全面預(yù)算管理 第3版 課件 第7章 全面預(yù)算的編制流程

2025/5/27南京大學(xué)商學(xué)院

第7章全面預(yù)算的編制流程第七章Contents一、全面預(yù)算編制模式二、全面預(yù)算期與編制期三、全面預(yù)算編制起點(diǎn)四、全面預(yù)算編制的主要內(nèi)容第三章

案例導(dǎo)讀：

預(yù)算編制的流程及利益博弈第三章

目的：

引起同學(xué)們對(duì)全面預(yù)算編制流程的理解與認(rèn)識(shí)。

在一次學(xué)術(shù)會(huì)議上，某位CFO介紹了所在公司的全面預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)。她認(rèn)為：好的預(yù)算可以用兩點(diǎn)來(lái)衡量，一是這個(gè)預(yù)算是可實(shí)現(xiàn)的；二是預(yù)算是企業(yè)現(xiàn)有能力下可以最大限度貢獻(xiàn)股東的價(jià)值。第七章全面預(yù)算的編制流程

盡管全面預(yù)算管理的目標(biāo)是保持公司收入和贏利的增長(zhǎng)，但是預(yù)算絕不能是主觀想象。

諸如，“我想明年增長(zhǎng)多少，我想賺多少錢(qián)，我想成為……”，這種心態(tài)是不可取的。全面預(yù)算管理的工作重心是組織企業(yè)相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人，按既定的流程科學(xué)合理地加以編制。第七章全面預(yù)算的編制流程

從時(shí)間上看，大型企業(yè)的預(yù)算編制一般需要花費(fèi)三、四個(gè)月時(shí)間，所以央企總部一般在前一年的8月份就需要下達(dá)次年的預(yù)算編制計(jì)劃。第七章全面預(yù)算的編制流程這位CFO將預(yù)算編制流程分如下三步：

一是以市場(chǎng)為導(dǎo)向。所有的預(yù)算和企業(yè)計(jì)劃都必須從分析新年度用戶的需求開(kāi)始，包括市場(chǎng)用戶的需求，以及市場(chǎng)對(duì)企業(yè)的要求。同時(shí)，將計(jì)劃分解到各個(gè)責(zé)任人，并確保員工充分的激勵(lì)機(jī)制效果。第七章全面預(yù)算的編制流程

二是確保企業(yè)增長(zhǎng)目標(biāo)。首先，需要結(jié)合用戶需求來(lái)安排目標(biāo)任務(wù)和工作計(jì)劃，讓用戶感受到企業(yè)提供的產(chǎn)品或服務(wù)對(duì)他們來(lái)說(shuō)是最適合的。當(dāng)然，這其中離不開(kāi)必要的交流與溝通。其次，將自己和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手進(jìn)行對(duì)比，并恰當(dāng)?shù)刈鞒鰠^(qū)別。即，研究競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的戰(zhàn)略是什么，分析競(jìng)爭(zhēng)對(duì)方的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)，并由此展現(xiàn)企業(yè)自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力。第七章全面預(yù)算的編制流程

三是明確企業(yè)給用戶創(chuàng)造的價(jià)值。公司現(xiàn)有的目標(biāo)客戶群體中，用戶的需求到底是什么，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手在扮演什么角色，哪些是我們企業(yè)能夠給用戶帶來(lái)的價(jià)值增長(zhǎng)點(diǎn)。在公司戰(zhàn)略方面，財(cái)務(wù)預(yù)算要具有針對(duì)性，“要把握錢(qián)投在為用戶創(chuàng)造價(jià)值的服務(wù)上，堅(jiān)決克服投資的隨意性”。第七章全面預(yù)算的編制流程

從預(yù)算管理來(lái)說(shuō)，“一人好的預(yù)算具備的要素就是一個(gè)好的流程，統(tǒng)一的工具，共同的理念”。全面預(yù)算管理是通過(guò)好的流程來(lái)保證的。欲提高全面預(yù)算的質(zhì)量，必須有一套規(guī)范的預(yù)算編制流程。（資料來(lái)源：根據(jù)有關(guān)材料加工整理）第七章全面預(yù)算的編制流程第七章全面預(yù)算的編制流程（一）自上而下編制全面預(yù)算；（二）自下而上編制全面預(yù)算；（三）自上而下、自下而上相結(jié)合編制全面預(yù)算。一、全面預(yù)算編制模式第七章全面預(yù)算的編制流程全面預(yù)算期：一般指即將到來(lái)的下一個(gè)經(jīng)營(yíng)期間即未來(lái)一年（來(lái)年1-12月）；而來(lái)年的每個(gè)季度、每個(gè)月即為全面預(yù)算期的季度、月度期間。全面預(yù)算編制期：指預(yù)算編制期間，一般為每年的9月-12月。二、全面預(yù)算期與編制期第七章全面預(yù)算的編制流程①以銷(xiāo)售為起點(diǎn)：以銷(xiāo)定產(chǎn)的企業(yè)（絕大部分企業(yè)）；②以生產(chǎn)為起點(diǎn)：無(wú)銷(xiāo)售壓力、供不應(yīng)求的企業(yè)。三、全面預(yù)算編制起點(diǎn)第七章全面預(yù)算的編制流程（一）預(yù)測(cè)表、計(jì)劃表及預(yù)算表預(yù)測(cè)表：對(duì)外界市場(chǎng)情況和內(nèi)部資源所做的預(yù)測(cè)，是制定計(jì)劃和預(yù)算的依據(jù)。計(jì)劃表：在預(yù)測(cè)表基礎(chǔ)上，根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定，公司主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng)計(jì)劃，作為制定預(yù)算表的依據(jù)。預(yù)算表：對(duì)全面預(yù)算的計(jì)劃進(jìn)行進(jìn)一步的細(xì)化和價(jià)值量化，完整的資源優(yōu)化配置方案。四、全面預(yù)算編制主要內(nèi)容（二）業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算（operatingbudget）：企業(yè)預(yù)算期內(nèi)日常發(fā)生的各種基本活動(dòng)的預(yù)算，包括銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、供應(yīng)預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算等。財(cái)務(wù)預(yù)算（financialbudget）：企業(yè)預(yù)算期內(nèi)反映有關(guān)現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算。專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算：企業(yè)為不經(jīng)常發(fā)