2025年ACCA國際注冊會計師考試真題卷：稅務(wù)籌劃與合規(guī)解題技巧與歷年真題解析

2025年ACCA國際注冊會計師考試真題卷：稅務(wù)籌劃與合規(guī)解題技巧與歷年真題解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題要求：請從下列各題的四個選項中選擇一個最符合題意的答案。1.下列哪項不屬于稅務(wù)籌劃的范疇？A.利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行節(jié)稅B.合理安排企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)以降低稅負(fù)C.利用稅收協(xié)定進(jìn)行避稅D.依法納稅2.下列關(guān)于增值稅的說法，錯誤的是：A.增值稅是對商品和勞務(wù)在生產(chǎn)、流通、消費(fèi)等環(huán)節(jié)增值額征稅的一種稅B.增值稅的納稅人是在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)和個人C.增值稅的計稅依據(jù)是銷售額減去進(jìn)項稅額D.增值稅的稅率分為17%、13%、6%、0%3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說法，正確的是：A.企業(yè)所得稅是對企業(yè)在一定時期內(nèi)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅B.企業(yè)所得稅的納稅人是在我國境內(nèi)注冊登記的企業(yè)C.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的會計利潤D.企業(yè)所得稅的稅率分為25%、15%、10%4.下列關(guān)于個人所得稅的說法，錯誤的是：A.個人所得稅是對個人取得的各種所得征收的一種稅B.個人所得稅的納稅人是在我國境內(nèi)取得所得的個人C.個人所得稅的計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額D.個人所得稅的稅率分為5%、10%、15%、20%、25%、30%、35%、45%5.下列關(guān)于土地增值稅的說法，正確的是：A.土地增值稅是對土地轉(zhuǎn)讓增值額征收的一種稅B.土地增值稅的納稅人是在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地的單位和個人C.土地增值稅的計稅依據(jù)是土地轉(zhuǎn)讓的增值額D.土地增值稅的稅率分為30%、40%、50%6.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，錯誤的是：A.房產(chǎn)稅是對房屋及其附屬設(shè)施征收的一種稅B.房產(chǎn)稅的納稅人是在我國境內(nèi)擁有房屋的單位和個人C.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房屋的原值D.房產(chǎn)稅的稅率分為1.2%、1.5%、2%7.下列關(guān)于印花稅的說法，正確的是：A.印花稅是對在我國境內(nèi)簽訂、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為征收的一種稅B.印花稅的納稅人是在我國境內(nèi)簽訂、領(lǐng)受憑證的單位和個人C.印花稅的計稅依據(jù)是憑證所載金額D.印花稅的稅率分為0.05%、0.1%、0.3%8.下列關(guān)于資源稅的說法，錯誤的是：A.資源稅是對自然資源開采、利用和加工環(huán)節(jié)征收的一種稅B.資源稅的納稅人是在我國境內(nèi)開采、利用和加工自然資源的企業(yè)和個人C.資源稅的計稅依據(jù)是資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額D.資源稅的稅率分為5%、10%、15%9.下列關(guān)于車輛購置稅的說法，正確的是：A.車輛購置稅是對在我國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人征收的一種稅B.車輛購置稅的納稅人是在我國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人C.車輛購置稅的計稅依據(jù)是應(yīng)稅車輛的購置價格D.車輛購置稅的稅率分為10%、15%、20%10.下列關(guān)于煙葉稅的說法，錯誤的是：A.煙葉稅是對煙葉生產(chǎn)者征收的一種稅B.煙葉稅的納稅人是在我國境內(nèi)生產(chǎn)煙葉的單位和個人C.煙葉稅的計稅依據(jù)是煙葉的收購價格D.煙葉稅的稅率分為10%、15%、20%二、判斷題要求：請判斷下列各題的正誤，正確的在括號內(nèi)打“√”，錯誤的打“×”。1.稅務(wù)籌劃是在遵守稅法規(guī)定的前提下，通過合法手段降低稅負(fù)的行為。（）2.增值稅的納稅人包括在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)和個人。（）3.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的會計利潤。（）4.個人所得稅的納稅人包括在我國境內(nèi)取得所得的個人。（）5.土地增值稅的納稅人包括在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地的單位和個人。（）6.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房屋的原值。（）7.印花稅的納稅人包括在我國境內(nèi)簽訂、領(lǐng)受憑證的單位和個人。（）8.資源稅的計稅依據(jù)是資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額。（）9.車輛購置稅的納稅人包括在我國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人。（）10.煙葉稅的納稅人包括在我國境內(nèi)生產(chǎn)煙葉的單位和個人。（）四、簡答題要求：請簡要回答下列問題。1.簡述稅務(wù)籌劃的原則。2.簡述增值稅的征收范圍和稅率。3.簡述企業(yè)所得稅的納稅人和稅率。4.簡述個人所得稅的征收范圍和稅率。5.簡述土地增值稅的計稅依據(jù)和稅率。五、論述題要求：請結(jié)合實際案例，論述企業(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃以降低稅負(fù)。1.請結(jié)合實際案例，論述企業(yè)如何利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃。2.請結(jié)合實際案例，論述企業(yè)如何通過合理安排財務(wù)結(jié)構(gòu)降低稅負(fù)。六、案例分析題要求：請根據(jù)以下案例，回答提出的問題。案例：某企業(yè)為一家生產(chǎn)性企業(yè)，年銷售額為1000萬元，其中銷售貨物收入占80%，提供加工、修理修配勞務(wù)收入占20%。該企業(yè)年應(yīng)納增值稅額為多少？若企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策，年應(yīng)納增值稅額將減少多少？問題：1.根據(jù)案例，計算該企業(yè)年應(yīng)納增值稅額。2.若企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策，計算年應(yīng)納增值稅額的減少額。本次試卷答案如下：一、選擇題1.D.依法納稅解析：稅務(wù)籌劃是在遵守稅法規(guī)定的前提下進(jìn)行的，因此依法納稅不屬于稅務(wù)籌劃的范疇。2.D.增值稅的稅率分為17%、13%、6%、0%解析：增值稅的稅率分為17%、13%、6%、0%四檔，分別適用于不同類型的商品和勞務(wù)。3.A.企業(yè)所得稅是對企業(yè)在一定時期內(nèi)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅解析：企業(yè)所得稅的征稅對象是企業(yè)取得的所得，包括生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。4.D.個人所得稅的稅率分為5%、10%、15%、20%、25%、30%、35%、45%解析：個人所得稅的稅率分為九檔，分別適用于不同檔次的應(yīng)納稅所得額。5.A.土地增值稅是對土地轉(zhuǎn)讓增值額征收的一種稅解析：土地增值稅的征稅對象是土地轉(zhuǎn)讓的增值額，即土地轉(zhuǎn)讓收入減去土地原值和開發(fā)成本后的余額。6.C.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房屋的原值解析：房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房屋的計稅價值，即房屋的原值減去折舊后的余額。7.B.印花稅的納稅人包括在我國境內(nèi)簽訂、領(lǐng)受憑證的單位和個人解析：印花稅的征稅對象是在我國境內(nèi)簽訂、領(lǐng)受憑證的行為，因此相關(guān)單位和個人均為納稅人。8.D.資源稅的稅率分為5%、10%、15%解析：資源稅的稅率根據(jù)不同資源品種和開采環(huán)節(jié)分為三檔，分別是5%、10%、15%。9.B.車輛購置稅的納稅人包括在我國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人解析：車輛購置稅的征稅對象是在我國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的行為，因此購置車輛的單位和個人均為納稅人。10.D.煙葉稅的稅率分為10%、15%、20%解析：煙葉稅的稅率根據(jù)煙葉品種和收購環(huán)節(jié)分為三檔，分別是10%、15%、20%。二、判斷題1.√解析：稅務(wù)籌劃的原則包括合法性、合理性、有效性、經(jīng)濟(jì)性等。2.√解析：增值稅的征收范圍包括在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)。3.×解析：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，而不是會計利潤。4.√解析：個人所得稅的征收范圍包括在我國境內(nèi)取得所得的個人。5.√解析：土地增值稅的征稅對象是土地轉(zhuǎn)讓的增值額，因此轉(zhuǎn)讓土地的單位和個人均為納稅人。6.×解析：房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房屋的計稅價值，而不是房屋的原值。7.√解析：印花稅的征稅對象是在我國境內(nèi)簽訂、領(lǐng)受憑證的行為，相關(guān)單位和個人均為納稅人。8.×解析：資源稅的計稅依據(jù)是資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額，而不是資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量。9.√解析：車輛購置稅的征稅對象是在我國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的行為，相關(guān)單位和個人均為納稅人。10.×解析：煙葉稅的征稅對象是煙葉生產(chǎn)者，而不是煙葉收購者。四、簡答題1.稅務(wù)籌劃的原則包括合法性、合理性、有效性、經(jīng)濟(jì)性等。合法性是指稅務(wù)籌劃必須遵守國家稅法規(guī)定，不得違反稅法；合理性是指稅務(wù)籌劃應(yīng)在稅收法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，不得濫用稅收優(yōu)惠政策；有效性是指稅務(wù)籌劃應(yīng)達(dá)到降低稅負(fù)、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的；經(jīng)濟(jì)性是指稅務(wù)籌劃的成本與收益應(yīng)相匹配。2.增值稅的征收范圍包括在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)。增值稅的稅率分為17%、13%、6%、0%四檔，分別適用于不同類型的商品和勞務(wù)。其中，17%適用于一般納稅人銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)；13%適用于小規(guī)模納稅人銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)；6%適用于出口貨物；0%適用于免征增值稅的項目。3.企業(yè)所得稅的納稅人是企業(yè)在一定時期內(nèi)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。企業(yè)所得稅的稅率分為25%、15%、10%三檔，適用于不同類型的企業(yè)。其中，25%適用于一般企業(yè)；15%適用于高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)等；10%適用于小型微利企業(yè)。4.個人所得稅的征收范圍包括在我國境內(nèi)取得所得的個人。個人所得稅的稅率分為九檔，分別適用于不同檔次的應(yīng)納稅所得額。其中，5%適用于月應(yīng)納稅所得額不超過3000元的部分；10%適用于月應(yīng)納稅所得額3000元至12000元的部分；15%適用于月應(yīng)納稅所得額12000元至25000元的部分；20%適用于月應(yīng)納稅所得額25000元至35000元的部分；25%適用于月應(yīng)納稅所得額35000元至55000元的部分；30%適用于月應(yīng)納稅所得額55000元至80000元的部分；35%適用于月應(yīng)納稅所得額80000元至100000元的部分；45%適用于月應(yīng)納稅所得額100000元以上的部分。5.土地增值稅的計稅依據(jù)是土地轉(zhuǎn)讓的增值額，即土地轉(zhuǎn)讓收入減去土地原值和開發(fā)成本后的余額。土地增值稅的稅率分為30%、40%、50%三檔，適用于不同地區(qū)和不同類型的項目。五、論述題1.利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃的案例：某企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè)，符合國家關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定。該企業(yè)通過享受15%的所得稅稅率，每年可以節(jié)省大量稅款，降低稅負(fù)。2.通過合理安排財務(wù)結(jié)構(gòu)降低稅負(fù)的案例：某企業(yè)為了降低增值稅稅負(fù)，通過購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，增加進(jìn)項稅額，從而降低應(yīng)納增值稅額。六、案例分析題1.根據(jù)案例，計算該企業(yè)年應(yīng)納增值稅額：年應(yīng)納增值稅額=銷售貨物收入×17%+提供加工、修理修配勞務(wù)收入×17%年應(yīng)納增值稅額=1000萬元×80%×17%+100