預(yù)算編制指導(dǎo)手冊

中國再生資源開發(fā)有限公司

2013年度預(yù)算指導(dǎo)手冊

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2013/08/31V2013SophiaDraft

狀態(tài)已審核

目前版本Version3.0

作者Sophia日期:01/08/2013

審核狀態(tài)

審核人XiaoXD日期：

02/08/2013

批準(zhǔn)人日期：

技術(shù)審核

審核人日期：

批準(zhǔn)人日期：

手冊書目

1預(yù)算啟動會議..........................................................5

2公司將來5年發(fā)展規(guī)劃.......................................................................5

4預(yù)算進(jìn)度支配..........................................................6

5主要預(yù)算假設(shè)和前提...........................................................................7

5.1預(yù)算年度....................................................7

5.2預(yù)算范圍....................................................7

5.3預(yù)算工具....................................................7

5.4幣種/匯率/通貨膨脹率........................................7

5.5銷售價格與選購...........................................價格

錯誤!未定義書簽。

5.6人員和工資費(fèi)用假設(shè)..........................................7

5.7上線與下線產(chǎn)品..............................................7

5.8預(yù)料市場平均增長率..........................................8

5.9預(yù)料稅率....................................................8

6銷售政策和標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品價格表..............................................9

6.1銷售政策...................................................9

6.2標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品價格表..............................................9

7預(yù)算運(yùn)用的費(fèi)用會計科目和說明........................................10

8預(yù)算產(chǎn)品線和產(chǎn)品范圍.................................................11

9預(yù)算成本中心.........................................................11

10費(fèi)用分?jǐn)傇瓌t........................................................11

11史^的打............................11

12預(yù)算模板格式和填報說明.............................................12

13預(yù)算相關(guān)表格清單和負(fù)責(zé)人...........................................12

14銷售收入預(yù)算...................................................12

15材料成本預(yù)算...................................................12

16人工和制造費(fèi)用預(yù)算.............................................13

17人員預(yù)算(HeadCountBudget)......................................................................13

18人員費(fèi)用預(yù)算(PersonalExpenseBudget)..............................................13

20IT費(fèi)用預(yù)算......................................................14

21和公用算.................?????????????????????????????????????????????????????????14

22資本性支出預(yù)算.................................................15

23折舊預(yù)算.......................................................15

24保修費(fèi)/銷售返利/存貨損失打算和其他干脆成本預(yù)算.................15

25預(yù)算損益表編制程序.............................................16

26預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表編制程序............................錯誤!未定義書簽。

27預(yù)算現(xiàn)金流量表編制程序............................錯誤!未定義書簽。

28主預(yù)算源文件匯總路途圖..........................................16

30預(yù)算結(jié)果數(shù)據(jù)查詢工具...........................................16

31預(yù)算匯報會內(nèi)容大綱.............................................17

32預(yù)算執(zhí)行狀況報告.................................錯誤!未定義書簽。

33預(yù)算指標(biāo)考核方法

本手冊目的是為規(guī)范中再生有限公司（以下簡稱中再生）2013年度預(yù)算工作而

編制，是預(yù)算工作的最重要參考依據(jù)。

中再生的2013年預(yù)算工作屬于公司中期經(jīng)營支配的重要組成部分，2013年度

預(yù)算的主要作用是：

＞制訂2013年公司經(jīng)營目標(biāo)

＞明確各部門為完成經(jīng)營目標(biāo)可用的資源

＞預(yù)算是2013年行動支配的主要依據(jù)

＞財務(wù)部門將依據(jù)預(yù)算做好資金支配

2

中再生定于2012年8月15日由總經(jīng)理***先生主持招開預(yù)算啟動會議，會

議由各一級部門經(jīng)理和財務(wù)部預(yù)算協(xié)調(diào)員參與。會議將明確201年度預(yù)算工作

的主要分工和工作進(jìn)度，并提出主要預(yù)算指標(biāo)目標(biāo)。會議確定了2013年預(yù)算

工作委員會成員，委員會由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，各業(yè)務(wù)部經(jīng)理和各支持部門經(jīng)理為委

員和部門協(xié)調(diào)人，財務(wù)部會計主管為預(yù)算總協(xié)調(diào)人和預(yù)算進(jìn)度跟蹤人，預(yù)算總

協(xié)調(diào)人對總體預(yù)算進(jìn)度和質(zhì)量負(fù)責(zé)，并在部門預(yù)算提報后組織全公司的預(yù)算匯

總和審核。

3

2012年7月15日前，由公司總經(jīng)理組織各部門制訂更新將來5年發(fā)展規(guī)劃，

報董事會通過。規(guī)劃中的2013年主要數(shù)字指標(biāo)，作為公司2013年年度預(yù)算

的主要依據(jù)。

圖表1公司將來5年支配一銷售額

4

部門角色與分工

董事會預(yù)算批準(zhǔn)

總經(jīng)理預(yù)算目標(biāo)確定和預(yù)算批準(zhǔn)

銷售部銷售預(yù)料

工廠經(jīng)理制造預(yù)算

部門經(jīng)理部門人員/費(fèi)用預(yù)算和資本支出預(yù)算

行政部設(shè)施和公共費(fèi)用預(yù)算

信息系統(tǒng)部IT費(fèi)用預(yù)算

人事部工資福利預(yù)算

財務(wù)部歷史數(shù)據(jù)/預(yù)算模板/預(yù)算協(xié)調(diào)/預(yù)算匯總/預(yù)算審核/主預(yù)算

報表

5

本次年度預(yù)算分為三個階段：

第一階段：數(shù)據(jù)打算

其次階段：主預(yù)算報告匯總

第三階段：審核批準(zhǔn)

關(guān)于每個階段每個明細(xì)預(yù)算事項的進(jìn)度和負(fù)責(zé)人，請詳見附表:

圖表2預(yù)算進(jìn)度支配表

6

本次預(yù)算涉和2013年度預(yù)算和2012年度最新預(yù)料，最終的預(yù)算審核和匯報

將比較2013年度預(yù)算和2012年最新預(yù)料。

損益預(yù)算以事業(yè)部為單位，分產(chǎn)品進(jìn)行，最小預(yù)算時間單位為季度，即全部預(yù)

算都要細(xì)分至|J2013Q1,2013Q2,2013Q3,2013Q4o

預(yù)算以電子表格（EXCEL）的形式編制和匯總，模板的發(fā)放和預(yù)算報送以電子

郵件方式進(jìn)行。

預(yù)算幣種為人民幣，與主要外幣的預(yù)算匯率為:

1USD=6.3RMB

1EUR=1ORMB

預(yù)算2013年通貨膨脹率為3.5%

全部業(yè)務(wù)部的人員數(shù)增長低于收入增長率，工資費(fèi)用增長8%。

6.6

以下為研發(fā)部預(yù)料的2013年上線與下線的新產(chǎn)品清單:

產(chǎn)品上線/下線時間

移動多媒體上線2012.3.1

多媒體電視下線2012.9.30

依據(jù)行業(yè)探討報告，預(yù)料2013年手機(jī)電視市場平均增長率為15%o

增值稅率為17%,營業(yè)稅率為5%,企業(yè)所得稅稅率為25%。

7

7.1

2013年銷售政策詳見以下。

1.中再生渠道分銷商協(xié)議范本

2,中再生銷售渠道發(fā)展戰(zhàn)略

3.銷售渠道的區(qū)域劃分和所轄省份

4.成為重點(diǎn)渠道分銷商的條件

5,成為一般分銷商的條件

6.銷售渠道選購價格

7,付款條件和賒銷額度

8.銷售渠道年度發(fā)貨指標(biāo)和年終嘉獎?wù)?/p>

9.市場推廣費(fèi)用管理

10.一般銷售管理

11.重大項目管理

12.申請?zhí)貏e價格的流程

13.重點(diǎn)客戶管理

14.銷售渠道專業(yè)會議

15.技術(shù)講座/培訓(xùn)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和申請流程

16.產(chǎn)品保修須知

17.產(chǎn)品服務(wù)網(wǎng)絡(luò)

7.2

標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品的價格實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)價格基礎(chǔ)上的折扣政策，對不同的渠道和終端客戶賜

予不同的折扣水平，詳細(xì)政策見銷售政策部分。

圖表3產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)價格清單2013

8

為統(tǒng)一規(guī)范預(yù)算會計科目，特制定以下科目說明:

科目編碼規(guī)則：42********

分類狀況如下：

4200000101至4200000199公司雇傭員工必需支出的人工費(fèi)用

4200000201至4200000299培訓(xùn)費(fèi)用

4200000301至4200000399差旅費(fèi)

4200000401至4200000499業(yè)務(wù)款待費(fèi)

4200000501至4200000599干脆成本

4200000601至4200000699銷售與市場類費(fèi)用

4200000701至4200000799辦公類費(fèi)用

4200000801至4200000899支付給外部機(jī)構(gòu)的費(fèi)用

4200000901至4200000999維護(hù)修理與低值易耗品消耗

4200001001至4200001099租賃類費(fèi)用

4200001101至4200001199保險類費(fèi)用

4200001201至4200001299其他稅費(fèi)

詳細(xì)明細(xì)科目說明見所附文件

圖表4預(yù)算會計科目說明

公司的產(chǎn)品線管理以業(yè)務(wù)部(BusinessUnit)為單位，每個業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)的產(chǎn)品

組和產(chǎn)品如下：

業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)人產(chǎn)品組產(chǎn)

品

手機(jī)電視張三豐手機(jī)電視一代掌上手機(jī)

電視

手機(jī)電視張三豐手機(jī)電視一代智能型手

機(jī)電視

移動多媒體李四軍公交電視一般公交電視

10

全部費(fèi)用預(yù)算以成本中心為單位，每個成本中心的負(fù)責(zé)人對預(yù)算費(fèi)用負(fù)責(zé)，以

下是成本中心清單：

圖表5預(yù)算成本中心清單

11

全部公共費(fèi)用包括公共的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)用和IT費(fèi)用都要按

合理原則安排至與產(chǎn)品線干脆相關(guān)的成本中心，2013年費(fèi)用分?jǐn)傇瓌t詳見附

表。

圖表6費(fèi)用分?jǐn)傇瓌t

12

財務(wù)部會計主管負(fù)責(zé)財務(wù)相關(guān)歷史數(shù)據(jù)打算工作，包括2012年1—6月銷售實(shí)

際完成狀況，成本中心費(fèi)用匯總，分產(chǎn)品損益狀況，2012年資本支出執(zhí)行狀

況。人事部供應(yīng)截止6月底的人員狀況。

13

每個事業(yè)部總經(jīng)理負(fù)責(zé)填報四個標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算表格:

人員預(yù)算

訂單量和收入預(yù)算

所屬部門費(fèi)用預(yù)算

固定資產(chǎn)開支預(yù)算

14

預(yù)算的模板表格由財務(wù)部會計主管負(fù)責(zé)設(shè)計并和時發(fā)到各部門經(jīng)理填報，填報

人對原始填報的精確性負(fù)責(zé)。

圖表7預(yù)算工作表清單和相關(guān)責(zé)任人

15

銷售收入按產(chǎn)品、銷售渠道（客戶）、區(qū)域、分月份、季度進(jìn)行，詳細(xì)預(yù)算樣

例見下表。

圖表8銷售收入預(yù)算模板和匯總分析

16

2013年產(chǎn)品材料成本的計算依據(jù)是預(yù)料百分比法，即以2012年平均材料成本

占銷售收入的百分比，綜合考慮產(chǎn)品銷售價格下降因素和材料選購成本下降

因素，確定2013年材料成本占產(chǎn)品銷售收入的百分比。分產(chǎn)品的產(chǎn)品銷售價

格下降預(yù)料由市場部供應(yīng)，分產(chǎn)品的材料選購成本下降預(yù)料由選購部

供應(yīng)，詳細(xì)模板和樣表見所附文件。依據(jù)此方法對2013年材料成本百分比測

算過程見同一附件。

圖表9材料成本預(yù)算

7

成本會計負(fù)責(zé)依據(jù)2013年預(yù)算生產(chǎn)實(shí)力、生產(chǎn)人工預(yù)算、生產(chǎn)制造費(fèi)用預(yù)

算，計算單位工時和制造費(fèi)用。在此基礎(chǔ)上做出單位產(chǎn)品成本預(yù)算。預(yù)算的單

位成本計算表樣表詳見附件。

圖表10單位成本計算單

18

人員預(yù)算是部門預(yù)算的基礎(chǔ)，本預(yù)算由各部門經(jīng)理負(fù)責(zé)，原則上人員增加不超

過銷售收入增長百分比，由人事部負(fù)責(zé)供應(yīng)截止2012年7月的數(shù)據(jù)和填報模

板。

圖表11人員預(yù)算

19

人員費(fèi)用預(yù)算由人事部負(fù)責(zé)，須要按季度按成本中心和預(yù)算的2013的人員狀

況供應(yīng)以下項目的預(yù)算：

工資

獎金

日常福利

養(yǎng)老保險

醫(yī)療保險

失業(yè)保險

生育保險

補(bǔ)充醫(yī)療保險

教化經(jīng)費(fèi)

工會經(jīng)費(fèi)

住房公積

檔案管理費(fèi)

20

部門費(fèi)用分為可控費(fèi)用和不行控費(fèi)用兩個部分，部門經(jīng)理負(fù)責(zé)填報可控部分

（運(yùn)營費(fèi)用和特別費(fèi)用部分為可控費(fèi)用，人員費(fèi)用、折舊費(fèi)用和分?jǐn)傎M(fèi)用為不

行控費(fèi)用），2013年的預(yù)算分季度填報，財務(wù)部門已將2012年1—6月的實(shí)

際狀況列示，在填報2013年預(yù)算前，部門經(jīng)理負(fù)責(zé)對2012年下半年的費(fèi)用

進(jìn)行預(yù)料，在此基礎(chǔ)上得到2012年全年預(yù)算部門費(fèi)用，此費(fèi)用用于檢查核對

2012年預(yù)算的相對合理性，原則上全部費(fèi)用在2012年全年預(yù)料數(shù)字的基礎(chǔ)上

2013年預(yù)算增長不超過銷售收入增長的比率。部門費(fèi)用預(yù)算的模板詳見附件，

關(guān)于預(yù)算會計科目的說明請見“預(yù)算科目說明”。

圖表12部門費(fèi)用預(yù)算模板

21

IT預(yù)算由信息系統(tǒng)部經(jīng)理負(fù)責(zé)，須要按季度供應(yīng)以下項目的預(yù)算：

電腦設(shè)備折舊費(fèi)

計算機(jī)軟件運(yùn)用費(fèi)

IT設(shè)備維護(hù)修理費(fèi)

部門人員相關(guān)費(fèi)用

寬帶電信費(fèi)用

電腦備件費(fèi)

公司網(wǎng)站維護(hù)費(fèi)

IT相關(guān)費(fèi)用做來一個費(fèi)用整體向受益成本中心安排，安排的原則是各部門的計

算機(jī)臺數(shù)。

22

行政經(jīng)理負(fù)責(zé)全部公共設(shè)施費(fèi)用預(yù)算內(nèi)容和相關(guān)的安排原則如下:

費(fèi)用項目安排原則

電費(fèi)占地面積

蒸汽費(fèi)占地面積

水費(fèi)人頭數(shù)

房租占地面積

物業(yè)費(fèi)占地面積

班車費(fèi)人頭數(shù)

電話費(fèi)人頭數(shù)

快遞費(fèi)人頭數(shù)

修理費(fèi)人頭數(shù)

保潔費(fèi)人頭數(shù)

保安費(fèi)人頭數(shù)

辦公用品費(fèi)人頭數(shù)

租花費(fèi)人頭數(shù)

23

資本性支出指單位價值在2000元以上，運(yùn)用年限一年以上的資產(chǎn)支出。本項

支出分成本中心填報，由部門經(jīng)理負(fù)責(zé)，詳細(xì)格式和填報要求詳見附件。

圖表13資本性支出預(yù)算

24

折舊費(fèi)用預(yù)算按現(xiàn)有固定資產(chǎn)2013年預(yù)料折舊和2013年新增固定資產(chǎn)預(yù)料

折舊分別計算。詳細(xì)計算方法詳見附件。

圖表142013年折舊預(yù)算方法

25

與產(chǎn)品相關(guān)的重要干脆成本分產(chǎn)品單獨(dú)預(yù)算，不進(jìn)成本中心。各項成本預(yù)算的

方法如下：

費(fèi)用項目預(yù)算依據(jù)預(yù)算比率預(yù)算金額

保修費(fèi)銷售收入5%

銷售返利銷售收入3.5%

存貨損失存貨金額L5%

壞帳損失應(yīng)收帳款余額1%

26

預(yù)算損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表的格式見附件模板，財務(wù)主管負(fù)責(zé)對超

過10%的差異進(jìn)行說明分析。

圖表15主預(yù)算報表

27

為保證源文件與主預(yù)算文件和一樣性和精確性，由財務(wù)部會計主管負(fù)責(zé)繪制主

預(yù)算文件匯總路途圖詳見附表。

圖表16文件匯總路途清單

28

正確性檢查清單是為確保預(yù)算匯總和計算過程的正確性而設(shè)立的檢查核對清

單，它將每一預(yù)算重要項目的源文件數(shù)據(jù)與主預(yù)算文件的匯總引用結(jié)果進(jìn)行比

較核對，從而發(fā)覺差異，削除差異，從而確保預(yù)算計算和匯總過程的正確性。

2013年預(yù)算正確性檢查清單詳見附表。

圖表17預(yù)算結(jié)果檢查核對清單

29

最終的分業(yè)務(wù)部的預(yù)算結(jié)果KPI數(shù)字形成一個EXCEL數(shù)據(jù)表，由財務(wù)部開發(fā)

預(yù)算結(jié)果查詢工具，供管理層分業(yè)務(wù)部分期間審核查詢預(yù)算運(yùn)用。本工具可以

將預(yù)算結(jié)果與歷史數(shù)據(jù)同時呈現(xiàn)，詳細(xì)方法詳見附表。

圖表18預(yù)算關(guān)鍵指標(biāo)查詢工具

30

每個業(yè)務(wù)部的經(jīng)理都要在公司管理睬上向總經(jīng)理陳述2013年預(yù)算的合理性和

詳細(xì)行動支配，匯報內(nèi)容大綱詳見附件。

圖表19預(yù)算匯報材料

31

營運(yùn)費(fèi)用和推廣費(fèi)用實(shí)行與銷售額掛鉤的比例法進(jìn)行限制，2013年費(fèi)用限制模

板詳見附表。

圖表20部門費(fèi)用預(yù)算限制模板

圖表書目

圖表1公司將來5年支配一銷售額..................................................................................5

圖表2預(yù)算進(jìn)度支配表..............................................6

圖表3產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)價格清單2013................................9

圖表4預(yù)算會計科目說明......................................