīng)向特約單位所在地的跨系統(tǒng)

發(fā)卡行通匯行提出票據(jù)交換，由通匯行轉(zhuǎn)匯入持卡人開戶行。

②持卡人開戶行的處理。持卡人開戶行收到特約單位開戶行同城票據(jù)

交換來的或寄來的有關(guān)單證時，應(yīng)認真審查，無誤后據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬。會計

分錄為：

借：信用卡存款——XX單位信用卡戶

或借：活期儲蓄存款——XX個人信用卡戶

貸：聯(lián)行存放款項（聯(lián)行來賬）

貸：存放中央銀行款項

如果持卡人信用卡賬戶不足支付的，其不足部分納入“其他短期貸款”

科目核算，并按規(guī)定運算透支利息向持卡人收取。

（3）信用卡支取現(xiàn)金的處理。

分為三種情形加以講明：

本行發(fā)行的信用卡支取現(xiàn)金的，會計分錄為：

借：活期儲蓄存款——XX信用卡戶

貸：現(xiàn)金

同一都市其他銀行機構(gòu)發(fā)行的信用卡支取現(xiàn)金的，應(yīng)向持卡人開戶行

提出票據(jù)交換，待退票時刻過后無退票的即支付現(xiàn)金，會計分錄為：

借：存放中央銀行款項

貸：應(yīng)解匯款一---持卡人戶

借：應(yīng)解匯款―――持卡人戶

貸：現(xiàn)金

對異地銀行發(fā)行的信用卡支取現(xiàn)金的，應(yīng)向持卡人開戶行辦理聯(lián)行劃

款手續(xù)，并收取手續(xù)費。會計分錄為：

借：存放聯(lián)行款項（聯(lián)行往賬）

貸：應(yīng)解匯款———持卡人戶

借：應(yīng)解匯款―――持卡人戶

貸：現(xiàn)金

手續(xù)費收入——XX手續(xù)費戶

如果信用卡是異地跨系統(tǒng)銀行發(fā)行的，應(yīng)向本地跨系統(tǒng)發(fā)卡行通匯行

提出票據(jù)交換，由通匯行轉(zhuǎn)匯入持卡人開戶行。

(4)用卡注銷的處理：持卡人不需要連續(xù)使用信用卡的，應(yīng)持信用卡主

動到發(fā)卡銀行辦理銷戶。其中，個人卡銷戶，能夠轉(zhuǎn)賬結(jié)清，也能夠提取

現(xiàn)金；單位卡銷戶，信用卡賬戶余額必須轉(zhuǎn)入其差不多存款賬戶，不得提

取現(xiàn)金。發(fā)卡銀行在確認持卡人具備銷戶條件時，應(yīng)為持卡人辦理銷戶手

續(xù)，按規(guī)定計付利息，并收回信用卡。發(fā)卡銀行核對賬務(wù)無誤后，分別情

形進行處理。

轉(zhuǎn)賬結(jié)清的，會計分錄為：

借：活期儲蓄存款--XX個人信用卡戶

或借：信用卡存款——義><單位信用卡戶

利息支出-----XX利息支出戶

貸：XX科目------X戶

退付現(xiàn)金的，會計分錄為：

借：活期儲蓄存款——XX個人信用卡戶

利息支出------XX利息支出戶

貸：現(xiàn)金

商業(yè)匯票

1.商業(yè)匯票的概念

商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，托付付款人在指定日期無條件支付確定的

金額給收款人或持票人的票據(jù)。

2.商業(yè)承兌匯票的會計核算手續(xù)

(1)持票人開戶行受理匯票的處理。

商業(yè)承兌匯票按交易雙方約定簽發(fā)，并由付款人承兌后交收款人。收

款人(持票人)對到期的匯票，應(yīng)在提示付款期內(nèi)通過開戶行托付收款或

直截了當向付款人提示付款。對異地托付收款的，持票人可匡算郵程，提

早通過開戶行辦理托付收款。托付時，應(yīng)填制郵劃或電劃托付收款憑證，

連同匯票一并送交開戶行。銀行審查無誤后，在托付收款憑證各聯(lián)加蓋''商

業(yè)承兌匯票”戳記，其余手續(xù)比照發(fā)出托付收款憑證的手續(xù)處理。

(2)付款人開戶行收到匯票的處理。

付款人開戶行收到收款人開戶行寄來的托付收款憑證及匯票時，審查

無誤后，將第五聯(lián)托付收款憑證交給付款人通知其付款。付款人賬戶有足

夠資金支付的，以第三聯(lián)托付收款憑證作借方傳票，匯票加蓋轉(zhuǎn)訖章作附

件。會計分錄為：

借：XX存款——付款人戶

貸：聯(lián)行存放款項(聯(lián)行來賬)

(3)收款人開戶行收到劃回票款的處理。

收款人開戶行收到付款人開戶行寄來的聯(lián)行報單和托付收款憑證，按

照托付收款的款項劃回手續(xù)處理。會計分錄為：

借：存放聯(lián)行款項(聯(lián)行來賬)

貸：XX存款——收款人戶

3.銀行承兌匯票的會計核算手續(xù)

(1)承兌銀行辦理匯票承兌的處理。

銀行承兌匯票應(yīng)由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)，交由銀行

承兌。承兌銀行的信貸部門收到出票人或持票人向其申請或提示承兌的商

業(yè)匯票時，應(yīng)認真審查，無誤后，與出票人簽署銀行承兌協(xié)議。一聯(lián)留存,

另一聯(lián)及其副本連同第一、第二聯(lián)匯票一并交本行會計部門。會計部門收

到匯票和承兌協(xié)議后，經(jīng)審查無誤，在第一二聯(lián)匯票上注明承兌協(xié)議編號,

并在第二聯(lián)匯票上加蓋匯票專用章和授權(quán)經(jīng)辦人名章。

承兌匯票對銀行承兌匯票登記簿的余額要經(jīng)常與儲存的第一聯(lián)匯票卡

片核對，以保證余額相符。

(2)持票人開戶行受理匯票的處理。

持票人憑匯票托付開戶行向承兌銀行收取票款時，應(yīng)填制托付收款憑

證，連同匯票一并送交開戶行。銀行審查無誤后，在各聯(lián)憑證上加蓋“銀

行承兌匯票”戳記，其余手續(xù)比照發(fā)出托付收款憑證的手續(xù)處理。

(3)承兌銀行對匯票到期收取票款的處理。

承兌銀行應(yīng)每天查看匯票的到期情形，對到期的匯票，應(yīng)于到期日向

出票人收取票款。填制二聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證，一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證。

會計分錄為：

借：XX存款一一出票入戶

貸：應(yīng)解匯款――出票人戶

一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證加蓋轉(zhuǎn)訖章作支款通知交出票人。

如果出票人賬戶無款支付或不足支付時，應(yīng)將不足部分轉(zhuǎn)入該出票人

的逾期貸款戶，每天按萬分之五計收利息。

出票人賬戶無款支付的，會計分錄為：

借：XX貸款――出票逾期貸款戶

貸：應(yīng)解匯款--出票人戶

出票人賬戶不足支付的，會計分錄為：

借：XX存款一一出票人戶

X義存款-一出票人逾期貸款戶

貸：應(yīng)解匯款一一出票人戶

(4)承兌銀行支付票款的處理。承兌銀行收到持票人開戶行寄來的托付

收款憑證及匯票，抽出專夾保管的匯票卡片和承兌協(xié)議副本，核對無誤后,

應(yīng)于匯票到期日或到期日之后的見票當日，按照托付收款付款的手續(xù)處理。

會計分錄為：

借：應(yīng)解匯款--出票人戶

貸：聯(lián)行存放款項(聯(lián)行往賬)

另填制銀行承兌匯票表外科目付出憑證，銷記表外科目登記簿。

付出：銀行承兌匯票

(5)持票人開戶行收到的匯票款項的處理。持票人開戶行收到承兌銀行

寄來的聯(lián)行報單和托付收款憑證，按照托付收款的款項劃回手續(xù)處理。會

計分錄為：

借：存放聯(lián)行款項(聯(lián)行來賬)

貸：XX存款——持票入戶

銀行貸款業(yè)務(wù)的核算

貸款業(yè)務(wù)概述

貸款業(yè)務(wù)是銀行的要緊資產(chǎn)業(yè)務(wù)之一，是商業(yè)銀行資金運用的要緊途

徑，也是商業(yè)銀行取得利息收入形成盈利的重要渠道。銀行的貸款業(yè)務(wù)由

銀行的信貸部門負責(zé)，具體核算則由會計部門辦理。

按照貸款的期限，貸款能夠分為短期貸款和中長期貸款；按照貸款發(fā)

放的條件能夠分為信用貸款、擔保貸款和抵押貸款。目前貸款業(yè)務(wù)的種類

要緊有信用貸款、抵押貸款、下貸上轉(zhuǎn)和貼現(xiàn)等幾種。

1.信用貸款

信用貸款是憑借款人的信用發(fā)放的貸款。其特點是借款人無需提供抵

押品或第三方擔保，而以其與銀行長期交往中的信譽來取得貸款。信用貸

款采納逐筆核貸方式發(fā)放。所謂逐筆核貸是指借款單位按照借款合同，逐

筆填寫借據(jù)，經(jīng)銀行信貸部門逐筆審核，一次發(fā)放，約定期限，一次或者

分次歸還的貸款方式。發(fā)放時，貸款應(yīng)一次轉(zhuǎn)入借款單位的結(jié)算存款戶后

才能使用，不能在貸款戶中直截了當支付，收回時，由借款單位開具支票,

從差不多賬戶中歸還或由銀行主動扣收。貸款利息一樣由銀行按季收取。

2.抵押貸款

抵押貸款是銀行要求借款人提供一定的抵押品作為物質(zhì)擔保而發(fā)放的

一種貸款。借款人若到期不能償還貸款本息時，銀行有權(quán)依法處置其抵押

品，并從所得價款中優(yōu)先收回貸款本息。

3.下貸上轉(zhuǎn)貸款

下貸上轉(zhuǎn)貸款是針對縣以下非獨立核算的農(nóng)副產(chǎn)品收購點，在收購?fù)?/p>

季時在其主管單位的開戶行提出申請，然后由開戶行將收購點名稱、貸款

限額和上劃期限等事宜以書面的形式通知采購地銀行就地發(fā)放貸款，定期

由基層行將貸款額上劃轉(zhuǎn)入其主管單位開戶行的一種輔助性的貸款方式。

發(fā)放貸款的核算

1.開立貸款賬戶

向銀行辦理貸款的各部門、單位和企業(yè)，必須在銀行開立貸款賬戶，

將所借資金存入備付。開立各種貸款賬戶必須具備兩個差不多條件：一是

必須具備合法的貸款合同或者協(xié)議，二是治理行核定的貸款指標。

2.發(fā)放貸款的核算：

會計部門在收到信貸部門轉(zhuǎn)來的借據(jù)，經(jīng)審查無誤后，為借款單位開

立貸款分戶賬，并以借據(jù)的第三聯(lián)作為轉(zhuǎn)賬借方憑證，以第四聯(lián)作轉(zhuǎn)賬貸

放傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：

借：XXX貸款------借款人貸款戶

貸：XXX存款------借款人存款戶

貸款到期的核算

銀行的貸款到期后，應(yīng)按照貸款的合同及時收回貸款本息，然而在現(xiàn)

實生活中由于各種緣故，因此存在兩種核算方法：

1.按期歸還貸款的核算

借款單位在歸還貸款時，應(yīng)填制“貸款還款憑證”一試四聯(lián)，會計部

門在收到款項并經(jīng)審查無誤后，應(yīng)于當天進行賬務(wù)處理。

(1)還款賬戶和貸款賬戶在同一個銀行開戶的會計分錄

以“貸款還款憑證”第一聯(lián)、第二聯(lián)分別代借、貸方記賬憑證進行轉(zhuǎn)

賬。會計分錄為：

借：XXX存款----XXX單位存款戶

貸：XXX貸款----XXX貸款戶

(2)還款賬戶和貸款賬戶不在同一個銀行開戶的會計分錄

還款單位除了填制“貸款還款憑證”外，還應(yīng)填制付款憑證并到貸款

開戶行辦理還款手續(xù)。會計部門將付款憑證及“貸款還款憑證”第一聯(lián)一

并通過同城票據(jù)交換，提出到付款銀行。會計分錄為：

借：存放中央銀行款項------存款戶

貸：XXX貸款---------XXX貸款戶

2.逾期貸款的核算

逾期貸款是指按照貸款合同的規(guī)定，到期應(yīng)該歸還而尚未歸還的貸款。

按照貸款合同或協(xié)議規(guī)定的還款日期，借款單位不能按期還清貸款，應(yīng)從

貸款到期日起將未還清的部分轉(zhuǎn)為逾期貸款，并按逾期貸款的利率計收利

息。

貸款到期日營業(yè)終了，借款單位未辦理延期手續(xù)的，將到期貸款轉(zhuǎn)入

逾期戶。會計分錄為：

借：逾期貸款-----借款人逾期貸款戶

貸：XXX貸款——借款人貸款戶

貸款利息的