2025年ACCA國(guó)際注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題卷：稅法與稅收籌劃策略

2025年ACCA國(guó)際注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題卷：稅法與稅收籌劃策略考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題要求：從每題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇一個(gè)正確答案。1.以下哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷(xiāo)售貨物B.提供應(yīng)稅勞務(wù)C.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)D.出租不動(dòng)產(chǎn)2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，說(shuō)法正確的是？A.企業(yè)所得額=收入總額-成本、費(fèi)用和損失B.企業(yè)所得額=收入總額-稅金及附加C.企業(yè)所得額=利潤(rùn)總額-稅金及附加D.企業(yè)所得額=利潤(rùn)總額-成本、費(fèi)用和損失3.個(gè)人所得稅的稅率采用超額累進(jìn)稅率，以下哪個(gè)選項(xiàng)不是超額累進(jìn)稅率的特點(diǎn)？A.稅率逐級(jí)遞增B.稅率逐級(jí)遞減C.納稅人所得額超過(guò)起征點(diǎn)D.納稅人所得額超過(guò)稅率級(jí)距4.下列關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用，說(shuō)法錯(cuò)誤的是？A.增值稅專(zhuān)用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人使用B.增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額C.增值稅專(zhuān)用發(fā)票的金額不得低于起征點(diǎn)D.增值稅專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)用、開(kāi)具、保管等環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定5.以下哪項(xiàng)不屬于增值稅的免稅項(xiàng)目？A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.教育機(jī)構(gòu)提供的教育服務(wù)C.醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)D.納稅人銷(xiāo)售自用的房產(chǎn)6.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策中，下列哪項(xiàng)不屬于加速折舊的范圍？A.長(zhǎng)期資產(chǎn)B.技術(shù)改造項(xiàng)目C.環(huán)保設(shè)備D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)7.以下哪項(xiàng)不屬于個(gè)人所得稅的扣除項(xiàng)目？A.贍養(yǎng)費(fèi)B.子女教育費(fèi)用C.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)D.房產(chǎn)稅8.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理，說(shuō)法正確的是？A.增值稅發(fā)票分為增值稅普通發(fā)票和增值稅專(zhuān)用發(fā)票B.增值稅發(fā)票的領(lǐng)用、開(kāi)具、保管等環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定C.增值稅發(fā)票的金額不得低于起征點(diǎn)D.增值稅發(fā)票的領(lǐng)用、開(kāi)具、保管等環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審核9.以下哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目？A.利息支出B.營(yíng)業(yè)外支出C.投資收益D.工資、薪金支出10.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的征收管理，說(shuō)法正確的是？A.個(gè)人所得稅的征收管理實(shí)行源泉扣繳B.個(gè)人所得稅的征收管理實(shí)行自行申報(bào)C.個(gè)人所得稅的征收管理實(shí)行委托代征D.個(gè)人所得稅的征收管理實(shí)行綜合申報(bào)二、判斷題要求：判斷下列說(shuō)法是否正確。1.增值稅是按照增值額計(jì)算稅款的，具有累退性。（）2.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的所得額，包括收入總額、成本、費(fèi)用和損失。（）3.個(gè)人所得稅的稅率采用超額累進(jìn)稅率，納稅人所得額越高，稅率越高。（）4.增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但不得用于抵扣其他稅種。（）5.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策中，技術(shù)改造項(xiàng)目可以享受加速折舊政策。（）6.個(gè)人所得稅的扣除項(xiàng)目包括贍養(yǎng)費(fèi)、子女教育費(fèi)用、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等。（）7.增值稅發(fā)票的領(lǐng)用、開(kāi)具、保管等環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定，不得隨意篡改。（）8.企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括利息支出、營(yíng)業(yè)外支出、投資收益等。（）9.個(gè)人所得稅的征收管理實(shí)行源泉扣繳，納稅人應(yīng)當(dāng)依法自行申報(bào)納稅。（）10.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策中，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)可以享受稅收減免。（）四、簡(jiǎn)答題要求：簡(jiǎn)要回答以下問(wèn)題。4.請(qǐng)簡(jiǎn)述增值稅的征稅范圍和稅率結(jié)構(gòu)。五、計(jì)算題要求：根據(jù)下列情況，計(jì)算應(yīng)納稅額。5.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年度銷(xiāo)售貨物1000萬(wàn)元，提供應(yīng)稅勞務(wù)500萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)原材料300萬(wàn)元，支付工資及福利費(fèi)200萬(wàn)元，繳納增值稅200萬(wàn)元，繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加50萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。六、論述題要求：結(jié)合實(shí)際案例，論述稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的作用。本次試卷答案如下：一、選擇題1.答案：D解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)，而出租不動(dòng)產(chǎn)不屬于增值稅的征稅范圍。2.答案：A解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的所得額，即收入總額減去成本、費(fèi)用和損失。3.答案：B解析思路：個(gè)人所得稅的超額累進(jìn)稅率特點(diǎn)包括稅率逐級(jí)遞增、納稅人所得額超過(guò)起征點(diǎn)、納稅人所得額超過(guò)稅率級(jí)距。4.答案：D解析思路：增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但不得用于抵扣其他稅種，同時(shí)其領(lǐng)用、開(kāi)具、保管等環(huán)節(jié)需符合規(guī)定。5.答案：D解析思路：增值稅的免稅項(xiàng)目包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、教育機(jī)構(gòu)提供的教育服務(wù)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)等，而銷(xiāo)售自用的房產(chǎn)不屬于免稅項(xiàng)目。6.答案：D解析思路：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策中，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)不屬于加速折舊的范圍，加速折舊適用于長(zhǎng)期資產(chǎn)、技術(shù)改造項(xiàng)目、環(huán)保設(shè)備等。7.答案：C解析思路：個(gè)人所得稅的扣除項(xiàng)目包括贍養(yǎng)費(fèi)、子女教育費(fèi)用、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等，而房產(chǎn)稅不屬于扣除項(xiàng)目。8.答案：B解析思路：增值稅發(fā)票分為增值稅普通發(fā)票和增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其領(lǐng)用、開(kāi)具、保管等環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定，但不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。9.答案：C解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括利息支出、營(yíng)業(yè)外支出、投資收益等，而工資、薪金支出屬于應(yīng)納稅所得額的組成部分。10.答案：A解析思路：個(gè)人所得稅的征收管理實(shí)行源泉扣繳，納稅人應(yīng)當(dāng)依法自行申報(bào)納稅。二、判斷題1.答案：×解析思路：增值稅是按照增值額計(jì)算稅款的，具有累進(jìn)性，而非累退性。2.答案：√解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的所得額，包括收入總額、成本、費(fèi)用和損失。3.答案：√解析思路：個(gè)人所得稅的超額累進(jìn)稅率特點(diǎn)包括稅率逐級(jí)遞增、納稅人所得額超過(guò)起征點(diǎn)、納稅人所得額超過(guò)稅率級(jí)距。4.答案：√解析思路：增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但不得用于抵扣其他稅種。5.答案：√解析思路：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策中，技術(shù)改造項(xiàng)目可以享受加速折舊政策。6.答案：√解析思路：個(gè)人所得稅的扣除項(xiàng)目包括贍養(yǎng)費(fèi)、子女教育費(fèi)用、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等。7.答案：√解析思路：增值稅發(fā)票的領(lǐng)用、開(kāi)具、保管等環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定，不得隨意篡改。8.答案：×解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)