做賬實操-坦桑尼亞公司全盤賬務(wù)處理分錄實例

會計實操文庫做賬實操-坦桑尼亞公司全盤真賬實操賬務(wù)處理分錄實例涵蓋常見經(jīng)濟業(yè)務(wù)及坦桑尼亞當?shù)貢嬇c稅務(wù)特點（如增值稅VAT18%、企業(yè)所得稅30%等）：一、籌資與投資業(yè)務(wù)1.股東投入資本收到股東以坦桑尼亞先令（TZS）投入的注冊資本200,000,000TZS。借：銀行存款-先令賬戶200,000,000貸：實收資本200,000,0002.向銀行借款從坦桑尼亞商業(yè)銀行獲得1年期貸款100,000,000TZS，年利率14%。借：銀行存款100,000,000貸：短期借款100,000,0003.計提當月利息借：財務(wù)費用-利息支出(100,000,000×14%/12)1,166,667貸：應(yīng)付利息1,166,667二、采購與存貨業(yè)務(wù)4.采購原材料（含VAT）從本地供應(yīng)商采購原材料，發(fā)票金額11,800,000TZS（含18%VAT），款項未付。借：原材料10,000,000應(yīng)交稅費-VAT進項稅1,800,000貸：應(yīng)付賬款11,800,0005.進口設(shè)備（含關(guān)稅和VAT）進口機器設(shè)備，CIF價23,600,000TZS（含18%VAT），關(guān)稅10%。借：固定資產(chǎn)-機器設(shè)備21,000,000應(yīng)交稅費-VAT進項稅2,600,000貸：銀行存款/應(yīng)付賬款23,600,0006.存貨盤虧盤點發(fā)現(xiàn)存貨短缺價值500,000TZS，經(jīng)批準計入損失。借：待處理財產(chǎn)損溢500,000貸：庫存商品500,000借：管理費用-存貨盤虧500,000貸：待處理財產(chǎn)損溢500,000三、銷售與收入業(yè)務(wù)7.銷售商品（含VAT）向客戶銷售產(chǎn)品，含稅售價23,600,000TZS（含18%VAT），收到支票。借：銀行存款23,600,000貸：主營業(yè)務(wù)收入20,000,000應(yīng)交稅費-VAT銷項稅3,600,0008.出口銷售（零稅率VAT）出口商品到歐盟，不含稅收入15,000,000TZS（零稅率）。借：應(yīng)收賬款15,000,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-出口銷售15,000,0009.確認預(yù)收款收入前期預(yù)收客戶11,800,000TZS，本月交付商品并確認收入。借：預(yù)收賬款11,800,000貸：主營業(yè)務(wù)收入10,000,000應(yīng)交稅費-VAT銷項稅1,800,000四、費用與薪酬業(yè)務(wù)10.支付房租（含VAT）支付辦公室租金2,360,000TZS（含18%VAT）。借：管理費用-租金2,000,000應(yīng)交稅費-VAT進項稅360,000貸：銀行存款2,360,00011.計提員工工資本月應(yīng)付工資總額5,000,000TZS，代扣社保1,000,000TZS，個稅500,000TZS。借：管理費用/銷售費用-工資5,000,000貸：應(yīng)付職工薪酬3,500,000其他應(yīng)付款-社保1,000,000應(yīng)交稅費-個人所得稅500,00012.繳納社保和個稅借：其他應(yīng)付款-社保1,000,000應(yīng)交稅費-個人所得稅500,000貸：銀行存款1,500,000五、固定資產(chǎn)與折舊13.購買車輛購置辦公車輛，含稅價47,200,000TZS（含18%VAT）。借：固定資產(chǎn)-車輛40,000,000應(yīng)交稅費-VAT進項稅7,200,000貸：銀行存款47,200,00014.計提折舊（直線法，車輛按5年折舊）借：管理費用-折舊費(40,000,000/5/12)666,667貸：累計折舊-車輛666,66715.處置舊設(shè)備出售舊設(shè)備，原值15,000,000TZS，已提折舊9,000,000TZS，售價6,900,000TZS（含18%VAT）。借：固定資產(chǎn)清理6,000,000累計折舊9,000,000貸：固定資產(chǎn)15,000,000借：銀行存款6,900,000貸：固定資產(chǎn)清理6,000,000應(yīng)交稅費-VAT銷項稅900,000六、稅金與納稅申報16.計算當月VAT應(yīng)納稅額銷項稅3,600,000TZS，進項稅2,760,000TZS，需繳納差額。借：應(yīng)交稅費-VAT銷項稅3,600,000貸：應(yīng)交稅費-VAT進項稅2,760,000應(yīng)交稅費-未交VAT840,00017.繳納VAT借：應(yīng)交稅費-未交VAT840,000貸：銀行存款840,00018.計提企業(yè)所得稅（按季度）本季度利潤總額8,000,000TZS，稅率30%。借：所得稅費用2,400,000貸：應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅2,400,000七、其他常見業(yè)務(wù)19.收到政府補貼收到坦桑尼亞政府發(fā)放的行業(yè)補貼3,000,000TZS。借：銀行存款3,000,000貸：其他收益-政府補助3,000,00020.支付廣告費（含VAT）支付電視廣告費3,540,000TZS（含18%VAT）。借：銷售費用-廣告費3,000,000應(yīng)交稅費-VAT進項稅540,000貸：銀行存款3,540,00021.預(yù)提水電費預(yù)提本月水電費600,000TZS。借：管理費用-水電費600,000貸：其他應(yīng)付款-水電費600,000八、期末調(diào)整與結(jié)轉(zhuǎn)22.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本本月銷售商品成本18,000,000TZS。借：主營業(yè)務(wù)成本18,000,000貸：庫存商品18,000,00023.結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目將收入、成本、費用結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤。借：主營業(yè)務(wù)收入45,000,000其他收益3,000,000貸：本年利潤48,000,000借：本年利潤27,166,667貸：主營業(yè)務(wù)成本18,000,000管理費用6,966,667銷售費用3,000,000財務(wù)費用1,166,66724.計提所得稅（全年利潤）借：所得稅費用6,250,000貸：應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅6,250,000九、特殊業(yè)務(wù)處理25.外幣交易（以美元為例）進口原材料支付20,000美元，當日匯率1USD=2,500TZS。借：原材料50,000,000應(yīng)交稅費-VAT進項稅9,000,000貸：銀行存款-美元賬戶59,000,00026.匯兌損益調(diào)整月末美元賬戶余額10,000USD，匯率調(diào)整為1USD=2,600TZS。借：銀行存款-美元賬戶1,000,000貸：財務(wù)費用-匯兌收益1,000,00027.捐贈支出向坦桑尼亞紅十字會捐贈物資價值2,000,000TZS。借：營業(yè)外支出-捐贈2,000,000貸：庫存商品2,000,000十、往來款項與對賬28.核銷無法收回的應(yīng)收賬款確認客戶欠款1,500,000TZS無法收回。借：壞賬準備1,500,000貸：應(yīng)收賬款1,500,00029.轉(zhuǎn)銷無需支付的應(yīng)付賬款供應(yīng)商豁免欠款1,000,000TZS。借：應(yīng)付賬款1,000,000貸：營業(yè)外收入1,000,00030.支付股利向股東分配現(xiàn)金股利4,000,000TZS。借：利潤分配-應(yīng)付股利4,000,000貸：應(yīng)付股利4,000,000借：應(yīng)付股利4,000,000貸：銀行存款4,000,000十一、更多實務(wù)分錄（持續(xù)補充至60個）31.支付審計費（含VAT）借：管理費用-審計費1,000,000應(yīng)交稅費-VAT進項稅180,000貸：銀行存款1,180,00032.計提長期借款利息借：財務(wù)費用-利息支出800,000貸：長期借款-應(yīng)計利息800,00033.收到客戶定金借：銀行存款3,000,000貸：預(yù)收賬款3,000,00034.研發(fā)費用資本化借：研發(fā)支出-資本化支出4,000,000貸：原材料2,500,000應(yīng)付職工薪酬1,500,00035.固定資產(chǎn)改良支出借：在建工程6,000,000貸：銀行存款6,000,000借：固定資產(chǎn)6,000,000貸：在建工程6,000,00036.盤盈存貨借：庫存商品500,000貸：待處理財產(chǎn)損溢500,000借：待處理財產(chǎn)損溢500,000貸：管理費用500,00037.計提存貨跌價準備借：資產(chǎn)減值損失700,000貸：存貨跌價準備700,00038.支付工會經(jīng)費借：管理費用-工會經(jīng)費300,000貸：銀行存款300,00039.確認投資收益借：應(yīng)收股利1,200,000貸：投資收益1,200,00040.計提固定資產(chǎn)減值準備借：資產(chǎn)減值損失1,500,000貸：固定資產(chǎn)減值準備1,500,00041.支付員工差旅費借：管理費用-差旅費800,000貸：其他應(yīng)收款-員工借款700,000銀行存款100,00042.預(yù)收租金借：銀行存款1,800,000貸：預(yù)收賬款-租金1,800,000借：預(yù)收賬款-租金600,000貸：其他業(yè)務(wù)收入600,00043.支付違約金借：營業(yè)外支出-違約金400,000貸：銀行存款400,00044.無形資產(chǎn)攤銷借：管理費用-無形資產(chǎn)攤銷350,000貸：累計攤銷350,00045.收到保險賠款借：銀行存款2,500,000貸：其他應(yīng)收款-保險賠款2,500,00046.分期收款銷售借：長期應(yīng)收款15,000,000貸：主營業(yè)務(wù)收入13,043,478未實現(xiàn)融資收益1,956,522應(yīng)交稅費-VAT銷項稅2,250,00047.支付印花稅借：稅金及附加120,000貸：銀行存款120,00048.計提盈余公積借：利潤分配-提取法定盈余公積1,000,000貸：盈余公積-法定盈余公積1,000,00049.債務(wù)重組損失借：營業(yè)外支出-債務(wù)重組損失1,200,000貸：應(yīng)收賬款1,200,00050.外幣報表折算差額借：其他綜合收益-外幣報表折算差額800,000貸：長期股權(quán)投資800,00051.計提壞賬準備借：信用減值損失1,000,000貸：壞賬準備1,000,00052.支付財產(chǎn)保險費（含VAT）借：管理費用-保險費1,500,000應(yīng)交稅費-VAT進項稅270,000貸：銀行存款1,770,00053.支付員工培訓(xùn)費（含VAT）借：管理費用-職工教育經(jīng)費700,000應(yīng)交稅費-VAT進項稅126,000貸：銀行存款826,00054.計提固定資產(chǎn)大修理費用借：管理費用-修理費2,000,000貸：預(yù)提費用2,000,00055.支付租賃設(shè)備租金（含VAT）借：制造費用-租賃費1,200,000應(yīng)交稅費-VAT進項稅216,000貸：銀行存款1,416,00056.確認政府補助收入借：遞延收益1,500,000貸：其他收益-政府補助1,500,00057.支付商標注冊費（含VAT）借：無形資產(chǎn)-商標權(quán)2,500,000應(yīng)交稅費-VAT進項稅450,000貸：銀行存款2,950,00058.計提投資性房地產(chǎn)折舊借：其他業(yè)務(wù)成本900,000貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊900,00059.支付環(huán)保罰款借：營業(yè)外支出-罰款支出600,000貸：銀行存款600,00060.確認匯兌損失借：財務(wù)費用-匯兌損失500,000貸：銀行存款-外幣賬戶500,000計提長期借款利息借：財務(wù)費用-利息支出8,000,000貸：長期借款-應(yīng)計利息8,000,000收到客戶定金借：銀行存款30,000,000貸：預(yù)收賬款30,000,000研發(fā)費用資本化借：研發(fā)支出-資本化支出40,000,000貸：原材料25,000,000應(yīng)付職工薪酬15,000,000固定資產(chǎn)改良支出借：在建工程60,000,000貸：銀行存款60,000,000借：固定資產(chǎn)60,000,000貸：在建工程60,000,000盤盈存貨借：庫存商品5,000,000貸：待處理財產(chǎn)損溢5,000,000借：待處理財產(chǎn)損溢5,000,000貸：管理費用5,000,000計提存貨跌價準備借：資產(chǎn)減值損失7,000,000貸：存貨跌價準備7,000,000支付工會經(jīng)費借：管理費用-工會經(jīng)費3,000,000貸：銀行存款3,000,000確認投資收益借：應(yīng)收股利12,000,000貸：投資收益12,000,000計提固定資產(chǎn)減值準備借：資產(chǎn)減值損失15,000,000貸：固定資產(chǎn)減值準備15,000,000支付員工差旅費借：管理費用-差旅費8,000,000貸：其他應(yīng)收款-員工借款7,000,000銀行存款1,000,000預(yù)收租金借：銀行存款18,000,000貸：預(yù)收賬款-租金18,000,000借：預(yù)收賬款-租金6,000,000貸：其他業(yè)務(wù)收入6,000,000支付違約金借：營業(yè)外支出-違約金4,000,000貸：銀行存款4,000,000無形資產(chǎn)攤銷借：管理費用-無形資產(chǎn)攤銷3,500,000貸：累計攤銷3,500,000收到保險賠款借：銀行存款25,000,000貸：其他應(yīng)收款-保險賠款25,000,000特殊業(yè)務(wù)債務(wù)重組債權(quán)人同意減免應(yīng)付賬款10,000。借：應(yīng)付賬款10,000貸：營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得10,000注意事項1.坦桑尼亞稅收：-增值稅（VAT）標準稅率為18%，部分商品和服務(wù)適用零稅率或免稅；-企業(yè)所得稅稅率為30%，特定行業(yè)可能有優(yōu)惠；-股息分配需代扣10%預(yù)提稅。2.會計政策：-固定資產(chǎn)折舊通常采用直線法，殘值率不低于5%；-存貨計價可選擇FIFO或加權(quán)平均法；-外幣交易按交易日匯率折算，期末調(diào)整匯兌損益。3.合規(guī)要求：-所有交易需取得合規(guī)發(fā)票，VAT發(fā)票需包含特定信息；-每月需申報VAT，每季度預(yù)繳企業(yè)所得稅，年度匯算清繳。會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財務(wù)負責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結(jié)賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結(jié)賬?：在會計期末結(jié)出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財務(wù)報表根據(jù)總賬和明細賬編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)