流動資產(chǎn)管理相關資料

第13章流動資產(chǎn)管理

1、流動資產(chǎn)的性質及管理要求

(1)流動資產(chǎn)的定義：流動資產(chǎn)(CurrentAssets)是企業(yè)在年內(nèi)或

超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)可變現(xiàn)或運用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、

存款、短期投資、應收及預付款項、存貨等。

注意，某固定資產(chǎn)殘余使用年限雖在1年以下，但不能視為

流動資產(chǎn)；而某庫存資產(chǎn)因儲備需要，在庫備用超過1年期限，

仍應視為流動資產(chǎn)。

(2)流動資產(chǎn)管理的要求

①合理預測和控制流動資產(chǎn)的需要量和占用量；

②加強企業(yè)內(nèi)部資金管理，建立和完善企業(yè)內(nèi)部資金管理責任

制；

③合理組織和籌集資金。

2、現(xiàn)金管理

?廣義現(xiàn)金概念包括庫存現(xiàn)金和銀行存款。

?企業(yè)持有現(xiàn)金的主要動機：①交易包機（企業(yè)為了應付日常營

業(yè)的需要而保持的貨幣金額，主要用于購買原材料、支付工資

及納稅等）、②預防動機（企業(yè)為了預防意外事件需要保持的

貨資金）、③投機動機（企業(yè)持有貨幣資金以便從預期的有價

證券價格變動中得到收益）、④補償性余額要求（銀行要求客

戶保留的余額）

（1）現(xiàn)金預算的編制方法

權責發(fā)生制:凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已發(fā)生或應當負擔的費

用，不論款項是否收付，都應作為當期的收入和費用處

理；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當

期收付，都不應作為當期的收入和費用。其核心是根據(jù)

權責關系的實際發(fā)生和影響期間來確認企業(yè)的收支和收

益，這能夠更加準確地反映特定會計期間真實的財務狀

況及經(jīng)營成果。

收付實現(xiàn)制:完全是以本期實際收到或支付款項為基礎確定本期

的收入和費用。

①現(xiàn)金收支法：以預算期內(nèi)各項經(jīng)濟業(yè)務所實際發(fā)生的現(xiàn)金收付

為依據(jù)。

?依據(jù)本期銷售預算及應收賬款、應收票據(jù)的收回資料，確定本

期營業(yè)現(xiàn)金收入和其色照A（企業(yè)投資理財活動的現(xiàn)金收入，

如銀行借款、出售固定資產(chǎn)收入）。

?依據(jù)本期各項費用預算資料，確定本期營業(yè)現(xiàn)金流出和其他現(xiàn)

金流出。

?確定本期現(xiàn)金結余的最低存量，以此推算出本期現(xiàn)金的不足或

多余數(shù)（不足的缺口需要籌集，多余頭寸可用于歸還借款或其

他投資）。

[案例1]:按貨幣資金收支法編制的現(xiàn)金預算表單

位：萬元

項目資料來源10月11月12月本季曾計

份份份

期初貨幣資金余260207208260=10

額月初

預計貨幣資金總257320375952二以下

收入和

產(chǎn)品銷售收銷售預算210260301771

入

應收賬款收405059149

回

其他貨幣資7101532

金收入

減：預期貨幣資金2803693981047=以

總支出下和

材料采購支材料采購140198208546

出預算

工資支出人工預算606468192

制造費用支制造費用303440104

出預算

管理費用支管理費用20273279

出預算

稅金支出10162551

購置設備支203050

出

現(xiàn)金股利支2525

付

貨幣資金余缺237158185165

減：最低貨幣資金200200200200

需要量

貨幣資金溢缺囪國國

減：歸還借款3030

加：借入款項502070

貨幣資金期末余207208205205

額

②調整凈損益法：以預算損益表中按權責發(fā)生制原則編制而確定

的稅后利潤為現(xiàn)金預算的出發(fā)點，通過逐筆調整處理各項影響損

益和現(xiàn)金余額的會計事項，把本期的凈損益數(shù)調整為本期的現(xiàn)金

凈收入的方法。

?將權責發(fā)生制下的預期凈損益，減去各種虛增非現(xiàn)金收入，在

加上虛減非現(xiàn)金支出，使其調整為現(xiàn)金收付基礎上的凈損益

額。

?在此基礎上，再加減與本期損益無關的現(xiàn)金收支數(shù)，調整為預

算期內(nèi)的貨幣資金的增加額。

?再加上期初結余現(xiàn)金，減去期末最低存量現(xiàn)金，得出預算期內(nèi)

的現(xiàn)金溢缺量。

［案例2］：按調整凈損益法編制的貨幣資金預算表單位:

萬元

項目10月份11月份12月份

稅前凈收益323845

加：折舊8810

無形、遞延資產(chǎn)44.56

攤銷

應收賬款收回超5650.5

過銷售額

預提費用444

減：銷售超過應收賬16

款收回額

以收付實現(xiàn)計算的稅10410549

前凈收益

減：所得稅支付額15=49*30%

以收付實現(xiàn)計算的稅10410534

后凈收益

力口：存貨減少額30

出售有價證券50

應付賬款增加額7

減：存貨增加額114

購進固定資產(chǎn)2030

應付賬款減少額17487

貨幣資金余額增加額-23-49-23

力口：期初貨幣資金余260207208

額

貨幣資金結余額237158185

減：最低貨幣資金需200200200

求

貨幣資金溢余額37-42-15

減：歸還借款30

力口：借入款項5020

貨幣資金期末余額207208205

③兩種方法的比較

?現(xiàn)金收支法編制的預算比較靈活，能直接與現(xiàn)金的收支情況進

行比較，便于控制和分析現(xiàn)金預算的執(zhí)行情況，對于現(xiàn)金流轉

不穩(wěn)定的企業(yè)尤其適用。其缺點在于該方法是以收付實現(xiàn)制為

編制基礎，與按權責發(fā)生制確認的計劃期損益不能銜接。

?一個企業(yè)可能會出現(xiàn)盈利時可能資金不足，虧損時可能資金有

余，調整凈損益法可以展示凈收益與現(xiàn)金流量之間的關系，使

權責發(fā)生制為基礎的凈收益與收付實現(xiàn)制為基礎的貨幣資金

流入同意起來，從而彌補現(xiàn)金收支法的不足。但是，該法不能

揭示企業(yè)在預算期內(nèi)的銷售情況，因此不便于企業(yè)組織對資金

項目的預算控制。

（2）現(xiàn)金最佳持有量的測試模式

①存貨模式：解決現(xiàn)金資產(chǎn)的持有量與一定時期內(nèi)企業(yè)有價證券

最佳變現(xiàn)次數(shù)的關系。假定企業(yè)的現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量是穩(wěn)

定的，則企業(yè)現(xiàn)金支付是均勻分布的。

?企業(yè)存貨模式運用于貨幣資金管理

插圖8-1

對上圖的認識：企業(yè)期初持有現(xiàn)金M元，不斷地在“支付現(xiàn)金一

出售有價證券-一獲取現(xiàn)金-一購買證券的過程中進彳亍。注意,

企業(yè)持有大量現(xiàn)金要承擔過多的機會成本，同時將有價證券轉化

成貨幣資金時要花費一定的傭金和手續(xù)費，即變現(xiàn)成本。

測算企業(yè)現(xiàn)金資產(chǎn)持有量的目的是為了尋求企業(yè)現(xiàn)金資產(chǎn)持

有的機會成本與現(xiàn)金轉換成本二者的總成本最低。

TM

TC=F{——）+K?（——）（81）

M2⑻）

TC是總成本，F(xiàn)是每次出賣有價證券的固定成本，T是某時期內(nèi)

貨幣資金的總需求量，M為理想持有量，K是有價證券在此期間

的利率。由（8.1）可推導出最佳持有量為

M=^2FT/K（82）

［案例3］：某企業(yè)每月貨幣資金總需求為50萬元，每天支出均衡，

每次籌集資金所付相關成本60元，貨幣資金月利率為8%（）,則由

（8.2）可計算出最佳貨幣持有量M=86,603元，而每月籌資次數(shù)

T/M-500,000/86,603=5.77次。

②隨機模式：若企業(yè)各期現(xiàn)金收支不穩(wěn)定，或一定時期內(nèi)的現(xiàn)金

需求總量不能準確預測，則存貨模式的條件不滿足，此時應考

慮隨機模式。

?操作方法：企業(yè)根據(jù)歷史樣本資料制定一個現(xiàn)金收支的波動區(qū)

域，當貨幣資金余額達到區(qū)域上限時，即購入有價證券，反之,

賣出有價證券。

?區(qū)域設置：取決于有價證券的轉換成本和持有貨幣的機會成本

（利率）。

3戶

最佳持有量:4K(8.3)

其中，F(xiàn)、K的含義同前，。2是貨幣資金流量的方差，插圖如下。

貨幣資金

/.

插圖8-3

最佳上限h=3z,根據(jù)慣例，平均貨幣資金余額大約為(h+z)/3o

3、應收賬款管理

(1)信用政策：企業(yè)常采用賒銷的辦法提高商業(yè)信用，增強市場

競爭能力。但其直接后果將產(chǎn)生應收賬款，并付出代價。因此，

企業(yè)需要在實行賒銷信用政策后增加的銷售利潤和實行這種信用

政策的成本之間作出權衡，包括三個要素：信用標準、信用期限、

現(xiàn)金折扣。

①信用標準：企業(yè)同意授予客戶信用所要求的最低標準。過于嚴

格的標準雖可以使企業(yè)避免承擔過多的壞賬損失和應收賬款機

會成本，但可能會因此失去信用稍差的客戶，從而降低這部分銷

售利潤。原則是比較喪失的利潤與它所希望避免的壞賬損失加應

收賬款的機會成本孰大孰小O

②信用期限：企業(yè)允許客戶從購貨到付款間的時間。是否延長信

用期限要看能否為企業(yè)取得最大的利潤。

［案例4］：某企業(yè)原信用期限為20天，年銷售量5000件，現(xiàn)擬將

信用期限放寬到30天，銷售量可擴大到6000件，該企業(yè)錄際投

資報酬率為15%,產(chǎn)品單價為10天/件，單位變動成本為8元/件，

企業(yè)固定成本5000元。原信用條件下發(fā)生收賬費用400元，壞賬

400元，放寬后預計收賬費500元，壞賬損失800元，請問該企業(yè)

是否應該放寬信用條件？（分析過程見下表）

項目20天信用期30天信用期

銷售量（件）5,0006,000

銷售額（元）50,00060,000

變動成本（元）40,00048,000

固定成本（元）5,0005,000

毛利（元）5,0007,000

收賬費用（元）400500

壞賬損失（元）400800

利潤（元）4,2005,700

以上計算初步表明延長信用期后可增加利潤1500元二

（5700-4200）元，然而，為考慮資金占用成本：若資金是從銀行

借入的，則需支付借款利息，即使是自有資金，也會喪失其他投

資獲益的機會。

?機會成本：應收賬款持有成本=（應收賬款平均資金占用額）

義資金成本率

二日銷售額義平均收款期X銷售成本率X資金成本

率

對上述問題計算如下：

50^40,0005,(XX)

20days'cos，=X20X+x\50/o=315yuans

36050,000

30days'cost=世吧x3°x竺g%x15%=662.5yuans

36060,(XX)

再計計算出20天的凈收益為3825元二（4200元-375元），而

30天的凈收益為5037.5元=（5700元-662.5元），而改變信用期

的凈收益為1212.5元，即延長信用期限可行。

③現(xiàn)金折扣：企業(yè)為加速資金周轉，及早收回貨款，減少壞賬損

失，除了延長信用期外，還規(guī)定客戶提前償付貨款的現(xiàn)金折扣

率和期限。一般折扣率為1%?5%,期限為10天?20天，表示

為“2/10,n/30”形式。

?原則：企業(yè)是否愿意提供現(xiàn)金折扣，關鍵在于提供折扣后，減

少平均占用資金和壞賬損失是否可以用來獲取比現(xiàn)金折扣更

大的收益。

［案例5］：以上例4為題，設企業(yè)的信用條件為“2/10,n/30”,

據(jù)估計實行信用條件后收賬費用減少50%,壞賬損失不會發(fā)生，則：

a)公司支付現(xiàn)金折扣支出為60000*2%=1200元；

b)應收賬款平均占用資金將減少(30天T0天)/30=2/3,減少金

額為

(60000/360)*30*(48000+5000)/60000*(2/3)=26500/9元,

按成本率15%計算，可獲利265000/9*15%=441?67元；減少壞賬損

失和收賬費用(800+500*50%)=1050元;

c)企業(yè)利用現(xiàn)金折扣政策將增加收益總額為(1050+441.67-1200)

=291.67元。

(2)收賬成本：壞賬損失的大小除了與信用政策有關外，還可以

通過提高收款效率、增加收款費用來降低壞賬損失(Fig.8-4)o

壞賬損失

［案例6］：某企業(yè)當前收賬政策和準備改變的收款計劃如下：年銷

售額1,200,000元不變，年收款費用由20,000元增至30,000元,

應收賬款平均回收期由45天降至30天，壞賬損失占銷售收入的

比率由4%降至3%,該企業(yè)的資金利率為20%,分析過程如下表：

I當前收賬政建議收賬政策

策

年銷售收入（元）1,200,0001,200,000

應收賬款周轉率（次）8=360天/4512=360天/30

應收賬款平均占用額（元）150,000100,000

建議計劃節(jié)約的機會成本-10,000=(150000-10

（元）0000)*20%

壞賬損失（元）48,000=120036,000=1200000*3

000*4%%

建議計劃減少的壞賬損失-12,000=(48000-360

（元）00)

節(jié)約的機會成本與減少壞賬-22,000=(10000+120

損失合計（元）00)

收賬費用（元）20,00030,000

建議計劃增加的收賬費用-10,000=(30000-200

00)

計算表明，該企業(yè)若采用新的收款計劃，降低的應收賬款機會成

本和壞賬損失22,000元將超過增加的收賬費用10,000元，對企業(yè)

有利，建議可行。

應付賬款

(1)免費信用：無需支付任何代價

(2)有代價的：如“2/10,N/30”

(3)展期信用：兩種成本

信用期限

現(xiàn)金折扣

機會成本

R_Cx360

-Dx(l-C)

常見的信用條件下的隱含成本

信用條件隱含利息成本

1/10,n/2036.36%

1/10,n/3018.18%

2/10,n/2073.47%

2/10,n/3036.73%

思考:

(1)定信用條件為“1/10,n/30",同時并舉，企業(yè)可以從金融

機構取得年利率為本0%的短期借款，請確定企業(yè)應該放棄

折扣還是向金融機構借款來提前償還貨款？

（2）某企業(yè)可分別向甲、乙兩家供貨商采購原材料，信用條件分

別為“2/10,n/30”及“1/20,n/30"，怎么辦？

3、存貨管理

（1）經(jīng)濟存貨批量：指訂購費用和保管費用的合計數(shù)為最低的訂

購批量。

?存貨水準：既能滿足生產(chǎn)和銷售的需要，又能使存貨成本最低。

?原理：使得與存貨儲備直接相關的訂購費用和保管費用合計最

小。

TC=2?K<+D?K（8.4）

2°Q

其中，Q為存貨批量，Kc為單位存貨的儲存成木，D為存貨

的年需要量，K為每次訂貨的固定成本。（8.4）右邊分別為儲存成

本和訂貨成本，為使得TC最小（插圖8-5）。

由（8.4）可解出如下指標:

經(jīng)濟存貨批量Q*=J2K.D/Kc(8.5)

經(jīng)濟存貨批量下的總成本TC=12KDKc(8.6)

平均資金占用I*=Cu/2=dKD.u/QKc)，U為單價，

(8.7)

每年最佳訂貨次數(shù)N*=D1C=dD."2K

(8.8)

最佳訂貨周期『=lyear/N*=個2Kl(Kc?D)

(8.9)

［案例7］：某企業(yè)年耗用某種材料5000公斤，材料單價為20元/

公斤，每次訂貨成本50元，單位存儲成本2元，貝!J：

2*=7(2x5000x50)/2=500^；TC=72x50x5000x2=1000yuan

/*=500x20/2=5000)，，他〃...；N*=5000/500=lOfimes...;/=12〃矽〃s/10=1.2加?！?/p>

(2)ABC管理法：

重點管理法，即對昂貴物品的存貨進行比低價格物品存貨更

嚴格控制的管理方法。

Stepl：根據(jù)各項存貨耗用的金額占當期存貨耗用總金額的比重并

依次排序，同時人為地劃定一個標準將存貨分為ABC三類(A

類為金額大、數(shù)量少、對資產(chǎn)影響大的項目；比重次之的劃

為B類；金額小的劃為C類。

注意一二般企業(yè)A類存貨的品種占全部存貨的,理rshJi資金占

用為項儂?LJL類存貨品種占用為期毀k笑金占用為

5%-15%o)o

Step2：對不同類材料分別采用不同管理方法進行管理。A類是重

點，一般要采用經(jīng)濟存貨批量來加以控制，并經(jīng)常檢查存貨

庫存情況；C類可采用以往經(jīng)驗，規(guī)定一個進貨點，并組織進

貨管理；B類可參照其對生產(chǎn)的作用而選擇介于A、C類之間

的辦法執(zhí)行。

(3)保險庫存

?訂貨間隔期：為保證生產(chǎn)經(jīng)營的順利進行，而測定出要提前購

貨的天數(shù)。

?基本算法：保險庫存量二(每天最大耗用量?平均每天正常耗用

量)X訂貨間隔期

［案例8］：某企業(yè)存貨購入的經(jīng)濟批量為270公斤，每30天訂貨

依次，訂貨間隔期為10天，預計每天最大耗用量12公斤，貝!J(1)

平均每天正常耗用量=270/30=9公斤；(2)保險庫存量二(12-9)

x10=30公斤。

?注意：增加保險庫存可有效地減少缺貨造成的損失，但保險庫

存會增加存儲費用。所以，企業(yè)必須在減少缺貨損失與增大存

儲費用之間權衡得失，使二者之和達到最小的保障庫存才是最

合理的。

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?缺貨損失=缺貨數(shù)量X訂貨次數(shù)X缺貨概率X單位缺貨損失

?存儲費用=保險存儲量X單位存儲成本

［案例9］：續(xù)前例，貨品單價5元，單位缺貨損失2元，每年采購

12次，單位存儲成本2元，生產(chǎn)耗用的不確定性如下：

生產(chǎn)耗用量（公斤）概率（％）

270（正常耗用量）80

30015

3304

360（最高耗用量）1

根據(jù)上述資料，該廠的保險儲備量可列表計算如下：

保險儲備缺概率缺貨損失存儲成合計（元）

量貨本

3015%30X12X15%X

0(270)604%2=1080187.20

901%60X12X4%X

2=57.6

9OX12X1%X

2=21.6

30(300)304%30X12X4%X

601%2=28.830X103.2

6OX12X1%X2=60

2-14.4

60(330)301%30X12X1%X60X127.2

2=7.22二120

90(360)00090X180

2=180

從計算可見，最住保險庫存量為30公斤，因為此時的缺貨損失和

存儲費用合計最小。

《分析方法學習》

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Ctrl+八應用帶有兩位小數(shù)的“指數(shù)”格式。

Ctrl+#應用帶有日、月和年的“日期”格式。

Ctrl+@應用帶有小時和分鐘以及AM或PM的“時間”格式。

Ctrl+!應用帶有兩位小數(shù)、千位分隔符和減號（-）（用于負值）的“數(shù)值

格式。

Ctrl+-顯示用于刪除選定單元格的“刪除”對話框。

Ctrl+*選擇環(huán)繞活動單元格的當前區(qū)域（由空白行和空白列圍起的數(shù)據(jù)區(qū)

域）。

在數(shù)據(jù)透視表中，它將選擇整個數(shù)據(jù)透視表。

Ctrl+：輸入當前時間。

Ctrl+；輸入當前日期。

Ctrl+'在工作表中切換顯示單元格值和公式。

Ctrl+r將公式從活動單元格上方的單元格復制到單元格或編輯欄中。

Ctrl+”將值從活動單元格上方的單元格復制到單元格或編輯欄中。

Ctrl++顯示用于插入空白單元格的“插入”對話框。

Ctrl+1顯示“單元格格式”對話框。

Ctrl+2應用或取消加粗格式設置。

Ctrl+3應用或取消傾斜格式設置。

Ctrl+4應用或取消下劃線。

Ctrl+5應用或取消刪除線。

Ctrl+6在隱藏對象、顯示對象和顯示對象占位符之間切換°

Ctrl+7顯示或隱藏“常用”工具欄。

Ctrl+8顯示或隱藏大綱符號。

Ctrl+9隱藏選定的行。

Ctrl+O隱藏選定的列。

Ctrl+A選擇整個工作表。

如果工作表包含數(shù)據(jù)，則按Ctrl+A將選擇當前區(qū)域。再次按Ctrl+A將選

擇整個工作表。

當插入點位于公式中某個函數(shù)名稱的右邊時，則會顯示“函數(shù)參數(shù)”對話框。

當插入點位于公式中某個函數(shù)名稱的右邊時，按Ctrl+Shift+A將會插入?yún)?/p>

數(shù)名稱和括號。

Ctrl+B應用或取消加粗格式設置。

Ctrl+C復制選定的單元格。

如果連續(xù)按兩次Ctrl+C,則會顯示MicrosoftOffice剪貼板。

如果工作表包含數(shù)據(jù)，則按Ctrl+A將選擇當前區(qū)域。再次按Ctrl+A將選

擇整個工作表。

當插入點位于公式中某個函數(shù)名稱的右邊時，則會顯示“函數(shù)參數(shù)”對話框。

當插入點位于公式中某個函數(shù)名稱的右邊時，按Ctrl+Shift+A將會插入?yún)?/p>

數(shù)名稱和括號。

Ctrl+B應用或取消加粗格式設置。

Ctrl+C復制選定的單元格。

如果連續(xù)按兩次Ctrl+C,則會顯示MicrosoftOffice剪貼板。

Ctrl+D使用“向下填充”命令將選定范圍內(nèi)最頂層單元格的內(nèi)容和格式復制

到下面的單元格中。

Ctrl+F顯示“查找”對話框。

按Shift+F5也會顯示此對話框，而按Shift+F4則會重復上一次“查找”

操作。

Ctrl+G顯示“定位”對話框。

按F5也會顯示此對話框。

Ctrl+H顯示“查找和替換”對話框。

Ctrl+I應用或取消傾斜格式設置。

Ctrl+K為新的超鏈接顯示“插入超鏈接”對話框，或為選定的現(xiàn)有超鏈接顯

示“編輯超鏈接”對話框。

Ctrl+L顯示“創(chuàng)建列表”對話框。

Ctrl+N創(chuàng)建一個新的空白文件。

Ctrl+0顯示“打開”對話框以打開或查找文件。

按Ctrl+Shift+O可選擇所有包含批注的單元格。

Ctrl+P顯示“打印”對話框。

Ctrl+R使用“向右填充”命令將選定范圍最左邊單元格的內(nèi)容和格式復制到

右邊的單元格中。

Ctrl+S使用其當前文件名、位置和文件格式保存活動文件。

Ctrl+U應用或取消下劃線。

Ctrl+V在插入點處插入剪貼板的內(nèi)容，并替換任何選定內(nèi)容。只有在剪切或

復制了對象、文本或單元格內(nèi)容后，才能使用此快捷鍵。

Ctrl+W關閉選定的工作簿窗口。

Ctrl+X剪切選定的單元格。

Ctrl+Y重復上一個命令或操作（如有可能）。

Ctrl+Z使用“撤消”命令來撤消上一個命令或刪除最后鍵入的條目。

顯示了自動更正智能標記時，按Ctrl+Shift+Z可使用“撤消”或“重復”

命令撤消或恢復上一次自動更正操作。

功能鍵

按鍵說明

F1顯示“幫助”任務窗格。

按Clrl+Fl可關閉并重新打開當前任務窗格。

按Alt+Fl可創(chuàng)建當前范圍中數(shù)據(jù)的圖表。

按Alt+Shift+Fl可插入新的工作表。

F2編輯活動單元格并將插入點放在單元格內(nèi)容的結尾。如果禁止在單元格中

進行編輯，它也會將插入點移到編輯欄中。

按Shift+F2可編輯單元格批注。

F3將定義的名稱粘貼到公式中。

按Shift+F3將顯示“插入函數(shù)”對話框。

F4重復上一個命令或操作（如有可能）。

按Ctrl+F4可關閉選定的工作簿窗口。

F5顯示“定位”對話框。

按Ctrl+F5可恢復選定工作簿窗口的窗口大小。

F6切換到已拆分（“窗口”菜單，“拆分”命令）的工作表中的下一個窗格。

按Shift+F6可切換到已拆分的工作表中的上一個窗格。

如果打開了多個工作簿窗口，則按Ctrl+F6可切換到下一個工作簿窗口。

F7顯示“拼寫檢查”對話框，以檢查活動工作表或選定范圍中的拼寫。

如果工作簿窗口未最大化，則按Ctrl+F7可去該窗口執(zhí)行“移動”命令。使

用箭頭鍵移動窗口，并在完成時按Esco

F8打開或關閉擴展模式。在擴展模式中，"EXT"將出現(xiàn)在狀態(tài)行中，并且

按箭頭鍵可擴展選定范圍。

通過按Shift+F8,您可以使用箭頭鍵將非鄰近單元格或范圍添加到單元格的

選定范圍。

當工作簿未最大化時，按Ctrl+F8可執(zhí)行“大小”命令（在工作簿窗口的“控

制”菜單上。

按Alt+F8可顯示用于運行、編輯或刪除宏的“宏”對話框。

F9計算所有打開的工作簿中的所有工作表。

如果先按F9再按Enter（對于數(shù)組公式則按Ctrl+Shift+Enter）,則會計

算選定的公式部分，并招選定部分替換為計算出的值。

按Shift+F9可計算活動工作表。

按Ctrl+Alt+F9可計算所有打開的工作簿中的所有工作表，不管它們自上次

計算以來是否已更改。

如果按Ctrl+Alt+Shift+F9,則會重新檢查相關公式，然后計算所有打開的

工作簿中的所有單元格，其中包括未標記為需要計算的單元格。

按Ctrl+F9可將工作簿窗口最小化為圖標。

F10選擇菜單欄或同時關閉打開的菜單和子菜單。

按Shift+F10可顯示選定項目的快捷菜單。

按Alt+Sbift+F10可顯示智能標記的菜單或消息。如果存在多個智能標記,

按該組合鍵可切換到下一個智能標記并顯示其菜單或消息。

按Ctrl+FlO可最大化或還原選定的工作簿窗口。

F11創(chuàng)建當前范圍內(nèi)數(shù)據(jù)的圖表。

按Shift+FH可插入一個新工作表。

按Alt+Fll將打開VisualBasic編輯器，您可以在其中通過使用Visual

BasicforApplications(VBA)來創(chuàng)建宏。

按Alt+Shift+FH將打開Microsoft腳本編輯器，您可以在其中添加文本、

編輯HTML標記以及修改任何腳本代碼。

F12顯示“另存為”對話框。

其他有用的快捷鍵

按鍵說明

箭頭鍵在工作表中上移、下移、左移或右移一個單元格。

按C"1十箭頭鍵可移動到工作表中當前數(shù)據(jù)區(qū)域(數(shù)據(jù)區(qū)域：包含數(shù)據(jù)的單

元格區(qū)域，該區(qū)域周圍為空白單元格或數(shù)據(jù)表邊框。)的邊緣。

按Shift+箭頭鍵可將單元格的選定范圍擴大一個單元格。

按Ctrl+Shift+箭頭鍵可將單元格的選定范圍擴展到與活動單元格同一列或

同一行中的最后一個非空白單元格。

當菜單處于可見狀態(tài)時，按向左鍵或向右鍵可選擇左邊或右邊的菜單。當子

菜單處于打開狀態(tài)時，按這些箭頭鍵可在主菜單和子菜單之間切換。

當菜單或子菜單處于打開狀態(tài)時，按向下鍵或向上鍵可選擇下一個或上一個

命令。

在對話框中，按箭頭鍵可在打開的下拉列表中的各個選項之間移動，或在一

組選項的各個選項之間移動。

按Alt+向下鍵可打開選定的下拉列表。

Backspace在編輯欄中刪除左邊的一個字符。

也可清除活動單元格的內(nèi)容。

Delete從選定單元格中刪除單元格內(nèi)容（數(shù)據(jù)和公式），而不會影響單元格

格式或批注。

在單元格編輯模式下，按該鍵將會刪除插入點右邊的字符。

End當ScrollLock處于開啟狀態(tài)時，移動到窗口右下角的單元格。

當菜單或子菜單處于可見狀態(tài)時，也可選擇菜單上的最后一個命令。

按Ctrl+End可移動到工作表上的最后一個單元格，即所使用的最下方一行

與所使用的最右邊一列的交匯單元格。

按Ctrl+Shift+End可將單元格的選定范圍擴展到工作表上所使用的最后一

個單元格（右下角）。

Enter從單元格或編輯欄中完成單元格輸入，并（默認）選擇下面的單元格。

在數(shù)據(jù)表單中，按該鍵可移動到下一條記錄中的第一個字段。

打開選定的菜單（按F10激活菜單欄），或執(zhí)行選定命令的操作。

在對話框中，按該鍵可執(zhí)行對話框中默認命令按鈕（帶有突出輪廓的按鈕，

通常為“確定”按鈕）的操作。

按Alt+Enter可在同一單元格中另起一個新行。

按Ctrl+Enter可使用當前條目填充選定的單元格區(qū)域。

按Shift+Enter可完成單元格輸入并選擇上面的單元格。

Esc取消單元格或編輯欄中的輸入。

按該鍵也可關閉打開的菜單或子菜單、對話框或消息窗口。

Home移到工作表中某一行的開頭。

當ScrollLock處于開啟狀態(tài)時，移到窗口左上角的單元格。

當菜單或子菜單處于可見狀態(tài)時，選擇菜單上的第一個命令。

按Ctrl+Home可移到工作表的開頭。

按Ctrl+Shift+Home可將單元格的選定范圍擴展到工作表的開頭。

PageDown在工作表中下移一個屏幕。

按Alt+PageDown可在工作表中向右移動一個屏幕。

按Ctrl+PageDown可移到工作簿中的下一個工作表。

按Ctrl+Shift+PageDown可選擇工作簿中的當前和下一個工作表。

PageUp在工作表中上移一個屏幕。

按Alt+PageUp可在工作表中向左移動一個屏幕。

按Ctrl+PageUp可移到工作簿中的上一個工作表。

按Ctrl+Shift+PageUp可選擇工作簿中的當前和上一個工作表。

空格鍵在對話框中，執(zhí)行選定按鈕的操作，或者選中或清除復選框。

按Ctrl+空格鍵可選擇工作表中的整列。

按Shift+空格鍵可選擇工作表中的整行。

按Ctrl+Shift+空格鍵可選擇整個工作表。

如果工作表包含數(shù)據(jù)，則按Ctrl+Shift+空格鍵將選擇當前區(qū)域。再按一次

Ctrl+Shift+空格鍵將選擇整個工作表。

當某個對象處于選定狀態(tài)時，按Ctrl+Shift+空格鍵可選擇工作表上的所有

對象。

按Alt+空格鍵可顯示Excel窗口的“控制”菜單。

Tab在工作表中向右移動一個單元格。

在受保護的工作表中，可在未鎖定的單元格之間移動。

在對話框中，移到下一個選項或選項組。

按Shift+Tab可移到前一個單元格（在工作表中）或前一個選項（在對話框

中）。

在對話框中，按Ctrl+Tab可切換到下一個選項卡。

在對話框中，按Ctrl+Shift+Tab可切換到前一個選項卡。

Excel表格的基本操作教程

也許你已經(jīng)在Excel中完成過上百張財務報表，也許你已利用Excel函數(shù)

實現(xiàn)過上千次的復雜運算，也許你認為Excel也不過如此，甚至了無新意。

但我們平日里無數(shù)次重復的得心應手的使用方法只不過是Excel全部技巧的

百分之一。本專題從Excel中的一些鮮為人知的技巧入手,領略一下關于Excel

的別樣風情。

一、讓不同類型數(shù)據(jù)用不同顏色顯示

在工資表中，如果想讓大于等于2000元的工資總額以“紅色”顯

示，大于等于150（）元的工資總額以“藍色”顯示，低于100（）元的工資總額

以“棕色”顯示，其它以“黑色”顯示，我們可以這樣設置。

1.打開“工資表”工作簿，選中“工資總額”所在列，執(zhí)行“格式

f條件格式”命令，打開“條件格式”對話框。單擊第二個方框右側的下拉

按鈕，選中“大于或等于"選項，在后面的方框中輸入數(shù)值“2000”。單擊

“格式”按鈕，打開“單元格格式”對話框，將“字體”的“顏色”設置為

“紅色”。

2.按“添加”按鈕，并仿照上面的操作設置好其它條件（大于等于

150（）,字體設置為“藍色”；小于1000,字體設置為“棕色”）。

3.設置完成后，按下“確定”按鈕。

看看工資表吧，工資總額的數(shù)據(jù)是不是按你的要求以不同顏色顯示

出來了O

Excel表格的基本操作教程

六、讓數(shù)據(jù)按需排序

如果你要將員工按其所在的部門進行排序，這些部門名稱既的有關信息

不是按拼音順序，也不是按筆畫順序，怎么辦?可采用自定義序列來排序。

1.執(zhí)行“格式f選項”命令，打開“選項”對話框，進入“自定義序列”

標簽中，在“輸入序列”下面的方框中輸入部門排序的序列（如“機關，車隊，

一車間，二車間，三車間”等），單擊“添加”和“確定”按鈕退出。

2.選中“部門”列中任意一個單元格，執(zhí)行“數(shù)據(jù)一排序”命令，打開

“排序”對話框，單擊“選項”按鈕，彈出“排序選項”對話框，按其中的

下拉按鈕，選中剛才自定義的序列，按兩次“確定”按鈕返回，所有數(shù)據(jù)就

按要求進行了排序。

二、建立分類下拉列表填充項

我們常常要將企業(yè)的名稱輸入到表格中，為了保持名稱的一致性，利用

“數(shù)據(jù)有效性”功能建了一個分類下拉列表填充項。

1.在Sheet2中,將企業(yè)名稱按類別（如“工業(yè)企業(yè)”、“商業(yè)企業(yè)”、“個

體企業(yè)”等）分別輸入不同列中，建立一個企叱名稱數(shù)據(jù)庫。

2.選中A列（“工業(yè)企業(yè)”名稱所在列），在“名稱”欄內(nèi)，輸入“工業(yè)

企業(yè)”字符后，按“回車”鍵進行確認。

仿照上面的操作，將B、C……列分別命名為“商業(yè)企業(yè)”、“個體企

業(yè)”……

3.切換到Sheetl中，選中需要輸入“企業(yè)類別”的列（如C列），執(zhí)行“數(shù)

據(jù)f有效性”命令，打開“數(shù)據(jù)有效性”對話框。在“設置”標簽中，單擊

“允許”右側的下拉按鈕，選中“序列”選項，在下面的“來源”方框中，

輸入“工業(yè)企業(yè)”，“商業(yè)企業(yè)”，“個體企業(yè)”……序列（各元素之間用英文逗

號隔開），確定退出。

再選中需要輸入企業(yè)名稱的列（如D列），再打開“數(shù)據(jù)有效性”對話框，

選中“序列”選項后，在“來源”方框中輸入公式：=INDIRECT（C1）,確定退

出。

4.選中C列任意單元格（如C4）,單擊右側下拉按鈕，選擇相應的“企業(yè)

類別”填入單元格中。然后選中該單元格對應的D列單元格（如IM）,單擊下

拉按鈕，即可從相應類別的企業(yè)名稱列表中選擇需要的企業(yè)名稱填入該單元

格中。

提示：在以后打印報表時，如果不需要打印“企業(yè)類別”列，可以選中

該列，右擊鼠標，選“隱藏”選項，將該列隱藏起來即可。

三、建立“常用文檔”新菜單

在菜單欄上新建一個“常用文檔”菜單，將常用的工作簿文檔添加到其

中，方便隨時調用。

1.在工具欄空白處右擊鼠標，選“自定義”選項，打開“自定義”對話

框。在“命令”標簽中，選中“類別”下的“新菜單”項，再將“命令”下

面的“新菜單”拖到菜單欄。

按“更改所選內(nèi)容”按鈕，在彈出菜單的“命名”框中輸入一個名稱（如

“常用文檔”Excel表格的基本操作教程

2.再在“類別”下面任選一項（如“插入”選項），在右邊“命令”下面任

選一項（如“超鏈接”選項），將它拖到新菜單（常用文檔）中，并仿照上面的操

作對它進行命名（如“工資表”等），建立第一個工作簿文檔列表名稱。

重復上面的操作，多添加幾個文檔列表名稱。

3.選中“常用文檔”菜單中某個菜單項（如“工資表”等），右擊鼠標，在

彈出的快捷菜單中，選“分配超鏈接一打開”選項，打開“分配超鏈接”對

話框。通過按“查找范圍”右側的下拉按鈕，定位到相應的工作簿（如“工資.xls”

等）文件夾，并選中該工作簿文檔。

重復上面的操作，將菜單項和與它對應的工作簿文檔超鏈接起來。

4.以后需要打開“常用文檔”菜單中的某個工作簿文檔時，只要展開“常

用文檔”菜單，單擊其中的相應選項即可。

提示：盡管我們將“超鏈接”選項拖到了“常用文檔”菜單中，但并不

影響“插入”菜單中“超鏈接”菜單項和“常用”工具欄上的“插入超鏈接”

按鈕的功能。

Excel表格的基本操作教程

四、制作“專業(yè)符號”工具欄

Excel表格的基本操作教程

在編輯專業(yè)表格時，常常需要輸入一些特殊的專業(yè)符號，為了方便輸入,

我們可以制作一個屬于自己的“專業(yè)符號”工具欄。

1.執(zhí)行“工具一宏-＞錄制新宏”命令，打開“錄制新宏”對話框，輸入

宏名？如“fuhaol”？并將宏保存在“個人宏工作簿”中，然后“確定”開始

錄制。選中“錄制宏”工具欄上的“相對引用”按鈕，然后將需要的特殊符

號輸入到某個單元格中，再單擊“錄制宏”工具欄上的“停止”按鈕，完成

宏的錄制。

仿照上面的操作，一一錄制好其它特殊符號的輸入“宏北

2.打開“自定義”對話框，在“工具欄”標簽中，單擊“新建”按鈕，

彈出“新建工具欄”對話框，輸入名稱一一“專業(yè)符號”，確定后，即在工作

區(qū)中出現(xiàn)一個工具條。

切換到“命令”標簽中，選中“類另下面的“宏”，將“命令”下面的

“自定義按鈕”項拖到“專業(yè)符號”欄上（有多少個特殊符號就拖多少個按鈕）。

3.選中其中一個“自定義按鈕”，仿照第2個秘技的第1點對它們進行命

名。

4.右擊某個命名后的按鈕，在隨后彈出的快捷菜單中，選“指定宏”選

項，打開“指定宏”對話框，選中相應的宏（如fuhaol等），確定退出。

重復此步操作，將按鈕與相應的宏鏈接起來。

5.關閉“自定義”對話框，以后可以像使用普通工具欄一樣，使用“專

業(yè)符號”工具欄，向單元格中快速輸入專業(yè)符號了。

五、用“視面管理器”保存多個打印頁面

有的工作表，經(jīng)常需要打印其中不同的區(qū)域，用“視面管理器”吧。

1.打開需要打印的工作表，用鼠標在不需要打印的行（或列）標上拖拉，

選中它們再右擊鼠標，在隨后出現(xiàn)的快捷菜單中，選“隱藏”選項，將不需

要打印的行（或列）隱藏起來。

2.執(zhí)行“視圖―視面管理器”命令，打開“視面管理器”對話框，單擊

“添加”按鈕，彈出“添加視面”對話框，輸入一個名稱（如“上報表”）后,

單擊“確定”按鈕。

3.將隱藏的行（或列）顯示出來，并重復上述操作，“添加”好其它的打印

視面。

4.以后需要打印某種表格時，打開“視面管理器”，選中需要打印的表格

名稱，單擊“顯示”按鈕，工作表即刻按事先設定好的界面顯示出來，簡單

設置、排版一下，按下工具欄上的“打印”按鈕，一切就0K了。

七、把數(shù)據(jù)徹底隱藏起來

工作表部分單元格中的內(nèi)容不想讓瀏覽者查閱，只好將它隱藏起來了。

1.選中需要隱藏內(nèi)容的單元格（區(qū)域），執(zhí)行“格式一單元格”命令，打開

“單元格格式”對話框，在“數(shù)字”標簽的“分類”下面選中“自定義”選

項，然后在右邊“類型”下面的方框中輸入“；；；”（三個英文狀態(tài)下的分號）。

2.再切換到“保護”標簽下，選中其中的“隱藏”選項，按“確定”按

鈕退出。

3.執(zhí)行“工具一保井一保護工作表”命令，打開“保護工作表”對話框,

設置好密碼后，“確定”返回。

經(jīng)過這樣的設置以后，上述單元格中的內(nèi)容不再顯示出來，就是使用

Excel的透明功能也不能讓其現(xiàn)形。

提示：在“保護”標簽下，請不要清除“鎖定”前面復選框中的“V”

號，這樣可以防止別人刪除你隱藏起來的數(shù)據(jù)。

八、讓中、英文輸入法智能化地出現(xiàn)

在編輯表格時，有的單元格中要輸入英文，有的單元格中要輸入中文，

反復切換輸入法實在不方便，何不設置一下，讓輸入法智能化地調整呢？

選中需要輸入中文的單元格區(qū)域，執(zhí)行“數(shù)據(jù)一有效性”命令，打開“數(shù)

據(jù)有效性”對話框，切換到“輸入法模式”標簽下，按“模式”右側的下拉

按鈕，選中“打開”選項后，“確定”退出。

以后當選中需要輸入中文的單元格區(qū)域中任意一個單元格時，中文輸入

法（輸入法列表中的第1個中文輸入法）自動打開，當選中其它單元格時，中

文輸入法自動關閉。

九、讓“自動更正”輸入統(tǒng)一的文本

你是不是經(jīng)常為輸入某些固定的文本，如《電腦報》而煩惱呢?那就往下

看吧。

1.執(zhí)行“工具一自動更正”命令，打開“自動更正”對話框。

2.在“替換”下面的方框中輸入“pew”（也可以是其他字符，“pew”用

小寫），在“替換為”下面的方框中輸入“《電腦報》”，再單擊“添加”和“確

定”按鈕。

3.以后如果需要輸入上述文本時，只要輸入“pew”字符?此時可以不考

慮“pew”的大小寫？，然后確認一下就成了。

十、在Excel中自定義函數(shù)

Excel函數(shù)雖然豐富，但并不能滿足我們的所有