財(cái)稅基礎(chǔ)課件 項(xiàng)目二 任務(wù)五其他稅收

項(xiàng)目二

任務(wù)五其他稅收其他稅收直接或間接地影響企業(yè)的成本、利潤以及合規(guī)運(yùn)營等多個(gè)方面。城市維護(hù)建設(shè)稅（UrbanMaintenanceConstructionTax）教育費(fèi)附加（Educationalfeesurcharge）地方教育附加（LocalEducationAdd-on）城市維護(hù)建設(shè)稅（UrbanMaintenanceConstructionTax）城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行差別比例稅率(Differentialproportionaltaxrates)，根據(jù)納稅人所在地區(qū)的不同分為3檔。添加標(biāo)題如果一家企業(yè)位于市區(qū)，那它適用的稅率就是7%。如果企業(yè)在縣城或者鎮(zhèn)，稅率為5%。企業(yè)所在地不在市區(qū)、縣城或鄉(xiāng)鎮(zhèn)，稅率就是1%。計(jì)稅依據(jù)(Taxbasis)：納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。注意：按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。城市維護(hù)建設(shè)稅瑞光電器，在2022年9月，它應(yīng)繳增值稅12萬元，但實(shí)際繳納了10萬元，應(yīng)繳消費(fèi)稅8萬元，實(shí)際繳納7萬元。例子計(jì)稅依據(jù)：100000+70000=170000元計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=（納稅人實(shí)際繳納的增值稅＋消費(fèi)稅稅額）×適用稅率城市維護(hù)建設(shè)稅稅額=170000×5%=8500元城市維護(hù)建設(shè)稅對(duì)進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。對(duì)出口貨物、勞務(wù)和跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)以及因優(yōu)惠政策退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。對(duì)增值稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退（返）還。教育費(fèi)附加（Educationalfeesurcharge）地方教育附加（LocalEducationAdd-on）教育費(fèi)附加與地方教育附加計(jì)征依據(jù)(Taxbasis)：納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額之和。教育費(fèi)附加現(xiàn)行征收比率為3%，地方教育附加現(xiàn)行征收比率為2%。應(yīng)納教育費(fèi)附加=實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅稅額之和×征收比率。應(yīng)納地方教育附加=實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅稅額之和×征收比率。教育費(fèi)附加與地方教育附加1對(duì)海關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品(Customsimportproducts)征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加與地方教育附加。進(jìn)口產(chǎn)品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)并沒有享受到我國國內(nèi)的教育資源投入。不征收相應(yīng)的附加費(fèi)用，體現(xiàn)了稅收政策的公平性(Fairness)和合理性(Rationality)。教育費(fèi)附加與地方教育附加2對(duì)由于減免增值稅、消費(fèi)稅而發(fā)生退稅的，可同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加與地方教育附加。3對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加與地方教育附加。教育費(fèi)附加與地方教育附加企業(yè)因符合相關(guān)政策減免了增值稅，相應(yīng)的教育費(fèi)附加和地方教育附加也會(huì)退還。如果是出口產(chǎn)品退還增值稅，教育費(fèi)附加和地方教育附加不退還。例子出口企業(yè)在國內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營過程中已經(jīng)受益于國內(nèi)的教育體系培養(yǎng)的人才和技術(shù)支持。出口環(huán)節(jié)不退還已征收的教育附加費(fèi)用，是為了確保教育經(jīng)費(fèi)的穩(wěn)定來源，保證國內(nèi)教育事業(yè)的持續(xù)發(fā)展(Sustainabledevelopment)。印花稅（stampduty）納稅人主要是通過在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票來完成納稅義務(wù)。簽訂一份合同在合同上貼上印花稅票繳納印花稅印花稅（stampduty）1印花稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易的單位和個(gè)人。2在中華人民共和國境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人，也要繳納印花稅。印花稅（stampduty）應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款(VATtax)。應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計(jì)稅依據(jù)為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。應(yīng)稅營業(yè)賬簿(Taxablebusinessbooks)的計(jì)稅依據(jù)為賬簿記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額。證券交易的計(jì)稅依據(jù)為成交金額。印花稅（stampduty）印花稅實(shí)行比例稅率(Proportionaltaxrate)，不同的應(yīng)稅憑證適用不同的稅率。印花稅借款合同的稅率是借款金額的萬分之零點(diǎn)五，如果一家電商企業(yè)向銀行借款1000萬元。印花稅：10000000×0.00005=500元租賃合同的稅率是租金的千分之一，如果企業(yè)租了一個(gè)倉庫，年租金10萬元。印花稅：100000×0.001=100元應(yīng)納稅額的計(jì)算公式應(yīng)稅合同的應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=價(jià)款或者報(bào)酬×適用稅率。應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=價(jià)款×適用稅率。應(yīng)稅營業(yè)賬簿的應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額×適用稅率。證券交易的應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=成交金額或者依法確定的計(jì)稅依據(jù)

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適用稅率。印花稅（stampduty）同一應(yīng)稅憑證載有兩個(gè)以上稅目事項(xiàng)并分別列明金額的，要按照各自適用的稅目稅率分別計(jì)算應(yīng)納稅額，未分別列明金額的，從高適用稅率。一份合同既涉及買賣合同又涉及租賃合同，但是金額沒有分別列明，那就要按照租賃合同的千分之一稅率來計(jì)算印花稅。印花稅