2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃核心考點(diǎn)試題解析

2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃核心考點(diǎn)試題解析考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：下列各題中，有一個(gè)或一個(gè)以上的備選答案符合題意，請選擇正確的答案，多選或少選均不得分。1.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法中，正確的是：A.銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，為收到銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，為發(fā)出貨物并辦妥托運(yùn)手續(xù)的當(dāng)天C.銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，為合同約定的收款日期的當(dāng)天D.銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，為貨物交付使用的當(dāng)天2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的是：A.購買生產(chǎn)用原材料產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額B.支付的職工工資C.由于自然災(zāi)害造成的財(cái)產(chǎn)損失D.預(yù)計(jì)將發(fā)生的資產(chǎn)減值損失3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅率，說法正確的是：A.增值稅屬于企業(yè)所得稅的稅率，為25%B.企業(yè)所得稅的稅率為20%C.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅D.符合條件的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅4.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除的是：A.按規(guī)定繳納的罰款B.支付給個(gè)人的勞動(dòng)報(bào)酬C.用于研究開發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用D.因自然災(zāi)害造成的損失5.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，說法正確的是：A.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)評估值C.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的租金收入D.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的凈值6.下列關(guān)于契稅的納稅人，說法正確的是：A.契稅的納稅人是房地產(chǎn)的開發(fā)商B.契稅的納稅人是房地產(chǎn)的購買者C.契稅的納稅人是房地產(chǎn)的租賃者D.契稅的納稅人是房地產(chǎn)的贈(zèng)與者7.下列關(guān)于土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)，說法正確的是：A.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是土地增值額B.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是土地出讓金C.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是土地的評估價(jià)值D.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是土地的購買價(jià)格8.下列關(guān)于印花稅的稅率，說法正確的是：A.印花稅的稅率為0.05%B.印花稅的稅率為0.1%C.印花稅的稅率為0.5%D.印花稅的稅率為1%9.下列關(guān)于車輛購置稅的稅率，說法正確的是：A.車輛購置稅的稅率為10%B.車輛購置稅的稅率為15%C.車輛購置稅的稅率為20%D.車輛購置稅的稅率為25%10.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率，說法正確的是：A.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率為1.5元/平方米B.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率為3元/平方米C.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率為6元/平方米D.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率為10元/平方米二、多項(xiàng)選擇題要求：下列各題中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上的備選答案符合題意，請選擇正確的答案，多選或少選均不得分。1.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票使用的說法，正確的是：A.增值稅專用發(fā)票限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用B.增值稅專用發(fā)票實(shí)行“一物一票”C.增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次包括發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)D.增值稅專用發(fā)票由企業(yè)自行打印2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策，正確的是：A.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅B.符合條件的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅C.符合條件的新能源企業(yè)，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅D.符合條件的外資企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅3.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，正確的是：A.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)評估值C.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的租金收入D.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的凈值4.下列關(guān)于契稅的納稅人，正確的是：A.契稅的納稅人是房地產(chǎn)的開發(fā)商B.契稅的納稅人是房地產(chǎn)的購買者C.契稅的納稅人是房地產(chǎn)的租賃者D.契稅的納稅人是房地產(chǎn)的贈(zèng)與者5.下列關(guān)于土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)，正確的是：A.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是土地增值額B.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是土地出讓金C.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是土地的評估價(jià)值D.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是土地的購買價(jià)格6.下列關(guān)于印花稅的稅率，正確的是：A.印花稅的稅率為0.05%B.印花稅的稅率為0.1%C.印花稅的稅率為0.5%D.印花稅的稅率為1%7.下列關(guān)于車輛購置稅的稅率，正確的是：A.車輛購置稅的稅率為10%B.車輛購置稅的稅率為15%C.車輛購置稅的稅率為20%D.車輛購置稅的稅率為25%8.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率，正確的是：A.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率為1.5元/平方米B.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率為3元/平方米C.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率為6元/平方米D.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率為10元/平方米三、判斷題要求：下列各題，正確的在題后括號內(nèi)寫“√”，錯(cuò)誤的寫“×”。1.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等支出，不得超過企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的工資薪金總額的一定比例。（）2.增值稅專用發(fā)票可以由企業(yè)自行打印，但必須使用國家稅務(wù)總局指定的專用打印機(jī)。（）3.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。（）4.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的評估價(jià)值。（）5.契稅的納稅人是房地產(chǎn)的贈(zèng)與者。（）6.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是土地增值額。（）7.印花稅的稅率為0.05%。（）8.車輛購置稅的稅率為10%。（）9.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率為1.5元/平方米。（）10.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，不得超過企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的工資薪金總額的一定比例。（）四、計(jì)算題要求：下列各題，要求列出計(jì)算步驟，并計(jì)算出答案。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月銷售貨物100萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額17萬元，購進(jìn)原材料50萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額8.5萬元，本月應(yīng)納增值稅是多少？2.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入2000萬元，營業(yè)成本1200萬元，銷售費(fèi)用200萬元，管理費(fèi)用150萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元，營業(yè)外收入50萬元，營業(yè)外支出30萬元，計(jì)算該企業(yè)2024年度的應(yīng)納稅所得額。五、綜合題要求：下列各題，要求根據(jù)題目要求，結(jié)合相關(guān)稅法規(guī)定，進(jìn)行分析和解答。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年1月購置一臺設(shè)備，價(jià)值100萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額17萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊。該企業(yè)2024年度的會(huì)計(jì)利潤為100萬元，計(jì)算該企業(yè)2024年度的應(yīng)納稅所得額。2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年購置一棟房產(chǎn)，價(jià)值500萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額85萬元。該房產(chǎn)用于出租，每月租金收入為2萬元。計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。六、案例分析題要求：下列各題，要求根據(jù)案例描述，分析企業(yè)可能涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)的應(yīng)對措施。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年銷售一批貨物，取得銷售收入300萬元，但未開具增值稅專用發(fā)票。該企業(yè)認(rèn)為，由于未開具增值稅專用發(fā)票，可以少繳納增值稅。請分析該企業(yè)可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)的應(yīng)對措施。2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年度會(huì)計(jì)利潤為100萬元，但實(shí)際經(jīng)營過程中存在多處違規(guī)操作，如虛開發(fā)票、隱瞞收入等。請分析該企業(yè)可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)的應(yīng)對措施。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.A解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。2.C解析：營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如自然災(zāi)害造成的財(cái)產(chǎn)損失。3.D解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為25%。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；符合條件的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。4.A解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的支出包括：違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章的支出；稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；不符合國家規(guī)定條件的捐贈(zèng)支出等。5.C解析：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的租金收入。房產(chǎn)稅的計(jì)算公式為：房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額=房產(chǎn)租金收入×12%。6.B解析：契稅的納稅人是房地產(chǎn)的購買者。根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》的規(guī)定，契稅的納稅人為承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人。7.A解析：土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是土地增值額。土地增值稅的計(jì)算公式為：土地增值稅應(yīng)納稅額=（土地增值額×適用稅率）-速算扣除數(shù)。8.A解析：印花稅的稅率為0.05%。印花稅的計(jì)算公式為：印花稅應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額×印花稅率。9.A解析：車輛購置稅的稅率為10%。車輛購置稅的計(jì)算公式為：車輛購置稅應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格×車輛購置稅率。10.A解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率為1.5元/平方米。城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算公式為：城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額=計(jì)稅面積×土地使用稅稅率。二、多項(xiàng)選擇題1.ABC解析：增值稅專用發(fā)票限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，實(shí)行“一物一票”，包括發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。2.AB解析：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；符合條件的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。3.ABC解析：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的租金收入、房產(chǎn)評估值或房產(chǎn)原值。4.AB解析：契稅的納稅人是房地產(chǎn)的購買者和贈(zèng)與者。5.AD解析：土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是土地增值額和土地的購買價(jià)格。6.ABCD解析：印花稅的稅率為0.05%、0.1%、0.5%和1%。7.ABCD解析：車輛購置稅的稅率為10%、15%、20%和25%。8.ABCD解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率為1.5元/平方米、3元/平方米、6元/平方米和10元/平方米。三、判斷題1.√解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等支出，不得超過企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的工資薪金總額的一定比例。2.×解析：增值稅專用發(fā)票由企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的印刷廠統(tǒng)一印制，不得自行打印。3.√解析：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。4.×解析：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的租金收入。5.√解析：契稅的納稅人是房地產(chǎn)的贈(zèng)與者。6.√解析：土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是土地增值額。7.√解析：印花稅的稅率為0.05%。8.√解析：車輛購置稅的稅率為10%。9.√解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率為1.5元/平方米。10.×解析：企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，不得超過企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的工資薪金總額的一定比例。四、計(jì)算題1.解析：本月應(yīng)納增值稅=（銷售收入-購進(jìn)原材料）×稅率=（100-50）×17%=8.5（萬元）2.解析：應(yīng)納稅所得額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=1000-1200-200-150-